Řádky rozvahy - přepis. Formy účetní závěrky Vlastní kapitál v rozvaze ř. 490

Poměrně často je potřeba převést rozvahu a výsledovku ze starého formuláře (platného do roku 2011 včetně) do nového formuláře.

Bohužel, pohodlný způsob pro takový převod starého výkaznictví do nového a zpět se ho nepodařilo najít, proto budete muset ručně předělat rozvahu a výsledovku do moderní podoby.

K tomu můžete použít následující tabulky shody kódů řádků formuláře účetní závěrky, vypracované podle požadavků příkazu Ministerstva financí č. 67n, s kódy řádků vyznačenými příkazem Ministerstva financí ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Jak to použít?

Pokud máte nová rovnováha a podat zprávu finanční výsledky, a musíte je převést do starého formuláře, pak musíte:

• Otevřít tuto stránku - ;
• Kopírování tabulek do excelu;
• Otevřete si rozvahu a výsledovku a pomocí obrázků v tomto článku vyplňte starou rozvahu a výsledovku.

Pokud máte starou rozvahu a výsledovku a potřebujete je převést na nový druh, Udělej tohle:

• Otevřít stránku ;
• Kopírování tabulek do excelu;
• Otevřete svůj starý přehled a pomocí obrázků z článku vyplňte nový přehled

Samotné tabulky jsem našel zde: http://www.twirpx.com/file/808002/

Finanční analýza:

• Na některých počítačích jsou problémy jak s ukládáním dat z tabulek, tak s jejich odesíláním na poštu. Algoritmus pro řešení tohoto problému je poměrně jednoduchý: potřebujete ...
• Souhrnná rozvaha je způsob, jak zjednodušit vzhled rozvaha, aby byl kompaktnější, formulář rozvahy určený pro manažerskou analýzu Pro snadné čtení dat a provádění…
• Obecná podoba aktualizovaných formulářů rozvahy a výsledovky (nyní nazývaná výsledovka), které jsou v platnosti od roku 2011, ...
• Předpovídání pravděpodobnosti bankrotu na základě Tafflerova modelu, Tishaw V roce 1977 britští vědci R. Tuffler a G. Tishaw testovali Altmanův přístup založený na 80…
• Na webu můžete provádět dva úkoly: Za prvé, můžete provádět finanční analýzu online a za druhé, níže na této stránce jsou popsány všechny typy analýz, které ...
• Tato online kalkulačka je navržena tak, aby rychle identifikovala trendy ve finančních výsledcích, aktivech a pasivech komerčního podniku. To se může hodit například při zdůvodňování...
• Při přípravě diplomových, semestrálních, magisterských a jiných akademické práce na finanční analýza velmi často je potřeba provést analýzu s daty po dobu tří let až na konci ...

Termín odevzdání účetní závěrky za 1. čtvrtletí roku 2002 se blíží. Od 1. ledna 2002 však všechny komerční organizace vést evidenci podle nové účtové osnovy. Jak to ovlivní rozvahu? V tomto článku profesor na St. Petersburg státní univerzita O změnách a postupu při vyplňování rozvahy v souladu s novou účtovou osnovou bude hovořit Viktor Vladimirovič Patrov.

Vzor rozvahy jako jedné z nejdůležitějších forem účetní závěrky byl schválen nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. ledna 2000 č. 4n. Pro usnadnění vyplňování rozvahy je za názvy jejích článků v závorce uvedeno číslo účtu, na základě kterého jsou uvedeny číselné ukazatele pro konkrétní druh prostředků (v aktivech) nebo jejich zdroj (v pasivech).

Od 1. ledna 2002 přešli všichni účetní u nás na nový plánúčetních účtů, schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 č. 94n. Změny provedené v účtovém rozvrhu lze rozdělit do dvou skupin:

1. jednoduchá změna čísel účtů;
2. změna metodiky účtování některých skutečností hospodářského života.

Výše uvedené změny se bohužel nepromítly do vzorové podoby rozvahy. Účelem tohoto článku je pomoci účetním správně zohlednit odpovídající částky u položek rozvahy na základě nové účtové osnovy (viz tabulky 1 a 2).

stůl 1

Rozvaha

Položka rozvahy	Kód řádku	Čísla účtů
		Podle starého plánu	Podle nového plánu
Probíhá výstavba	130	07,08,16,61	07,08,16,60
Dlouhodobý finanční investice	140	06, 82/2	58,59
Suroviny, materiály a další podobné hodnoty	211	10,12,13,16	10,15,16,60
Nedokončené náklady (distribuční náklady)	213	20,21,23,29,30,36, 44	20,21,23,29,44,46
Hotové výrobky a zboží k dalšímu prodeji	214	16,40,41	15,16,20,41,42,43,60
Budoucí výdaje	216	31	97
Kupující a zákazníci	231	62,76,82/1	62,76,63
Směnky pohledávky	232	62	62,76
Dluh dceřiných a přidružených společností	233	78	58,60,62,75,76
Vydané zálohy	234	61	60
Kupující a zákazníci	241	62,76,82/1	62,76,63
Směnky pohledávky	242	62	62,76
Dluh přidružených a dceřiných společností	243	78	58,60,62,75,76
Vydané zálohy	245	61	60
Krátkodobé finanční investice	250	56,58,82/2	58,59
jiný hotovost	264	55,56,57	55,57
Základní kapitál	410	85	80
Extra kapitál	420	87	83
Rezervní kapitál	430	86	82
Fond sociální sféra	440	88	84
Cílené financování a účtenky	450	96	86
Nerozdělené zisky předchozí roky	460	88	84
Neuhrazená ztráta minulých let	465	88	84
Nerozdělený zisk za vykazovaný rok	470	88	84
Neuhrazená ztráta vykazovaného roku	475	88	84
Dlouhodobé půjčky a úvěry	510	92, 95	67
Krátkodobé úvěry a půjčky	610	90,94	66
Splatné účty	622	60	60,76
Dluh vůči dceřiným společnostem a přidruženým společnostem	623	78	60,62,66,67,75,76
Přijaté zálohy	627	64	62,76
Dluhy účastníkům (zakladatelům) na výplatě výnosů	630	75	70,75
výnosy budoucích období	640	83	98
Rezervy na budoucí výdaje	650	89	96

Novinka v rozvaze z důvodu změny čísel účtů

Jednoduchá změna čísel účtů probíhá v následujících řádcích rozvahy (viz tabulka 2).

tabulka 2

Řádek zůstatku, jméno a čísla účtu

Kód řádku	Jméno účtu	Číslo účtu
		Podle starého plánu	Podle nového plánu
140,250	Rezerva na odpisy investic do cenné papíry	82/2	59
213	Dokončené etapy rozpracované práce	36	46
214	Hotové výrobky	40	43
216	Budoucí výdaje	31	97
231, 241	Rezervy pro pochybné dluhy	82/1	63
410	Základní kapitál	85	80
420	Extra kapitál	87	83
430	Rezervní kapitál	86	82
440,460,465,470	Nerozdělené zisky ( nekrytá ztráta)	88	84
450	Účelové financování*	96	86
640	výnosy budoucích období	83	98
650	Rezervy na budoucí výdaje**	89	96

*Poznámka: Název ve staré účtové osnově „Cílené financování a příjmy“.

**Poznámka: Ve staré účtové osnově je název „Rezervy na budoucí výdaje a platby“.

Změny v účetní metodice a jejich dopad na rozvahu

Další změny v tabulce 1 jsou způsobeny inovacemi v účetní metodice jednotlivé objekty a obchodní fakta. Zvažme je podrobněji.

Podle staré účtové osnovy se pro účtování finančních investic používaly dva účty: 06 "Dlouhodobé finanční investice" a 58 "Krátkodobé finanční investice". Kritériem pro toto rozdělení finančních investic do dvou typů byla doba, po kterou z nich organizace hodlala pobírat příjmy (více než rok – dlouhodobé, méně než rok – krátkodobé). Nevýhodou této účetní techniky bylo, že v některých případech bylo obtížné zařadit finanční investice do výše uvedené části. Například organizace koupila 1000 akcií jiné společnosti za 5000 rublů a účetní se při účtování této operace musí rozhodnout, na který účet (06 nebo 58) je zapíše. Možná budou tyto akcie v rozvaze organizace např. 10 let, nebo možná vedení organizace rozhodne o jejich prodeji za pár dní (týdnů, měsíců). Na základě toho je nová účtová osnova pro účtování všech finančních investic (dlouhodobých i krátkodobých) určena pro jeden účet 58 „Finanční investice“. Objevil se však další problém.

Jak víte, v rozvaze by se finanční investice měly odrážet ve dvou oddílech: v oddíle I „Venku oběžná aktiva"- dlouhodobý (ř. 140) a v oddíle II "Oběžná aktiva" - krátkodobý (ř. 250). Dříve za tímto účelem účetní převáděla do rozvahy zůstatek účtů 06, respektive 58. Vzhledem k tomu, že finanční investice jsou v současné době evidovány na jednom účtu, musí být k datu vykázání zůstatku účtu 58 „Finanční investice“ inventarizovány v rozvaze, aby bylo možné určit, které předměty jsou na něm zohledněny a jak dlouho .

Pokud jsou objekty na tomto účtu vedeny déle než rok, jejich Celková částka se evidují v oddíle I na řádku 140, a pokud je méně než rok - v oddíle II na řádku 250. V obou případech, pokud byla vytvořena rezerva na odpis investic do cenných papírů, účtovaná na stejnojmenném účtu 59 částka této rezervy musí být odečtena od hodnoty cenných papírů, pro které byla tato rezerva vytvořena.

Ve staré účtové osnově byl účet 30 „Neinvestiční práce“, který zohledňoval náklady spojené zejména s výstavbou dočasných vlastnických a nevlastnických struktur. Podle nové účtové osnovy by měly být náklady na výstavbu dočasných staveb zohledněny na účtech 08 „Investice do dlouhodobý majetek" (u titulních) a 23 "Pomocné řízení" (u netitulních). Na to je třeba pamatovat při vyplňování řádku 213.

Nová verze ustanovení o účetnictví"Účtování o zásobách" (PBU 5/01) a "Účtování o dlouhodobém majetku" (PBU 6/01) nepočítá s položkami nízké hodnoty a rychle se opotřebovávajícími předměty jako účetními předměty. V závislosti na jejich délce prospěšné využití převádějí se buď do dlouhodobého majetku nebo materiálu. V této souvislosti se při vyplňování ř. 211 nepoužije zůstatek bývalých účtů 12 „Drobné a opotřebované věci“ a 13 „Odpisy drobného a opotřebovaného zboží“.

Ve staré účtové osnově byl účet 78 "Zúčtování s dceřinými (závislými) společnostmi", údaj, kterým se vyplňovaly řádky 233, 243 a 623. Výše ​​uvedený účet v nové účtové osnově chybí. K vyúčtování vyrovnání s dceřinými (závislými) společnostmi ministerstvo financí Ruska doporučuje používat ty účty, jejichž použití vyplývá z obsahu té či oné skutečnosti hospodářského života.

Mateřská společnost, dceřiné společnosti a přidružené společnosti jsou právnické osoby a mohou mezi sebou uzavírat jakékoli smlouvy stanovené občanským právem (kupní a prodejní, leasingové, úvěrové atd.).

Příklad

Mateřská společnost uzavřela s dceřinou společností smlouvu o prodeji zboží. Mateřská společnost bude v tomto případě účtovat o vypořádání s dceřinou společností, která je kupujícím zboží, na účtu 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“. Dceřiná společnost bude zase na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ účtovat vyúčtování s mateřskou společností, která je dodavatelem zboží.

Příklad

Dceřiná společnost „A“ poskytla dceřiné společnosti „B“ půjčku ve výši 100 000 rublů. po dobu 6 měsíců. Společnost „A“ při převodu úvěru zaznamená:

Debet 58 "Finanční investice" Kredit 51 "Zúčtovací účty" - 100 000 rublů.

Společnost "B" po obdržení půjčky zaúčtuje:

Debet 51 "Vypořádací účty" Kredit 66 "Vypořádání krátkodobých půjček a půjček" - 100 000 rublů.

Pro účtování zúčtování s dceřinými (závislými) společnostmi se tedy místo účtu 78 používají různé účty (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), o kterých se vyplní řádky 233, 243 a 623 rozvahy. Pro snazší získávání těchto informací se doporučuje zvažovat vypořádání s dceřinými (závislými) společnostmi samostatně v návodu k používání účtového rozvrhu.

V nové účtové osnově nejsou účty 61 "Kalkulace na vydané zálohy" a 64 "Kalkulace na přijaté zálohy". Tyto výpočty se doporučuje zohlednit na účtech 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" a 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky". Na to je třeba pamatovat při vyplňování řádků 130, 234 a 245 (při promítání vydaných záloh) a 627 (při promítání přijatých záloh).

Pokyny k používání účtového rozvrhu doporučují samostatně zohledňovat částky vydaných (přijatých) záloh a záloh na účtech 60 a 62. U obou těchto účtů může být zůstatek současně debetní i kreditní a v rozvaze by měl být zobrazen rozšířený: debet - v aktivu a kredit - v pasivu. Číslo starého účtu 56 "Peněžní doklady" se uvádí za názvy dvou položek rozvahy: "Krátkodobé finanční investice" (ř. 250) a "Ostatní fondy" (ř. 264). Proto se předpokládá, že zůstatek tohoto účtu by měl být vykázán na těchto výše uvedených položkách. Podle našeho názoru je to nezákonné z následujících důvodů.

Podle staré účtové osnovy se na účtu 56 "Peněžní doklady" promítly dva účetní objekty: peněžní doklady a vlastní akcie odkoupené od akcionářů za účelem jejich následného prodeje nebo zrušení. Kromě toho bylo doporučeno, aby stejný účet zohlednil dluhy účastníků nabyté hospodářskými partnerstvími za účelem převodu na jiné účastníky nebo třetí osoby. Peněžní doklady bylo doporučeno promítnout do ř. 264 a zpětně odkoupené vlastní akcie (akcie) - do ř. 250 a 252.

Odstavec 40 potvrzuje správnost tohoto závěru. pokyny o postupu při sestavování účetní závěrky organizace, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. června 2000 č. 60n, ve kterém se zejména uvádí: "Skupina článků" Krátkodobé finanční investice „odráží skutečné náklady vlastní akcie od akcionářů ... "Kromě toho se jedna z položek rozvahy pro zohlednění krátkodobých finančních investic nazývá -" Vlastní akcie odkoupené od akcionářů ".

Promítnutí peněžních dokladů do rozvahy pod položkou „Ostatní hotovost“ (ř. 264) je chybné, protože peněžní doklady nelze ztotožnit s hotovostí.

Promítání zpětně odkoupených vlastních akcií (akcií) v rámci krátkodobých finančních investic (ř. 250 a 252) je nezákonné, protože se nejedná o finanční investice. Podle odstavce 43 nařízení o účetnictví a finančním výkaznictví, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 č. 34n, finanční investice zahrnují investice do státních cenných papírů a investice do jiných organizací. Vlastní akcie (akcie) nejsou ani jedno, ani druhé.

Na základě výše uvedeného se domníváme, že peněžní doklady a vlastní akcie (akcie) by měly být v rozvaze zohledněny v položce: "Ostatní oběžná aktiva" (ř. 270).

Podle staré účtové osnovy byly úvěry a půjčky evidovány na různých účtech:

• krátkodobé - účet 90 "Krátkodobé bankovní úvěry" a účet 94 "Krátkodobé úvěry";
• dlouhodobé - účet 92 "Dlouhodobé úvěry bank" a účet 95 "Dlouhodobé úvěry".

V nové účtové osnově pro účtování úvěrů a půjček jsou uvedeny pouze dva účty:

• účet 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“;
• účet 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“;

ty. výběr jednoho z těchto dvou účtů je dán délkou doby, po kterou jsou úvěry a půjčky přijímány (více než 1 rok a méně než 1 rok). Na to je třeba pamatovat při vyplňování řádků 510 a 610 rozvahy.

Staré chyby v metodice rozvahy

Bohužel již před přechodem na novou účtovou osnovu se vyskytly nedostatky v metodice sestavení rozvahy. Zastavme se u některých z nich.

Stará i nová účtová osnova stanoví, že pro shrnutí informací o pořízení a pořízení oběžného majetku slouží účet 15 „Pořízení a pořízení hmotný majetek".

Na vrub tohoto účtu jsou inkasovány veškeré náklady spojené s pořízením zásob. Na účet 15 se účtuje náklad v účetních cenách skutečně přijatého a připsaného materiálu nebo zboží. Výsledný rozdíl se odepisuje z účtu 15 na účet 16 „Odchylky v ocenění hmotného majetku“.

Pokud tedy organizace do měsíce obdrží pořízené zásoby a jejich skutečné náklady již byly plně vytvořeny, pak na konci měsíce účet 15 nemá zůstatek.

V praxi však často nastávají situace, kdy proces pořízení oběžných aktiv začal v jednom účetním období a skončil v jiném účetním období. V tomto případě bude k rozvahovému dni na účtu 15 debetní zůstatek.

Účet 15 se u žádné položky majetku v závorce za názvem neuvádí. Účetní má přirozeně otázku: u jaké položky rozvahy má být tento zůstatek uveden? Při pohledu pouze na ukázku rozvahy nelze na tuto otázku získat odpověď. Nutno podotknout, že v odst. 25 metodických doporučení k postupu při tvorbě ukazatelů účetní závěrky organizace se říká, že tento zůstatek „... se připočítává k pořizovací ceně zůstatku zásob promítnutého v příslušných článcích skupiny položek "Zásoby ...", tj. do nákladů na materiál nebo zboží (v závislosti na pořizovacích nákladech, který druh tohoto majetku byl zaúčtován na vrub účtu 15).

Ustanovení 13 účetního předpisu "Účtování zásob" (PBU 5/01), schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 09.06.2001 č. 44n, uvádí: oddělené účtování o přirážkách (slevách)". V tento případ, marže připadající na zůstatek zboží se účtují jako kreditní zůstatek účtu 42 "Obchodní přirážka" a zůstatek účtu 41 "Zboží" zobrazuje zůstatek zboží na prodejní ceny.

Paragraf 60 nařízení o účetnictví a účetním výkaznictví říká: „Při účetnictví pro organizaci zabývající se maloobchodní, zboží v prodejních cenách, se rozdíl mezi pořizovací cenou a nákladem v prodejních cenách (slevy, přirážky) promítne do účetní závěrky jako samostatný článek.“ Ustanovení 28 pokynů k postupu při generování ukazatelů finančního hospodaření organizace výkazů specifikuje, kde se má tento rozdíl projevit - v příloze účetní rozvahy (formulář č. 5).

Zmíněný paragraf 60 předpisu o vedení účetnictví a účetnictví také uvádí: „Zboží v organizacích činných v obchodní činnosti se v rozvaze promítají v ceně jejich pořízení". Pro zajištění splnění tohoto požadavku při účtování zboží v prodejních cenách je nutné ke dni účetní závěrky odečíst zůstatek účtu 42 "Obchodní marže" od zůstatek účtu 41 „Zboží“ a výsledný rozdíl zapsat pod položku rozvaha „Hotové výrobky a zboží za účelem dalšího prodeje“ (řádek 214). v žádném normativní dokument Ministerstvo financí Ruska to bohužel nezmiňuje.

U stejné položky rozvahy (ř. 214) je v odst. 28 metodických doporučení k postupu při generování ukazatelů účetní závěrky pro organizace poskytující stravovací služby zohledněny zbytky surovin v kuchyních a spížích, jakož i zbytky zboží. v bufetech. Proto jsme v závorce za nadpisem tohoto článku uvedli účet 20, na kterém v stravování suroviny se berou v úvahu hotové výrobky v kuchyni (výroba).

Při vyplňování řádků 232 a 242 je třeba mít na paměti, že dluh jiných organizací na směnkách přijatých od nich lze zohlednit nejen na účtu 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“, ale také na účet 76 „ Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. Na stejném účtu se může promítnout dluh organizace na jimi vystavených směnkách (nejen na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“, jak vyplývá z údajů na ř. 622).

Podle staré účtové osnovy se vypořádání s vládních orgánů o platbách do různých mimorozpočtových fondů (kromě vypořádání na sociální pojištění a poskytování a zdravotní pojištění) byly zaúčtovány na účet 67 „Kalkulace o mimorozpočtových platbách“. Tento účet v nové účtové osnově chybí a pro zaúčtování výše uvedených výpočtů je doporučeno použít účet 68 „Kalkulace daní a poplatků“.

V tomto ohledu je třeba mít při vyplňování částky na ř. 626 „Dluh k rozpočtu“ na paměti, že na tento řádek ze zůstatku účtu 68 by se měl brát pouze dluh organizace vůči rozpočtu. Zbytek dluhu organizace uvedený na tomto účtu (zejména vůči mimorozpočtové fondy), by měl být uveden na řádku 660 „Jiné Krátkodobé závazky Na stejném řádku by měl být uveden zůstatek fondu spotřeby (pokud jej organizace má), evidovaný na účtu 88, protože se jedná o dluh vůči jejím zaměstnancům za opatření k rozvoji sociální sféry a materiální pobídky.

Řádek 630 zůstatku odráží dluh vůči účastníkům (zřizovatelům) na výplatě výnosů. V závorce za názvem tohoto článku je uveden pouze účet 75 „Vyrovnání se zřizovateli“. Samotné používání tohoto účtu bude legální, pokud všichni účastníci (zakladatelé) organizace nejsou jejími zaměstnanci. Pokud jsou účastníci (zřizovatelé) organizace současně jejími zaměstnanci, pak se podle pokynů pro používání účtové osnovy účtuje časové rozlišení a výplata příjmů jim na účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy. ". Proto v tomto případě pro vyplnění částky na řádku 630 rozvahy musíte použít údaje dvou účtů: 75 a 70 (z hlediska načítání příjmů z účasti).

Jak bylo uvedeno výše, na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ může být debetní zůstatek zobrazující výši vydaných záloh a záloh. Debetní zůstatek tohoto účtu však může být i v případě, kdy organizace zaplatila dodavateli peníze za hodnoty, které ve skutečnosti ještě neobdržela (jsou na cestě), ale stala se vlastníkem těchto hodnot podle ke smlouvě. V tomto případě by se debetní zůstatek účtu 60, který ukazuje zůstatek cenností na cestě, měl odrazit v rozvaze nikoli jako součást pohledávek, ale pod těmi položkami rozvahy, které odrážejí podobné hodnoty, které již organizace připsala ( jako součást materiálu, zboží atd.) .

Organizace může mít k datu vykázání zůstatek na účtu 94 „Manká a ztráty z poškození cenností“. Číslo tohoto účtu se u žádné položky rozvahy neuvádí. Nabízí se otázka: kde odrážet výše výše uvedených manků a ztrát? Pro správnou odpověď na tuto otázku je nutné provést k datu účetní závěrky inventuru stavu účtu 94. Částky manka a ztráty z poškození cenností souvisejících s dlouhodobým majetkem promítnout pod položku " Ostatní dlouhodobý majetek“ (ř. 150), a ta, která se vztahují k oběžným aktivům – v položce „Ostatní oběžná aktiva“ (ř. 270).

Změny v rozvaze

Tabulka 3

Potvrzení o dostupnosti cenností evidovaných na podrozvahových účtech

Přílohou rozvahy je „Potvrzení o dostupnosti cenností zaúčtovaných na podrozvahových účtech“. Postup při jeho vyplňování při přechodu na nový účtový rozvrh se prakticky nezměnil, s výjimkou ukazatelů uvedených v tabulce 3. Tato změna je způsobena sloučením dvou účtů (014 „Odpisy bytový fond" a 015 "Odpisy předmětů vnějšího zhodnocení a jiných podobných předmětů") na jeden účet 010 "Odpisy dlouhodobého majetku".

Aby byla zajištěna možnost vyplnění výše uvedeného osvědčení, je nutné vést oddělené účtování bytového fondu a předmětů vnějšího zlepšení a jiných podobných předmětů na účtu 010 (otevřením samostatných podúčtů nebo analytickým účetním systémem).

S ohledem na výše uvedené bude vzor rozvahy použit další pohled(viz tabulka 4).

Tabulka 4

Rozvaha

dne _______________________________ 200__

Organizace _____________________________________________ podle OKPO podle OKPD Druh činnosti _______________________________________ podle OKPD Adresa __________________________________________________________ Datum schválení Datum odeslání (převzetí)

Aktiva Kód řádku Na začátku vykazovaného období Na konci vykazovaného období 1 2 3 4 I. DLOUHODOBÝ AKTIVA Nehmotný majetek (04, 05) 110 počítaje v to: výhradní práva na vynálezy, průmyslový design, užitný vzor, ochranné známky (servisní známky), další práva podobná těm uvedeným výše* 111 organizační výdaje 112 obchodní pověst organizace 113 Dlouhodobý majetek (01, 02, 03) 120 počítaje v to: pozemky a objekty ochrany přírody 121 budovy, stroje a zařízení 122 Stavba probíhá (07, 08, 16, 60) 130 Ziskové investice do hmotných aktiv (03) 135 počítaje v to: nemovitost k pronájmu 136 pronájem nemovitosti 137 Dlouhodobé finanční investice (58, 59) 140 počítaje v to: investice do dceřiných společností 141 investice do závislých společností 142 investice do jiných organizací 143 Půjčky poskytnuté organizacím na dobu delší než 12 měsíců 144 ostatní dlouhodobé investice 145 Ostatní dlouhodobý majetek 150 CELKEM za oddíl I 190 II. AKTUÁLNÍ AKTIVA Zásoby 210 počítaje v to: suroviny, materiály a jiné podobné hodnoty (10, 15, 16, 60) 211 Chovaná a vykrmovaná zvířata (11) 212 Nedokončené náklady (distribuční náklady) (20, 21, 23, 29, 44, 46) 213 Hotové výrobky a zboží na další prodej (15, 16, 20, 41, 42, 43, 60) 214 Zboží odesláno (45) 215 Náklady příštích období (97) 216 Ostatní zásoby a náklady 217 Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností (19) 220 Pohledávky (u kterých se platby očekávají více než 12 měsíců po datu vykázání) 230 počítaje v to: 231 Pohledávky (62, 76) 232 Dluh dceřiných a přidružených společností (58, 60, 62, 75, 76) 233 Vydané zálohy (60) 234 Ostatní dlužníci 235 Pohledávky (u kterých se platby očekávají do 12 měsíců po datu vykázání) 240 počítaje v to: kupující a zákazníci (62, 76, 63) 241 pohledávky (62, 76) 242 dluh dceřiných a přidružených společností (58, 60, 62, 75, 76) 243 dluh účastníků (zřizovatelů) na příspěvcích do základní kapitál (75) 244 vydané zálohy (60) 245 ostatní dlužníci 246 Krátkodobé finanční investice (58, 59) 250 včetně: úvěrů poskytnutých organizacím na dobu kratší než 12 měsíců 251 vlastní akcie odkoupené od akcionářů 252 jiné krátkodobé finanční investice 253 Hotovost 260 počítaje v to: pokladna (50) 261 běžné účty (51) 262 měnové účty (52) 263 ostatní hotovost (55, 57) 264 CELKEM za oddíl II 290 ZŮSTATEK (součet řádků 190 + 290) 300 III. KAPITÁL A REZERVY Základní kapitál (80) 410 Dodatečný kapitál (83) 420 Rezervní kapitál (82) 430 Počítaje v to: rezervy tvořené v souladu se zákonem 431 rezervy vytvořené v souladu se zakládajícími dokumenty 432 Fond sociální sféry (84) 440 Účelové financování a příjem (86) 450 Nerozdělený zisk minulých let (84) 460 Neuhrazená ztráta minulých let (84) 465 Nerozdělený zisk za vykazovaný rok (84) 470 Neuhrazená ztráta účetního roku (84) 475 CELKEM za Oddíl III 490 IV. DLOUHODOBÉ POVINNOSTI Půjčky a úvěry (67) 510 Počítaje v to: Bankovní úvěry se splatností více než 12 měsíců po datu účetní závěrky 511 Úvěry se splatností více než 12 měsíců po datu účetní závěrky 512 jiný dlouhodobé povinnosti 520 CELKEM za oddíl IV 590 V. BĚŽNÉ ZÁVAZKY Půjčky a úvěry (66) 610 Počítaje v to: Bankovní úvěry se splatností do 12 měsíců od data účetní závěrky 611 Úvěry se splatností do 12 měsíců od data vykázání 612 Splatné účty 620 Počítaje v to: Dodavatelé a dodavatelé (60, 76) 621 Splatné směnky (60, 76) 622 Dluhy vůči dceřiným společnostem a přidruženým společnostem (60, 62, 66, 67, 75, 76) 623 Dluh vůči zaměstnancům organizace (70) 624 Dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům (69) 625 dluh vůči rozpočtu 626 Přijaté zálohy (62, 76) 627 Ostatní věřitelé 628 Dluhy účastníkům (zakladatelům) na výplatu příjmů (70, 75) 630 Výnosy příštích období (98) 640 Rezervy na budoucí výdaje (96) 650 Ostatní krátkodobé závazky 660 CELKEM za sekci V 690 ZŮSTATEK (součet řádků 490 + 590 + 690) 700

* Poznámka: Název řádku byl změněn na základě obsahu PBU 14/2000 "Účtování o nehmotném majetku"

Aktiva Kód řádku Na začátku vykazovaného období Na konci vykazovaného období 1 2 3 4 Pronajatý dlouhodobý majetek (001) 910 včetně leasingu. 911 Aktiva inventáře přijatá k úschově (002) 920 Zboží přijaté k provizi (004) 930 Odepsaný dluh nesolventních dlužníků (007) 940 Zajištění závazků a přijatých plateb (008) 950 Zabezpečení závazků a vystavených plateb (009) 960 Odpisy bytového fondu (010) 970 Odpisy předmětů externího zhodnocení a jiných podobných předmětů (010) 980 990

(certifikát o kvalifikaci profesionální účetní z

"____" ___________________________ _____, Ne. ______)

"____" ____________________________ _____ G.

Zvažte techniku ​​sestavování rozvahy pasiv.

Postup pro vyplnění části „Kapitál a rezervy“:

Řádek 410 „Povolený kapitál“. Na řádku 410 se zaznamená výše schváleného (základního) kapitálu, která je uvedena v ustavujících dokumentech. Podle občanský zákoník RF, základní kapitál organizace může být ve formě:

základní kapitál - v plné společnosti a komanditní společnosti;

podíl nebo nedělitelný fond - ve výrobním družstvu;

základní kapitál - v akciové společnosti, společnosti s ručením omezeným a další;

statutární fond - v unitárních státních a obecních podnicích.

K vyplnění řádku 410 rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 80 "Povolený kapitál".

Řádek 411 „Vlastní akcie odkoupené od akcionářů“. Na řádku 411 musí účetní vykázat hodnotu vlastních akcií, které jsou odkupovány od akcionářů. Nutno podotknout, že v předchozí podobě rozvahy se takové podíly musely promítnout do druhého oddílu rozvahy v rámci krátkodobých finančních investic.

K vyplnění řádku 411 Rozvahy se použije debetní zůstatek účtu 81 „Vlastní podíly (akcie)“.

Řádek 420 „Dodatečný kapitál“. Na řádku 420 rozvahy je uvedena výše dodatečného kapitálu. Dodatečný kapitál tvoří:

emisní ážio akciové společnosti;

zvýšení hodnoty dlouhodobého majetku;

pozitivní kurzový rozdíl o vkladech cizí měny do základního kapitálu.

Dříve byla ve složení dodatečného kapitálu uváděna i hodnota majetku přijatého bezplatně od jiných právnických a fyzických osob. V současné době je hodnota bezúplatně přijatého majetku zohledněna jako výnosy příštích období, tj. musí být prvotně zaúčtovány na účet 98 „Výnosy příštích období“.

K vyplnění řádku 420 rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 83 "Dodatečný kapitál".

Řádek 430 „Rezervní kapitál“.Řádek 430 uvádí zůstatky rezervního fondu a dalších obdobných fondů.

K vyplnění řádku 430 Rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 82 „Rezervní kapitál“. Poté jsou informace o rezervním kapitálu vykresleny na samostatných řádcích.

Řádek 431 „Rezervy tvořené v souladu se zákonem“. Na řádku 431 částka povinného rezervní kapitál. Tento řádek vyplňují pouze akciové společnosti.

Řádek 432 "Rezervy vytvořené v souladu s ustavujícími dokumenty."Řádek 432 odráží rezervy vytvořené na základě zakládajících dokumentů podniku.

Řádek 450 „Cílové financování“. Tento řádek by měly do rozvahy uvádět pouze neziskové organizace. Tento řádek nahrazuje v těchto organizacích následující skupinu článků: „Povolený kapitál“, „Rezervní kapitál“ a „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“. To je stanoveno článkem 13 Pokynů k postupu sestavování a předkládání účetní závěrky, které jsou schváleny nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 N 67n.

Na řádku 450 rozvahy musí neziskové organizace vykázat nevyčerpané účelově vázané prostředky. Mezi takové fondy patří vstupné, členské, dobrovolné příspěvky atd.

Pro vyplnění řádku 450 je potřeba znát kreditní zůstatek účtu 86 „Cílové financování“.

Řádek 470 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“. Řádek 470 rozvahy by měl uvádět jak nerozdělený zisk (nekrytá ztráta) minulých let, tak nerozdělený zisk (nekrytá ztráta) za vykazovaný rok. Dříve byly tyto ukazatele vždy zobrazeny v samostatných řádcích.

Je třeba říci, že článek 470 rozvahy by měl poskytovat informace o nerozděleném zisku (nekrytá ztráta) s přihlédnutím k výsledkům činností organizace za daný rok, k rozhodnutím přijatým k pokrytí ztrát, výplatě dividend atd.

Pro vyplnění ř. 470 Rozvahy je třeba vzít v úvahu zůstatek účtu 84 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta), dále je třeba vzít v úvahu všechna účtování pro rozdělení zisku nebo úhradu ztráty, která byla vyrobený na konci roku 2003.

Řádek 490 "III. oddíl celkem". Na řádku 490 rozvahy (formulář N 1) je uveden součet řádků 410 „Povolený kapitál“, 420 „Dodatečný kapitál“, 430 „Rezervní kapitál“ rozvahy, 470 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“ (pokud mít zisk) minus údaje na řádku 411 „Vlastní akcie odkoupené od akcionářů“, 470 „Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)“ (pokud máte ztrátu).

2) Postup pro vyplnění oddílu IV. "Dlouhodobé povinnosti":

Řádek 510 „Půjčky a úvěry“.Řádek 510 uvádí vypůjčené prostředky, dluh, který musí podnik splatit za více než 12 měsíců. Odpočítávání začíná od 1. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byly přijaty úvěry a půjčky.

Dluh podniku z úvěrů a půjček je uveden s přihlédnutím k naběhlým úrokům. To je stanoveno v odstavci 73 nařízení o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci.

Pro vyplnění ř. 510 rozvahy je potřeba vzít kreditní zůstatek účtu 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“.

Nutno podotknout, že v novém standardní forma rozvaha neobsahuje samostatné řádky pro dešifrování dlouhodobých výpůjček. Pokud si však organizace půjčuje peníze z různých zdrojů, je možné samostatně dávat dluhy bankám a jiným organizacím. K tomu můžete použít řádky, které byly ve staré rozvaze.

Řádek 515 „Odložené daňové závazky“. Na řádku 515 rozvahy musíte vykázat, v jaké výši má společnost na konci roku odložené daňové závazky. S takovými závazky organizace se začalo počítat až letos. K tomu jim ukládal účetní předpis „Účtování pro výpočet daně z příjmu“ (PBU 18/02), který byl schválen nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 19. listopadu 2002 N 114n.

výše odpisů naběhlých v daňovém účetnictví je vyšší než částka vypočtená podle účetních pravidel;

úroky z poskytnutých úvěrů se měsíčně připisovaly a dlužník je splácel najednou. V tomto případě rozdíl vzniká, pokud se použije peněžní základ;

úroky z úvěrů a součtové rozdíly v daňovém účetnictví jsou zahrnuty do neprovozních nákladů a v účetnictví - do nákladů na dlouhodobý majetek nebo materiál (pokud byl na nákup tohoto majetku čerpán úvěr);

v účetnictví se náklady promítají do nákladů příštích období a v daňovém účetnictví se odepisují ihned. Například náklady na elektronické databáze. Pokud smlouva neurčuje dobu, po kterou musí být odepsány, stanoví ji vedoucí.

Po stanovení odloženého daňového závazku je nutné jej promítnout do účetnictví. Takový závazek by se měl v prvé řadě promítnout do účetního analytického účtování odpovídajícího účtu aktiv a pasiv, při jehož ocenění vznikl zdanitelný přechodný rozdíl.

Pro vyplnění termínu 515 zůstatku je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 77 "Odložené daňové závazky".

Řádek 520 „Ostatní dlouhodobé závazky“. Na řádek 520 se uvádějí částky vtahovaných dlouhodobých závazků organizace, které nebyly uvedeny v řádcích 510 a 515.

Řádek 590 "Celkem za oddíl IV."Řádek 590 uvádí součet řádků 510 „Půjčky a úvěry“, 515 „Odložené daňové závazky“ a 520 „Ostatní dlouhodobé závazky“ rozvahy.

3) Vyplnění oddílu V. "Krátkodobé závazky"

Řádek 610 „Půjčky a úvěry“.Řádek 610 eviduje nesplacené půjčky a výpůjčky, které si organizace vzala na dobu kratší než 12 měsíců. Kromě toho se zde mohou promítnout i dluhy, které byly v předchozích účetních obdobích považovány za dlouhodobé, ale měly by být splaceny v letošním roce. K vyplnění řádku 610 je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 66 „Kalkulace krátkodobých úvěrů a půjček“.

Nová rozvaha neobsahuje samostatné řádky pro upřesnění krátkodobých výpůjček. Pokud si však organizace půjčuje peníze z různých zdrojů, je možné samostatně dávat dluhy bankám a jiným organizacím. K tomu můžete použít řádky, které byly ve staré rozvaze. Takže na řádek 611 můžete zadat výši krátkodobých půjček a na řádek 612 - výši krátkodobých půjček.

Řádek 620 „Závazky“. Na řádku 620 rozvahy jsou uvedeny závazky. Podrobnosti o těchto fondech jsou pak uvedeny na samostatných řádcích rozvahy.

Řádek 621 „Dodavatelé a zhotovitelé“. Na řádku 621 se eviduje dluh vůči dodavatelům a zhotovitelům za přijatý hmotný majetek (provedené práce, poskytnuté služby).

Pro vyplnění řádku 621 je potřeba vzít kreditní zůstatek účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ podúčtu „Vyrovnání s dodavateli a zhotoviteli“ a kreditní zůstatek účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ podúčet „Platby za odeslané produkty“.

Řádek 622 "Dluh vůči personálu organizace."Řádek 622 Rozvahy uvádí mzdy časově rozlišené, ale dosud nevyplacené zaměstnancům. K vyplnění řádku 624 je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“.

Řádek 623 „Dluh vůči mimorozpočtovým prostředkům státu“. Na řádku 623 rozvahy je uveden dluh na jednotné sociální dani, dále na povinném důchodovém pojištění a povinném pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání.

Pro doplnění řádku 623 se přebírá kreditní zůstatek účtu 69 „Výpočty na sociální pojištění a zabezpečení“.

Řádek 624 "Dluh na daních a poplatcích". Řádek 624 rozvahy uvádí dluh vůči rozpočtu.

Pro vyplnění řádku 624 je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“ (vyjma podúčtů „Dluh finančních úřadů, jejichž splacení se očekává po 12 měsících“ a „Dluh správce daně“ , jehož splacení se očekává do 12 měsíců“).

Řádek 625 „Ostatní věřitelé“. Na řádku 625 rozvahy jsou uvedeny závazky organizace, které nebyly promítnuty do řádků 621-627. Zejména tento řádek odráží dluhy vůči odpovědným osobám, dluhy na složených mzdách, dluhy na pojištění majetku a zaměstnanců atd.

Pro vyplnění řádku 625 byste měli znát např. kreditní zůstatky účtů 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“, 76 „Zúčtování s různými dlužníky a věřiteli“ podúčtů „Zúčtování pojištění majetku a osob“ a „ Vypořádání nároků“.

Řádek 630 "Dluh vůči účastníkům (zřizovatelům) na výplatě příjmů."Řádek 630 rozvahy uvádí dluh organizace na dividendách a úrocích, které již byly časově rozlišeny, ale dosud nebyly zaplaceny.

K vyplnění řádku 630 rozvahy je třeba vzít: kreditní zůstatek účtu 75 „Zúčtování se zřizovateli“ podúčet „Kalkulace pro výplatu výnosů“.

Řádek 640 „Příjmy příštích období“.Řádek 640 rozvahy uvádí příjmy podniku, které se vztahují k budoucím účetním obdobím, a přijaté již v tomto roce. Mezi tyto příjmy patří zejména příjem nájemného na několik měsíců dopředu, účelové rozpočtové příjmy pro obchodní organizace, hodnota bezúplatně přijatého majetku atd.

K vyplnění ř. 640 Rozvahy je třeba vzít kreditní zůstatek účtu 98 „Příjmy příštích období“ a pro neziskové organizace také kreditní zůstatek účtu 86 „Cílové financování“.

Řádek 650 „Rezervy na budoucí výdaje“.Řádek 650 rozvahy uvádí částky, které si organizace vyhradila na pokrytí svých budoucích nákladů. V souladu s odstavcem 72 Nařízení o účetnictví a finančním výkaznictví v Ruské federaci, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n, mohou podniky vytvářet rezervy na:

nadcházející proplacení dovolené pro zaměstnance;

vyplácení roční odměny za odpracované roky;

výplata odměny na základě výsledků práce za rok;

opravy dlouhodobého majetku;

výrobní náklady na přípravné práce vzhledem k sezónnímu charakteru výroby;

nadcházející náklady na rekultivaci půdy a realizaci dalších ekologických opatření;

budoucí náklady na opravu věcí určených k pronájmu na základě nájemní smlouvy;

záruční opravy a záruční servis;

pokrýt další předvídatelné náklady.

K vyplnění řádku 650 Rozvahy potřebujete: kreditní zůstatek účtu 96 „Rezervy na budoucí výdaje“.

Řádek 660 „Ostatní krátkodobé závazky“. Na řádku 660 rozvahy jsou uvedeny částky krátkodobých závazků, které nelze přiřadit k jiným položkám v části „Krátkodobé závazky“.

Řádek 690 „V. oddíl celkem“. Na řádku 690 je uveden součet řádků 610 „Půjčky a úvěry“, 620 „Závazky“, 630 „Dluhy účastníkům (zřizovatelům) na výplatě výnosů“, 640 „Příjmy příštích období“, 650 „Rezervy na budoucí výdaje“ a 660 „Ostatní krátkodobé závazky“ rozvahy.

Řádek 700 "Zůstatek". Na řádek 700 se uvede součet řádků 490 „Celkem za oddíl III“, 590 „Celkem za oddíl IV“ a 690 „Celkem za oddíl V“.

Protože se jedná o hlavní typ účetní závěrky, má svůj význam finanční situaci objekt podnikatelská činnost. Jeho struktura se přitom může zdát začátečníkovi nesrozumitelná a nepřehledná, protože kromě složitého stránkování se člověk musí potýkat i s konceptem kódů, který se někdy stává celým problémem. Tento článek je věnován dešifrování řádků rozvahy.

Stáhnout formulář Rozvaha (formulář podle OKUD 0710001) možné prostřednictvím .

Zjednodušená forma Balance Dostupné v .

Uvažujme všechny kódy balančních čar po sekcích.

Oddíl 1 – Dlouhodobá aktiva

Tato část obsahuje informace o tom, jaká aktiva s nízkou mírou likvidity společnost vlastní. Obvykle se jedná o zařízení, prostory, budovy, nehmotný majetek a další.

Oddíl 2 – Oběžná aktiva

Oběžné — nejlikvidnější aktiva podniku. Patří sem zboží, pohledávky, pokladní hotovost a účty atd.

Oddíl 3 - Kapitál a rezervy

Oddíl 4 - Dlouhodobé závazky

Oddíl 5 - Krátkodobé závazky

Přidělování kódů a čísel

Kódy určitých řádků musí být uvedeny v určitém sloupci. Stojí za zmínku, že kódy jsou potřebné především proto, aby statistické úřady mohly spojit informace uvedené v různých typech rozvah do jednoho celku. Kódy je nutné vyplnit při předání sestavovaného zůstatku do výkonných struktur státu s dalším využitím informací o nich.

V situaci, kdy se rozvaha připravuje za čtvrtletí nebo další doba ohlášení, aby byly brány v úvahu na interních poradách za účelem získání aktuálního stavu věcí nebo analýzy činností prováděných společností, není nutné vyplňovat řádky kódů, protože neplní žádné funkce v tomto případě.

Kódování řetězců se provádí pouze v případě, že je tato dokumentace hlášení poskytnuta státních struktur a není povinností pro interní přípravu rozvah. Vzhledem k tomu, že účetní závěrka je předkládána k Finanční úřady pouze jednou ročně, pak se kódování vztahuje pouze na roční zůstatky.

Porovnání se starými formátovými kódy

Dříve se kód linky skládal ze tří číslic. Na tento moment připadají v úvahu pouze kódy, které jsou uvedeny ve zvláštní příloze vyhlášky 66 Ministerstva financí. Toto je aplikace č. 4, která nastavuje čtyřmístné kódy k použití.

Kódování starého formuláře se od nového liší pouze tím, že se mění seznam těchto řádků, jejich kódování přechází na čtyřmístný ukazatel a mírně se mění podrobnost údajů uvedených v rozvaze. Přiřazení řádků zůstává stejné.

Řetězce a kódy aktualizovaného formátu

Je třeba poznamenat, že aktivum má specializovaný formát podle faktoru likvidity majetku, který je v organizaci. Nejméně likvidní z toho bude umístěno na samém vrcholu sloupce, protože právě tato vlastnost se od počátku organizace do její likvidace téměř nemění.

Řádky aktiv v nové rozvaze jsou: 1100, 1150-1260, 1600.

Závazky mají tendenci odrážet, kde společnost bere peníze na svůj provoz. A také jaká část těchto prostředků je majetkem společnosti a jaká část je půjčena a má být vrácena. Tato část rozvahy hraje důležitou roli, protože ve srovnání s aktivem lze s přesností říci, zda má společnost prostředky na úspěšné pokračování ve své činnosti, nebo zda brzy přijde čas „otočit obchod“.

Řádky odrážející pasivní část zůstatku jsou: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Jak dešifrovat řetězce

Abychom pochopili, jak se provádí proces dekódování kódů po řádcích, stojí za to pochopit, že ani jeden kód není jednoduchá sada čísel. Je to šifra určitého typu informací.

1. První hodnota potvrzuje skutečnost, že tento řádek se vztahuje konkrétně k hlavnímu typu účetních výkazů, respektive k rozvaze, a nikoli k jinému typu výkazů.
2. Druhá číslice označuje, do které části aktiva daná částka patří. Jednotka například označuje, že částka patří do dlouhodobých aktiv.
3. Třetí údaj slouží jako určitý ukazatel likvidity tohoto zdroje.
4. Čtvrtá číslice je zpočátku rovna nule, přijatá za účelem provedení některých podrobností o článcích podle jejich významnosti.

Například dekódovací řádek 1230 rozvahy je pohledávka.

U pasiv probíhá dešifrování podle stejného principu jako v situaci s aktivem:

• První obrázek ukazuje příslušnost k rozvaze za rok.
• Druhá číslice ukazuje, že tato částka patří samostatná sekce tabulky odpovědnosti.
• Třetí číslice označuje naléhavost povinnosti.
• Čtvrtá hodnota je přijata pro detailní vnímání informací.

Jako celkový závazek je akceptován řádek 1700, který je součtem řádku 1300 rozvahy, 1400 a 1500.

Proces dekódování kódů po řádcích v rozvaze tedy probíhá na základě Přílohy č. 4 k nařízení 66 Ministerstva financí. Ve struktuře samotných kódů je určitý význam. Je důležité orientovat se v sobě, respektive v jeho sekcích a článcích.

Řádek 1230 rozvahy - přepis pomáhá pochopit velikost pohledávky v době přípravy dokumentu. Ostatní řádky rozvahy se vyplňují stejným způsobem. V našem článku se budeme zabývat tím, jaké informace by měla rozvaha obsahovat řádek po řádku.

Řádek 1230 rozvahy (230, 240): výklad, zásady struktury kódů řádků

Každý řádek rozvahy odpovídá kódu, který umožňuje identifikovat údaje v něm obsažené. Hlavními spotřebiteli těchto kódů jsou statistické a regulační úřady, které na nich mohou provádět analytické práce.

Kódy se v současnosti skládají ze 4 číslic. Například, řádek 1230 rozvahy, bývalá řada 240, obsahuje v přepisu pohledávky. Tento řádek zobrazuje výši dluhu, který vůči společnosti dluží její společníci, protistrany a další osoby, které s ní komunikují za určité časové období.

Do této kategorie patřil i řádek 230 a odrážel dluhy, které bylo možné splatit nejdříve po 12 měsících.

Kódy řádků rozvahy obsahovat konkrétní informace:

• První údaj je příslušenstvím rozvahy, nikoli jiného dokladu.
• Druhá číslice označuje příslušnost k určité části majetku.
• Třetí obrázek ukazuje místo tohoto aktiva v žebříčku likvidity. Čím vyšší likvidita, tím vyšší číslo.
• Čtvrtá číslice je vyžadována pro podrobný popis řádku. Tím jsou splněny požadavky obsažené v PBU 4/99.

Podobným principem selektivně popíšeme, které kódy odpovídají řetězcům, a stručně je vysvětlíme. Samostatně v tabulce uvádíme nové a staré kódy, protože zůstatek musí být sestaven na 3 roky a před 2 lety byly stále platné předchozí hodnoty kódů.

Linky 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

Řádek 1100 obsahuje informace o Celková částka dlouhodobý majetek podniku. Před změnou objednávky to byl řádek 190. Následujících 6 řádků jsou prvky, které sčítají hodnotu tohoto řádku.

Linka 1150 odpovídá předchozímu řádku 120. Obsahuje údaje o dlouhodobém majetku podniku, který je k dispozici v době sestavování.

Řádek 1160 uvádí informace o množství hmotného majetku dostupného v podniku a také o investicích, které generují příjem. Všechny údaje jsou evidovány na účtu 03.

Řádek 1170, dříve 140, obsahuje údaje o investičních investicích podniku, pokud jsou prováděny déle než 12 měsíců. Účetnictví je vedeno na vrub účtů 58 a 55, podúčet se nazývá „Vklady“.

Řádek 1180 obsahuje související daňová aktiva. Zde je uveden stav účtu 09. Řádek 1190 zahrnuje veškerý dlouhodobý majetek, který nebyl uveden výše.

Linky 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 a 1200 (290)

Bývalý řádek 210 odpovídá aktuálnímu řádku 1210 rozvahy, účtárna do něj zapisuje údaje o zbývajících zásobách.

Řádek 1220 rozvahy v předchozí verzi - ř. 220. Měl by obsahovat údaje o DPH, kterou účtuje dodavatel, ale do doby sestavení přehledu není přijata k odpočtu. Ve skutečnosti se jedná o debetní zůstatek účtu 19.

Linka 1240rozvaha s rozpisem dříve byl řádek 250. Odráží investice, jejichž doba splatnosti nedosahuje jednoho roku.

Řádek 1250 je peněžní majetek společnosti v národním, cizí měna, stejně jako další zdroje. Týká se to účtů 50, 51, 52 a 55.

Řádek 1260 obsahuje všechna ostatní aktiva, která nenašla místo v řádcích sekce výše.

Řádek 1200 v předchozí verzi formuláře byl řádek 290rozvaha. Konečné výsledky pro sekci 2 jsou uvedeny zde.

Vyskytuje se v rozvaze řádek 12605?

Pokud podnik považuje za nutné dodatečně zveřejnit informace na nějakém obecném řádku, např. 1260, má možnost doplnit rozvahu o podrobný řádek, např. 12605 „Náklady příštích období“.

Řádek 1600 (300)

Místo řádku 300 starého formuláře je zde řádek 1600, který ukazuje výsledek sečtení řádků 1100 a 1200. Jinými slovy jde o bilanci tohoto oddílu.

Linky 1360, 1370 (470) s linkami 1300 (490)

Řádek 1360 obsahuje celkovou hodnotu rezervního kapitálu.

Řádek 1370 je dříve ř. 470. Obsahuje informace o ziscích, které dosud nebyly rozděleny.

Řádek 1300 odpovídá prvnímu linka 490rozvaha. To shrnuje všechny údaje v části 3 věnované kapitálu podniku.

Linky 1410, 1420 a 1400 (590)

Řádek 1410 začíná část o dlouhodobých závazcích. Označuje vypůjčené prostředky, jejichž doba splatnosti je delší než 12 měsíců. Účetnictví je vedeno na účtu 67.

Řádek 1420 obsahuje přidělené daňové závazky. Údaje jsou převzaty z kreditu účtu 77.

Všechny údaje pro řádky začínající 14 jsou shrnuty v řádku 1400 (dříve řádek 590).

Řádky 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 a 1500 s dešifrováním

V předchozí verzi formuláře linka 1510rozvaha s rozpisem byl linka 610rozvaha. Obsahuje informace o vypůjčené prostředky krátkodobé (účty 66 a 67).

Linka 1520rozvaha s rozpisem do roku 2015 byl ř. 620. Odráží krátkodobý dluh vůči společníkům, zaměstnancům apod. Řádek 1530 obsahuje zůstatek účtu 98.

Řádek 1540 - jedná se o závazky promítnuté ve prospěch účtu 96, jejichž doba splatnosti je kratší než 12 měsíců.

Řádek 1550 jsou všechny ostatní povinnosti, které nejsou zohledněny v předchozích řádcích.

Řádek 1500 obsahuje konečný výsledek pro oddíl 4.

Řádek 1700 (700)

V předchozí verzi toto řádek 700 rozvahy. Toto obsahuje výsledek sečtení všech řádků pro závazky: 1300 + 1400 + 1500.

Strana 2110 a další formulář rozvahy 2

Řádky začínající číslem 2, zejména 2110 „Výnosy“, odkazují na formulář 2 rozvahy. Dříve to bylo známé jako výkaz zisku a ztráty.