Kód řádku rozpočtového podniku 590. Nová účtová osnova a rozvaha. Změny v rozvaze

Řádek 1230 rozvahy odráží hodnotu pohledávky společnosti k datu účetní závěrky. Jeho dekódování je zvláště zajímavé pro reportující uživatele a má své vlastní charakteristiky. V dešifrování dalších řádků rozvahy jsou určité nuance. Zvažme je.

Seznamujeme se s položkami rozvahy roku 2019: jejich kódy a interpretacemi

Každý, kdo měl možnost držet rovnováhu v ruce, a ještě více ji sestavit, věnoval pozornost kolonce „Kód“. Díky tomuto sloupci jsou statistické úřady schopny systematizovat informace obsažené v rozvahách všech společností. Proto je nutné uvádět kódy v rozvaze až při předkládání této zprávy orgánům státní statistiky a dalším úřadům. vykonna moc(článek 18 zákona „o účetnictví“ ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ, článek 5 vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n). Pokud zůstatek není roční a potřebují jej pouze vlastníci nebo jiní uživatelé, není nutné kódy uvádět.

POZORNOST! Od 6.1.2019 došlo ke změnám ve formuláři rozvahy a dalších účetních sestav!

V rozvaze musí kódy řádků z roku 2014 odpovídat kódům uvedeným v příloze č. 4 zakázky č. 66n. Zároveň se již neuplatňují zastaralé kódy ze stejnojmenné objednávky č. 67n ze dne 22. července 2003, které pozbyly platnosti.

Není těžké odlišit dříve používané kódy od moderních - podle počtu číslic: moderní kódy jsou 4místné (např. řádky 1230, 1170 rozvahy), zatímco zastaralé obsahovaly pouze 3 číslice (např. 700, 140).

Informace o tom, jak vypadá podoba aktuální rozvahy s kódy řádků, najdete v článku "Vyplnění formuláře 1 rozvahy (vzor)" .

Aktiva nové rozvahy (řádky 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

V majetkových řádcích rozvahy nového formuláře (obj. č. 66n) se promítá majetek společnosti, hmotný i nehmotný. Články této části rozvahy jsou uspořádány podle principu zvyšování likvidity, přičemž na samém vrcholu aktiva rozvahy je majetek, který zůstává v původní podobě téměř do konce své existence.

Nový zůstatek pasiv (řádky 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

Řádky pasivní části rozvahy odrážejí zdroje finančních prostředků přijatých společností, jinými slovy zdroje jejího financování. Informace obsažené v pasivech pomáhají porozumět tomu, jak se změnila struktura vlastního a cizího kapitálu, jak moc společnost přilákala vypůjčené prostředky, kolik z nich je krátkodobých a kolik dlouhodobých atd. řádky odpovědnosti poskytují informace o tom, odkud finanční prostředky pocházejí a komu je má společnost vrátit.

Majetek staré rozvahy (ř. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) a její pasiva (ř. 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Účel řádků aktiv a pasiv starého formuláře rozvahy (obj. č. 67n) se výrazně neliší od účelu aktualizovaných řádků rozvahy - rozdíl je pouze ve výčtu těchto řádků, jejich kódování a stupni detailu informací.

Jak dešifrovat řádky aktiv rozvahy

Před dešifrováním článku aktiva se podívejme na jeho kód – nese určité informace. První číslice tedy ukazuje, že tento řádek odkazuje na rozvahu (a ne na jinou účetní sestavu); 2nd – označuje sekci aktiva (např. 1 – mimo oběžná aktiva atd.); 3. obrázek znázorňuje aktiva ve vzestupném pořadí podle jejich likvidity. Poslední číslice kódu (původně je to 0) je navržena tak, aby napomohla k podrobnému popisu indikátorů uznaných jako významné – to umožňuje splnit požadavek PBU 4/99 (článek 11).

POZNÁMKA!Požadavek na detailing nemusí splnit drobní podnikatelé (bod 6 objednávky č. 66n).

Přečtěte si v materiálu, čím se liší účetnictví prováděné malými podniky "Specifika účetnictví v malých podnicích" .

Řádky aktiv rozvahy s kódy a dekódováním jsou uvedeny v tabulce:

Název linky			Dešifrování řetězce
	Podle objednávky číslo 66n	Podle objednávky číslo 67n
Dlouhodobý majetek			Odráží celkovou hodnotu dlouhodobého majetku
Nehmotný majetek			Informace uvedené v řádcích 1110-1170 jsou dešifrovány ve vysvětlivkách k vykazování (jsou zveřejněny informace o dostupnosti aktiv k datům vykazování a změnách během období)
dlouhodobý majetek
Výnosné investice v materiální hodnoty
Finanční investice
Odložená daňová pohledávka			Uvádí se debetní zůstatek účtu 09
Ostatní dlouhodobý majetek			Vyplní se, pokud existují informace o dlouhodobém majetku, které nejsou zohledněny v předchozích řádcích
oběžná aktiva			Stanoví se konečný výsledek oběžných aktiv
			Uvádí se celkový stav zásob (debetní zůstatek účtů 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97, mimo kreditní zůstatek účtů 14, 42 )
Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností			Je uveden zůstatek účtu 19
Pohledávky			Promítne se výsledek sečtení debetních zůstatků účtů 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 mínus účet 63
Finanční investice (kromě peněžních ekvivalentů)			Je uveden debetní zůstatek účtů 55, 58, 73 (mínus účet 59) - informace o finančních investicích s dobou oběhu nejvýše jeden rok
Hotovost a hotovostní ekvivalenty			Řádek obsahuje zůstatky účtů 50, 51, 52, 55, 57, 58 a 76 (z hlediska peněžních ekvivalentů)
Další běžný majetek			Vyplňte, pokud jsou k dispozici údaje (pro množství oběžných aktiv neuvedené v jiných řádcích sekce)
celková aktiva			Souhrn všech aktiv

Dešifrování jednotlivých ukazatelů pasivnosti rozvahy

Kódy závazků jsou rovněž 4místné: 1. číslice je řádek náležející rozvaze, 2. číslice je číslo pasivové sekce (např. 3 je kapitál a rezervy). Další číslice kódu odráží závazky ve vzestupném pořadí podle naléhavosti jejich splacení. Poslední číslice kódu je pro upřesnění. Celkové závazky v rozvaze jsou na řádku 1700 rozvahy. Jinými slovy, celkové závazky v rozvaze jsou součtem řádků 1300, 1400, 1500.

Závazky rozvahy s kódy a dekódováním jsou uvedeny v tabulce:

Název linky			Dešifrování řetězce
	Podle objednávky číslo 66n	Podle objednávky číslo 67n
TOTAL kapitál			Řádek obsahuje informace o kapitálu společnosti k datu účetní závěrky
Základní kapitál (základní kapitál, schválený fond, příspěvky soudruhů)			Údaje na ř. 1300-1370 jsou uvedeny ve výkazu změn vlastního kapitálu a výkazu o finanční výsledky(částečně Čistý zisk doba ohlášení). Společnost má právo určit dodatečný objem vysvětlení o kapitálu
Přecenění dlouhodobého majetku
Extra kapitál(bez přecenění)
Rezervní kapitál
Nerozdělené zisky (nekrytá ztráta)
Dlouhodobé půjčky			Informace jsou dešifrovány v tabulkové (formulář 5) nebo textové podobě ve vysvětlivkách k rozvaze
Odložené daňové závazky			Je uveden kreditní zůstatek účtu 77
Dohadné položky pasiv			Promítne se kreditní zůstatek účtu 96 - odhadované závazky které mají být dokončeny do 12 měsíců
jiný dlouhodobé povinnosti			Poskytuje informace o dlouhodobých závazcích neuvedených v předchozích řádcích sekce
Dlouhodobé závazky CELKEM			Odráží konečný výsledek dlouhodobých závazků
Krátkodobé půjčky			Kreditní zůstatek účtu 66
Krátkodobé závazky			Promítne se celkový kreditní zůstatek účtů 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Informace jsou dešifrovány v příloze k rozvaze (například ve formuláři 5)
jiný Krátkodobé závazky			Vyplní se, pokud nejsou všechny krátkodobé závazky zohledněny v jiných řádcích oddílu
Celkové momentální závazky			Určuje součet krátkodobých závazků
Celkové závazky			Součet všech závazků

Linka 12605 – co to je?

V nový formulář vyvážení řádků se ukázalo být menší než ve starém a naopak bylo více sloupců. Ne všechny společnosti si však vystačí pouze se „standardními“ liniemi tohoto reportingu – mnohé potřebují rozšířené detaily. Někdy se proto používají doplňující články, např. k řádku 1260 „Ostatní oběžná aktiva“ se otevírá podrobný řádek 12605 „Výdaje příštích období“.

Kde je řádek 2110 z hlediska výnosů

Rozvaha v jazyce účetní legislativy se dříve nazývala formulář 1. Další dokument výkazu - „Zpráva o finančních výsledcích“ - se nazýval formulář 2. Právě ve formuláři 2 je umístěn řádek 2110, který odráží příjmy přijaté během vykazovaného období .

Výsledek

Rozluštění rozvahy umožňuje uživatelům vytěžit maximum z jejích průměrných čísel užitečné informace. Pro automatizované zpracování dat z účetní zprávy prováděné statistickými úřady jsou účetní řádky zakódovány.

Poměrně často je potřeba převést rozvahu a výsledovku ze starého formuláře (platného do roku 2011 včetně) do nového formuláře.

Bohužel, pohodlný způsob pro takový převod starého výkaznictví do nového a naopak se ho nepodařilo najít, proto budete muset ručně předělat rozvahu a výsledovku do moderní podoby.

K tomu můžete použít následující tabulky shody kódů řádků formuláře účetní závěrky, vypracované podle požadavků příkazu Ministerstva financí č. 67n, s kódy řádků označenými příkazem Ministerstva financí ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Jak to použít?

Pokud máte nová rovnováha a výsledovku a musíte je převést do starého formuláře, pak musíte:

• Otevřít tuto stránku - ;
• Kopírování tabulek do excelu;
• Otevřete si rozvahu a výsledovku a pomocí obrázků v tomto článku vyplňte starou rozvahu a výsledovku.

Pokud máte starou rozvahu a výsledovku a potřebujete je převést na nový druh, Udělej tohle:

• Otevřít stránku ;
• Kopírování tabulek do excelu;
• Otevřete svůj starý přehled a pomocí obrázků z článku vyplňte nový přehled

Samotné tabulky jsem našel zde: http://www.twirpx.com/file/808002/

Finanční analýza:

• Na některých počítačích jsou problémy jak s ukládáním dat z tabulek, tak s jejich odesíláním na poštu. Algoritmus pro řešení tohoto problému je poměrně jednoduchý: potřebujete ...
• Souhrnná rozvaha je způsob, jak zjednodušit vzhled rozvaha, aby byla kompaktnější, forma rozvahy určená pro manažerskou analýzu Pro snadné čtení dat a provádění ...
• Obecná podoba aktualizovaných formulářů rozvahy a výsledovky (nyní nazývaná výsledovka), které jsou v platnosti od roku 2011, ...
• Předpovídání pravděpodobnosti bankrotu na základě Tafflerova modelu, Tishaw V roce 1977 britští vědci R. Tuffler a G. Tishaw testovali Altmanův přístup založený na 80…
• Na webu můžete provádět dva úkoly: Za prvé, můžete provádět finanční analýzu online a za druhé, níže na této stránce jsou popsány všechny typy analýz, které ...
• Tato online kalkulačka je navržena tak, aby rychle identifikovala trendy ve finančních výsledcích, aktivech a pasivech komerčního podniku. To se může hodit například při zdůvodňování...
• Při přípravě diplomových, semestrálních, magisterských a jiných akademické práce na finanční analýza velmi často je potřeba provést analýzu s daty po dobu tří let až na konci ...

Navzdory skutečnosti, že podoba rozvahy a postup jejího vyplňování jsou schváleny na legislativní úrovni, mezi účetními se často objevují otázky týkající se dekódování řádků rozvahy. Dnes budeme podrobně hovořit o tom, že se jedná o dekódování rozvahy, jak dešifrovat každou z částí rozvahy řádek po řádku, a také porovnat specifika vyplňování formuláře podle starého a nového standardy.

obecná informace

Podle současné legislativy je komerční organizace a podniky jsou povinny každoročně předkládat Federální daňové službě rozvahu jako součást druhého ročního období finanční výkaznictví. Rozvaha s informacemi o finančních výsledcích za účetní období musí být předložena fiskální službě nejpozději v 1. čtvrtletí následujícího roku. To znamená, že zůstatek za rok 2017 musíte odeslat do 31.03.2018.

Rozluštění rozvahy: rozluštění rozvahy řádek po řádku

Hlavním dokumentem, ze kterého je třeba vycházet při sestavování rozvahy, je vyhláška Ministerstva financí č. 66n. Právě s pomocí tohoto dokumentu budete schopni porozumět postupu zadávání dat do rozvahy a také způsobu jejich dešifrování.

Rozvaha, schválená nařízením Ministerstva financí, je rozdělena do 5 hlavních oddílů. Každá z sekcí obsahuje položky, které popisují aktuální finanční situaci organizace. Všechny položky rozvahy mají čtyřmístný kód, který odpovídá tomu či onomu ukazateli aktiva nebo pasiva. Níže podrobně popíšeme, jak použít kód k dešifrování informací v každé části zůstatku.

Forma rozvahy je podmíněně rozdělena na oddíly aktiv podniku (1-2) a pasiv podniku (3-5). Hlavním pravidlem pro vyplňování a dekódování rozvahy je korespondence sekcí: součet ukazatelů sekcí 1 a 2 se vždy rovná součtu výsledků sekcí 3.4 a 5.

Aktiva v rozvaze

Rozvaha začíná údaji o majetku společnosti. Oddíl 1 je určen pro zadávání údajů o dlouhodobém majetku společnosti, softwaru a jiném dlouhodobém majetku v časovém rozlišení daňová aktiva(JE). Níže uvedená tabulka poskytuje shrnutí dekódování hlavních řádků oddílu 1.

č. p / p	Kód	Dešifrování
1	1110 NMA	Ukazatel uvedený na řádku 1100 odráží informace o nehmotný majetek které jsou v účetních knihách společnosti. Řádek 1100 odráží ukazatel nehmotného majetku za zůstatková hodnota(zůstatek na účtu 04 mínus zůstatek na účtu 05). Výdaje na výzkum a vývoj nejsou v této položce zohledněny.
2	1150 OS	Zůstatková cena dlouhodobého majetku ve vlastnictví společnosti se promítne do řádku 1150. Při dešifrování rozvahy je třeba mít na paměti, že na řádku je uveden ukazatel vypočtený vzorcem: OstOS \u003d BalOS – Amort – Ust – NeobAkt – RaskhBud, Kde OstOS je indikátor uvedený na řádku 1150; BalOS - náklady na dlouhodobý majetek podle rozvahy (s přihlédnutím k upgradům a vylepšením); Amort - naběhlé odpisy; Ust - náklady na zařízení účtované k instalaci; RaskhBud - výdaje příštích období z hlediska dlouhodobého majetku (například roční práce na technické podpoře zařízení). Všimněte si, že tento řádek bere v úvahu všechny operační systémy, včetně těch, které jsou uznány jako neprodukční.
3	1160 Výnosné investice do aktiv	Pokud má společnost dlouhodobý majetek pořízený za účelem jeho převedení do úplatného užívání, pak by se informace o takovém majetku měla promítnout do řádku 1160. Obdobně jako při výkladu řádků 1110 a 1150 je ukazatel v tomto řádku uveden také u zbytkové hodnotu (zůstatek na účtu 03 za minus zůstatek na účtu 02 „Výnosné investice do finančního majetku“).
4	1180 ona	Ukazatel tohoto řádku salda je dešifrován jako částka daně z příjmu, která vzniká v období přechodných rozdílů.
5	1190 Ostatní dlouhodobý majetek	Ukazatel uvedený v řádku je součtem zůstatků na účtech 07 a 08. Pokud společnost vlastní majetek, který nelze za určitých okolností promítnout do jiných řádků oddílu 1, pak by měl být tento majetek zohledněn v tomto čára. V tomto řádku nejsou zohledněny náklady na nedokončenou výstavbu.

č. p / p	Kód	Dešifrování
1	1210 zásob	Ukazatel této linie představuje součet rezerv, které jsou v rozvaze společnosti. Tento řádek udává výši zůstatku na účtech 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. Při dekódování řádku 1210 je třeba vzít v úvahu následující: Pokud má podnik oddíly pomocná a obslužná výroba, pak se v tomto řádku promítá i zůstatek účtů 23 a 29; · pokud společnost podniká v oblasti chovu zvířat, pak se na řádku promítne zůstatek účtu 11; bere-li firma v úvahu zboží dle prodejní ceny, pak se promítne ukazatel na účtu 41 minus částka na Kt 42; · pokud má společnost výdaje příštích období nepromítnuté do ř. 1110 a 1150, zohlední se jejich výše v ř. 1210; Společnost, která zpracovává materiálové hodnoty a promítá jejich hodnotu na účet 15, zohledňuje jejich výši v řádku 1210, přičemž věnuje pozornost úpravě na účtu 16. Před zadáním informací do řádku 1210 by měl být ukazatel upraven s ohledem na odražené rezervy (minus Kt 14).
2	1230 Pohledávky	Tento řádek by měl být dešifrován jako částka dluhu protistran vůči společnosti v peněžní, materiální podobě: Společnost převedla zálohu, ale zboží neobdržela; · společnost zaplatila finanční prostředky za práce/služby, které budou provedeny v budoucnu. Ukazatel řádku 1230 představuje zůstatek Dt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 se zohledněním rezervy (minus zůstatek účtu 63).
3	1250 v hotovosti	Řádek obsahuje informace o částkách hotovosti (účet 50), nepeněžní prostředky(počet 51, 52, 55), přestupy na cestě (počet 57).
4	1260 Ostatní oběžná aktiva	Řádek se dešifruje jako součet zůstatků peněžních dokladů (účet 50), výše vzniklých škod a manka (účet 94), částek podle smluv. správa důvěry(článek 79), jakož i další ukazatele, které nejsou uvedeny v oddílu 2.

Odpovědnost za zůstatek

Informace o závazku v rozvaze jsou podmíněně rozděleny do tří kategorií: kapitál, dlouhodobé a krátkodobé závazky. Oddíly 3, 4 a 5 jsou seskupeny do těchto kategorií.

Část 3 shrnuje informace o kapitálu a rezervách společnosti. Další podrobnosti o dekódovacích řetězcích jsou v tabulce níže.

č. p / p	Kód	Dešifrování
1	1310 Základní kapitál	Řádek představuje výši základního kapitálu společnosti, který se skládá z vkladů akcionářů (akcionářů). Řádek shrnuje hotovost a majetek vložený akcionáři do hl. Řádek nezohledňuje částku vloženou do kapitálu, ale neodráží se v Rosreestr.
2	1320 vlastních akcií	Náklady na akcie odkoupené od akcionářů ve prospěch společnosti jsou uvedeny v řádku v závorce bez znaménka „-“.
3	1340 Přecenění I.A.	Řádek odráží výsledky z přecenění dlouhodobého majetku (součet zůstatku na účtech 83 a 84).
4	1350 Dodatečný kapitál	Řádek označuje zůstatek na účtu. 83. Částka přecenění není zohledněna v řádku.
5	1360 rezerva	Řádkový ukazatel se rovná zůstatku na účtu. 82
6	1370 Zisk/ztráta k rozdělení	Řádkový ukazatel je dešifrován jako zůstatek na účtu. 84 a 99. Částka přecenění není zohledněna v řádku.

Oddíly 4 a 5 klasifikují informace o vypůjčené prostředky společnosti v rámci podmínek poskytování (až 12 měsíců a déle než 1 rok). obecná informace o členění položek rozvahy týkající se půjček a úvěrů je uveden níže.

č. p / p	Kód	Dešifrování
dlouhodobé povinnosti
1	1410 Půjčky (více než 12 měsíců)	Na řádku je zobrazena výše peněžních prostředků přijatých společností ve formě úvěrů resp bankovní půjčky. Ukazatel odráží nejen tělo úvěru, ale také úrok z něj (bez úroků se splatností do 12 měsíců). K výpočtu ukazatele se používá zůstatek na účtu. 67.
2	1430 Ustanovení	Řádek odráží informace o částkách, které jsou rezervovány pro transakce, ke kterým dojde za 12 měsíců. a později (počet 96).
3	1450 Ostatní	Pokud má společnost další závazky, které nejsou zařazeny do jiných řádků oddílu 4, pak se promítnou do řádku 1450 (Kt 60, 62, 73, 75, 76, 86).
Krátkodobé závazky
1	1510 (až 12 měsíců)	Řádek zobrazuje výši peněžních prostředků přijatých společností ve formuláři krátkodobé půjčky nebo bankovní půjčky. Ukazatel odráží nejen tělo úvěru, ale také úrok z něj (zůstatek na účtu 66).
2	1520 Zadluženost vůči věřitelům	Tento řádek by měl být interpretován jako výše dluhu společnosti vůči protistranám (v peněžní, materiální podobě): společnost obdržela zálohu, ale zboží neodeslala; · byly vyplaceny finanční prostředky ve prospěch společnosti za práce/služby, které budou provedeny v budoucnu. Ukazatel řádku 1230 představuje zůstatek Kt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76.
3	1530 Výnosy příštích období	Řádkový ukazatel vyjadřuje výši zůstatku na účtu 98 a Kt 86 (granty, dotace, dotace apod.).
4	1540 Ustanovení	Řádek odráží informace o částkách, které jsou rezervovány pro transakce, ke kterým dojde během 12 měsíců. (počet 96).
5	1550	Pokud má společnost jiné krátkodobé závazky, které nejsou zařazeny do jiných řádků oddílu 4, pak se tyto částky promítnou do řádku 1550 (Kt 79, 86).

Stará a nová rovnováha: podobnosti a rozdíly

V obecný řád nový formulář rovnováha je podobná té staré. V obou případech má dokument 5 oddílů, z nichž každý dešifruje informace o majetku a závazcích společnosti. Nová rovnováha je zároveň kompaktnější, protože na rozdíl od staré formy nevyžaduje přepisy:

• akcie;
• dluhy vůči dlužníkům;
• výše rezervního kapitálu.

V nové rozvaze jsou tyto ukazatele promítnuty do celkové částky bez upřesnění členění podle podskupin a druhů aktiv/pasiv.

Pokud organizace potřebuje převést starou rozvahu do nové, může použít srovnávací tabulku mezi řádky nového a starého výkaznictví uvedenou v příkazu Ministerstva financí. Tabulka pomůže přenést data ze staré rozvahy do nového formátu.

Protože se jedná o hlavní typ účetní závěrky, má svůj význam finanční situaci objekt podnikatelská činnost. Jeho struktura se přitom může zdát začátečníkovi nesrozumitelná a nepřehledná, protože kromě složitého stránkování se člověk musí potýkat i s konceptem kódů, který se někdy stává celým problémem. Tento článek je věnován dešifrování řádků rozvahy.

Stáhnout formulář Rozvaha (formulář podle OKUD 0710001) možné prostřednictvím .

Zjednodušená forma Balance Dostupné v .

Uvažujme všechny kódy balančních čar po sekcích.

Oddíl 1 – Dlouhodobá aktiva

Tato část obsahuje informace o tom, jaká aktiva s nízkou mírou likvidity společnost vlastní. Obvykle se jedná o zařízení, prostory, budovy, nehmotný majetek a další.

Oddíl 2 – Oběžná aktiva

Oběžné — nejlikvidnější aktiva podniku. Patří sem zboží, pohledávky, pokladní hotovost a účty atd.

Oddíl 3 - Kapitál a rezervy

Oddíl 4 - Dlouhodobé závazky

Oddíl 5 - Krátkodobé závazky

Přidělování kódů a čísel

Kódy určitých řádků musí být uvedeny v určitém sloupci. Je třeba poznamenat, že kódy jsou potřebné především proto, aby statistické úřady mohly spojit informace uvedené v různých typech rozvah do jednoho celku. Kódy je nutné vyplnit při předání sestavovaného zůstatku do výkonných struktur státu s dalším využitím informací o nich.

V situaci, kdy rozvaha je sestavován za čtvrtletí nebo jiné vykazované období, aby mohl být zvažován na interních poradách za účelem aktualizace stavu věcí nebo analýzy činnosti společnosti, není nutné vyplňovat řádky kódů, protože neprovádějí v tomto případě jakékoli funkce.

Kódování řetězců se provádí pouze v případě, že je tato dokumentace hlášení poskytnuta státních struktur a není povinností pro interní přípravu rozvah. Vzhledem k tomu, že účetní závěrka je předkládána k Finanční úřady pouze jednou ročně, pak se kódování vztahuje pouze na roční zůstatky.

Porovnání se starými formátovými kódy

Dříve se kód linky skládal ze tří číslic. Na tento moment připadají v úvahu pouze kódy, které jsou uvedeny ve zvláštní příloze vyhlášky 66 Ministerstva financí. Toto je aplikace č. 4, která nastavuje čtyřmístné kódy k použití.

Kódování starého formuláře se od nového liší pouze tím, že se mění seznam těchto řádků, jejich kódování přechází na čtyřmístný ukazatel a mírně se mění i detailnost údajů uváděných v rozvaze. Přiřazení řádků zůstává stejné.

Řetězce a kódy aktualizovaného formátu

Je třeba poznamenat, že aktivum má specializovaný formát podle faktoru likvidity majetku, který je v organizaci. Nejméně likvidní z toho bude umístěno na samém vrcholu sloupce, protože právě tato vlastnost se od počátku organizace do její likvidace téměř nemění.

Řádky aktiv v nové rozvaze jsou: 1100, 1150-1260, 1600.

Závazky mají tendenci odrážet, kde společnost bere peníze na svůj provoz. A také jaká část těchto prostředků je majetkem společnosti a jaká část je půjčena a má být vrácena. Tato část rozvahy hraje důležitou roli, protože ve srovnání s aktivem lze s přesností říci, zda má společnost prostředky na úspěšné pokračování ve své činnosti, nebo zda brzy přijde čas „otočit obchod“.

Řádky odrážející pasivní část zůstatku jsou: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Jak dešifrovat řetězce

Abychom pochopili, jak se provádí proces dekódování kódů po řádcích, stojí za to pochopit, že ani jeden kód není jednoduchá sada čísel. Je to šifra určitého typu informací.

1. První hodnota potvrzuje skutečnost, že tento řádek se vztahuje konkrétně k hlavnímu typu účetních výkazů, respektive k rozvaze, a nikoli k jinému typu výkazů.
2. Druhá číslice označuje, do které části aktiva daná částka patří. Jednotka například označuje, že částka patří do dlouhodobých aktiv.
3. Třetí údaj slouží jako určitý ukazatel likvidity tohoto zdroje.
4. Čtvrtá číslice je zpočátku rovna nule, přijatá za účelem provedení některých podrobností o článcích podle jejich významnosti.

Například dekódovací řádek 1230 rozvahy je pohledávka.

U pasiv probíhá dešifrování podle stejného principu jako v situaci s aktivem:

• První obrázek ukazuje příslušnost k rozvaze za rok.
• Druhá číslice ukazuje, že tato částka patří samostatná sekce tabulky odpovědnosti.
• Třetí číslice označuje naléhavost povinnosti.
• Čtvrtá hodnota je přijata pro detailní vnímání informací.

Jako celkový závazek je akceptován řádek 1700, který je součtem řádku 1300 rozvahy, 1400 a 1500.

Proces dekódování kódů po řádcích v rozvaze tedy probíhá na základě Přílohy č. 4 k nařízení 66 Ministerstva financí. Ve struktuře samotných kódů je určitý význam. Je důležité orientovat se v sobě, respektive v jeho sekcích a článcích.

Termín odevzdání účetní závěrky za 1. čtvrtletí roku 2002 se blíží. Zároveň od 1. ledna 2002 vedou všechny komerční organizace evidenci podle nové účtové osnovy. Jak to ovlivní rozvahu? V tomto článku profesor na St. Petersburg státní univerzita O změnách a postupu při vyplňování rozvahy v souladu s novou účtovou osnovou bude hovořit Viktor Vladimirovič Patrov.

Vzor rozvahy jako jedné z nejdůležitějších forem účetní závěrky byl schválen nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. ledna 2000 č. 4n. Pro usnadnění vyplňování rozvahy je za názvy jejích článků v závorce uvedeno číslo účtu, na jehož základě jsou uvedeny číselné ukazatele pro konkrétní druh prostředků (v aktivech) nebo jejich zdroj (v pasivech).

Od 1. ledna 2002 přešli všichni účetní u nás na novou účtovou osnovu účetnictví, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 č. 94n. Změny provedené v účtovém rozvrhu lze rozdělit do dvou skupin:

1. jednoduchá změna čísel účtů;
2. změna metodiky účtování některých skutečností hospodářského života.

Bohužel se výše uvedené změny nepromítly do vzorové podoby rozvahy. Účelem tohoto článku je pomoci účetním správně zohlednit odpovídající částky u položek rozvahy na základě nové účtové osnovy (viz tabulky 1 a 2).

stůl 1

Rozvaha

Položka rozvahy	Kód řádku	Čísla účtů
		Podle starého plánu	Podle nového plánu
Probíhá výstavba	130	07,08,16,61	07,08,16,60
Dlouhodobý finanční investice	140	06, 82/2	58,59
Suroviny, materiály a další podobné hodnoty	211	10,12,13,16	10,15,16,60
Nedokončené náklady (distribuční náklady)	213	20,21,23,29,30,36, 44	20,21,23,29,44,46
Hotové výrobky a zboží k dalšímu prodeji	214	16,40,41	15,16,20,41,42,43,60
Budoucí výdaje	216	31	97
Kupující a zákazníci	231	62,76,82/1	62,76,63
Směnky pohledávky	232	62	62,76
Dluh dceřiných a přidružených společností	233	78	58,60,62,75,76
Vydané zálohy	234	61	60
Kupující a zákazníci	241	62,76,82/1	62,76,63
Směnky pohledávky	242	62	62,76
Dluh přidružených a dceřiných společností	243	78	58,60,62,75,76
Vydané zálohy	245	61	60
Krátkodobé finanční investice	250	56,58,82/2	58,59
Ostatní hotovost	264	55,56,57	55,57
Základní kapitál	410	85	80
Extra kapitál	420	87	83
Rezervní kapitál	430	86	82
Fond sociální sféra	440	88	84
Cílené financování a účtenky	450	96	86
Nerozdělený zisk minulých let	460	88	84
Neuhrazená ztráta minulých let	465	88	84
Nerozdělený zisk za vykazovaný rok	470	88	84
Neuhrazená ztráta vykazovaného roku	475	88	84
Dlouhodobé půjčky a úvěry	510	92, 95	67
Krátkodobé úvěry a půjčky	610	90,94	66
Splatné účty	622	60	60,76
Dluh vůči dceřiným společnostem a přidruženým společnostem	623	78	60,62,66,67,75,76
Přijaté zálohy	627	64	62,76
Dluhy vůči účastníkům (zakladatelům) na výplatě výnosů	630	75	70,75
výnosy budoucích období	640	83	98
Rezervy na budoucí výdaje	650	89	96

Novinka v rozvaze z důvodu změny čísel účtů

Jednoduchá změna čísel účtů probíhá v následujících řádcích rozvahy (viz tabulka 2).

tabulka 2

Řádek zůstatku, jméno a čísla účtu

Kód řádku	Jméno účtu	Číslo účtu
		Podle starého plánu	Podle nového plánu
140,250	Rezerva na odpisy investic do cenné papíry	82/2	59
213	Dokončené etapy rozpracované práce	36	46
214	Hotové výrobky	40	43
216	Budoucí výdaje	31	97
231, 241	Rezervy pro pochybné dluhy	82/1	63
410	Základní kapitál	85	80
420	Extra kapitál	87	83
430	Rezervní kapitál	86	82
440,460,465,470	Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)	88	84
450	Účelové financování*	96	86
640	výnosy budoucích období	83	98
650	Rezervy na budoucí výdaje**	89	96

*Poznámka: Název ve staré účtové osnově „Cílené financování a příjmy“.

**Poznámka: Ve staré účtové osnově je název „Rezervy na budoucí výdaje a platby“.

Změny v účetní metodice a jejich dopad na rozvahu

Další změny v tabulce 1 jsou způsobeny inovacemi v účetní metodice jednotlivé objekty a obchodní fakta. Zvažme je podrobněji.

Podle staré účtové osnovy se pro účtování finančních investic používaly dva účty: 06 "Dlouhodobé finanční investice" a 58 "Krátkodobé finanční investice". Kritériem pro toto rozdělení finančních investic do dvou typů byla doba, po kterou z nich organizace hodlala pobírat příjmy (více než rok – dlouhodobé, méně než rok – krátkodobé). Nevýhodou této účetní techniky bylo, že v některých případech bylo obtížné zařadit finanční investice do výše uvedené části. Například organizace koupila 1000 akcií jiné společnosti za 5000 rublů a účetní se při účtování této operace musí rozhodnout, na který účet (06 nebo 58) je zapíše. Možná budou tyto akcie v rozvaze organizace např. 10 let, nebo možná vedení organizace rozhodne o jejich prodeji za pár dní (týdnů, měsíců). Na základě toho je nová účtová osnova pro účtování všech finančních investic (dlouhodobých i krátkodobých) určena pro jeden účet 58 „Finanční investice“. Objevil se však další problém.

Jak víte, v rozvaze by se finanční investice měly promítnout do dvou oddílů: v oddíle I „Dlouhodobý majetek“ – dlouhodobý (ř. 140) a v oddíle II „Oběžný majetek“ – krátkodobý (ř. 250 ). Dříve za tímto účelem účetní převáděla do rozvahy zůstatek účtů 06, respektive 58. Vzhledem k tomu, že finanční investice jsou v současné době evidovány na jednom účtu, je pro jejich promítnutí do rozvahy nutné provést inventarizaci zůstatek účtu 58 "Finanční investice" k datu účetní závěrky, aby bylo možné určit, které předměty na něm se počítají a na jak dlouho.

Pokud jsou objekty na tomto účtu vedeny déle než rok, jejich Celková částka se evidují v oddíle I na řádku 140, a pokud je méně než rok - v oddíle II na řádku 250. V obou případech, pokud byla vytvořena rezerva na odpis investic do cenných papírů, účtovaná na stejnojmenném účtu 59 částka této rezervy musí být odečtena od hodnoty cenných papírů, pro které byla tato rezerva vytvořena.

Ve staré účtové osnově byl účet 30 „Neinvestiční práce“, který zohledňoval náklady spojené zejména s výstavbou dočasných vlastnických a nevlastnických struktur. Dle nové účtové osnovy by se náklady na stavbu dočasných staveb měly účtovat na účtech 08 „Vklad do dlouhodobého majetku“ (na titul) a 23 „Pomocná výroba“ (na nemajetkový). Na to je třeba pamatovat při kompletaci linky 213.

Nová verze účetních ustanovení "Účtování o zásobách" (PBU 5/01) a "Účtování o dlouhodobém majetku" (PBU 6/01) nepočítá s drobnými a opotřebitelnými věcmi jako účetními předměty. V závislosti na jejich délce prospěšné využití převádějí se buď do dlouhodobého majetku nebo materiálu. V této souvislosti se při vyplňování ř. 211 nepoužije zůstatek bývalých účtů 12 „Drobné a opotřebované věci“ a 13 „Odpisy drobného a opotřebovaného zboží“.

Ve staré účtové osnově byl účet 78 "Zúčtování s dceřinými (závislými) společnostmi", údaj, kterým se vyplňovaly řádky 233, 243 a 623. Výše ​​uvedený účet v nové účtové osnově chybí. K vyúčtování vyrovnání s dceřinými (závislými) společnostmi ministerstvo financí Ruska doporučuje používat ty účty, jejichž použití vyplývá z obsahu té či oné skutečnosti hospodářského života.

Mateřská společnost, dceřiné společnosti a přidružené společnosti jsou právnické osoby a mohou mezi sebou uzavírat jakékoli smlouvy stanovené občanským právem (kupní a prodejní, leasingové, úvěrové atd.).

Příklad

Mateřská společnost uzavřela s dceřinou společností smlouvu o prodeji zboží. Mateřská společnost bude v tomto případě účtovat o vypořádání s dceřinou společností, která je kupujícím zboží, na účtu 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“. Dceřiná společnost bude zase na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ účtovat vyúčtování s mateřskou společností, která je dodavatelem zboží.

Příklad

Dceřiná společnost „A“ poskytla dceřiné společnosti „B“ půjčku ve výši 100 000 rublů. po dobu 6 měsíců. Společnost „A“ při převodu úvěru zaznamená:

Debet 58 "Finanční investice" Kredit 51 "Zúčtovací účty" - 100 000 rublů.

Společnost "B" po obdržení půjčky zaúčtuje:

Debet 51 "Vypořádací účty" Kredit 66 "Vypořádání krátkodobých půjček a půjček" - 100 000 rublů.

Pro účtování zúčtování s dceřinými (závislými) společnostmi se tedy místo účtu 78 používají různé účty (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), o kterých se vyplní řádky 233, 243 a 623 rozvahy. Pro snazší získávání těchto informací se doporučuje zvažovat vypořádání s dceřinými (závislými) společnostmi samostatně v návodu k používání účtového rozvrhu.

V nové účtové osnově nejsou účty 61 "Kalkulace na vydané zálohy" a 64 "Kalkulace na přijaté zálohy". Tyto výpočty se doporučuje zohlednit na účtech 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" a 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky". Na to je třeba pamatovat při vyplňování řádků 130, 234 a 245 (při promítání vydaných záloh) a 627 (při promítání přijatých záloh).

Pokyny k používání účtového rozvrhu doporučují samostatně zohledňovat částky vydaných (přijatých) záloh a záloh na účtech 60 a 62. U obou těchto účtů může být zůstatek současně debetní i kreditní a v rozvaze by měl být zobrazen rozšířený: debet - v aktivu a kredit - v pasivu. Číslo starého účtu 56 "Peněžní doklady" se uvádí za názvy dvou položek rozvahy: "Krátkodobé finanční investice" (ř. 250) a "Ostatní fondy" (ř. 264). Proto se předpokládá, že zůstatek tohoto účtu by měl být vykázán na těchto výše uvedených položkách. Podle našeho názoru je to nezákonné z následujících důvodů.

Podle staré účtové osnovy se na účtu 56 "Peněžní doklady" promítly dva účetní objekty: peněžní doklady a vlastní akcie vykoupené od akcionářů za účelem jejich následného prodeje nebo zrušení. Kromě toho bylo doporučeno, aby stejný účet zohlednil dluhy účastníků nabyté hospodářskými partnerstvími za účelem převodu na jiné účastníky nebo třetí osoby. Peněžní doklady bylo doporučeno promítnout do ř. 264 a zpětně odkoupené vlastní akcie (akcie) - do ř. 250 a 252.

Odstavec 40 potvrzuje správnost tohoto závěru. pokyny o postupu při sestavování účetní závěrky organizace, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. června 2000 č. 60n, ve kterém se zejména uvádí: „Skupina článků „Krátkodobé finanční investice " odráží skutečné náklady organizace na odkup vlastních akcií od akcionářů ..." Navíc jedna z položek rozvahy pro promítnutí krátkodobých finančních investic se nazývá - "Vlastní akcie odkoupené od akcionářů."

Promítnutí peněžních dokladů do rozvahy pod položkou „Ostatní hotovost“ (ř. 264) je chybné, protože peněžní doklady nelze ztotožnit s hotovostí.

Promítání zpětně odkoupených vlastních akcií (akcií) v rámci krátkodobých finančních investic (ř. 250 a 252) je nezákonné, protože se nejedná o finanční investice. Podle odstavce 43 nařízení o účetnictví a finančním výkaznictví, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 č. 34n, finanční investice zahrnují investice do státních cenných papírů a investice do jiných organizací. Vlastní akcie (akcie) nejsou ani jedno, ani druhé.

Na základě výše uvedeného se domníváme, že peněžní doklady a vlastní akcie (akcie) by měly být v rozvaze zohledněny v položce: "Ostatní oběžná aktiva" (ř. 270).

Podle staré účtové osnovy byly úvěry a půjčky evidovány na různých účtech:

• krátkodobé - účet 90 "Krátkodobé bankovní úvěry" a účet 94 "Krátkodobé úvěry";
• dlouhodobé - účet 92 "Dlouhodobé úvěry bank" a účet 95 "Dlouhodobé úvěry".

V nové účtové osnově pro účtování úvěrů a půjček jsou uvedeny pouze dva účty:

• účet 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“;
• účet 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“;

ty. výběr jednoho z těchto dvou účtů je dán délkou doby, po kterou jsou úvěry a půjčky přijímány (více než 1 rok a méně než 1 rok). Na to je třeba pamatovat při vyplňování řádků 510 a 610 rozvahy.

Staré chyby v metodice rozvahy

Bohužel již před přechodem na novou účtovou osnovu se vyskytly nedostatky v metodice sestavení rozvahy. Zastavme se u některých z nich.

Stará i nová účtová osnova stanoví, že na účtu 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“ lze sumarizovat informace o pořízení a pořízení oběžného majetku.

Na vrub tohoto účtu jsou inkasovány veškeré náklady spojené s pořízením zásob. Na účet 15 se účtuje náklad v účetních cenách skutečně přijatého a připsaného materiálu nebo zboží. Výsledný rozdíl se odepisuje z účtu 15 na účet 16 „Odchylky v ocenění hmotného majetku“.

Pokud tedy organizace do měsíce obdrží pořízené zásoby a jejich skutečné náklady již byly plně vytvořeny, pak na konci měsíce účet 15 nemá zůstatek.

V praxi však často nastávají situace, kdy proces pořizování oběžných aktiv začal v jednom doba ohlášení a skončilo v jiném vykazovaném období. V tomto případě bude k rozvahovému dni na účtu 15 debetní zůstatek.

Účet 15 se u žádné položky majetku v závorce za názvem neuvádí. Účetní má přirozeně otázku: u jaké položky rozvahy má být tento zůstatek uveden? Při pohledu pouze na ukázku rozvahy nelze na tuto otázku získat odpověď. Nutno podotknout, že v odst. 25 metodických doporučení k postupu při tvorbě ukazatelů účetní závěrky organizace se říká, že tento zůstatek „... se připočítává k pořizovací ceně zůstatku zásob promítnutého v příslušných článcích skupiny položek "Zásoby ...", tj. do nákladů na materiál nebo zboží (v závislosti na pořizovacích nákladech, který druh tohoto majetku byl zaúčtován na vrub účtu 15).

Ustanovení 13 účetního předpisu "Účtování zásob" (PBU 5/01), schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 09.06.2001 č. 44n, uvádí: oddělené účtování o přirážkách (slevách)". V tento případ, marže připadající na zůstatek zboží jsou uvedeny jako kreditní zůstatek účtu 42 "Obchodní přirážka" a zůstatek účtu 41 "Zboží" zobrazuje zůstatek zboží v prodejních cenách.

Paragraf 60 nařízení o účetnictví a účetním výkaznictví říká: „Při účetnictví pro organizaci zabývající se maloobchodní, zboží v prodejních cenách, se rozdíl mezi pořizovací cenou a nákladem v prodejních cenách (slevy, přirážky) promítne do účetní závěrky jako samostatný článek.“ Ustanovení 28 pokynů k postupu při generování ukazatelů finančního hospodaření organizace výkazů specifikuje, kde se má tento rozdíl projevit - v příloze účetní rozvahy (formulář č. 5).

Zmíněný paragraf 60 předpisu o vedení účetnictví a účetnictví také uvádí: „Zboží v organizacích činných v obchodní činnosti se v rozvaze promítají v ceně jejich pořízení". Pro zajištění splnění tohoto požadavku při účtování zboží v prodejních cenách je nutné ke dni účetní závěrky odečíst zůstatek účtu 41 "Zboží" zůstatek účtu 42 „Obchodní marže“ a výsledný rozdíl zapsat pod položku rozvaha „Hotové výrobky a zboží za účelem dalšího prodeje“ (řádek 214). v žádném normativní dokument Ministerstvo financí Ruska to bohužel nezmiňuje.

U stejné položky rozvahy (ř. 214) je v odst. 28 metodických doporučení k postupu při generování ukazatelů účetní závěrky pro organizace poskytující stravovací služby zohledněny zbytky surovin v kuchyních a spížích, jakož i zbytky zboží. v bufetech. Proto jsme v závorce za nadpisem tohoto článku uvedli účet 20, na kterém v stravování suroviny se berou v úvahu hotové výrobky v kuchyni (výroba).

Při vyplňování řádků 232 a 242 je třeba mít na paměti, že dluh jiných organizací na směnkách přijatých od nich lze zohlednit nejen na účtu 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky", ale také na účet 76 " Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. Na stejném účtu se může promítnout dluh organizace na jimi vystavených směnkách (nejen na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“, jak vyplývá z údajů na ř. 622).

Podle staré účtové osnovy se vypořádání s vládních orgánů o platbách do různých mimorozpočtových fondů (kromě vypořádání na sociální pojištění a poskytování a zdravotní pojištění) byly zaúčtovány na účet 67 „Kalkulace o mimorozpočtových platbách“. Tento účet v nové účtové osnově chybí a pro zaúčtování výše uvedených výpočtů je doporučeno použít účet 68 „Kalkulace daní a poplatků“.

V tomto ohledu je třeba mít při vyplňování částky na ř. 626 „Dluh k rozpočtu“ na paměti, že na tento řádek ze zůstatku účtu 68 by se měl brát pouze dluh organizace vůči rozpočtu. Zbytek dluhu organizace uvedený na tomto účtu (zejména vůči mimorozpočtové fondy) se uvede na řádku 660 „Ostatní krátkodobé závazky“. Na stejném řádku by měl být uveden zůstatek fondu spotřeby (pokud jej organizace má), evidovaný na účtu 88, protože se jedná o dluh vůči jejím zaměstnancům za opatření k rozvoji sociální sféry a materiální pobídky.

Řádek 630 zůstatku odráží dluh vůči účastníkům (zřizovatelům) na výplatě výnosů. V závorce za názvem tohoto článku je uveden pouze účet 75 „Vyrovnání se zřizovateli“. Samotné používání tohoto účtu bude legální, pokud všichni účastníci (zakladatelé) organizace nejsou jejími zaměstnanci. Pokud jsou účastníci (zřizovatelé) organizace současně jejími zaměstnanci, pak se podle pokynů pro používání účtové osnovy účtuje časové rozlišení a výplata příjmů jim na účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy. ". Proto v tomto případě pro vyplnění částky na řádku 630 rozvahy musíte použít údaje dvou účtů: 75 a 70 (z hlediska časového rozlišení příjmů z účasti).

Jak bylo uvedeno výše, na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ může být debetní zůstatek zobrazující výši vydaných záloh a záloh. Debetní zůstatek tohoto účtu však může být i v případě, kdy organizace zaplatila dodavateli peníze za hodnoty, které ve skutečnosti ještě neobdržela (jsou na cestě), ale stala se vlastníkem těchto hodnot podle ke smlouvě. V tomto případě by se debetní zůstatek účtu 60, který ukazuje zůstatek cenností na cestě, měl odrazit v rozvaze nikoli jako součást pohledávek, ale pod těmi položkami rozvahy, které odrážejí podobné hodnoty, které již organizace připsala ( jako součást materiálu, zboží atd.) .

Organizace může mít k datu vykázání zůstatek na účtu 94 „Manká a ztráty z poškození cenností“. Číslo tohoto účtu se u žádné položky rozvahy neuvádí. Nabízí se otázka: kde odrážet výše výše uvedených manků a ztrát? Pro správnou odpověď na tuto otázku je nutné provést k datu účetní závěrky inventuru stavu účtu 94. Částky manka a ztráty z poškození cenností souvisejících s dlouhodobým majetkem promítnout pod položku " Ostatní dlouhodobý majetek“ (ř. 150), a ta, která se vztahují k oběžným aktivům – v položce „Ostatní oběžná aktiva“ (ř. 270).

Změny v rozvaze

Tabulka 3

Potvrzení o dostupnosti cenností evidovaných na podrozvahových účtech

Přílohou rozvahy je „Potvrzení o dostupnosti cenností zaúčtovaných na podrozvahových účtech“. Postup při jeho vyplňování při přechodu na nový účtový rozvrh se prakticky nezměnil, s výjimkou ukazatelů uvedených v tabulce 3. Tato změna je způsobena sloučením dvou účtů (014 „Odpisy bytový fond" a 015 "Odpisy předmětů vnějšího zhodnocení a jiných podobných předmětů") na jeden účet 010 "Odpisy dlouhodobého majetku".

Pro zajištění možnosti vyplnění výše uvedeného certifikátu je nutné vést oddělené účtování bytového fondu a objektů vnějšího zlepšení a jiných podobných objektů na účtu 010 (otevřením samostatných podúčtů nebo analytickým účetním systémem).

S ohledem na výše uvedené bude vzor rozvahy použit další pohled(viz tabulka 4).

Tabulka 4

Rozvaha

dne _______________________________ 200__

Organizace _____________________________________________ podle OKPO podle OKPD Druh činnosti _______________________________________ podle OKPD Adresa __________________________________________________________ Datum schválení Datum odeslání (převzetí)

Aktiva Kód řádku Na začátku vykazovaného období Na konci vykazovaného období 1 2 3 4 I. DLOUHODOBÝ AKTIVA Nehmotný majetek (04, 05) 110 počítaje v to: výhradní práva na vynálezy, průmyslový design, užitný vzor, ochranné známky (servisní známky), další práva podobná těm uvedeným výše* 111 organizační výdaje 112 obchodní pověst organizace 113 Dlouhodobý majetek (01, 02, 03) 120 počítaje v to: pozemky a objekty ochrany přírody 121 budovy, stroje a zařízení 122 Stavba probíhá (07, 08, 16, 60) 130 Ziskové investice do hmotných aktiv (03) 135 počítaje v to: nemovitost k pronájmu 136 pronájem nemovitosti 137 Dlouhodobé finanční investice (58, 59) 140 počítaje v to: investice do dceřiných společností 141 investice do závislých společností 142 investice do jiných organizací 143 Půjčky poskytnuté organizacím na dobu delší než 12 měsíců 144 ostatní dlouhodobé investice 145 Ostatní dlouhodobý majetek 150 CELKEM za oddíl I 190 II. AKTUÁLNÍ AKTIVA Zásoby 210 počítaje v to: suroviny, materiály a jiné podobné hodnoty (10, 15, 16, 60) 211 Chovaná a vykrmovaná zvířata (11) 212 Nedokončené náklady (distribuční náklady) (20, 21, 23, 29, 44, 46) 213 Hotové výrobky a zboží na další prodej (15, 16, 20, 41, 42, 43, 60) 214 Zboží odesláno (45) 215 Náklady příštích období (97) 216 Ostatní zásoby a náklady 217 Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností (19) 220 Pohledávky (u kterých se platby očekávají více než 12 měsíců po datu vykázání) 230 počítaje v to: 231 Pohledávky (62, 76) 232 Dluh dceřiných a přidružených společností (58, 60, 62, 75, 76) 233 Vydané zálohy (60) 234 Ostatní dlužníci 235 Pohledávky (u kterých se platby očekávají do 12 měsíců po datu vykázání) 240 počítaje v to: kupující a zákazníci (62, 76, 63) 241 pohledávky (62, 76) 242 dluh dceřiných a přidružených společností (58, 60, 62, 75, 76) 243 dluh účastníků (zřizovatelů) na příspěvcích do základní kapitál (75) 244 vydané zálohy (60) 245 ostatní dlužníci 246 Krátkodobé finanční investice (58, 59) 250 včetně: úvěrů poskytnutých organizacím na dobu kratší než 12 měsíců 251 vlastní akcie odkoupené od akcionářů 252 jiné krátkodobé finanční investice 253 Hotovost 260 počítaje v to: pokladna (50) 261 běžné účty (51) 262 měnové účty (52) 263 ostatní hotovost (55, 57) 264 CELKEM za oddíl II 290 ZŮSTATEK (součet řádků 190 + 290) 300 III. KAPITÁL A REZERVY Základní kapitál (80) 410 Dodatečný kapitál (83) 420 Rezervní kapitál (82) 430 Počítaje v to: rezervy tvořené v souladu se zákonem 431 rezervy vytvořené v souladu se zakládajícími dokumenty 432 Fond sociální sféry (84) 440 Účelové financování a příjem (86) 450 Nerozdělený zisk minulých let (84) 460 Neuhrazená ztráta minulých let (84) 465 Nerozdělený zisk za vykazovaný rok (84) 470 Neuhrazená ztráta účetního roku (84) 475 CELKEM za oddíl III 490 IV. DLOUHODOBÉ POVINNOSTI Půjčky a úvěry (67) 510 Počítaje v to: Bankovní úvěry se splatností více než 12 měsíců po datu účetní závěrky 511 Úvěry se splatností více než 12 měsíců po datu účetní závěrky 512 Jiné dlouhodobé závazky 520 CELKEM za oddíl IV 590 V. BĚŽNÉ ZÁVAZKY Půjčky a úvěry (66) 610 Počítaje v to: Bankovní úvěry se splatností do 12 měsíců od data účetní závěrky 611 Úvěry se splatností do 12 měsíců od data vykázání 612 Splatné účty 620 Počítaje v to: Dodavatelé a dodavatelé (60, 76) 621 Splatné směnky (60, 76) 622 Dluhy vůči dceřiným společnostem a přidruženým společnostem (60, 62, 66, 67, 75, 76) 623 Dluh vůči zaměstnancům organizace (70) 624 Dluh vůči státním mimorozpočtovým fondům (69) 625 dluh vůči rozpočtu 626 Přijaté zálohy (62, 76) 627 Ostatní věřitelé 628 Dluhy účastníkům (zakladatelům) na výplatu příjmů (70, 75) 630 Výnosy příštích období (98) 640 Rezervy na budoucí výdaje (96) 650 Ostatní krátkodobé závazky 660 CELKEM za sekci V 690 ZŮSTATEK (součet řádků 490 + 590 + 690) 700

* Poznámka: Název řádku byl změněn na základě obsahu PBU 14/2000 "Účtování o nehmotném majetku"

Aktiva Kód řádku Na začátku vykazovaného období Na konci vykazovaného období 1 2 3 4 Pronajatý dlouhodobý majetek (001) 910 včetně leasingu. 911 Aktiva inventáře přijatá k úschově (002) 920 Zboží přijaté k provizi (004) 930 Odepsaný dluh nesolventních dlužníků (007) 940 Zajištění závazků a přijatých plateb (008) 950 Zabezpečení závazků a vystavených plateb (009) 960 Odpisy bytového fondu (010) 970 Odpisy předmětů externího zhodnocení a jiných podobných předmětů (010) 980 990

(certifikát o kvalifikaci profesionální účetní z

"____" ___________________________ _____, Ne. ______)

"____" ____________________________ _____ G.