Pozastavení účtů právnických osob. Pozastavení operací na bankovních účtech a převody elektronických prostředků organizací a fyzických osob podnikatelů. Pozastavení transakcí na účtu a porušení ze strany úvěrových institucí

Daňové porušování hrozí společnosti nejen sankcemi, ale také zmrazením zúčtovacích účtů. Posledně uvedená okolnost může nepříznivě ovlivnit činnost organizace a její vztah s protistranami. Proto je důležité, aby finanční manažer společnosti pochopil důvody a postup blokace účtů.

Důvody pro pozastavení provozu

Pozastavení operací poplatníka na bankovních účtech slouží k zajištění výkonu rozhodnutí o výběru daně a je upraveno články 76 a 101 daňového řádu Ruské federace. Pozastavení provozu znamená, že banka zastaví pouze debetní operace na účtu, účet nadále funguje pro celý příjem. Odpovídající rozhodnutí činí vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu.

V současné době je čl. 76 daňového řádu Ruské federace upravuje pozastavení operací na účtech v případě nesplnění povinnosti platit daně, penále nebo pokuty, jakož i nepodání daňového přiznání. V praxi však nejsou neobvyklé situace, kdy inspektoři zmrazují účetnictví společností z jiných důvodů, zejména:

nepředkládání dokumentů při kamerové nebo terénní daňové kontrole;
nepodání přiznání k daním, které organizace nemusí platit (např. doprava, pozemková daň při absenci předmětů zdanění);
nepřítomnost společnosti Legální adresa nebo být na adrese hromadné registrace;
nesprávné vyplnění platebního výměru, chyby v daňovém přiznání.

Někdy se skutečné důvody pozastavení provozu ukáží až při návštěvě finančního úřadu. Může se tedy jednat o podezření na přítomnost nominovaného ředitele, ztrátu dokumentů, nízké platy zaměstnanci, nevyslovený pokyn k zablokování účtů těch, kteří se hlásí poštou atd. Jinými slovy, nikdo není imunní vůči zadržení běžného účtu v případě sebemenšího porušení.

Organizace by měla mít na paměti, že pozastavení debetních transakcí na účtu se nevztahuje také na platby první priority (článek 2 článku 855 občanského zákoníku Ruské federace). Takže v případě nedostatku finančních prostředků na účtu nejprve hotovost o prováděcích dokumentech o náhradě újmy způsobené na životě a zdraví, na druhém místě - výše mzdy a odstupného. To se ale týká pouze případů, kdy k takovým platbám dojde.

Vydání a zrušení rozhodnutí o pozastavení

Pozastavení transakcí na bankovních účtech poplatníka je možné pouze po rozhodnutí o výběru daně (článek 2 článku 76 daňového řádu Ruské federace), a pokud nejsou předložena prohlášení - do 10 dnů po uplynutí lhůty pro jejich předložení (článek 3 článku 76 daňového řádu Ruské federace) ).

Kopie rozhodnutí je předána organizaci proti přijetí nebo jiným způsobem, který vám umožní potvrdit datum přijetí dokumentu.

daňový kód stanoví dva způsoby, jak bance předat původní rozhodnutí o pozastavení operací na účtech: v papírové nebo elektronické podobě. Banka je povinna zaznamenat čas a datum přijetí rozhodnutí v oznámení o doručení nebo v potvrzení o převzetí. Od tohoto okamžiku až do zrušení rozhodnutí musí banka pozastavit operace na účtu provinilé společnosti.

Dojde-li k zablokování účtu z důvodu nedoplatku, zašle inspekce do banky dva dokumenty: rozhodnutí o pozastavení operací na účtu a pokyn k odepsání a převedení potřebných částek do rozpočtu (čl. 46 odst. 2 a 8). daňového řádu Ruské federace).

Pokud je na účtu dostatek prostředků, banka o tom po provedení příkazu finančního úřadu a převedení vybraných částek do rozpočtu informuje inspektorát. Poté správce daně rozhodne o zrušení pozastavení operací na účtech společnosti. Musí tak učinit nejpozději do jedné pracovní den po dni obdržení dokumentů (jejich kopie) potvrzujících skutečnost výběru daně (ustanovení 8, článek 76 daňového řádu Ruské federace). Pokud byl účet zmrazen z důvodu nepodání daňového přiznání, je pozastavení činnosti na účtu zrušeno rozhodnutím správce daně nejpozději do jednoho pracovního dne po dni podání přiznání poplatníkem.

V praxi je problém, že je velmi obtížné získat rozhodnutí inspekce o zrušení blokace účtu.

Rozhodnutí o zrušení pozastavení operací na bankovních účtech daňové organizace tedy musí být úředníkem finančního úřadu předáno zástupci banky proti potvrzení nebo zasláno elektronicky (článek 4, článek 76 daňového řádu Ruská Federace). Pozastavení transakcí na účtech se však často nepoužívá jako dočasné opatření, ale jako způsob, jak vyvinout tlak na daňového poplatníka. Je jasné, že finanční úřady nemají žádný zvláštní zájem na rychlém odblokování účtu. Inspektor proto může najít „dobré“ důvody pro odložení rozhodnutí o zrušení e-mailem nebo jeho nezaslání e-mailem vůbec.

Názor odborníka
Irina Kushnareva, daňový analytik ve společnosti IFD Kapital

Finanční úřady často nezákonně pozastavují operace na zúčtovacích účtech společností. V praxi je nejčastějším důvodem zablokování účtu „nepřijetí“ daňového přiznání zaslaného poštou nebo elektronicky inspektorátem. Inspekce navíc uvádí různé argumenty: špatnou práci pošty, ztrátu prohlášení, příliš mnoho poštovních zásilek a nedostatek personálu na jejich analýzu a vyhledávání příslušných prohlášení.

Dalším argumentem správce daně může být skutečnost, že výtisk ze special počítačový program odstraněna až na konci dne a „nevšimla si“, že společnost již podala elektronická daňová přiznání.

V takových případech by měl daňový poplatník pamatovat na to, že inspektorát může zablokovat účet pouze v případě, že je prohlášení předloženo o více než 10 pracovních dnů později (článek 3, článek 76 daňového řádu Ruské federace). Pokud taková situace přesto nastane, musíte finančním úřadům co nejdříve přinést kopie prohlášení zaslaných poštou, jakož i všechny poštovní stvrzenky, soupisy a oznámení se značkami k datu odeslání. Na základě těchto dokumentů jsou finanční úřady povinny do jednoho pracovního dne své rozhodnutí zrušit a běžný účet odblokovat.

Vyplnit daňové přiznání opět je to nemožné: v tomto případě finanční úřady ani nezačnou chápat, a ještě více hledat původně podané přiznání. V důsledku toho bude organizaci účtována pokuta za pozdní předložení prohlášení (článek 119 daňového řádu Ruské federace).

Dalším oblíbeným důvodem pro zablokování běžného účtu je nedoložení dokladů (jiných než daňového přiznání) ze strany společnosti při auditu od stolu.

V tomto případě je zákon na straně společnosti: daňové úřady mají právo pozastavit transakce na účtech daňových poplatníků v bankách pouze způsobem stanoveným daňovým řádem Ruské federace (ustanovení 6, článek 7 Zákon Ruské federace ze dne 21. března 1991 č. 943-1 „O daňových úřadech Ruská Federace"). Výčet situací, které inspekci takové právo poskytují, je omezen čl. 76 daňového řádu Ruské federace.

Nepředložení dokladů (s výjimkou daňového přiznání) se v něm neobjevuje. Společnost proto má plné právo obrátit se na správce daně s žádostí o odblokování běžného účtu nebo zaslat vyjádření vedoucímu inspekce o překročení úředních pravomocí ze strany toho či onoho kontrolora a se žádostí o prověření aktuální situace.

Pokud jde o předání rozhodnutí o zrušení zástupci banky, je nepravděpodobné, že by se úvěrová instituce obtěžovala obdržet takový dokument, bez ohledu na to, jak důležitý je obsluhovaný klient. Těžko tedy očekávat, že banka pošle na kontrolu svého zástupce k rozhodnutí, i když existují výjimky.

Firmy však mají naději na více rychlý příjem doklad o zrušení pozastavení operací s účty. Na konci loňského roku tedy nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 1.12.06 č. SAE-3-19 / [e-mail chráněný], podle kterého mohou správci daně svá rozhodnutí zasílat bankám nejen v elektronické podobě, ale i doporučeně s dodejkou. Finanční oddělení proti tomuto způsobu doručování rozhodnutí nic nenamítá, jak dokládá dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31. května 2007 č. 03-02-07 / 1-265. Je však zřejmé, že ani o vysoké efektivitě doručování poštovní korespondence není třeba hovořit.

Kopii rozhodnutí o zrušení pozastavení provozu musí inspektorát předat samotné organizaci (jejímu zástupci) stejným způsobem jako rozhodnutí o pozastavení provozu – proti příjmu nebo jiným způsobem, který umožňuje potvrzení přijetí. Zároveň není poskytováno původní rozhodnutí o zrušení organizace - inspekce nemá právo ani povinnost jej v takové situaci vydat. I když zástupci daňového poplatníka sami přinesou do banky kopii rozhodnutí o zrušení, společnost to nezachrání a proces neurychlí: banka nemá právo účet odblokovat jinak než na základě původní rozhodnutí (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31.05.07 č. 03-02-07 / 1-266).

Ukazuje se, že ani po odepsání celé částky nedoplatku do rozpočtu nebude společnost moci plně využívat účet přesně do doby, než banka obdrží rozhodnutí inspekce o zrušení rozhodnutí. V takových případech se doporučuje pokusit se získat od banky plnou moc na jméno zaměstnance společnosti k obdržení originálu rozhodnutí o zrušení blokace běžného účtu od finančního úřadu.

Kolik lze zmrazit

Když se nepodává daňové přiznání, vše výdajové operace společnosti (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. dubna 07 č. 03-02-07 / 1-182).

Pokud jde o nedoplatky, pravidla jsou poněkud odlišná: debetní transakce jsou ukončeny ve výši nedoplatku uvedené v rozhodnutí o pozastavení operací na účtech (ustanovení 2, článek 76 daňového řádu Ruské federace). A opět, praxe dělá své vlastní úpravy. Organizace tedy může mít více než jeden běžný účet, ale několik. ve svém pořadí, daňový úřad, který rozhoduje o pozastavení činnosti, neví, jaké zůstatky má společnost na běžných účtech. Inspekce proto zasílá rozhodnutí o pozastavení provozu všem bankám, kde má organizace účty. Teprve po obdržení rozhodnutí, nejpozději do druhého dne, musí banka informovat inspekci o stavu peněžních prostředků na pozastavených účtech společnosti.

Tato situace je nebezpečná z důvodu možnosti současného odpisu nedoplatků ze všech účtů, které má společnost k dispozici. Aby se tak nestalo, doporučuje se organizaci podat finančnímu úřadu žádost o zrušení pozastavení operací na bankovních účtech s uvedením, na kterých účtech je dostatek finančních prostředků k výkonu rozhodnutí o výběru daně (článek 9 článku 76 zákona o dani z příjmů). zákoník Ruské federace).

K žádosti je třeba přiložit bankovní výpisy potvrzující výši zůstatků na účtu. Pokud společnost splní vše správně, bude inspekce povinna do dvou dnů rozhodnout o zrušení pozastavení operací na účtech z hlediska překročení částek nedoplatků (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15.06.07 č. 03- 02-07 / 1-295). No, pokud by se přesto organizace zpozdila a částka dluhu byla odepsána z více účtů, nezbývá nic jiného, než tyto částky započítat nebo vrátit z rozpočtu.

Upozorňujeme, že pokud je na účtu více prostředků, než je částka nedoplatku, pak má společnost právo použít přebytek podle vlastního uvážení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21.6.2007 č. 03-02- 07 / 1-304).

Může vyvstat otázka: kolik by mělo být blokováno, pokud jsou transakce pozastaveny měnový účet? Zástupci finančního odboru podali k této záležitosti také vysvětlení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. března 2007 č. 03-02-07/1-140). Výběr daně z měnových účtů organizace se tedy provádí ve výši odpovídající částce v rublech podle směnného kurzu Centrální banky Ruské federace v den prodeje měny.

Zároveň vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu současně s příkazem k převodu daně odešle bance nejpozději následující den příkaz k prodeji měny organizace.

Odpovědnost banky

Za porušení požadavků daňové inspekce a předčasné pozastavení operací na účtech společnosti hrozí bance odpovědnost. Podle dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 26. dubna 07 č. 03-02-07 / 1-206 takové porušení stanoví pokutu ve výši 20 % z částky převedené v souladu s příkazem daňového poplatníka, ale ne více než výše dluhu (článek 134 daňového řádu Ruské federace) . Ve vztahu ke ztrátám vzniklým daňovému poplatníkovi v důsledku pozastavení operací na účtech však banka nenese odpovědnost (ustanovení 10, článek 76 daňového řádu Ruské federace).

Pokud dojde k rozhodnutí o pozastavení operací na účtech organizace, banka nemá právo takové společnosti zakládat nové účty. Pokud to úvěrová instituce přesto udělá, hrozí jí pokuta 10 000 rublů. (Ustanovení 1, článek 132 daňového řádu Ruské federace).

Pozastavení transakcí na účtech může vést k vážným ztrátám pro daňové poplatníky, protože není vyloučeno porušení smluvních závazků vůči protistranám, a tudíž sankce podle smluv.

Pozastavení operací s účty je samozřejmě velmi účinným prozatímním opatřením. Aby se však snížilo riziko jeho použití jako nástroje nátlaku na daňové poplatníky, zákonodárce by měl alespoň zajistit účinnější mechanismus pro zrušení rozhodnutí o pozastavení operací. S tím je spojeno mnoho negativních důsledků pro společnosti.

Legislativa je zcela zaměřena na daňové poplatníky a ochranu jejich práv. Není na ně vyvíjen žádný vážný tlak, nicméně v extrémních případech mohou být všechny operace na ložisku zablokovány.

Pozastavení všech operací představuje zastavit bankovní služby finanční převody provedené vkladatelem. Zastavení služby ovlivní buď celou částku vkladu, nebo její určitou část. Je třeba poznamenat, že pozastavení se týká pouze výdajů, příjmy zůstávají volné.

Pokud jde o dodavatele, jeho roli hraje finanční úřad. Funguje na základě čl. 31 daňového řádu Ruské federace. Kromě toho dokáže zastavit i transakce využívající elektronické peníze.

Které účty jsou omezené

Omezení se vztahují výhradně na vklady, které byly výsledkem dohody s bankou:

rubl;
měna.

Za zmínku také stojí ty vklady, které jsou výjimkou: tranzit, vklad a úvěr. Pozastavení se také nevztahuje na ty vklady, které se podle hierarchie občanského práva nacházejí níže: placení daní, pokut a penále - nelze s nimi pozastavit operace.

Co se týče hierarchie, vypadá to tak následujícím způsobem:

Náhrada škody nebo placení alimentů.
Platit mzdy všichni zaměstnanci (včetně těch, kteří odcházejí).
Placení daní, pojistného a pokut.

Podle hierarchie jsou daně třetí v řadě pro platbu.

Právní důvody pro zablokování

Seznam zákonů, které jsou důvodem k pozastavení, zahrnuje:

Vše, co se týká zbytku právních úkonů, se dotýká pouze určitého výčtu situací, jejichž předmětem není neplacení dluhů. Již neexistují žádné další důvody pro blokování.

Neplacení daní, penále, pokuty

Pokud se najde zákazník banky nezaplacené pokuty nebo haléře účet je zablokován. Je důležité si uvědomit, že to platí pouze pro ty, kteří pravidelně přeskakují dluhopisy. Osud vkladu po zablokování zcela závisí na objemu částky, která na něm byla.

V případě, že stačí zaplatit pokutu, federální služba provede srážku v souladu s sbírka. To je zase vydáváno v bance. Poté jsou prostředky vybrány a banka dostane pokyn k odblokování vkladu v den, kdy jsou prostředky vybrány.

Pokud není dostatek finančních prostředků, musí držitel vkladu uhradit všechny své dluhové závazky prostřednictvím jiného účtu, v bez chyby poskytování federální služba listinné důkazy o jejich jednání.

Finanční úřad převezme doklady a provede další kontrolu. Pokud vlastník nezaznamená žádné dluhové závazky, a listinné potvrzení, který je poskytován bance k odblokování účtu.

Nepodání daňového přiznání

V případě neexistence včasného podání přiznání zablokuje daňová služba celou částku na účtu. Stalo se to během10 dní po termínu.

Problém takového blokování je, že k němu dochází mnohem dříve, než majitel vkladu obdrží oznámení. Důvodem je skutečnost, že oznámení je zasláno na adresu fyzická forma pod malováním. Proto je to v případě pozastavení všech operací nutné okamžitě kontaktujte banku, abyste zjistili důvod.

Poté, co se zjistí důvod, je nutné vystavit prohlášení o příjmu a předložit jej Federálnímu úřadu daňová služba. Pokud FTS při kontrole nezjistí žádné chyby nebo podezření, bude účet do tří pracovních dnů odblokován.

Po daňové kontrole

Pokud ve výsledku daňová kontrola byly zjištěny daňové mezery a v tomto ohledu byly odepsány všechny chybějící pokuty a daně, vklad je blokován. Blokuje se také proto, že dlužnou částku nelze pokrýt hodnotou nemovitosti. K odblokování takového vkladu dochází splněním všech dluhových závazků.

Upravuje obdobný postup Čl. 101 daňového řádu Ruské federace, který říká, že pro výkon rozhodnutí o odpovědnosti je nutné zablokovat účet. Jedná se o bezpečnostní ustanovení podle čl. 76 daňového řádu Ruské federace.

Neposkytnutí potvrzení o reklamaci od finančního úřadu včas

V případě, že osoba na výzvu správce daně nedodala všechny potřebné účtenky, je provedena blokace. Tato povinnost reagovat na daňové požadavky platí od roku 2015.

Oznámení obvykle obsahuje požadavek navštívit inspekci nebo jí poskytnout potřebná potvrzení. To je dáno deset dnů ode dne doručení oznámení, jinak je záloha blokována v souladu s čl. 76 daňového řádu Ruské federace.

Odblokování zálohy je zajištěno stejným článkem a proběhne následující den po:

přenesení potřebné účtenky do služby (podporována je elektronická verze);
návštěva IFTS nebo poskytnutí balíčku dokumentů.

Za zmínku také stojí, že v případě blokace IFTS vkladu nemůže banka právnické osobě zřídit jiné typy účtů.

Pokud je účet zablokován nelegálně

Nezákonnost zablokování účtu může být vyjádřena porušením lhůty pro odblokování vkladu a nezákonnou blokací z důvodu nesprávného rozhodnutí. V tomto případě platí daň poškozený veškerý potřebný zájem. Ty jsou zase tvořeny podle refinanční sazby s přihlédnutím ke každému kalendářnímu dni.

Pokud je vklad zablokován, musíte:

Pokud je to možné, vyberte všechny peníze z účtů a zavřete ty, které zůstávají otevřené. Doporučuje se převést prostředky na vklad, který není blokován a je stále otevřený v jiné bance. Ne vždy je to možné, protože u jiných bank je klient delikventem (FZ č. 115).
Až bude důvod blokace skutečně existovat, uhraďte a uhraďte všechny prostředky podle exekučního titulu. Ne vždy to však problém okamžitě vyřeší a může trvat dlouhodobý zvláště pokud je osoba žalována.
Podívejte se na legislativu a použijte metodu předepsanou federálním zákonem č. 115. V první řadě musíte bance poskytnout všechny potřebné dokumenty. To umožní dosáhnout potvrzení důvěryhodnosti a přiřazení statusu platebním transakcím jako „nepodezřelé“.

Pokud to nepůjde, obraťte se na soud. K tomu budete muset učinit úkony vyžadované soudem, nicméně daň nebo banka prokáže, že existovaly důvody pro blokaci.

Dodržování tohoto algoritmu vám umožní odemknout účet co nejdříve nebo uložit maximální částka finančních prostředků.

Jaké operace společnost v rámci omezení provádí

Nejprve musíte pochopit, že zablokování vkladových operací neznamená úplné zbavení finančních prostředků. Existuje řádkový případ ve kterém nadále působí a zůstávají v držení. Operace, které jsou v hierarchii vyšší než daně, pokračují v provozu.

Výplata mezd. Zde stojí za zvážení, že výplaty mezd, daní a odvodů jsou až ve třetí frontě na výplatu. To znamená, že z dostupných prostředků proběhne platba podle priority a fronty, do které je objednávka přijata jako první.

Pokud se však opřeme o soudní praxi, pak je výskyt problémů s výplatou mezd velmi vzácný. Co potřebujete vědět o procesu:

výplata mzdy se provádí z těch prostředků na účtu, které nebyly zablokovány;
operace musí být provedena podle prováděcího dokumentu;
v případě likvidace organizace - rozbor se provádí dle postupu pro výplatu mezd.

Pokud je otázka vznesena sociální dávky, pak je zde vše nejednoznačné. Na jednu stranu patří do „typu platu“, ale na druhou stranu nemají svou prioritu. Na základě těchto informací můžeme usoudit, že takovou prioritu nemají. To znamená, že platba bude provedena, až bude opět obnovena práce na všech operacích na účtu.

Ostatní platby. Jak již bylo zmíněno, výplatní možnosti zůstávají nedotčeny a řada z nich zůstává k dispozici. Dostupné platby zahrnují:

refundace pojistného;
uložení finančních prostředků na všechny daně v souladu s výkonnými dokumenty;
splnění všech požadavků věřitelů, které se týkají prioritních operací;
veškeré náklady spojené se soudním jednáním: odměna, nároky atd.

Prostředky na účtu jsou tedy vynakládány podle všech závazků.

Otevření nového účtu – je to možné?

Odpověď na tuto otázku je obsažena v legislativě - daňovém řádu Ruské federace. Podle Čl. 76 daňového řádu Ruské federace, který je hlavním základem pro pozastavení všech operací s vkladem, banka nemůže vytvořit nový vklad pro klienta. To platí stejně i pro ostatní typy. bankovní produkty: vklady, vklady, firemní účty atd. Pokud banka neuposlechne a pokračuje v otevírání vkladů znovu, pak jí federální orgán uloží pokutu.

Kromě toho stojí za zmínku, že je také nemožné otevřít si účet u jiné banky, aniž byste o svém jednání informovali správce daně. Ostatní banky na to stejně nemají právo a v případě neuposlechnutí jsou pokutovány. Pro klienta to bude znamenat plýtvání penězi, protože při vkládání finančních prostředků budou vklady zablokovány až do vyjasnění okolností.

Procedura zrušení

V případě, že se federální úřad rozhodne blokaci účtu zrušit, zašle příslušné tvrzení. Mělo by být předloženo nejpozději následující den po rozhodnutí o pozastavení všech transakcí na účtu.

Když banka obdrží od finančního úřadu oznámení o zrušení, pošle přesně to samé poplatníkovi. Děje se tak proti potvrzení nebo jakýmkoli jiným způsobem, který vám umožní potvrdit přijetí oznámení přispěvatelem.

V řadě případů, kdy je potřeba zvláštní urychlení, finanční úřad zasílá bance nikoli rozhodnutí, ale přímá indikace . Zde je třeba pochopit, že takové akce nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace.

Další informace jsou uvedeny níže.

"Daňová kontrola", 2008, N 3

Jednou z možností, jak zajistit plnění povinnosti organizace platit daně, poplatky, penále, pokuty, ale i včasné podání daňového přiznání, je blokace jejích bankovních účtů finančními úřady.

Článek pojednává o postupu při blokování účtů: které účty lze zablokovat, jaké debetní transakce má organizace právo provádět na blokovaných účtech, způsoby, jak zrušit rozhodnutí o pozastavení operací na účtech, a také jak, pokud finanční úřady zruší takové rozhodnutí může organizace přinést do banky .

Blokování účtů organizace

Pokud organizace neplní povinnosti, které jí ukládá daňový řád, může správce daně pozastavit její operace na bankovních účtech. Článek 76 daňového řádu Ruské federace stanoví dva případy, kdy je možné zablokovat účty:

mimosoudní výběr daně, poplatků, penále, pokuty, pokud poplatník nevyhověl výzvě správce daně k jejich zaplacení (odst. 1);
nepodání daňového přiznání plátcem daně správci daně do 10 dnů po uplynutí lhůty pro jeho podání (odst. 3).

Rozhodnutí o pozastavení operací na bankovních účtech daňových poplatníků<1>přijme vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu a zašle jej do banky na papíře nebo na papíře elektronické podobě. Datum a čas přijetí rozhodnutí finančního úřadu o pozastavení operací na bankovních účtech organizace bankou jsou uvedeny v oznámení o doručení nebo v potvrzení o přijetí rozhodnutí.

<1>Formulář byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 01.12.2006 N SAE-3-19 / [e-mail chráněný]

Rozhodnutí o pozastavení činnosti organizace na bankovních účtech podléhá bezpodmínečnému výkonu ze strany banky. To znamená, že tento musí zablokovat účty organizace bez ohledu na to, že podle názoru organizace bylo toto rozhodnutí přijato na základě chybných závěrů. Poplatník také musí vzít v úvahu, že v souladu s odstavcem 10 čl. 76 daňového řádu Ruské federace banka neodpovídá za ztráty vzniklé daňovému poplatníkovi v důsledku pozastavení operací rozhodnutím daňového úřadu.

Pozastavením operací na bankovních účtech se rozumí ukončení všech debetních operací na účtech organizace bankou za určitých omezení, přičemž banka provádí ziskové operace v plném rozsahu (příjem prostředků na účty organizace).

Pokud je pozastavení operací spojeno s inkasem plateb do rozpočtu, je ukončení debetních operací na účtech platné do výše uvedené v rozhodnutí. V dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 21. června 2007 N 03-02-07 / 1-304 je objasněno, že organizace má právo použít finanční prostředky na svých bankovních účtech nad částku uvedenou v rozhodnutí finančního úřadu o pozastavení operací na jeho účtech podle vašeho uvážení. V praxi správce daně obvykle pozastaví transakce na všech účtech poplatníka, přičemž toto omezení nezohledňuje.

Nepodání daňového přiznání. Protože v Čl. 76 daňového řádu Ruské federace se týká zablokování účtů v případě nepodání pouze daňového přiznání, finančníci v dopise N 03-02-07 / 1-324 ze dne 12.07.2007 vysvětlili, že toto opatření není uplatnit, pokud organizace nepředloží vyúčtování zálohových plateb, účetní závěrky a další doklady sloužící jako podklad pro výpočet a placení daní. FAS MO ve vyhlášce ze dne 12.03.2008 N KA-A40 / 1246-08 uvedeno: z ust. Čl. 76 daňového řádu Ruské federace nevyplývá, že daňový úřad má právo pozastavit operace na bankovních účtech u organizace - daňový agent v případě neposkytnutí informace o příjmu cizince Jednotlivci podle formuláře 2-NDFL.

Pro poplatníka je velmi důležité určit, ve kterých případech lze říci, že nesplnil povinnost podat daňové přiznání včas. Podívejme se na některé situace.

V odstavci 1 Čl. 80 daňového řádu Ruské federace uvádí, že daňové přiznání podává každý poplatník za každou splatnou daň, pokud právní předpisy o daních a poplatcích nestanoví jinak. Poplatník tak není povinen podávat daňové přiznání k těm daním, u kterých není plátcem. V souladu s tímto dopisem Federální daňové služby pro Moskvu ze dne 09.06.2007 N 16-10 / [e-mail chráněný] upřesnil, že za nepodání daňového přiznání mají finanční úřady právo rozhodnout o pozastavení operací na účtech organizace, pouze pokud je povinna je podat.

Pro případ, kdy je výše daně v daňovém přiznání nulová, daňový řád možnost nepodání „nulového“ přiznání nestanoví. Potřebu předložit takové prohlášení naznačilo Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace v odstavci 7 Informačního dopisu ze dne 17. března 2003 N 71: na základě čl. 80 daňového řádu Ruské federace povinnost poplatníka podat daňové přiznání k určitému druhu daně není dána existencí výše splatné daně, ale ustanoveními zákona o tomto druhu daně. daně, kterým je příslušná osoba klasifikována jako plátce této daně. Toto stanovisko se řídilo Ministerstvem financí v dopise ze dne 16.01.2008 N 03-02-07 / 1-14.

Není neobvyklé, že správce daně odmítne přijmout daňové přiznání podané podle starého formuláře. Pokud organizace nestihla toto prohlášení znovu odeslat do aktuální forma před uplynutím 10 dnů po lhůtě pro jeho podání může správce daně zablokovat jeho účty.

Poplatník může postup finančních úřadů napadnout u soudu. Například, v Usneseních FAS VVO ze dne 22.2.2007 N A82-4019 / 2006-99, FAS SZO ze dne 26.2.2007 N A56-16164 / 2006 uvádí, že podkladem pro přijetí rozhodnutí o pozastavení činnosti poplatníka dne jeho bankovních účtů je nepodání nebo včasné podání daňového přiznání poplatníkem správci daně. Zákoník nepočítá s možností pozastavení transakcí na účtech poplatníka pro nedodržení formuláře daňového přiznání. Zároveň, aby se předešlo sporům s daňovou inspekcí, doporučujeme poplatníkům, aby si před vyplněním daňového přiznání ověřili platnost formuláře.

Organizace může delegovat oprávnění k údržbě daňové účetnictví a podávání zpráv jejímu zástupci, například specializované firmě. Pokud zplnomocněný zástupce nepodal včas daňové přiznání u správce daně, pak odpovědnost za toto porušení v souladu s čl. 76 daňového řádu Ruské federace, ponese organizace daňových poplatníků. Tento závěr vyplývá z odstavce 7 vyhlášky pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 28. února 2001 N 5, podle kterého je subjektem daňového právního vztahu sám poplatník bez ohledu na to, zda se osobně účastní v tomto právním vztahu buď prostřednictvím právního popř zplnomocněný zástupce.

Pro případ pozastavení operací na účtech souvisejících s nepodáním daňového přiznání daňový řád Ruské federace nestanovil limit na zůstatek peněžních prostředků na účtech, který podléhá rozhodnutí o pozastavení provozu. Finanční úřady proto zablokují veškeré prostředky na bankovních účtech.

Pokud jsou operace na účtech organizace pozastaveny a finanční prostředky na nich nestačí k pokrytí dluhu vůči rozpočtu, pak organizace, aby mohla pokračovat ve svém ekonomická aktivita může otevřít účet u jiné banky. V tomto případě poté, co oznámí protistranám otevření nového účtu, bude moci prostředky na krátkou dobu použít podle vlastního uvážení. Při tom bude muset zvážit následující:

zřízení účtu je povinna nahlásit správci daně do 7 dnů ode dne jeho zřízení;
banka je povinna informovat správce daně o zřízení účtu do 5 dnů ode dne jeho zřízení.

V souladu s tím daňový úřad, který se dozvěděl o otevření nového účtu, jej také zablokuje, ale do té doby bude organizace moci použít přijaté prostředky.

Debetní transakce provedené během období blokace účtů. Rozhodnutí o pozastavení operací na bankovních účtech se nevztahuje na:

pro operace odepisující prostředky na zaplacení daní, záloh, poplatků, penále, pokut převedených na rozpočtový systém RF;
u plateb, jejichž posloupnost provedení předchází splnění povinnosti platit daně, poplatky, penále, pokuty. Vzhledem k tomu, že podle čl. 855 „Priorita odepsání prostředků z účtu“ občanského zákoníku Ruské federace se vypořádání povinných plateb do rozpočtu provádějí v pořadí čtvrté priority, poté během období pozastavení operací na účtu mohou prostředky být z něj odečten:

především - podle prováděcích dokumentů upravujících převod nebo vydání peněžních prostředků z účtu k uspokojení nároků na náhradu škody způsobené na životě a zdraví, na vymáhání výživného;
na druhém místě - podle prováděcích dokumentů zajišťujících převod nebo vydání finančních prostředků na vypořádání výplaty odstupného a mezd s osobami pracujícími na zaměstnanecká smlouva(smlouva), na výplatu odměny autorům výsledků duševní činnosti;
za třetí - pro srážky do Penzijního fondu, Fondu sociálního pojištění a Fondu povinného zdravotního pojištění (odstavec 4, odstavec 2, článek 855 občanského zákoníku Ruské federace). Také ve třetí frontě občanského zákoníku Ruské federace jsou uvedeny platby, které jsou z této fronty vyloučeny vyhláškou Ústavního soudu Ruské federace ze dne 23. prosince 1997 N 21-P - jedná se o zápis off podle platebních dokladů zajišťujících převod nebo výdej peněžních prostředků na zúčtování mezd s osobami pracujícími na pracovním základě.dohoda (smlouva).

Vzhledem k tomu, že dosud nebyly přijaty žádné relevantní změny občanského zákoníku Ruské federace, tato otázka každoročně regulováno federálním zákonem o federální rozpočet pro příslušný rok. Podle Čl. 5 federální zákon ze dne 24.07.2007 N 198-FZ "O federálním rozpočtu na rok 2008 a na plánovací období 2009 a 2010" před změnou odstavce 2 čl. 855 občanského zákoníku Ruské federace, v souladu s vyhláškou Ústavního soudu Ruské federace N 21-P, pokud finanční prostředky na účtu daňového poplatníka nestačí ke splnění všech požadavků, které mu byly předloženy, odepsání finančních prostředků podle zúčtovacích dokumentů, které zajišťují platby do rozpočtů rozpočtového systému Ruské federace, jakož i převody nebo vydávání finančních prostředků na vypořádání mezd s osobami pracujícími na základě pracovní smlouvy se provádějí v pořadí podle kalendářní priority příjmu specifikované dokumenty po převodu plateb provedených v souladu s uvedeným článkem občanský zákoník Ruská federace první a druhá. Organizace tak nebude moci z účtu vybírat prostředky na výplatu zaměstnanců, pokud bude blokován.

Podle odstavce 2 Čl. 855 občanského zákoníku Ruské federace jsou z účtu odepsány prostředky za nároky týkající se jedné fronty, provedené v pořadí kalendářního pořadí příjmu dokumentů. Na základě toho se v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 12. dubna 2007 N 03-02-07 / 1-172 vysvětluje, že banka za přítomnosti rozhodnutí daňového úřadu o pozastavení operací na účet poplatníka provede příkaz poplatníka k odepsání prostředků na úhradu státního poplatku z jeho účtu a jejich zařazení do rozpočtové soustavy v pořadí kalendářní priority příjmu dokladů patřících do stejné skupiny. Státní povinnost v souladu s odstavcem 10 Čl. 13 a odst. 1 Čl. 333.16 daňového řádu Ruské federace, odkazoval se na federální poplatky, proto se jeho platba a platba dluhů vůči rozpočtu za daně, poplatky, penále, pokuty na inkasním příkazu provádí ve čtvrtém pořadí, s přihlédnutím k kalendářní pořadí příjmu dokumentů.

Koncept účtu. Při použití čl. 76 daňového řádu Ruské federace je důležité určit, co se rozumí účtem. Faktem je, že pozastavení operací se týká pouze těch účtů organizace otevřených u banky, které jsou jako takové uznány pro účely daňového řádu. Musíte také vzít v úvahu, že pokud dojde k rozhodnutí o pozastavení operací na bankovních účtech, není oprávněn zakládat nové účty pro organizaci. Tato omezení se vztahují na všechny bankovní účty organizace. Podle odstavce 2 Čl. 11 daňového řádu Ruské federace jsou účty uznávány jako zúčtovací (běžné) a jiné účty v bankách otevřené na základě smlouvy o bankovním účtu, na které jsou připisovány prostředky organizací a z nichž lze prostředky utrácet. Existují tedy tři požadavky na pojem „účet“ používaný v daňovém řádu Ruské federace:

dostupnost smlouvy o bankovním účtu, na jejímž základě je zřízen bankovní účet;
možnost připsání finančních prostředků na účet;
možnost utrácet peníze z účtu.

Právní úpravě smlouvy o bankovním účtu je věnována Ch. 45 občanského zákoníku Ruské federace. V Čl. 845 občanského zákoníku Ruské federace se říká, že na základě smlouvy o bankovním účtu se banka zavazuje přijímat a připisovat příchozí platby na účet, otevřené klientovi(majiteli účtu), peněžní prostředky, provádět pokyny klienta k převodu a vydání příslušných částek z účtu a provádění dalších operací na účtu. Poplatníci si v bankách zřizují mnoho různých účtů, ne u všech lze jednoznačně říci, zda jsou uznány jako účty v souladu s čl. 11 daňového řádu Ruské federace a zda budou ovlivněny v případě zablokování.

V dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 21. listopadu 2007 N 03-02-07 / 1-497 je vysvětleno, že například vkladové a úvěrové účty nemají vlastnosti účtů, nejsou otevřeny dne na základě smlouvy o bankovním účtu a mají zvláštní účel, takže banka má právo otevřít organizaci údaje o účtu v případě rozhodnutí o pozastavení operací na účtech. Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. dubna 2007 N 03-02-07 / 1-208 uvádí, že účty s finančními prostředky patřícími třetím stranám, např. účelové financování, nemají vlastnosti účtu definované v čl. 11 daňového řádu Ruské federace.

Z dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 11. května 2007 N 03-02-07 / 1-225 vyplývá, že pokud jsou na základě rozhodnutí finančního úřadu pozastaveny operace na bankovním účtu poplatníka, pokud zůstatek peněžních prostředků na něm, pak banka není oprávněna tento účet zrušit, neboť ukončení smlouvy o bankovním účtu, pokud je na něm zůstatek peněžních prostředků, je spojeno s prováděním debetních transakcí na tomto účtu. Obdobné stanovisko bylo vyjádřeno v dopise č. 11-14/16108 UMNS pro Moskvu ze dne 11. března 2004, který objasnil, že v případě nepřítomnosti finančních prostředků na účtu klienta má banka na žádost klienta právo na zrušení uvedeného účtu od ukončení smlouvy o bankovním účtu v tento případ nebude mít za následek debetní transakce na účtu.

Odblokování účtů

Pozastavení operací na bankovních účtech je platné od okamžiku, kdy banka obdrží rozhodnutí finančního úřadu, až do okamžiku jeho zrušení. Pokud je pozastavení operací na účtech právem finančního úřadu, je zrušení tohoto pozastavení jeho povinností, kterou musí splnit ve lhůtách stanovených daňovým řádem Ruské federace, když poplatník splní určité požadavky. Důvody pro zrušení rozhodnutí o pozastavení operací s účty mohou být:

rozhodnutí soudu;
rozhodnutí správce daně o zrušení pozastavení operací na bankovních účtech poplatníka. Přijímá se v případech, kdy organizace podá daňové přiznání, vybere částku daně uvedenou v rozhodnutí o pozastavení operací na účtech. V těchto případech pozastavení provozu na účtech zruší finanční úřad nejpozději do jednoho pracovního dne po dni, kdy organizace předloží daňové přiznání nebo doklady (jejich kopie) potvrzující zaplacení daně, poplatků, penále, pokut (doložka 3, článek 76 daňového řádu Ruské federace). V praxi, pokud organizace provedla tyto platby do rozpočtu, správce daně rozhodne o zrušení pozastavení operací na účtech až poté, co zkontroluje příjem prostředků na odpovídající účet UFK.

Postup pro zrušení rozhodnutí o pozastavení operací s účty

Podkladem pro zrušení rozhodnutí o pozastavení operací na účtech je rozhodnutí finančního úřadu nebo soudu. Rozhodnutí správce daně o zrušení pozastavení operací na účtech se bance zasílá v listinné podobě nebo prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Postup pro zaslání tohoto rozhodnutí bance v elektronické podobě stanoví Centrální banka Ruské federace. V současné době tento postup nebyl schválen Centrální bankou Ruské federace a schválen Postup pro zasílání rozhodnutí bankám o pozastavení operací na účtech daňových poplatníků a rozhodnutí o zrušení pozastavení operací v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů. nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 3.11.2004 N SAE-3-24 / [e-mail chráněný], není použitelné, protože není schváleno Centrální bankou Ruské federace.

Podle odst. 2 Postupu pro zaslání rozhodnutí správce daně o pozastavení operací na účtech poplatníka (plátce poplatků) nebo daňového agenta v bance a rozhodnutí o zrušení pozastavení operací na účty poplatníka (plátce poplatků) nebo daňového agenta v bance na papíře<2>(dále - Postup pro zaslání rozhodnutí v listinné podobě do banky) se zasílá rozhodnutí o zrušení pozastavení operací na účtech poplatníka daňový úřad do banky doporučeně s dodejkou nebo předán správcem daně proti převzetí zástupci banky. Okamžikem přijetí rozhodnutí správce daně bankou je uvedené datum a čas:

v oznámení o doručení, pokud je bance zasláno doporučeně;
v poznámce o přijetí rozhodnutí, je-li předáno proti převzetí zástupci banky.

<2>Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 01.12.2006 N SAE-3-19 / [e-mail chráněný]

Změna umístění organizace. Nastává situace, kdy organizace v době platnosti rozhodnutí o pozastavení činnosti na účtech změnila své sídlo a zapsala daňovou evidenci na novém místě. Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. prosince 2007 N 03-02-07 / 1-484 uvádí, že rozhodnutí o zrušení pozastavení těchto operací přijímá daňový úřad v novém místě registrace poplatníka. . V praxi tato situace působí organizaci mnoho problémů.

Soudní řízení o zrušení rozhodnutí o pozastavení provozu. Daňový řád postup neupravuje soudní zrušení takové rozhodnutí. Finančníci v dopise ze dne 14. prosince 2007 N 03-02-07 / 1-484 uvedli, že v souladu s odstavcem 1 Čl. 16 Řádu rozhodčího řízení Ruské federace, které vstoupily v platnost soudní akty rozhodčí soud pro orgány veřejné moci závazné místní samospráva, jiné orgány, organizace, úředníci a občany a podléhají exekuci na celém území Ruské federace. V důsledku toho se od okamžiku nabytí právní moci soudního rozhodnutí rozhodnutí o pozastavení provozu ruší.

Vzhledem k tomu, že tento postup pro zrušení rozhodnutí není předepsán zákonem a neexistují žádná oficiální vysvětlení ze strany fiskálních oddělení, je možné, že poplatník bude muset předložit soudní rozhodnutí bance i finančnímu úřadu.

Může organizace urychlit komunikaci s bankou o rozhodnutí zrušit pozastavení operací?

Než se rozhodnutí finančních úřadů o zrušení pozastavení operací na účtech dostane do banky, uplyne čas, který je pro organizaci drahý, protože nemůže provádět platby. Proto je pro ni velmi důležité, aby rozhodnutí dorazilo do banky co nejdříve. V této souvislosti často vyvstávají otázky o možnosti organizace předložit bance kopii rozhodnutí na papíře, které jí bylo vydáno finančním úřadem, nebo předložit bance originál rozhodnutí, když organizace jedná na základě plné moci banky. Podle finančníků nejsou všechny tyto případy účinné.

Kopie rozhodnutí o odblokování účtů. V dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 31. května 2007 N 03-02-07 / 1-266 a ze dne 30. března 2007 N 03-02-07 / 1-150 se uvádí, že kopie rozhodnutí o zrušení pozastavení operací na bankovních účtech organizace obdržené bankou od klienta na papíře, není podkladem pro to, aby banka zrušila rozhodnutí finančního úřadu o pozastavení operací na účtech organizace. Účinek rozhodnutí finančního úřadu o pozastavení provozu na bankovních účtech organizace je zachován do doby, než banka obdrží původní rozhodnutí o zrušení pozastavení provozu na bankovních účtech organizace.

Závěr finančníků je založen na následujícím: z Čl. 76 daňového řádu Ruské federace a Postup při zasílání rozhodnutí v listinné podobě bance vyplývá, že finanční úřady zasílají bance originál rozhodnutí o zrušení pozastavení činnosti v listinné podobě, ale není zde zmínka o možnost zaslání kopie. Proto nemá smysl, aby organizace zasílala bance kopii rozhodnutí obdrženého od finančních úřadů.

Plná moc. Daňový řád stanoví možnost účasti osoby na daňově právní vztahy prostřednictvím zákonného nebo oprávněného zástupce. V důsledku toho vyvstává otázka, zda má organizace vystupující jako zmocněnec banky právo získat od daňové inspekce rozhodnutí o zrušení pozastavení činnosti na papíře a jeho převedení do banky.

Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. ledna 2008 N 03-02-07 / 1-16 uvádí, že vzhledem k tomu, že daňový řád Ruské federace a postup pro zasílání rozhodnutí bance na papíře stanoví převod finančním úřadem rozhodnutí o zrušení pozastavení operací na účtech organizace bance předá zástupci banky, takové rozhodnutí, je-li k tomu vhodná plná moc, může předat organizaci (její zástupce), jejichž operace na bankovních účtech byly pozastaveny.

Organizace tedy může touto metodou urychlit odblokování účtů.

V.V. Nikitin

Redaktor časopisu

„Akty a komentáře

Situace, kdy je provoz pozastaven

Pozastavení jakýchkoli zúčtovacích transakcí, včetně elektronických, znamená zmrazení účtu organizace nebo jednotlivého podnikatele, v důsledku čehož je použití tohoto účtu nemožné.

Je pozoruhodné, že svůj účet můžete doplnit, toto pozastavení nemá v některých případech žádný vliv. Elektronický znamená, že organizace nebo jednotlivý podnikatel má, nebo spíše vypořádací operace mohou být také pozastaveny, zatímco jsou zastaveny pouze debetní transakce, stále je možné doplnit účet elektronickými prostředky.

Podle současné daňové legislativy existují tři situace, kdy lze pozastavit operace na účtech (mělo by být chápáno jako elektronické):

nepodání vyplněného daňového přiznání;
organizace nepředložila daňovému úřadu účtenku v rámci stávající právní úpravy;
na základě rozhodnutí finančního úřadu.

Pozoruhodné je, že v prvním případě je provoz dočasně pozastaven: přesně do doby, než plátce předloží správci daně správně vyplněné a platné daňové přiznání.

Podle norem článku 76 daňového řádu se pozastavení transakcí netýká debetních transakcí souvisejících s pravidelnými platbami pojistného, sociální příspěvky, platby, jakož i daně a poplatky, na které přijde řada s platbou do státního rozpočtu dříve, než rozhodnutí finančního úřadu obdrží banka k provedení.

Kromě toho není možné zmrazit operace na účtech, které jsou volební nebo zvláštní (třeba chápat jako fond pro referendum). Všechny ostatní transakce elektronického útraty jsou pozastaveny, pokud dojde k příslušnému rozhodnutí.

Článek 23 daňového řádu upřesňuje povinnosti plátců, včetně organizací. Takže podle norem odstavce 5 je organizace povinna přijmout od finančního úřadu dokumenty, pro které se provádějí výpočty a vyplňují daňová přiznání, a poté odeslat potvrzení s oznámením o přijetí dokumentů.

Pokud takové potvrzení nebylo odesláno, nemůže organizace správně vyplnit daňové přiznání, a proto spadá pod článek 76 daňového řádu. Preventivně se využívá pozastavení debetních transakcí na účtech, včetně elektronických.

Důvody pro pozastavení všech platebních transakcí

Jedním z důvodů pro pozastavení debetních transakcí pro organizaci nebo fyzického podnikatele je daňové přiznání, které nebylo vyplněno včas.

Právnická osoba nebo fyzická osoba podnikatel má po uplynutí lhůty pro vyplnění dalších 10 kalendářních dnů na podání přiznání finančnímu úřadu. Pokud tak neučiní, má správce daně právo požádat banku o pozastavení všech debetních transakcí s výjimkou těch mimořádných.

Toto předběžné opatření je uvedeno v § 76 odst. 3 daňového řádu. Kromě toho, pokud organizace nebo jednotlivý podnikatel neobdržel nebo nepotvrdil skutečnost, že obdržel od finančního úřadu všechny dokumenty potřebné k vyplnění prohlášení, pak se tyto dokumenty považují za nepřijaté a prohlášení je neúplné nebo vyplněné. ven nesprávně.

To zase vede také k aplikaci norem článku 76 daňového řádu. Konkrétně pozastavení jakýchkoliv výdajových transakcí.

Finanční úřady zasílají dokumentaci, která zajistí, že všechny položky prohlášení jsou vyplněny správně a spolehlivě.

To je důvod, proč jsou platící organizace a jednotliví podnikatelé povinni oznámit daňovým úřadům přijetí dokumentů. Kromě toho mohou požadovat vysvětlení a vysvětlení, které poskytují finanční úřady.

Nejčastějším důvodem pro pozastavení všech debetních transakcí na účtech organizací nebo fyzických osob podnikatelů jsou rozhodnutí finančních úřadů směřující k úhradě nedoplatků, placení daní a poplatků, jakož i pokut a penále na účet státního rozpočtu.

Zároveň před rozhodnutím je plátci-dlužníkovi zaslána výzva, ve které jsou uvedeny podmínky splacení dluhu. Pokud se tak nestane, pak vedoucí (nebo osoba, která vykonává jeho funkce a pravomoci) finančního úřadu rozhodne o vrácení chybějících prostředků pozastavením operací na účtu.

Opatření má bezpečnostní charakter, umožňuje doplňování státní rozpočet přesně na dlužnou částku od konkrétního plátce, ale ne více.

Podmínky pro pozastavení

Pozastavení operací na účtech poplatníka může být provedeno jak na jednom účtu, tak na několika účtech. Pokud je navíc na jednom účtu dostatek prostředků na úhradu dluhu, pak má plátce právo podat žádost finančnímu úřadu o pozastavení rozhodnutí o zmrazení více účtů.

Správce daně je povinen tuto žádost do dvou pracovních dnů posoudit a rozhodnout o ní. Pokud má tedy například vyplácející organizace dva účty, přičemž množství prostředků, na kterých v souhrnu stačí k úhradě dluhu, je banka povinna převést dluh ve prospěch státního rozpočtu.

Zůstatek zůstává na účtech plátce. A organizace má právo požádat o zrušení pozastavení operací na účtech. Organizace zároveň nemůže uplatňovat nároky vůči bance, protože banka plní své povinnosti podle současné legislativy.

Pokud peněžní prostředky na účtu nebo účtech plátce-dlužníka nestačí na úhradu dluhu vůči státnímu rozpočtu, má správce daně právo v pozastavení debetních transakcí po určitou dobu pokračovat.

Pokud během jednoho kalendářního měsíce částka na účtu nebo účtech nedosáhne částky potřebné k úhradě dluhu, je plátce již vystaven preventivním opatřením v podobě pokuty, obstavení majetku nebo trestního stíhání dle uvážení soudu. na kterou správce daně žádost zasílá.

Povinnosti banky

Podle současné právní úpravy není banka oprávněna ignorovat obdržené rozhodnutí finančních úřadů. Navíc normy daňová legislativa je zajištěn okamžitý výkon přijatého rozhodnutí. To znamená, že rozhodnutí nabylo právní moci dnem, kdy je bance doručeno (nejpozději dnem následujícím po vydání).

Banka není oprávněna zřizovat nové vypořádací účty pro dlužníky (je třeba rozumět fyzickým osobám podnikatelům a právnickým osobám). Banka je navíc povinna přerušit vypořádací operace ve stejný den, kdy obdržela rozhodnutí správce daně, který rozhodl, a převod prostředků do státního rozpočtu z účtů dlužníků - nejpozději následující pracovní den. Kromě toho je banka povinna oznámit správci daně, kolik peněz na účtu dlužníka k určitému datu zbývá.

Daňová legislativa stanoví absenci odpovědnosti banky za ty ztráty, které v průběhu odepisování finančních prostředků na splacení dluhů na daních, poplatcích, pokutách, penále nesou organizace nebo jednotliví podnikatelé, jejichž operace na účtu byla pozastavena. . Je nevhodné a nezákonné vznášet vůči bance nároky na tyto záležitosti.

Rozhodnutí banky o pozastavení operací na účtech daňových poplatníků nelze ignorovat - jedná se o porušení zákona, a proto podléhají exekuci, a to i se ztrátou pro zákazníky.

Pokud správce daně rozhodl o zrušení svého prvního rozhodnutí (mělo by být chápáno jako zrušení blokování účtů), je kopie tohoto zrušení zaslána bance a banka následně nejpozději do dalšího obchodu den, provede - obnoví debetní transakce na účtech organizací nebo jednotlivých podnikatelů.

Rozhodnutí o zrušení rozhodnutí

Taková rozhodnutí činí stejný daňový úřad, který rozhodl o pozastavení operací s účty. Existuje však stanovený postup pro zrušení:

v případě nepodání prohlášení plátcem - do pracovního dne po obdržení vyplněného prohlášení;
v případě nesplnění oznamovací povinnosti správci daně - do pracovního dne po oznámení o obdržení dokumentace;
v případě neexistence elektronické komunikace s finančním úřadem - do pracovního dne po navázání komunikace.

Rozhodnutí o zrušení se předkládá bance k provedení nejpozději do jednoho pracovního dne. Banka přitom nemůže rozhodnutí ignorovat a provede ho včas – nejpozději do druhého dne.

Plátce-dlužník je upozorněn, že jeho povinnost uhradit dluh byla splněna, byl-li dluh, nebo nesplněn, a věc se předá soudu k projednání.

Tiskopis rozhodnutí o zrušení, stejně jako tiskopis rozhodnutí o pozastavení operací na účtech, má schválenou formu, vyplňuje se v elektronickém formátu a je předán bance, jakož i plátci k přezkoumání a provedení. Chybí vyplnění papírového formátu.

Formulář je pod kontrolou exekutivy federální orgán orgán, který je oprávněn kontrolovat provádění daňových právních předpisů.

V současné době poměrně často dochází k pozastavení operací na bankovních účtech poplatníků. Toto měřítko vlivu používají regulační orgány. Netřeba dodávat, že to vytváří značné překážky podnikatelská činnost právnické osoby a fyzické osoby podnikatele. Navíc použití tohoto nástroje není zdaleka vždy legální. Zvažme dále, kdy je povoleno pozastavit operace na bankovních účtech ve vztahu k daňovému poplatníkovi.

Obecná informace

Pozastavení operací na bankovních účtech znamená faktické zmrazení finančních prostředků. To znamená, že je majitel nemůže nikam přesunout. Výjimkou jsou pouze ty transakce, jejichž uskutečnění v souladu s občanským zákoníkem předchází povinnost srazit poplatky a daně. V tomto případě probíhají zápisy bez omezení. Důvody pro pozastavení operací na bankovních účtech daňových poplatníků se mohou lišit.

Výchozí

Toto je jeden z nejoblíbenějších důvodů pro pozastavení operací na bankovních účtech. Článek zákona stanoví zmrazení finančních prostředků za účelem vymáhání výběru dlužných příspěvků do rozpočtu, včetně pokut a penále. O blokaci nelze rozhodnout před přijetím zákona o uložení pokuty. Zmrazení finančních prostředků se provádí také pro splácení úroků. Je to dáno tím, že % se vybírá podle stejných pravidel jako povinné příspěvky. Pozastavení operací na bankovních účtech se provádí za částku uvedenou v příslušném rozhodnutí. Zůstatek finančních prostředků není blokován a lze jej použít.

Neposkytnutí prohlášení

Pozastavení operací na bankovních účtech se uplatní v případech, kdy subjekt nepředložil regulačnímu úřadu do deseti dnů po uplynutí stanovené doby ohlašovací dokumentaci. To umožňuje orgánu dohledu vydat příslušné rozhodnutí o zablokování finančních prostředků. V této situaci dojde k úplnému pozastavení operací na bankovních účtech. To staví podnikatele do mimořádně obtížné pozice. V takových situacích nebude záležet na velikosti zůstatku, výši příjmu.

promlčení

Maximální doba, po které nelze provést pozastavení operací na bankovních účtech, nebyla původně stanovena daňovým řádem Ruské federace. To bylo vysvětleno v dopise Federální daňové služby ze dne 9. února 2011. Ale od 1. ledna 2015 je toto období omezeno na 3 roky. Výpočet začíná od konce desetidenní lhůty.

dodatečně

Od 1. ledna 2015 je povoleno pozastavení operací na bankovních účtech, pokud subjekt do deseti dnů po uplynutí stanovené doby nedoloží potvrzení o přijetí požadavků na předložení příslušných dokladů, oznámení o předvolání inspekce, vysvětlení mu zasílaná v elektronické podobě. To je stanoveno v čl. 10 FZ č. 134. Pozastavení operací na bankovních účtech se tak uplatňuje v případech krácení splácení závazků vůči rozpočtu a neposkytnutí prohlášení v termíny. Blokování prostředků z jiných důvodů není povoleno.

Důležitý bod

Podání prohlášení na papírová forma není stanoveno od 1. ledna 2014. Metropolitní inspektorát vysvětlil, že pokud nebudou dodržena pravidla pro poskytování ohlašovacích dokumentů v elektronické podobě, bude subjekt čelit odpovědnosti podle čl. 119,1. Zároveň neexistuje ustanovení o pozastavení operací s bankovními účty pro nezaslání prohlášení prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Článek 76 Kodexu bude v platnosti, pokud subjekt zprávy vůbec nepředložil. Společně s tím kontrolní orgán může v případě potřeby přijmout předběžná opatření. Mezi nimi zejména pozastavení operací na bankovních účtech.

Rozhodnutí o zablokování

Existuje určitý řád pozastavení operací na bankovních účtech. Odpovídající příkaz schvaluje vedoucí Federální daňové služby nebo jeho zástupce. Informování bank o pozastavení operací na účtech probíhá elektronicky. Rozhodnutí musí být zasláno organizaci, která subjektu slouží. Kopie příkazu musí být rovněž předána dlužnickému podniku. V tomto případě musí existovat listinné důkazy o tom, že subjekt rozhodnutí obdržel. Může to být účtenka nebo jiný papír. Společnost musí obdržet oznámení nejpozději následující den po přijetí rozhodnutí. Oprávněné osoby jsou povinny dodržovat postup při pozastavení operací na bankovních účtech. V opačném případě mohou být jejich akce zpochybněny.

Co se zablokuje?

Běžný (zúčtovací) nebo jiný účet je v bance zřízen na jméno subjektu po uzavření příslušné smlouvy s peněžním ústavem. Ten za podmínek podepsané dohody přebírá řadu závazků. Bankovní struktura zejména přijímá a připisuje prostředky na účet otevřený pro klienta, plní jeho příkazy k vydání a převodu a další operace. V případě zablokování tedy finanční struktura neplní své povinnosti. Toto opatření se vztahuje na všechny účty, na které mohou být finanční prostředky přijímány a ze kterých mohou být použity. To platí stejně pro měnové i rublové vypořádání. První z nich jsou blokovány zpravidla tehdy, když na účtech v národní měně není dostatek prostředků nebo když jsou operace na všech dostupných účtech zcela pozastaveny. Zmrazit lze nejen r/s. Blokace se může týkat i firemních účtů určených zaměstnancům k vyúčtování pomocí firemních účtů bankovních karet a účtování jejich transakcí. Prezidium Nejvyššího arbitrážního soudu v roce 2010 k této záležitosti podalo vysvětlení.

Výjimky

Pozastavení operací na bankovních účtech se nevztahuje na:

Tranzitní pohyby finančních prostředků. To je způsobeno nesouladem mezi účty, na kterých jsou takové operace prováděny, znaky uvedenými v čl. 11, s. 2. Jsou otevřeny pro měnové převody současně s účtem v cizích penězích, bez ohledu na vůli podniku.
Úvěrové účty. Jsou určeny k vrácení. půjčené peníze dlužník. V podstatě nepůsobí jako bankovní účty. Toto upřesnění je uvedeno v dopise Ministerstva financí ze dne 21. listopadu 2007 č.
Vypořádací účty, které jsou otevřené pro provádění společných aktivit partnerství. Jejich peníze jsou uvnitř společný majetek všichni účastníci, nikoli pouze jeden subjekt. Vymáhání z nich lze provést pouze ve výši, která je dlužníkovi přidělena vlastnickým právem.

Vklady

Jsou otevřeny v souladu se smlouvou o vkladu. Společnost nemůže převádět prostředky z takových účtů. Toto objasnění uvedeno v Dopisu Ministerstva financí č. 03 02 07/1-497. Zároveň je třeba poznamenat, že podle čl. 46 odst. 5 daňového řádu se z vkladu nevybírají daně, pokud ještě neuplynula jeho lhůta. Je-li smlouva o vkladu platná, může orgán dohledu vydat peněžnímu ústavu příkaz. V souladu s ní bude muset banka převést prostředky z vkladu po jeho uplynutí na běžný účet, pokud do té doby dlužník nesplní své závazky. Banky tak ve skutečnosti celosvětově pozastavují operace na běžných účtech. Finanční instituce jsou povinny hlásit Federální daňové službě o přítomnosti vkladů a zůstatků na nich.

Omezení a příležitosti Federální daňové služby

Pozastavení operací na bankovních účtech, jak je uvedeno výše, znamená nemožnost provádět výdajové akce s finančními prostředky. To znamená, že je vlastník nemůže převést na protistranu, vybrat je šekovou knížkou. Ne vždy a ne všechny operace však lze ukončit. Pokud je například uvaleno vymáhání nedoplatků, je povolen převod finančních prostředků nad rámec účtované částky. Kromě toho je stanovena priorita povinností, které musí být splněny před vybráním částky stanovené Federální daňovou službou. Pořadí se stanoví, když je pravděpodobné, že finanční prostředky, které má dlužník k dispozici, nemusí stačit k provedení všech plateb. První splňují požadavky na výkonné dokumenty, které stanoví převod nebo vydání finančních prostředků na náhradu škody na životě nebo zdraví, jakož i vymáhání alimentů.

Pozastavení transakcí na bankovních účtech: výplata mezd

Splácení dluhů zaměstnancům lze provádět podle jednatelských nebo platebních dokumentů. Nejprve jsou splněny požadavky na IL. V výkonné dokumenty lze poskytnout převod nebo vydání peněžních prostředků na výplatu odstupného, mzdy zaměstnancům (bývalým i současným) na základě pracovní smlouvy, odměny autorům produktů duševní činnosti. Další v pořadí bude vypořádání na platebních papírech. Kromě odměňování zaměstnanců mohou poskytnout příkaz Federální daňové služby odepsat a převést dluhy na rozpočtové srážky, FSS a PFR - odečíst pojistné.

Další požadavky

Na čtvrtém místě závazky k ostatním exekuční titul poskytnutí peněžité náhrady. Zbývající dluhy podle platebních dokladů budou vyřízeny v kalendářním pořadí. Odepis částek proti rozpočtovým přídělům bude tedy proveden až na třetím místě. Pokud není dostatek prostředků pro splnění požadavků Federální daňové služby, finanční instituce obsluhující dlužníka převede prostředky nejprve podle dokumentů 1. a 2. řádu.

Funkce odepisování

Platby, které jsou ve stejném pořadí, se provádějí v pořadí ve frontě kalendáře. Například, platební doklad vyplatit nedoplatky mezd dorazily dříve než příkaz k inkasu od Federální daňové služby. Servisní organizace musí nejprve vyhovět první obdržené žádosti. Pokud prostředky zůstanou na účtu, dluh vůči rozpočtu je splacen. V případě zablokování z důvodu neposkytnutí prohlášení a v případě neexistence pokynu Federální daňové služby k odepsání rozpočtových srážek může servisní organizace splnit požadavky na platební doklady pro plat osob pracujících na základě pracovní smlouvy.

Zákazy

Je třeba poznamenat, že v souladu se změnami provedenými federálním zákonem č. 248 k Čl. 76 odst. 12, dojde-li k příkazu k pozastavení vypořádacích operací poplatníka na vypořádacím účtu, nemůže peněžní ústav zřídit nové účty ani poskytnout dlužníkovi možnost používat elektronické platební prostředky. Pro zajištění realizace tohoto předpisu byla zavedena speciální internetová služba. Umožňuje bankovním strukturám rychle přijímat informace o přítomnosti rozhodnutí o pozastavení vypořádacích operací na zákaznických účtech a převodech elektronické prostředky.

Tento internetový zdroj je dostupný a otevřený pro použití finančními institucemi. Před zavedením těchto změn daňového řádu si podnikatelé nemohli zřídit účty pouze v těch bankách, kterým byla zasílána příslušná rozhodnutí o zmrazení. Dlužník navíc nebude moci zablokovaný účet uzavřít, pokud na něm zbydou peníze. To je způsobeno skutečností, že při provádění tohoto postupu musí být vynaloženy finanční prostředky. A rozhodnutím oprávněného orgánu jsou výdajové operace pozastaveny. I když na účtu není žádný zůstatek a je uzavřen, příkaz bude nadále fungovat. To znamená, že není možné otevřít nový účet.

Odemknout

Společnost má samozřejmě zájem rozmrazit svůj majetek co nejdříve. Zrušení pozastavení operací na bankovních účtech se provádí v případě, že existují tyto důvody:

Splácení dluhů do rozpočtu nebo vybírání částek Federální daňovou službou. Po obdržení dokladů potvrzujících zaplacení nedoplatků (pokuty, penále) daňovou inspekcí je pozastavení provozu zrušeno. Pro urychlení odemykání vložte potřebné papíry autorizovaný orgán může poskytnout vedoucí nebo zástupce dlužnické organizace nebo samotný podnikatel spolu se žádostí o zmražení účtu. Federální daňová služba musí rozhodnout o zrušení pozastavení provozu nejpozději následující den po obdržení dokumentů.
Poskytování prohlášení. Po obdržení vykazovací dokumentace je Federální daňová služba povinna následující den rozhodnout o zrušení dřívějšího příkazu k pozastavení operací na účtech. Pokud podnik odeslal prohlášení, ale přesto k blokaci došlo, je nutné podat ke kontrole žádost o rozmražení pokladny. Jsou k němu přiloženy dokumenty potvrzující, že zpráva byla odeslána včas.

Tvrzení

Právo zrušit rozhodnutí o pozastavení vypořádacích transakcí vzniká, když se na účtu nahromadí částka, která převyšuje částku uvedenou v příkazu. Žádost se podává v jakékoli formě. V textu je uveden účet, na kterém je dostatek prostředků na splacení dluhu. K žádosti je přiložen podpůrný dokument. to je výpis z bankovního účtu. Kromě toho jsou uvedeny účty, které je třeba rozmrazit. Federální daňová služba musí do dvou dnů rozhodnout o vyhovění žádosti a zrušení dřívějšího příkazu, pokud jde o překročení výše dluhu.

Odpovědnost Federální daňové služby

Pokud inspekce bezdůvodně porušila lhůty pro rozhodování nebo zablokovala účty, je povinna platit úroky. Pravidla pro jejich výpočet jsou stanovena v Čl. 76, odstavec 9.2 zákoníku. Úroky se platí kalendářní dny nezákonné pozastavení provozu nebo prodlení s rozhodnutím o jeho zrušení. Pokud byl příkaz původně nezákonný, časové rozlišení se provádí od data, kdy byl přijat finanční institucí.

Úroky se počítají z částky, která byla zmrazena, tedy z těch finančních prostředků, se kterými podnik nemohl žádným způsobem disponovat, a nikoli z těch, které jsou uvedeny v rozhodnutí. Například podle objednávky je blokováno 100 tisíc rublů a na účtu bylo pouze 30 tisíc rublů. Úrok bude účtován přesně za 30 tisíc rublů. V případě nezákonné blokace účtů z důvodu neobdržení prohlášení se zúčtování provádí relativně ke všem peněžním prostředkům, které byly v té době na účtech. Jako úroková sazba se bere refinanční sazba centrální banky. Je přijat ukazatel, který platil ve dnech nezákonného blokování, porušení lhůt pro rozhodnutí nebo zaslání ze strany Federální daňové služby finanční instituce nařizuje zrušit pozastavení provozu.

Kdy nemůže kontrola zmrazit účet?

Zablokování transakcí na účtech lze považovat za nezákonné, pokud bylo rozhodnutí přijato v souvislosti s:

Neposkytnutí účetní závěrky včas.
Nepředložení výpočtů, které jsou stanoveny v části 2 daňového řádu, zástupcem.
Přítomnost chyby v podaném prohlášení, pokud nepůsobí jako základ pro odmítnutí přijetí (například je nesprávně uveden kontrolní bod).
Neposkytnutí informací o průměrném počtu zaměstnanců ve stanovených lhůtách.
Neobdržení prohlášení Federální daňovou službou ve stanovených lhůtách vinou provozovatele telekomunikačních sítí nebo pošty.
Podepisování ohlašovací dokumentace neoprávněnou osobou.

Ve všech těchto případech bude rozhodnutí o pozastavení vypořádacích transakcí nezákonné. V souladu s tím může být napadena.

závěry

Důvody, pro které může daňová inspekce pozastavit zúčtovací operace na účtech dlužníka, jsou uvedeny v čl. 76 NK. Tento seznam je považován za vyčerpávající. Žádné jiné důvody nemohou sloužit jako základ pro zablokování účtu. To je nutné vědět nejen pro podnikatele/organizaci, ale i finanční struktura kdo mu slouží. Navíc je třeba si uvědomit, že blokace se může týkat pouze těch účtů, které jsou otevřeny na základě příslušné smlouvy.

Pozastavení operací na jiných účtech (tranzit, vklad, půjčka atd.) je důvodem k napadení opatření Federální daňové služby. Možnosti dlužníka při blokaci se budou odvíjet od množství finančních prostředků, které jsou na jeho účtu. Pokud je více peněz, než je výše dluhu, lze operace provést. Prostředky budou zmrazeny ve výši neuhrazených závazků a zbytek bude k volné dispozici subjektu. V takovém případě nelze takový účet zrušit. Při splácení závazků musí být dodržena posloupnost stanovená v zákoníku. Blokace se nemůže týkat plateb, které musí být ze zákona uhrazeny před dluhem vůči rozpočtu.

Závěr

Pozastavení operací na zúčtovacích účtech má nepochybně mimořádně negativní dopad na činnost společností a jednotliví podnikatelé. Aby se takovým problémům předešlo, odborníci doporučují věnovat velkou pozornost včasnému plnění svých závazků. To platí nejen pro srážky do rozpočtu, ale také pro poskytování zpráv včas a v řádné formě. Pokud došlo k zablokování zúčtovacích transakcí, neměli byste řešení problému odkládat.

Pokud na účtu není dostatek prostředků, musíte to co nejdříve opravit. Po zaplacení všech dluhů byste měli neprodleně informovat dozorový úřad a podat příslušnou žádost o odstranění blokace. Čím dříve se tak stane, tím dříve budou finanční prostředky rozmraženy. Legislativa stanoví poměrně krátký časový rámec, ve kterém musí Federální daňová služba rozhodnout o zrušení pozastavení vypořádacích operací. Proto lze problém vyřešit v nejbližší době po splacení dluhů. Prodlouží-li oprávněný orgán přijetí rozhodnutí, bude povinen svou nečinnost nahradit zaplacením úroků.