Kapitola 3.1. KONSOLIDOVANÁ SKUPINA DAŇOVÝCH Plátců (zavedená federálním zákonem č. 321-FZ ze dne 16. listopadu 2011)

Kapitola 3.2. PROVOZOVATEL NOVÉHO UHLOVODÍKOVÉHO POLE NA OFFSHORE (zaveden federálním zákonem č. 268-FZ ze dne 30. září 2013)

Kapitola 3.3. ZVLÁŠTNOSTI DANĚNÍ PŘI REALIZACI REGIONÁLNÍCH INVESTIČNÍCH PROJEKTŮ (zavedené federálním zákonem č. 267-FZ ze dne 30. září 2013)

Kapitola 3.4. OVLÁDANÉ ZAHRANIČNÍ SPOLEČNOSTI A OVLÁDAJÍCÍ OSOBY (zaveden federálním zákonem č. 376-FZ ze dne 24. listopadu 2014)

KAPITOLA 3.5. DAŇAČNÍCI – ÚČASTNÍCI ZVLÁŠTNÍCH INVESTIČNÍCH SMLOUV (zavedeno federálním zákonem č. 269-FZ ze dne 2. srpna 2019)

Kapitola 4. ZASTUPOVÁNÍ VE VZTAZÍCH UPRAVENÝCH PRÁVNÍMI PŘEDPISY O DANÍCH A POPLATCÍCH

Oddíl III. FINANČNÍ ÚŘADY. CELNÍ. FINANČNÍ ORGÁNY. ORGÁNY VNITŘNÍCH VĚCÍ. VYŠETŘOVACÍ ORGÁNY. ODPOVĚDNOST DAŇOVÝCH ORGÁNŮ, CELNÍCH ORGÁNŮ, ORGÁNŮ VNITŘNÍCH VĚCÍ, VYŠETŘOVACÍCH ORGÁNŮ, JEJICH ÚŘEDNÍKŮ ze dne 28. 12. 2010 N 404-FZ)

• Kapitola 5. DAŇOVÉ ORGÁNY. CELNÍ. FINANČNÍ ORGÁNY. ODPOVĚDNOST DAŇOVÝCH ORGÁNŮ, CELNÍCH ORGÁNŮ A JEJICH ÚŘEDNÍKŮ
• Kapitola 6. ORGÁNY VNITŘNÍCH VĚCÍ. VYŠETŘOVACÍ ORGÁNY (ve znění federálních zákonů č. 86-FZ ze dne 30.06.2003, č. 404-FZ ze dne 28.12.2010)

Oddíl IV. OBECNÁ PRAVIDLA PRO PLNĚNÍ POVINNOSTI PLATIT DANĚ, POPLATKY, POJISTNÉ (ve znění federálního zákona č. 243-FZ ze dne 3. července 2016)

• Kapitola 7. PŘEDMĚTY DANĚNÍ
• Kapitola 8. PLNĚNÍ POVINNOSTI PLATIT DANĚ, POPLATKY A POJISTNÉ
• Kapitola 10
• Kapitola 11
• Kapitola 12

Oddíl V. DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ A DAŇOVÁ KONTROLA

• Kapitola 13. DAŇOVÉ PŘIHLÁŠENÍ
• Kapitola 14. DAŇOVÁ KONTROLA

Oddíl V.1. SPŘÍZNĚNÉ OSOBY A MEZINÁRODNÍ SKUPINY FIREM. OBECNÁ USTANOVENÍ O CENÁCH A DANĚNÍ. DAŇOVÁ KONTROLA V SOUVISLOSTI S TRANSAKCEMI MEZI PROPOJENÝMI OSOBAMI. DOHODA O CENĚ. DOKUMENTACE PRO MEZINÁRODNÍ SKUPINU SPOLEČNOSTÍ (ve znění federálního zákona č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)

• Kapitola 14.1. SPŘÍZNĚNÉ OSOBY. POSTUP PRO STANOVENÍ PODÍLU ÚČASTI JEDNÉ ORGANIZACE V JINÉ ORGANIZACI NEBO JEDNOTLIVCE V ORGANIZACI
• Kapitola 14.2. OBECNÁ USTANOVENÍ O CENÁCH A DANĚNÍ. INFORMACE POUŽITÉ PŘI POROVNÁVÁNÍ PODMÍNEK TRANSAKCÍ MEZI SPŘÍZNĚNÝMI STRANAMI S PODMÍNKAMI TRANSAKCÍ MEZI NESPŘÍZNĚNÝMI OSOBAMI
• Kapitola 14.3. METODY POUŽITÉ PŘI STANOVENÍ DAŇOVÝCH ÚČELŮ PŘÍJMŮ (ZISK, PŘÍJMY) V TRANSAKCÍCH, KTERÝCH JSOU STRANAMI PROPOJENÉ OSOBY
• Kapitola 14.4. ŘÍZENÉ TRANSAKCE. VYPRACOVÁNÍ A PŘEDÁNÍ DOKUMENTACE PRO ÚČELY DAŇOVÉ KONTROLY. OZNÁMENÍ O ŘÍZENÝCH TRANSAKCÍCH
• Kapitola 14.4-1. PŘEDLOŽENÍ DOKUMENTACE PRO MEZINÁRODNÍ SKUPINY SPOLEČNOSTÍ (zavedeno federálním zákonem č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)
• Kapitola 14.5. DAŇOVÁ KONTROLA V SOUVISLOSTI S TRANSAKCEMI MEZI PROPOJENÝMI OSOBAMI
• Kapitola 14.6. CENOVÁ DOHODA PRO DAŇOVÉ ÚČELY

Oddíl V.2. DAŇOVÁ KONTROLA VE FORMĚ DAŇOVÉHO SLEDOVÁNÍ (zavedena federálním zákonem č. 348-FZ ze dne 4. listopadu 2014)

• Kapitola 14.7. DAŇOVÝ MONITORING. PRAVIDLA INTERAKCE INFORMACÍ
• Kapitola 14.8. POSTUP PŘI DANĚ. MOTIVOVANÉ STANOVISKO DAŇOVÉHO ÚŘADU

Oddíl VI. DAŇOVÉ PORUŠENÍ A ODPOVĚDNOST ZA JEJICH DOKONČENÍ

• Kapitola 15. OBECNÁ USTANOVENÍ O ODPOVĚDNOSTI ZA DAŇOVÉ DERITY
• Kapitola 16. DRUHY DAŇOVÝCH PORUŠENÍ A ODPOVĚDNOST ZA JEJICH DOKONČENÍ
• Kapitola 17. NÁKLADY SPOJENÉ S PROVÁDĚNÍM DAŇOVÉ KONTROLY
• Kapitola 18

Oddíl VII. ODVOLÁNÍ PROTI ZÁKONŮM DAŇOVÝCH ORGÁNŮ A ČINNOSTI NEBO NEČINNOSTI JEJICH ÚŘEDNÍKŮ

• Kapitola 19
• Kapitola 20. POSOUZENÍ STÍŽNOSTI A ROZHODNUTÍ O NĚM

ODDÍL VII.1. IMPLEMENTACE MEZINÁRODNÍCH SMLOUV RUSKÉ FEDERACE O DANĚ A VZÁJEMNÉ ADMINISTRATIVNÍ POMOCI V DAŇOVÝCH ZÁLEŽITOSTICH (zavedena federálním zákonem ze dne 27. listopadu 2017 N 340-FZ)

• Kapitola 20.1. AUTOMATICKÁ VÝMĚNA FINANČNÍCH INFORMACÍ
• Kapitola 20.2. MEZINÁRODNÍ AUTOMATICKÁ VÝMĚNA ZPRÁV O ZEMÍCH V SOULADU S MEZINÁRODNÍMI DOHODAMI RUSKÉ FEDERACE (zavedená federálním zákonem č. 340-FZ ze dne 27. listopadu 2017)
• Kapitola 20.3. VZÁJEMNĚ DOHODNUTÝ POSTUP V SOULADU S MEZINÁRODNÍ DAŇOVOU ÚPRAVOU RUSKÉ FEDERACE (zavedený federálním zákonem č. 325-FZ ze dne 29. září 2019)

ČÁST DVĚ

• Oddíl VIII. FEDERÁLNÍ DANĚ
  • Kapitola 21. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
  • Kapitola 22. DANĚ
  • Kapitola 23. DAŇ Z PŘÍJMŮ OSOBY
  • Kapitola 24. JEDNOTNÁ SOCIÁLNÍ DAŇ (ČLÁNKY 234 - 245) Zrušena od 1.1.2010. - Federální zákon ze dne 24. července 2009 N 213-FZ.
  • Kapitola 25. DAŇ Z PŘÍJMŮ ORGANIZACE
  • Kapitola 25.1. POPLATKY ZA UŽÍVÁNÍ PŘEDMĚTŮ SVĚTA ŽIVOČICHŮ A ZA POUŽÍVÁNÍ PŘEDMĚTŮ VODNÍCH BIOLOGICKÝCH ZDROJŮ (zavedeno federálním zákonem č. 148-FZ ze dne 11. listopadu 2003)
  • Kapitola 25.2. VODNÍ DAŇ (zavedená federálním zákonem č. 83-FZ ze dne 28. července 2004)
  • Kapitola 25.3. STÁTNÍ POVINNOSTI (zavedené federálním zákonem č. 127-FZ ze dne 2. listopadu 2004)
  • Kapitola 25.4. DAŇ Z DODATEČNÝCH PŘÍJMŮ Z VÝROBY SUROVÝCH UHLOVODÍKŮ (zavedena federálním zákonem č. 199-FZ ze dne 19. července 2018)
  • Kapitola 26. DAŇ Z TĚŽBY NEROSTNÝCH ZDROJŮ
• Oddíl VIII.1. ZVLÁŠTNÍ DAŇOVÝ REŽIM (zavedený federálním zákonem č. 187-FZ ze dne 29. prosince 2001)
  • Kapitola 26.1. SYSTÉM DANĚNÍ PRO ZEMĚDĚLSKÉ VÝROBCE (JEDNOTNÁ ZEMĚDĚLSKÁ DAŇ) (ve znění federálního zákona č. 147-FZ ze dne 11. listopadu 2003)
  • Kapitola 26.2. ZJEDNODUŠENÝ SYSTÉM DANĚ (zavedený federálním zákonem č. 104-FZ ze dne 24. července 2002)
  • Kapitola 26.3. SYSTÉM DANĚNÍ VE FORMĚ JEDNOTLIVÉ DANĚ Z IMPUTOVANÝCH PŘÍJMŮ ZA URČITÉ DRUHY ČINNOSTÍ (zavedený federálním zákonem č. 104-FZ ze dne 24. července 2002)
  • Kapitola 26.4. SYSTÉM DANĚNÍ PRO IMPLEMENTACE DOHOD O SDÍLENÍ PRODUKTŮ (zavedený federálním zákonem č. 65-FZ ze dne 6. června 2003)
  • Kapitola 26.5. PATENTOVÝ SYSTÉM ZDAŇOVÁNÍ (zavedený federálním zákonem č. 94-FZ ze dne 25. června 2012)
• Oddíl IX. REGIONÁLNÍ DANĚ A POPLATKY (zavedené federálním zákonem č. 148-FZ ze dne 27. listopadu 2001)
  • Kapitola 27. DAŇ Z OBCHODU (ČLÁNKY 347 - 355) Zrušena. - Federální zákon ze dne 27. listopadu 2001 N 148-FZ.
  • Kapitola 28. DAŇ Z DOPRAVY
  • Kapitola 29. DAŇ Z HAZARDNÍHO PODNIKÁNÍ
  • Kapitola 30. DANĚ Z MAJETKU ORGANIZACE
• Oddíl X. MÍSTNÍ DANĚ A POPLATKY (ve znění federálního zákona č. 382-FZ ze dne 29. listopadu 2014)
  • Kapitola 31. DAŇ Z POZEMKU
  • Kapitola 32. DANĚ Z MAJETKU OSOBY
  • Kapitola 33
• Oddíl XI. POJISTNÉ V RUSKÉ FEDERÁCI (zavedené federálním zákonem č. 243-FZ ze dne 3. července 2016)
  • Kapitola 34. POJISTNÉ POJISTNÉ

Článek 12 daňového řádu Ruské federace. Druhy daní a poplatků v Ruská Federace. Pravomoci zákonodárných (zastupitelských) orgánů státní moci subjektů Ruské federace a zastupitelských orgánů obcí o stanovení daní a poplatků

1. V Ruské federaci následující typy daně a poplatky: federální, regionální a místní.

2. Federální daně a poplatky jsou uznávány jako daně a poplatky, které jsou stanoveny tímto kodexem a jsou povinné platit na celém území Ruské federace, pokud není stanoveno jinak odstavec 7 tento článek.

3. Regionální daně jsou daně, které jsou stanoveny tímto kodexem a zákony zakládajících subjektů Ruské federace o daních a jsou povinné k placení na území příslušných zakládajících subjektů Ruské federace, pokud není stanoveno jinak. odstavec 7 tohoto článku.

Regionální daně nabývají a přestávají platit na území ustavujících subjektů Ruské federace v souladu s tímto kodexem a zákony ustavujících subjektů Ruské federace o daních.

Při zakládání regionální daně Zákonodárné (reprezentativní) orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace stanoví způsobem a v mezích stanovených tímto kodexem následující prvky zdanění: Daňová sazba, postup a podmínky placení daní, pokud tyto prvky zdanění nejsou stanoveny tímto zákoníkem. Další prvky zdanění regionální daně a poplatníci se řídí tímto zákoníkem.

Zákonodárné (reprezentativní) orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace, zákony o daních, způsobem a v mezích stanovených tímto kodexem, mohou stanovit specifika určování základ daně, daňové pobídky důvody a postup jejich uplatnění.

4. Místní daně a poplatky jsou daně a poplatky, které jsou stanoveny tímto kodexem a předpisy právní úkony zastupitelské orgány obcí o daních a poplatcích a jsou povinny platit na území příslušných obcí, pokud tento odstavec nestanoví jinak a odstavec 7 tohoto článku.

Místní daně a poplatky nabývají účinnosti a přestávají působit na území obcí v souladu s tímto zákoníkem a zákonnými akty zastupitelstev obcí o daních a poplatcích.

Místní daně a poplatky jsou stanoveny tímto zákoníkem a regulačními právními akty zastupitelstev sídel (městských částí), městských částí (vnitroměstských částí) o daních a poplatcích a jsou povinné platit na území příslušných sídel (mezi -sídelní území), městské části (vnitroměstské části), není-li stanoveno jinak odstavec 7 tohoto článku. Místní daně a poplatky nabývají účinnosti a pozbývají platnosti na území sídel (mezisídelní území), městských částí (vnitroměstských částí) v souladu s tímto zákoníkem a regulačními právními akty zastupitelských orgánů sídel ( městské části), městské části (vnitroměstské části) o daních a poplatcích.

V městské části s vnitroměstským členěním zřizují, uplatňují a zanikají pravomoci zastupitelstev obcí místní daně na území vnitroměstských obvodů provádějí zastupitelské orgány městské části s vnitroměstským členěním nebo zastupitelské orgány příslušných vnitroměstských obvodů v souladu se zákonem ustavujícího subjektu Ruské federace o vymezení pravomocí mezi orgány místní samospráva městský obvod s vnitroměstským členěním a orgány místní samosprávy vnitroměstských obvodů.

Místní daně a poplatky ve federálních městech Moskva, Petrohrad a Sevastopol jsou stanoveny tímto kodexem a zákony uvedených ustavujících subjektů Ruské federace o daních a poplatcích jsou povinné pro placení na území těchto ustavujících subjektů Ruské federace. Ruská federace, není-li stanoveno jinak odstavec 7 tohoto článku. Na území federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol vstoupí v platnost a přestanou platit místní daně a poplatky v souladu s tímto kodexem a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace.

Při stanovování místních daní zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) státní orgány federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) určují způsobem a v mezích stanovených tímto zákoníkem následující prvky zdanění: daňové sazby, postup a podmínky placení daní, pokud tyto prvky zdanění nejsou stanoveny tímto kodexem. Další prvky zdanění místní daně a poplatníci se řídí tímto zákoníkem.

Zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) mohou způsobem a v mezích stanovených tímto zákoníkem stanovit specifika stanovení základu daně. , daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatnění.

Při zakládání místní poplatky zastupitelské orgány obcí (legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, přihlášky sv.

Články 13

znaky stanovení základu daně;

daňové pobídky, jakož i důvody a postup jejich uplatnění.

Před vstupem v platnost kapitol druhé části daňového řádu Ruské federace o daních a poplatcích stanovených v článcích 12-15 části první daňového řádu Ruské federace, odkazy v článku 12 na ustanovení tohoto kodexu se ztotožňují s odkazy na právní akty Ruské federace o příslušných daních přijaté přede dnem vstupu v platnost. federální zákon ze dne 29. července 2004 N 95-FZ (článek 3 spolkového zákona ze dne 29. července 2004 N 95-FZ).

Článek 12. Druhy daní a poplatků v Ruské federaci. Pravomoci zákonodárných (zastupitelských) orgánů státní moci subjektů Ruské federace a zastupitelských orgánů obcí ke stanovení daní a poplatků

1. V Ruské federaci jsou stanoveny následující druhy daní a poplatků: federální, regionální a místní.

2. Federální daně a poplatky jsou daně a poplatky, které jsou stanoveny tímto kodexem a jsou povinné k placení na celém území Ruské federace, pokud není v odstavci 7 tohoto článku stanoveno jinak.

3. Regionální daně jsou daně, které jsou stanoveny tímto kodexem a zákony subjektů Ruské federace o daních a jsou povinné k placení na území příslušných subjektů Ruské federace, pokud není v odstavci 7 tohoto článku stanoveno jinak. .

Regionální daně nabývají a přestávají platit na území ustavujících subjektů Ruské federace v souladu s tímto kodexem a zákony ustavujících subjektů Ruské federace o daních.

Při stanovování regionálních daní zákonodárné (reprezentativní) orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace určují způsobem a v mezích stanovených tímto kodexem následující prvky zdanění: daňové sazby, postup a podmínky za placení daní. Další prvky zdanění regionálních daní a poplatníků jsou stanoveny tímto zákoníkem.

Zákonodárné (reprezentativní) orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace mohou zákony o daních, způsobem a v mezích stanovených tímto kodexem, stanovit daňové výhody, důvody a postup pro jejich uplatňování.

4. Místní daně jsou daně, které jsou stanoveny tímto zákoníkem a regulačními právními akty zastupitelstev obcí o daních a jsou povinny platit na území příslušných obcí, pokud tento odstavec a odstavec 7 tohoto článku nestanoví jinak.

Místní daně nabývají a pozbývají účinnosti na území obcí v souladu s tímto zákoníkem a regulačními právními akty zastupitelstev obcí o daních.

Daň z pozemků a daň z nemovitosti Jednotlivci jsou stanoveny tímto zákoníkem a normativními právními akty zastupitelstev sídel (obecních částí), městských částí o daních a jsou povinny platit na území příslušných sídel (mezisídelních území), městských částí, pokud nestanoví jinak. odstavec 7 tohoto článku. Pozemková daň a daň z majetku fyzických osob nabývají a zanikají na území sídel (mezisídelní území), městských částí v souladu s tímto zákoníkem a regulačními právními akty zastupitelských orgánů. sídel (městských částí), městských částí na daních.

Místní daně ve městech federálního významu Moskva a Petrohrad jsou stanoveny tímto kodexem a zákony uvedených ustavujících subjektů Ruské federace o daních, jsou povinné pro placení na území těchto subjektů Ruské federace, pokud jinak stanoví odstavec 7 tohoto článku. Místní daně nabývají účinnosti a přestávají platit na území federálních měst Moskva a Petrohrad v souladu s tímto kodexem a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace.

Při stanovení místních daní zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) orgány státní moci měst federálního významu Moskvy a Petrohradu) určují způsobem a v mezích stanovených tímto zákoníkem následující prvky zdanění: : daňové sazby, postup a podmínky placení daní. Další prvky zdanění místních daní a poplatníků jsou stanoveny tímto zákoníkem.

Zastupitelské orgány obecních útvarů (zákonodárné (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskvy a Petrohradu) zákonem o daních a poplatcích, způsobem a v mezích stanovených tímto zákoníkem, mohou stanovit daňové zvýhodnění, důvody a postup při jejich aplikaci.

5. Federální, regionální a místní daně a poplatky jsou tímto kodexem zrušeny.

6. Federální, regionální nebo místní daně a poplatky, které nejsou stanoveny tímto kodexem, nelze stanovit.

7. Tento zákoník stanoví zvláštní daňové režimy, které mohou upravovat federální daně neuvedené v článku 13 tohoto zákoníku, určuje postup pro stanovení těchto daní, jakož i postup pro zavedení a uplatňování uvedených zvláštních daňových režimů.

Zvláštní daňové režimy mohou stanovit výjimku z povinnosti platit některé federální, regionální a místní daně a poplatky uvedené v článcích 13-15 tohoto kodexu.

Článek 13. Federální daně a poplatky

Federální daně a poplatky zahrnují:

1) daň z přidané hodnoty;

2) spotřební daně;

3) daň z příjmu fyzických osob;

4) jednotná sociální daň;

5) daň z příjmu právnických osob;

6) daň z těžby nerostů;

7) vypršela. - federální zákon ze dne 1. července 2005 N 78-FZ;

8) vodní daň;

9) poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů;

10) státní povinnost.

Článek 14. Regionální daně

Regionální daně zahrnují:

1) daň z majetku právnických osob;

2) obchodní daň z hazardních her;

3) přepravní daň.

Článek 15. Místní daně

Místní daně zahrnují:

1) pozemková daň;

2) daň z majetku fyzických osob.

Článek 16. Informace o daních

Informace a kopie zákonů, jiných regulačních právních aktů o zřízení, změně a zániku regionálních a místních daní zasílají státní orgány ustavujících subjektů Ruské federace a místní samosprávy Ministerstvu financí Ruské federace a federální tělo vykonna moc pověřený kontrolou a dohledem v oblasti daní a poplatků, jakož i finančním úřadům příslušných ustavujících subjektů Ruské federace a územních Finanční úřady.

Dopravní daň

Daň z dopravy je stanovena a uvedena v platnost v souladu s daňovým řádem Ruské federace a zákony zakládajících subjektů Ruské federace o této dani a je povinná platit na území příslušného ustavujícího subjektu Ruské federace. .

Finanční kompetence subjektu Ruské federace zahrnuje stanovení sazby přepravní daň v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace, postup a platební podmínky, vytvoření formuláře pro daňové přiznání. Při stanovení daně mohou zákony ustavujících subjektů Ruské federace také stanovit daňové výhody a důvody pro jejich použití daňovým poplatníkem.

Poplatníky daně z vozidel jsou osoby, na které jsou v souladu s právními předpisy Ruské federace registrována vozidla.

Předmětem přepravní daně jsou tato vozidla: automobily, motocykly, skútry, autobusy a jiné samohybné stroje a mechanismy na pneumatické a crawler, letadla, helikoptéry, motorové lodě, jachty, plachetnice, čluny, sněžné skútry, sněžné skútry, motorové čluny, vodní skútry, plavidla bez vlastního pohonu (vlečená plavidla) a jiná vodní a vzdušná vozidla

Z předmětů zdanění dopravy jsou daňovými předpisy vyloučeny: veslařské čluny, jakož i motorové čluny s motorem o výkonu nejvýše 5 hp. S.; osobní automobily speciálně vybavené pro použití tělesně postiženými, stejně jako osobní automobily s pohonem

600 Oddíl V. Systém daní a poplatků Ruské federace

motor do 100 hp S. (do 73, 55 kW), přijaté (získané) prostřednictvím orgánů sociální ochrana obyvatel zákonem stanoveným způsobem; obchodní námořní a říční lodě; osobní a nákladní moře, řeky a letadlo ve vlastnictví (o právu hospodářského hospodaření popř operativní řízení) organizace, jejichž hlavní činností je provádění osobní a (nebo) nákladní dopravy; traktory, samojízdné sklízeče všech značek, speciální vozidla (nosiče mléka, speciální vozy pro přepravu drůbeže, vozidla pro přepravu a aplikaci minerálních hnojiv, veterinární péče, Údržba) registrované u zemědělských výrobců a používané při zemědělských pracích k výrobě zemědělských produktů; vozidla vlastněná vpravo ekonomické řízení nebo operativní řízení federální úřady výkonná moc, je-li vojenská a (nebo) rovnocenná služba stanovena zákonem; hledaná vozidla, pod podmínkou potvrzení skutečnosti jejich odcizení (odcizení) dokladem vydaným oprávněným orgánem; letadla a vrtulníky letecké záchranné a zdravotnické služby.

Základ daně této povinné platby závisí na druhu předmětu zdanění a stanoví se takto:

ve vztahu Vozidlo mít motory - jako výkon motoru vozidla v koňských silách;

ve vztahu k vodním vozidlům bez vlastního pohonu (vlečená), pro která je určena hrubá prostornost - jako hrubá prostornost v registrovaných tunách;

ve vztahu k ostatním vodním a vzdušným dopravním prostředkům - jako vozidlový celek.

Zdaňovacím obdobím daně z přepravy je jeden kalendářní rok.

Sazby přepravní daně jsou stanoveny zákony ustavujících subjektů Ruské federace, respektive v závislosti na výkonu motoru nebo hrubé tonáži vozidel, kategorie vozidel za koňská síla

Kapitola 22. Daně a poplatky subjektů Ruské federace 601

výkon motoru vozidla, jedna registrovaná tuna vozidla nebo vozidlové jednotky. Kritéria pro výpočet sazeb daně z dopravy jsou stanovena daňovým řádem Ruské federace. Zákony zakládajících subjektů Ruské federace však mohou zvýšit nebo snížit daňové sazby, ale ne více než pětkrát. ^

Finanční kompetence subjektů Ruské federace také zahrnuje právo stanovit diferencované daňové sazby pro každou kategorii vozidel, jakož i s přihlédnutím k období prospěšné využití tato vozidla.

Postup při výpočtu výše přepravní daně závisí na kategorii poplatníků. Poplatníci-organizace si výši daně vypočítají samy. Výši daně splatné poplatníky – fyzickými osobami, vypočítávají finanční úřady na základě informací obdržených od úřadů státní registrace vozidel na území Ruské federace.

Podnikatelská daň z hazardních her

\ Daň z podnikání hazardních her je vybírána na podnikatele

činnosti související s získáváním příjmů ve formě výher, poplatků za hazardní hry nebo sázení.

Poplatníky daně z podnikání z hazardních her jsou organizace resp jednotliví podnikatelé provozování podnikatelské činnosti v oblasti hazardních her.

Předměty daně z hazardních her jsou: hrací stůl; automat; pokladna totalizátoru; pokladní sázkové kanceláře. Tyto objekty podléhají daňové registraci nejpozději dva pracovní dny před datem instalace každého objektu. Registraci provádí správce daně na základě žádosti poplatníka s povinným vydáním osvědčení o registraci předmětu zdanění do pěti dnů. Případná změna počtu předmětů zdanění rovněž podléhá registraci u finančních úřadů.

602 Oddíl V. Systém daní a poplatků Ruské federace

Základ daně daně z hazardních her se zjišťuje samostatně pro každý objekt jako celkový počet hracích stolů, hracích automatů, totalizačních pokladen, sázkových pokladen používaných poplatníkem.

Daň se platí měsíčně podle sazeb stanovených ustavujícími subjekty Ruské federace. Daňový řád Ruské federace dává zákonodárným orgánům ustavujících subjektů Ruské federace právo nezávisle určit výši daňových sazeb v následujících mezích:

pro jeden herní stůl - od 25 tisíc do 125 tisíc rublů;

pro jeden automat - od 1500 do 7500 rublů;

za jednu pokladnu totalizátoru nebo jednu pokladnu sázkové kanceláře - od 25 tisíc do 125 tisíc rublů.

Pokud zákon zakládajícího subjektu Ruské federace nestanoví sazby, daň z hazardních her se považuje za stanovenou v minimálních sazbách.

Výši daně vypočítává poplatník samostatně a je pevně stanovena daňové přiznání, který se podává správci daně měsíčně nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Vlastnosti právní režim daní z hazardních her je přítomnost zvláštních struktur daňových deliktů a odpovědnostních opatření, které jsou odděleny od kap. 16 „Druhy daňových trestných činů a odpovědnost za jejich spáchání“ daňového řádu Ruské federace. Článek 366 daňového řádu Ruské federace stanoví odpovědnost za neregistraci předmětů daně z podnikání z hazardních her. Takové protiprávní jednání se trestá pokutou ve výši trojnásobku sazby daně stanovené pro příslušný předmět zdanění. Opakované spáchání obdobného jednání znamená výběr pokuty ve výši šestinásobku. Vzhledem k tomu, že sazby daně z podnikání hazardních her jsou podrobně uvedeny v regionální legislativě, částka daňová sankce závislé na vůli zastupitelského orgánu příslušného subjektu Ruské federace. Tento přístup federální daňové legislativy zdůrazňuje regionální status daně z hazardních her, protože provádění podnikatelských aktivit bez uvádění předmětů do daňové evidence způsobuje majetkové škody rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace. Tedy specifika daně z hazardních her

Kapitola 22. Daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace 603

Xia za přítomnosti zvláštního složení daňového trestného činu a jeho konsolidace v Ch. 29 „Daň z hazardních her“ zvláštní části daňového řádu Ruské federace.

§ 3. Daň z majetku organizací

Daň z majetku organizací stanoví Ch. 30 daňového řádu Ruské federace a je podrobně upravena zákony zakládajících subjektů Ruské federace. Při stanovení daně mají zákonodárné (zastupitelské) orgány ustavujících subjektů Ruské federace právo určit sazbu daně v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace, postup a podmínky placení daně a formu hlášení o splnění daňové povinnosti.

Daň z nemovitosti platí: ruské organizace; zahraničním organizacím působícím na území Ruské federace prostřednictvím stálých zastoupení nebo vlastnících movitý majetek na území Ruské federace, na kontinentálním šelfu Ruské federace a ve výlučné ekonomické zóně Ruské federace.

Předmět zdanění pro ruské organizace o movitém a nemovitém majetku se účtuje, účtuje se v rozvaze jako dlouhodobý majetek v souladu s zavedený řád odkaz účetnictví.

Předmět zdanění pro zahraniční organizace působící v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení jsou movitý a nemovitý majetek související s dlouhodobým majetkem. Je pozoruhodné, že Rus daňový zákon ukládá zahraničním organizacím povinnost vést evidenci předmětů daně z majetku v souladu s účetními pravidly stanovenými regulačními právními akty Ruské federace.

Předmětem zdanění pro zahraniční organizace, které nepůsobí v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení, jsou nemovitosti ve vlastnictví specifikované organizace o vlastnickém právu a nachází se na území Ruské federace.

Objekty využití přírody (voda a další přírodní

604 Oddíl V. Systém daní a poplatků Ruské federace

zdroje), přistát jakož i majetek ve vlastnictví práva hospodářské správy nebo operativního řízení federálních výkonných orgánů, v nichž je zákonem stanovena vojenská nebo obdobná služba, pokud je tento majetek využíván pro potřeby obrany, civilní obrana, bezpečnost a vymáhání práva.

Základ daně je definován jako průměrné roční náklady majetek organizace. Při stanovení základu daně ruských organizací a zahraničních organizací působících prostřednictvím stálých zastoupení se majetek bere v úvahu podle jeho zůstatková hodnota. Účtuje se o nemovitostech zahraničních organizací, které nevyvíjejí svou činnost prostřednictvím stálých zastoupení hodnota zásob těchto objektů, která je určena orgány technického inventáře. Daňová legislativa v tomto ohledu ukládá oprávněným orgánům a specializovaným organizacím, které provádějí účetnictví a technický inventář věcí nemovitých, ohlásit správci daně informaci o inventární hodnotě každé takové věci do 10 dnů ode dne jejího stanovení nebo přecenění.

Základ daně zjišťuje poplatník samostatně a počítá se samostatně pro každý předmět zdanění. Majetek organizace se nemusí vždy skutečně nacházet na území jednoho subjektu Ruské federace. Pro takové případy platí odstavec 2 čl. 376 daňového řádu Ruské federace stanoví pravidlo, podle kterého, když je objekt umístěn nemovitost na územích různých ustavujících subjektů Ruské federace nebo na území ustavujících subjektů Ruské federace a v pobřežním moři, na kontinentálním šelfu nebo ve výlučné ekonomické zóně Ruské federace se základ daně stanoví samostatně a je akceptován při výpočtu daně v odpovídajícím ustavujícím subjektu Ruské federace v části úměrné podílu hodnoty tohoto majetku na území každého subjektu Ruské federace.

Daň z nemovitosti se platí ročně v zálohách za první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářní rok. Subjekt Ruské federace má však právo nezavést výběr záloh.

Kapitola 23

Daň z majetku právnických osob se platí podle sazeb stanovených zákony subjektů Ruské federace. Daňový řád Ruské federace definuje pouze horní hranici sazby daně – 2,2 %. Federální daňová legislativa umožňuje zakládajícím subjektům Ruské federace stanovit diferencované daňové sazby v závislosti na kategoriích daňových poplatníků milión majetek podléhající zdanění.

Charakteristickým rysem právního režimu majetkové daně organizací je přítomnost velkého množství výhod stanovených v čl. 381 daňového řádu Ruské federace. Od daně jsou tedy osvobozeny: organizace a instituce vězeňského systému Ministerstva spravedlnosti Ruské federace; náboženské organizace; celoruské veřejné organizace zdravotně postižených; organizace, jejichž hlavní činností je výroba farmaceutických výrobků. Do výčtu předmětů daně z nabytí nemovitosti nejsou zahrnuty: historické a kulturní památky spolkového významu, předměty sociálně-kulturní sféry sloužící pro potřeby kultury a umění, školství, tělesné kultury a sportu, zdravotnictví a právní podpory. ; majetek specializovaných ortopedických a ortopedických podniků, advokátních komor, advokátních kanceláří a právních poraden, státních vědeckých center atd.

Kapitola 23 MÍSTNÍ DANĚ A POPLATKY

1. V Ruské federaci jsou stanoveny následující druhy daní a poplatků: federální, regionální a místní.

2. Federální daně a poplatky jsou daně a poplatky, které jsou stanoveny tímto kodexem a jsou povinné k placení na celém území Ruské federace, pokud není v odstavci 7 tohoto článku stanoveno jinak.

3. Regionální daně jsou daně, které jsou stanoveny tímto kodexem a zákony subjektů Ruské federace o daních a jsou povinné k placení na území příslušných subjektů Ruské federace, pokud není v odstavci 7 tohoto článku stanoveno jinak. .

Regionální daně nabývají a přestávají platit na území ustavujících subjektů Ruské federace v souladu s tímto kodexem a zákony ustavujících subjektů Ruské federace o daních.

Při stanovování regionálních daní zákonodárné (reprezentativní) orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace stanoví způsobem a v mezích stanovených tímto kodexem následující prvky zdanění: daňové sazby, postup a podmínky pro placení daní, pokud tyto prvky zdanění nejsou stanoveny tímto kodexem. Další prvky zdanění regionálních daní a poplatníků jsou stanoveny tímto zákoníkem.

Zákonodárné (reprezentativní) orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace mohou zákony o daních, způsobem a v mezích stanovených tímto kodexem, stanovit specifika stanovení základu daně, daňových výhod, důvodů a postup při jejich aplikaci.

4. Místní daně a poplatky jsou daně a poplatky, které jsou stanoveny tímto řádem a regulačními právními akty zastupitelstev obcí o daních a poplatcích a jsou povinny platit na území příslušných obcí, pokud tento odstavec nestanoví jinak a odstavec 7 tohoto článku.

Místní daně a poplatky jsou stanoveny tímto zákoníkem a regulačními právními akty zastupitelstev sídel (městských částí), městských částí (vnitroměstských částí) o daních a poplatcích a jsou povinné platit na území příslušných sídel (mezi -sídelní území), městské části (vnitroměstské části), pokud odst. 7 tohoto článku stanoví jinak. Místní daně a poplatky nabývají účinnosti a pozbývají platnosti na území sídel (mezisídelní území), městských částí (vnitroměstských částí) v souladu s tímto zákoníkem a regulačními právními akty zastupitelských orgánů sídel ( městské části), městské části (vnitroměstské části) o daních a poplatcích.

Místní daně a poplatky ve federálních městech Moskva, Petrohrad a Sevastopol jsou stanoveny tímto kodexem a zákony uvedených ustavujících subjektů Ruské federace o daních a poplatcích jsou povinné pro placení na území těchto ustavujících subjektů Ruské federace. Ruská federace, pokud není v odstavci 7 tohoto článku stanoveno jinak. Na území federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol vstoupí v platnost a přestanou platit místní daně a poplatky v souladu s tímto kodexem a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace.

Při stanovování místních daní zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) státní orgány federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) určují způsobem a v mezích stanovených tímto zákoníkem následující prvky zdanění: daňové sazby, postup a podmínky placení daní, pokud tyto prvky zdanění nejsou stanoveny tímto kodexem. Další prvky zdanění místních daní a poplatníků jsou stanoveny tímto zákoníkem.

Zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) mohou způsobem a v mezích stanovených tímto zákoníkem stanovit specifika stanovení základu daně. , daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatnění.

Při stanovování místních poplatků mají zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) státní orgány federálních měst Moskva, St. důvody a postupy pro jejich uplatňování.

5. Federální, regionální a místní daně a poplatky jsou tímto kodexem zrušeny.

6. Federální, regionální nebo místní daně a poplatky, které nejsou stanoveny tímto kodexem, nelze stanovit.

7. Tento zákoník stanoví zvláštní daňové režimy, které mohou upravovat federální daně neuvedené v článku 13 tohoto zákoníku, určuje postup pro stanovení těchto daní, jakož i postup pro zavedení a uplatňování uvedených zvláštních daňových režimů.

Zvláštní daňové režimy mohou stanovit výjimku z povinnosti platit některé federální, regionální a místní daně a poplatky uvedené v článcích 13-15 tohoto kodexu.

Zákonodárné (zastupitelské) orgány státní moci ustavujících subjektů Ruské federace a zastupitelské orgány obcí mají v případech, způsobem a v mezích stanovených tímto kodexem, právo zřídit podle zvláštních daňových režimů:

druhy podnikatelská činnost které mohou podléhat příslušnému zvláštnímu daňovému režimu;

omezení přechodu na zvláštní daňový režim a uplatnění zvláštního daňového režimu;

sazby daně v závislosti na kategoriích poplatníků a druhu podnikatelské činnosti;

znaky stanovení základu daně;

daňové pobídky, jakož i důvody a postup jejich uplatnění.

Komentář k čl. 12 Daňový řád Ruské federace

V souladu s Čl. 12 daňového řádu Ruské federace lze na území Ruské federace zřizovat, zavádět a vybírat:

federální daně a poplatky;

regionální daně a poplatky;

místní daně a poplatky.

Známky federální daně a poplatky jsou:

výlučně ukládání daní a poplatků daňový kód RF;

povinnost platit takové daně a poplatky v celém Rusku.

Daňový řád Ruské federace stanoví zvláštní daňové režimy, které mohou stanovit federální daně neuvedené v čl. 13 daňového řádu Ruské federace, jehož postup, stejně jako postup pro zavedení a uplatňování těchto zvláštních daňových režimů, stanoví daňový řád Ruské federace.

Zvláštní daňové režimy mohou stanovit výjimku z povinnosti platit některé federální daně a poplatky uvedené v čl. 13 daňového řádu Ruské federace.

Znaky regionálních daní a poplatků jsou:

a) stanovení těchto daní a poplatků nejen daňovým řádem Ruské federace, ale také zákony zakládajících subjektů Ruské federace o daních a poplatcích.

Regionální daně a poplatky jsou zavedeny a přestávají fungovat na území ustavujících subjektů Ruské federace v souladu s daňovým řádem Ruské federace a zákony ustavujících subjektů Ruské federace o daních a poplatcích;

b) povinnost platit takové daně a poplatky na území příslušných zakládajících subjektů Ruské federace.

Zvláštní daňové režimy mohou stanovit výjimku z povinnosti platit některé regionální daně. Například, uplatňování zjednodušeného daňového systému organizace stanoví jejich osvobození od povinnosti platit daň z majetku organizací (s výjimkou daně zaplacené z nemovitých věcí, jejichž základ daně je stanoven jako jejich katastrální hodnota v souladu s daňovým řádem Ruské federace);

c) zákon subjektu Ruské federace, kterým se stanoví nová regionální daň, musí definovat následující prvky zdanění:

sazba daně - hodnota daňové přírůstky na měrnou jednotku základu daně (základem daně je náklad, fyzická nebo jiná charakteristika předmětu zdanění). Daňové sazby mohou být stanoveny orgány zakládajícího subjektu Ruské federace pouze v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace;

postup a podmínky placení daně.

V souladu s daňovým řádem Ruské federace se daň platí v hotovosti resp bezhotovostní formou jednorázová platba celé částky daně nebo jiným způsobem stanoveným daňovým řádem Ruské federace a dalšími právními předpisy o daních a poplatcích. V tomto případě částku splatné daně zaplatí (převede) poplatník, resp daňový agent ve stanoveném termínu.

Lhůty pro placení daní jsou určeny kalendářním datem nebo uplynutím lhůty počítané na roky, čtvrtletí, měsíce, týdny a dny, jakož i uvedením skutečnosti, která musí nastat nebo nastat, nebo úkonu, který musí bude provedeno. Lhůty pro provedení úkonů účastníků daňových právních vztahů stanoví daňový řád Ruské federace ve vztahu ke každému takovému úkonu.

Konkrétní postup a podmínky pro placení regionální daně jsou stanoveny v souladu s daňovým řádem Ruské federace ve vztahu ke každé dani zákony zakládajících subjektů Ruské federace;

daňové pobídky, důvody a postup jejich uplatnění.

Daňové úlevy jsou poskytované určité kategorie poplatníkům výhody dané právními předpisy o daních a poplatcích ve srovnání s ostatními poplatníky, včetně možnosti daň neplatit nebo ji platit v menší výši.

Normy právní úpravy daní a poplatků, které určují důvody, postup a podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění, nemohou mít individuální povahu.

Poplatník má právo odmítnout využití výhody nebo pozastavit její využití na jedno nebo více zdaňovacích období, pokud daňový řád Ruské federace nestanoví jinak.

Výhody pro regionální daně mohou být stanoveny orgány ustavujících subjektů Ruské federace pouze v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace.

Výhody pro regionální daně jsou stanoveny a zrušeny daňovým řádem Ruské federace a (nebo) zákony zakládajících subjektů Ruské federace o daních.

Další prvky zdanění u regionálních daní (tj. základ daně, předmět zdanění, zdaňovací období) a plátci daně jsou určováni výhradně daňovým řádem Ruské federace.

Značky místních daní a poplatků jsou:

a) stanovení těchto daní daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí o daních a poplatcích.

Na území obcí se zavádějí a přestávají fungovat místní daně a poplatky v souladu s daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí.

Daň z pozemků a daň z majetku fyzických osob jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí, nabývají účinnosti a přestávají fungovat v souladu s daňovým řádem Ruské federace. a regulační právní akty zastupitelstev obcí a jsou na území těchto obcí úplatné.

Ve federálních městech Moskva, Petrohrad a Sevastopol je pozemková daň a daň z majetku fyzických osob stanovena daňovým řádem Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace. účinnosti a přestanou fungovat v souladu s daňovým řádem Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace a jsou povinně splatné na území těchto subjektů Ruské federace.

Zvláštní daňové režimy mohou stanovit osvobození od povinnosti platit některé místní daně a poplatky uvedené v Čl. Umění. 13 - 15 daňového řádu Ruské federace.

Například aplikace zvláštní zacházení zdanění ve formuláři Jednotlivec USN podnikatelům stanoví jejich osvobození od povinnosti platit daň z majetku fyzických osob (ve vztahu k majetku sloužícímu k podnikatelské činnosti, s výjimkou předmětů zdanění daní z majetku fyzických osob zařazených do seznamu stanoveného podle odst. 7 písm. článek 378.2 daňového řádu Ruské federace s přihlédnutím k rysům stanoveným v odstavci 2, doložka 10, článek 378.2 daňového řádu Ruské federace).

Upozorňujeme, že od 1. ledna 2015 místní daně a poplatky zahrnují daň z obratu stanovenou Ch. 33 daňového řádu Ruské federace (ve znění federálního zákona ze dne 29. listopadu 2014 N 382-FZ „O změnách části první a druhé daňového řádu Ruské federace“).

V souladu s odstavcem 1 Čl. 410 daňového řádu Ruské federace je živnostenská daň stanovena daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí, nabývá účinnosti a přestává fungovat v souladu s daňovým řádem Ruské federace. Ruské federace a regulačních právních aktů zastupitelských orgánů obcí a je povinen platit na území těchto obcí.

Ve federálních městech Moskva, Petrohrad a Sevastopol je poplatek stanoven daňovým řádem Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace, vstupuje v platnost a přestává fungovat v souladu s Daňový řád Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace a je povinna platit na území těchto zakládajících subjektů Ruské federace.

Poskytuje také osvobození od některých místních poplatků při uplatňování některých zvláštních daňových režimů. Ano, z placení prodejní daň, kterou představil Ch. 33 daňového řádu Ruské federace pro druhy podnikatelské činnosti, u kterých je poplatek stanoven regulačním právním aktem obce (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), jsou osvobozeny:

a) jednotliví podnikatelé uplatňující patentový systém zdanění;

b) a poplatníci uplatňující systém zdanění zemědělských výrobců (jednotná zemědělská daň).

Osvobození od placení daně z obratu se poskytuje pro druhy obchodních činností, na které se vztahuje regulační právní akt obce (zákony federálních měst Moskvy, St. 411 daňového řádu Ruské federace).

Pozemková daň a daň z majetku fyzických osob jsou zavedeny a přestávají fungovat na územích osad (meziosidlovacích území), městských obvodů v souladu s daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů Ruské federace. osady (městské části), městské části na daních;

b) povinnost platit takové daně na území příslušných obcí, pokud daňový řád Ruské federace a zvláštní daňové režimy nestanoví jinak;

c) při stanovení místní daně stanoví příslušný úřad způsobem a v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace stejné prvky zdanění jako při stanovení regionálních daní (daňové výhody, daňové sazby atd.). ). Další prvky zdanění místních daní a daňových poplatníků jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace.

Federální, regionální a místní daně a poplatky jsou zrušeny výhradně daňovým řádem Ruské federace. Zrušení těchto daní je povoleno pouze po změnách daňového řádu Ruské federace.

Federální, regionální a místní daně a poplatky nelze stanovit, pokud nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace.

Aby bylo možné zavést nové federální, regionální, místní daně a poplatky, které nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, nebo zrušit ty, které již stanoví daňový řád Ruské federace, je nutné změnit samotného daňového řádu Ruské federace.

Přitom z odst. 6 čl. 1 písm. 12 daňového řádu Ruské federace je třeba také dospět k závěru, že subjekt Ruské federace (a (nebo) obce) není povinen zavádět všechny druhy regionálních (místních) daní a poplatků stanovených daní. Kodex Ruské federace.

Jedním ze znaků federálních, regionálních a místních daní a poplatků je povinnost je platit na území Ruské federace, subjektu Ruské federace a obcí, resp.

Daňový řád Ruské federace však stanoví možnost osvobození od povinnosti platit některé federální, regionální a místní daně a poplatky stanovené daňovým řádem Ruské federace zavedením zvláštních daňových režimů.

Zvláštní daňové režimy mohou stanovit zvláštní postup pro stanovení prvků zdanění, jakož i osvobození od povinnosti platit některé daně a poplatky podle čl. Umění. 13 - 15 daňového řádu Ruské federace. Mezi zvláštní daňové režimy patří: daňový systém pro zemědělské výrobce (jednotná zemědělská daň), zjednodušený daňový systém atd.

Daňový řád Ruské federace stanoví zvláštní daňové režimy, které mohou stanovit federální daně neuvedené v čl. 13 daňového řádu Ruské federace stanoví postup pro stanovení těchto daní, jakož i postup pro zavedení a uplatňování těchto zvláštních daňových režimů.

Upozorňujeme, že od 1. ledna 2015 v odst. 4 čl. 12 daňového řádu Ruské federace, který se věnuje místním daním a poplatkům, dochází k významným změnám.

Takže odstavec 4 čl. 12 daňového řádu Ruské federace (ve znění federálního zákona ze dne 29. listopadu 2014 N 382-FZ „O změnách části první a druhé daňového řádu Ruské federace“) stanoví, že daně a poplatky, které jsou stanovené daňovým řádem Ruské federace jsou uznávány jako místní daně a poplatky a regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí o daních a poplatcích a jsou povinny platit na území příslušných obcí, pokud není v odstavcích 4 stanoveno jinak a 7 Čl. 12 daňového řádu Ruské federace.

Místní daně a poplatky nabývají účinnosti a přestávají působit na území obcí v souladu s tímto zákoníkem a zákonnými akty zastupitelstev obcí o daních a poplatcích.

Místní daně a poplatky jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů sídel (obecních obvodů), městských obvodů (vnitroměstských obvodů) o daních a poplatcích a jsou povinny platit na území příslušná sídla (mezisídelní území), městské části (vnitroměstské části), nestanoví-li odst. 7 čl. 2 písm. 12 daňového řádu Ruské federace. Místní daně a poplatky jsou zavedeny a přestávají fungovat na území sídel (mezisídelní území), městských obvodů (vnitroměstských obvodů) v souladu s daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů osad. (městské části), městské části (vnitroměstské části) o daních a poplatcích.

V městské části s vnitroměstským členěním vykonávají působnost zastupitelstev obcí zřizovat, uplatňovat a rušit místní daně na území vnitroměstských částí zastupitelstva městské části s vnitroměstským členěním nebo zastupitelstva městské části. odpovídající vnitroměstské obvody v souladu se zákonem ustavující entity Ruské federace o vymezení pravomocí mezi orgány místní samosprávy městské části s vnitroměstským členěním a orgány místní samosprávy vnitroměstských částí.

Místní daně a poplatky ve federálních městech Moskva, Petrohrad a Sevastopol jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace o daních a poplatcích, jsou povinné platit na území těchto zakládajících subjektů Ruské federace, pokud není v čl. 7 odst. 7 stanoveno jinak. 12 daňového řádu Ruské federace. Na území federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol se zavádějí a přestávají fungovat místní daně a poplatky v souladu s daňovým řádem Ruské federace a zákony těchto zakládajících subjektů Ruské federace.

Při stanovování místních daní zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) státní orgány federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) určují způsobem a v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace následující prvky zdanění: daně, pokud tyto prvky zdanění nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace. Další prvky zdanění místních daní a daňových poplatníků jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace.

Zastupitelské orgány obcí (legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) mohou způsobem a v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace stanovit specifika stanovení základu daně, daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatnění.

Při stanovování místních poplatků mají zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) státní orgány federálních měst Moskva, St. důvody a postup při jejich uplatňování).

Finance

Kdy jsou daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace uvedeny v platnost a přestávají fungovat?

20. května 2016

Postup při stanovení, změně a zrušení daní a poplatků určuje nejvyšší zastupitelský orgán země. Pravidla pro výpočet a srážení plateb jsou stanovena v daňovém řádu. Zákoník také vysvětluje základní pojmy a pojmy spojené se systémem daní a poplatků v Ruské federaci. Podívejme se v článku na ty hlavní.

Obecná charakteristika daňového systému Ruské federace

Uvádí se v kap. 2 NK. Systém daní a poplatků v Ruské federaci je souborem povinných plateb, které jsou vybírány na území země podle určitých pravidel. Příspěvky vkládají jak právnické osoby, tak občané. Daň je bezúplatná, individuální a povinná platba zadržované jednotlivcům a organizacím ve formě odcizení Peníze náležející jim právem operativního řízení, vlastnického nebo ekonomického řízení. Tyto srážky slouží k financování činnosti vládních institucí. Působí jako sbírka povinný příspěvek, která je od občanů a podniků povinna zajistit, aby proti nim byly ze strany oprávněných orgánů podniknuty právně významné kroky. Výčet poskytovaných služeb mimo jiné zahrnuje poskytování případných práv a vydávání licencí (povolení).

Pojem a druhy daní a poplatků v Ruské federaci

Předmětné platby se předpokládají výhradně v souladu s ustanoveními daňového řádu. Federální poplatky a daně jsou stanoveny celostátně, pokud nařízení nestanoví jinak. Jsou rozpočtovány různé úrovně. V Ruské federaci jsou zavedeny následující druhy daní a poplatků:

1. Plně přijato do státního rozpočtu. Například DPH.
2. Regulační příjmová strana. Systém daní a poplatků v Ruské federaci zajišťuje přerozdělování částek přijatých od plátců do státního rozpočtu mezi rozpočty ostatních úrovní. Patří sem spotřební daně, daň z příjmu fyzických osob, srážky ze zisku atd.
3. Mít zvláštní účel a přicházet do fondů. Tyto platby jsou připisovány do státního rozpočtu.

Druhy daní a poplatků v Ruské federaci jsou seskupeny v seznamu:

1. Těžební daň.
2. spotřební daně.
3. Vodní daň.
4. Poplatky za využívání volně žijících živočichů a biologických vodních zdrojů.
5. příjem z daně fyzické osoby.
6. Daň z příjmu firmy.
7. Státní povinnost.

Zákoník může stanovit zvláštní režimy zavádění daní, které nejsou uvedeny v daňovém řádu.

Důležitý bod

Vliv právních aktů na daně a poplatky v čase ve většině případů není omezen. Některé dokumenty však mají konkrétní datum vypršení platnosti. Čas od času ustanovení zákoníku a další normativní dokumenty lze revidovat, opravovat, doplňovat. Je třeba poznamenat, že v souladu s čl. 3 spolkového zákona upravujícího pravidla pro konání referenda, otázky týkající se zřízení, zrušení, změny poplatků a daní nelze předložit k veřejnému projednání federální účel. To znamená, že v oblasti daní je zakázáno používat mechanismus přímé demokracie.

Principy zdanění

Přímému výběru daně nebo poplatku od poplatníka předcházejí dva vzájemně související a konzistentní legislativní postupy: založení a zavedení. Určují zákonnou možnost zcizení peněžních prostředků v souladu s ustanoveními daňového řádu. Stanovení daně je přijetím regulačního dokumentu, kterým se stanoví konkrétní povinná platba. Tento postup je jakousi právní skutečností vytvoření odpočtu. Umožňuje určit státní a územní platby (daně a poplatky subjektů Ruské federace). Regionální odpočty jsou zavedeny na základě federálního zákona a regulačních dokumentů přijatých územními orgány.

Klíčové prvky

Nutno podotknout, že stanovení daně neznamená její pojmenování. Během řízení musí být stanoveny povinné prvky srážky. Patří mezi ně zejména:

• objekt;
• hodnotit;
• doba;
• platební podmínky atd.

Druhá fáze

Zavedení daně je přijetím regulačního dokumentu, který stanoví přímou povinnost ji platit. Aby mohla být konkrétní srážka skutečně provedena, musí být definována. To znamená, že zastupitelský orgán poskytuje možnost zcizení finančních prostředků, jmenuje prvky zdanění. Poté je formulována povinnost plátce provést povinnou srážku. Přítomnost uvažovaných fází je stanovena v Čl. 1 a 2 NK.

Ukončení služby

Daňový řád počítá s možností zrušení daně. Představuje ukončení inkasa platby a její vyloučení z rozsahu zdanění. Tyto akce se provádějí v souladu s normativním dokumentem přijatým zastupitelským orgánem. Zrušení daně může být také způsobeno uplynutím platnosti dokladu, kterým byla zavedena (pokud tato měla odpovídající omezení).

Územní platby

Daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace jsou zavedeny za určitých podmínek:

1. Platby jsou upraveny v daňovém řádu.
2. Jsou definovány všechny povinné prvky zdanění.

Platby podléhající srážce v celé zemi určuje zastupitelský orgán. V příslušné kapitole daňového řádu jsou pevně stanoveny prvky zdanění, stanoveni konkrétní plátci. Daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace se zavádějí ve 2 fázích:

1. V první fázi určí plátce a klíčové prvky zdanění nejvyšší zastupitelský orgán. Tyto údaje se zapisují do daňového řádu. Pro sazbu a období odpočtu jsou formulována základní pravidla a konkrétní limity.
2. Ve druhém stupni územní zastupitelstvo stanoví v souladu s kapitolou daňového řádu konkrétní tarify a dobu provádění povinné příspěvky.

Obdobně jako se určují daně a poplatky subjektů Ruské federace, jsou zavedeny místní platby.

Odstín

Zavedení federálních daní se provádí současně s jejich zřízením. Pro územní srážky je definováno jiné pravidlo. Daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace se zavádějí od okamžiku, kdy vstoupí v platnost normativní dokument přijatý zastupitelským orgánem příslušné správní jednotky. Je to on, kdo stanoví povinnost plátců odvádět příspěvky do rozpočtu.

Typy územních plateb

Daně a poplatky subjektů Ruské federace jsou zavedeny regulačními dokumenty, které nejsou v rozporu s daňovým řádem. Při jejich stanovení zastupitelské orgány správních jednotek stanoví:

1. Podmínky a pravidla odpočtu.
2. Sazby.

Další náležitosti zdanění stanoví daňový řád. Kromě toho mají zastupitelské orgány právo stanovit daňové výhody, postup a důvody pro jejich uplatňování. Územní povinné platby zahrnují srážky:

1. Z majetku firmy.
2. Z dopravy.
3. Z hazardního byznysu.

Předmět zdanění

Nemovitý a movitý majetek působí jako pro tuzemské organizace. Zahrnuje mimo jiné materiální hodnoty předán k dočasnému užívání, držení, likvidaci popř správa důvěry, stejně jako ty, které přispěly ke společným aktivitám. Tento majetek by měl být v rozvaze zaúčtován jako dlouhodobý majetek v souladu s pravidly účetnictví. U zahraničních podniků, které působí v tuzemsku prostřednictvím svých stálých zastoupení, je předmětem zdanění nemovitý a movitý majetek, uznaný jako dlouhodobý majetek.

Vlastnosti právní úpravy

Mechanismus, kterým je řízen daňový systém v Ruské federaci, je zvláštním souborem právních prostředků. Jsou organizovány důsledně a přispívají k překonávání překážek, které vznikají ve způsobu uspokojování potřeb účastníků právních vztahů. cíl daňový předpis je zajistit pohyb zájmů subjektů, k určitým hodnotám. Její principy fungují jako vodítka pro vytvoření vhodného veřejná politika v oblasti daní. V praxi vymáhání práva mají klíčový význam. Důvodem je skutečnost, že všechna ustanovení regulačních dokumentů, na jejichž základě jsou stanoveny daně a poplatky ustavujících subjektů Ruské federace, jakož i srážky do státního rozpočtu, musí být prováděny v souladu se zákl. přístupy zakotvené v daňovém řádu.

Zásady

Daňový systém funguje na základě pokynů. Jsou podkladem pro úpravu příslušných právních vztahů. na klíč daňové zásady zahrnout:

1. Univerzálnost, spravedlnost a rovnost zdanění. Z této zásady vyplývá právo každého účastníka daňových právních vztahů na ochranu vlastních zájmů v rámci pravidel definovaných v normách. Každá osoba je povinna provádět srážky stanovené v daňovém řádu. Účastníci právních vztahů by přitom bez ohledu na svůj rozsah měli mít stejná práva a povinnosti.
2. Jedno použití. Tento princip znamená, že by měl být poskytnut pouze jeden druh daně za stejný předmět, který mu podléhá pouze jednou za určité období.
3. Přednostní. Tento princip předpokládá v legislativě přítomnost norem, které určují určité úlevy v oblasti daní pro jednotlivé plátce.
4. Ekonomická rovnováha. Při stanovení povinných příspěvků je třeba vzít v úvahu skutečnou schopnost osoby je platit.
5. Odmítnutí zpětné účinnosti zákona. Normy, kterými se upravují výše plateb, nelze rozšířit na vztahy, které vznikly před jejich přijetím.
6. Nediskriminační zdanění. Tato zásada zakazuje uplatňování poplatků a daní podle odlišných pravidel založených na rasových, ideologických, politických, genderových, národnostních, etnických a jiných rozdílech mezi osobami.

právní vztah

Spojení zavedená v systému daní a poplatků Ruské federace jsou regulovanými normami sociálních interakcí. Vznikají v rámci různých postupů. Ty ve skutečnosti zahrnují stanovení, zavedení, zrušení poplatků a daní, jakož i kontrolu nad prováděním ustanovení daňového řádu a postavení jejich porušovatelů před soud. Účastníci právních vztahů jsou obdařeni určitými právy a nesou konkrétní povinnosti spojené s procesem zdanění. Tyto interakce:

1. Vystupovat v rámci státní politiky o zřizování a vybírání povinných rozpočtových příspěvků.
2. Jsou cílené. Daňový systém podléhá specifickým úkolům – zřizování a vybírání plateb.
3. jsou formálně definovány. Daňově právní vztahy zajistit regulaci konkrétních vazeb navázaných mezi určitými účastníky.
4. Zajištěno metodami státního donucení. V případě porušení předpisů upravujících rozsah zdanění se projevuje reakce ochranného mechanismu.

Daňové vztahy se vyznačují složitou strukturou. Dělí se do kategorií, jako jsou:

1. Základ pro vztah.
2. Objekt a subjekt.
3. Povinnosti a práva účastníků.

Klasifikace

Daňově právní vztahy mohou být hmotné i procesní. V rámci prvního jsou stanovené povinnosti a práva zaměřeny na získání určitých majetkových výhod. Procesní vztahy jsou určeny normativními předpisy. Stanovují určité postupy, stanovují seznam akcí, které mohou účastníci provádět, formulují pravidla, lhůty a další procesní vztahy se zase dělí na regulační a ochranné.

První z nich jsou zaměřeny na zefektivnění, upevnění a rozvoj sociálních vztahů, které mají majetkový charakter. Regulační vztahy dělíme na relativní a absolutní, pasivní a aktivní. Poslední vyjadřují dynamiku daňový zákon. Pasivní vztahy jsou utvářeny v souladu se zakazujícími a zmocňujícími normami. Absolutní interakce jsou individualizovány pouze ve vztahu k jednomu účastníkovi, který má právo požadovat (např. státy). Příbuzenské vztahy jsou individualizovány bilaterálně. Proti oprávněnému subjektu v takovýchto interakcích stojí konkrétní účastník, který má určitý soubor zákonných povinností.

Specifika vztahu

Jsou poskytovány daňové interakce státní ochrana. Jsou tvořeny v oblasti daní. Daňové vztahy jsou veřejné. Vznikají mezi různými osobami (fyzickými a právnickými osobami). Daňové vztahy jsou právní a vznikají výhradně v oblasti daní. Právní spojení účastníků je zajištěno komplexem jejich práv a povinností.

Subjektivní příležitosti náleží oprávněným osobám. Vstupují do vztahu jako např. kontrolní orgán a mají tedy určité pravomoci. Plátce v právním vztahu vystupuje jako povinná osoba. Musí se dopustit konkrétních právně významných činů ve prospěch státu (např. zaplatit daň). Povinnost plátce může spočívat i v tom, že se zdrží jakéhokoli jednání (např. neporušování pravidel).