Výše příspěvků na pojištění do mimorozpočtových fondů. III. zdanění organizací. Dodatečné sazby pojistného na povinné důchodové pojištění

Shestakova E. V., Prytkov R. M.

Personální poradenství a audit

Úvod

Učebnice je určena pro vedení přednášek z disciplíny „Personální poradenství a audit“. Je strukturován podle pracovní program akademická disciplína.

Personální poradenství a audit specializovaný pohledčinnosti, která je spojena s projektovou, informační, poradenskou podporou různých procesů, ale i činnostmi pro nezávislé odborné hodnocení činností. Tato série přednášek je prezentována jako ucelený kurz poskytující základní a koncepční znalosti o hlavních faktech procesu poradenství a auditu. Na základě toho získané teoretické a metodické vzdělání studijní průvodce, je součástí integrovaný program pro školení auditorů a konzultantů poradenských služeb. Vzhledem k tomu, že poradenství je pro Rusko relativně novým konceptem, je relevance tohoto vzdělávacího materiálu zřejmá.

Proces zvládnutí přednáškových hodin oboru je zaměřen na formování prvků následujících kompetencí v souladu s federálním státním vzdělávacím standardem vyššího odborného vzdělávání a BEP pro vyšší odborné vzdělávání ve směru školení 080400.68 - Řízení lidských zdrojů, magisterský program Management lidskými zdroji :

a) obecná kulturní (OK):

OK-1: schopnost rozvíjet svou obecnou kulturní a odbornou úroveň a samostatně zvládat nové metody práce.

OK-2: schopnost analytické práce, schopnost provádět výzkum a inovativní činnost za účelem získání nových znalostí, ochota tyto znalosti aplikovat pro odborné posouzení skutečných situací řízení.

OK-3: vlastní nástroje pro výzkum, získávání, ukládání, zpracování a prezentaci informací, ochota používat výzkumné nástroje k řešení zadaných problémů.

b) profesionální (PC).

PC-4: držení moderní technologie personální řízení a jejich efektivní (úspěšné) zavádění do své profesní činnosti.

PC-16: schopnost analyzovat socioekonomickou efektivitu systému a procesů personálního managementu a využívat jeho výsledky pro přípravu rozhodnutí v oblasti optimalizace fungování systému personálního managementu nebo jeho jednotlivých funkcí.

PC-37: schopnost provádět benchmarking a další postupy k posouzení přínosu služby personálního řízení k dosažení cílů organizace.

PC-41: schopnost připravovat recenze, vědecké zprávy a vědecké publikace na aktuální problémy personální řízení.

Manuál obsahuje následující části kurzu „Personální poradenství a audit“: předmět a obsah disciplíny „Personální poradenství a audit“; profesionální konzultanti, technický úkol, analýza návrhů poradenských firem a ceny poradenských služeb; principy, proces, kontrola, účinnost a efektivita poradenství; teoretický základ audit; metodika personálního auditu; praktická práce HR auditora.

Studium těchto ustanovení umožní studentovi připravit se na zkoušku a jasněji si ověřit znalosti určité problematiky v průběhu semestru, přispívá k osvojení rysů personálního poradenství a auditu a napomáhá k optimálnímu rozhodování v kontextu pomocí konzultačních a auditních nástrojů.

1 Předmět a obsah disciplíny "HR poradenství a audit"

1.1 Pojmy "personální poradenství", "personální audit" v systému personálních věd. Předmět, cíle, cíle a metody poradenství a auditu.

1.2 Historický přehled manažerského poradenství.

1.3 Obchodní služby.

1.4 Koncepce poradenské činnosti. Typy poradenských služeb.

1.1 Pojmy "personální poradenství", "personální audit" v systému personálních věd. Předmět, cíle, cíle a metody poradenství a auditu

Poradenství(anglicky consulting - consulting) - druh služby poskytované firemním klientům se zájmem o optimalizaci svého podnikání.

HR poradenství(personální poradenství) - druh činnosti, který zahrnuje soubor opatření pro analýzu personálu, diagnostiku právní a administrativní správnosti vypracování personálních dokumentů a návrhů na odstranění porušení (personální audit), posouzení souladu odborných a osobních kompetencí s požadavky vykonávané povinnosti, míra loajality zaměstnanců atd.

Audit- to je pohled odborná činnost o nezávislém hodnocení činnosti organizace. Slovo „audit“ vzniklo před více než dvěma tisíci lety a pochází z latinského „audio“, což doslova znamená „slyší“ nebo „posluchač“.

HR audit je komplexní posouzení lidských zdrojů a systému práce s nimi z hlediska jejich souladu s cíli a strategií firmy, jakož i zjišťování příčin (s posouzením jejich dopadu a závažnosti) problémů ve fungování společnosti, následovaná doporučeními pro uvedení systému řízení lidských zdrojů a/nebo lidských zdrojů do souladu s obchodními potřebami.

Konzultační činnost zahrnuje analýzu stávajících obchodních procesů klienta, zdůvodnění perspektiv rozvoje a využití vědeckých, technických, organizačních a ekonomických inovací s přihlédnutím k předmětu a rysům podnikání klienta. Poradenská společnost (poradce) se zavazuje, že po určitou dobu zvýší klientovi zisk o n %. K tomu jsou konzultantovi delegovány široké pravomoci, až po zařazení odborného konzultanta do řízení klientské společnosti s právem činit strategická rozhodnutí.

Poradenská společnost je společnost, která poskytuje služby pro průzkum a prognózování trhu, vývoj marketingových programů, hodnocení efektivity projektů, tvorbu a transformaci organizační struktury, hledání východů z krizových situací, posuzování nákladů na objekty a mnoho dalších problémů. Specializace společností poskytujících poradenské služby může být různá: od úzké, omezené na jeden směr až po nejširší, pokrývající celou škálu služeb v této oblasti.

Při personálním poradenství se posuzuje aktuální stav personálního systému a jeho potenciál, identifikuje se optimální poměr mezi řídícími a výkonnými pracovníky a analyzuje se efektivita systému řízení lidských zdrojů. Tento typ poradenství pomáhá řešit otázky rozdělení pravomocí a odpovědnosti, výběr zaměstnanců na vedoucí pozice, budování perspektiv rozvoje každého zaměstnance i celého personálu jako celku.

Předmět personálního poradenství může zahrnovat veškeré procesy související s vývojem metod motivace personálu, mzdové systémy v organizaci, popis práce, personální tok atd.

Předmět personálního auditu- účinnost systému pro utváření, využití a rozvoj pracovního potenciálu organizace nebo účinnost systému personálního řízení.

V rámci HR poradenství je zvykem řešit tyto úkoly:

- organizace činnosti personální služby od nuly;

- Zefektivnění stávající služby personálního řízení;

- vývoj a optimalizace jednotlivých postupů pro personální řízení: dokumentační podpora pro personální management; vyhledávání, výběr a adaptace personálu; osobní hodnocení; motivační a motivační systém; vzdělávání a rozvoj.

HR poradenství poskytuje:

– zlepšení účinnosti systému motivace zaměstnanců jeho optimalizací, zohledněním individuální vlastnosti společnost a potřeby zaměstnanců;

– formace firemní kultura podniky analyzováním tradic, pravidel, norem existujících ve společnosti a jejich uvedením do souladu se strategickými rozvojovými cíli organizace;

– posouzení personálního potenciálu společnosti pomocí diagnostiky individuálních psychologických charakteristik zaměstnanců a skupin. Na základě provedené diagnostiky jsou vypracována kritéria a postupy pro hodnocení efektivity práce personálu;

– zefektivnění systému personálního řízení identifikací problémových oblastí a hodnot, jakož i uvolněním potenciálu jednotlivých zaměstnanců a útvarů jako celku.

Na základě obdržených informací jsou vypracována opatření pro rozvoj a zlepšení systému řízení organizace.

Náplň personálního auditu:

1) hledání problémů v oblasti personálního řízení;

2) zajistit, aby požadované výsledky, objem a směry průběžného úsilí v personálním řízení byly v souladu se systémem vnějších a vnitřních situačních podmínek; zajištění souladu strategie a politiky personálního řízení se strategickými cíli organizace;

Prémiové pojištění Všechny podniky musí platit. Prostředky jsou převedeny na mimorozpočtové fondy a vztahují se na každého zaměstnance. Vlastnosti jejich platby, velikosti, podmínky a možné chyby jsou popsány níže.

Jaké pojistné jde do mimorozpočtových fondů. Plátci

Pojistné (STS) jsou pravidelné povinné platby. Poskytují slušný důchod v budoucnu, výplatu nemocenské a přídavků na děti a bezplatnou lékařskou péči.

Příspěvky odvádějí podnikatelé, zaměstnavatelé a OSVČ. Individuální podnikatel, jehož zaměstnanci jsou zaměstnanci, je povinen převádět finanční prostředky nejen za sebe, ale i za své zaměstnance.

ETS označuje částky určené k pojištění: (kliknutím rozbalíte)

důchod. Prostředky jsou akumulovány v PF;
z úrazů, které mohou nastat ve výrobním procesu, z nemocí z povolání. Finanční prostředky jsou převedeny na FSS;
lékařské (FOMS).

Je nutné bezpodmínečně převádět prostředky do mimorozpočtových fondů:

Osoby vyplácené zaměstnancům mzdy a jiné druhy odměn:

společnosti a firmy se statutem právnických osob;
osoby bez statusu IP.

Podnikatelé provozující soukromou praxi podle pravidel stanovených zákonem. Jejich charakteristickým rysem je, že podnikatelé pracují samostatně a nemají oficiální zaměstnance nebo asistenty, kteří jsou placeni.

Důležité! Pokud lze PTS plátce současně zařadit do několika kategorií, pak je povinen platit prostředky za každý základ zvlášť.

Vlastnosti ovládání PTS

Problematiku výpočtu a placení STS dlouhodobě upravoval zákon přijatý v roce 2009. Od roku 2017 je jejich správa svěřena finančním úřadům a problematiku placení upravuje daňový řád (kapitola 34). Plátci PTS by se měli prozatím řídit ustanoveními této kapitoly. Stejné základní principy, které se týkají daní, byly rozšířeny na ETS.

Od prvního čtvrtletí roku 2017 se vyúčtování ETS nezasílá FIU, ale daňovým úřadům. Stávají se součástí NK.

Pouze PTS týkající se zranění zůstávají pod kontrolou FSS. Fond nadále přijímá řádné vykazování.

Sazby pojistného v letech 2017-2020

Zavedené tarify jsou všeobecné a snížené.

Pro většinu daňových poplatníků platí následující odpočty: (kliknutím rozbalíte)

Stávající tarify zůstávají tři roky beze změny.

Pro stanovení výše příspěvků do PFR a FSS byla stanovena maximální základní hodnota. Činí 711,0 tisíc rublů, resp. a 670 tisíc rublů. Nad stanovený limit jsou prostředky převáděny do PFR se sníženou sazbou 10 % a do jiných fondů nejsou zasílány vůbec.

Pokud jde o tarif pro CHI, jeho velikost nezávisí na objemu výplaty mezd. V roce 2017 se na všechny příjmy bez omezení vztahuje sazba 5,1 %.

Konkrétní tarif STS v FSS závisí na tom, do jaké prorizikové třídy činnost zaměstnavatele patří. Společnost převádí z 0,2 % na 8,5 %, havarijní pojištění.

Důležité! Strop, který slouží jako základ pro ETS, by měl být každoročně indexován. Základem je růst výdělků v průměru v zemi.

Pro značný počet pojistníků byly tarify pro STS sníženy:

Pojistníci	FIU	FSS	MHIF
Firmy, firmy, jednotliví podnikatelé na zjednodušeném daňovém systému. Požadovaný stav- maximální příjem 79 milionů rublů.	20,0	0	0
Lékárny, jednotliví podnikatelé, kteří získali licenci k prodeji lékových forem pro UTII. Snížené sazby - pouze pro pracovníky zaměstnané v lékárnických činnostech	20,0	0	0
IP na PSO	20,0	0	0
IT společnosti a firmy	8,0	2,0	4,0
Účastníci projektu Skolkovo	14,0	0	0
Podniky zapojené do svobodné ekonomiky. zóny na Krymu	6,0	1,5	0,1

Důležité! Tento seznam obsahuje neúplné informace. Chcete-li jej doplnit, musíte si přečíst čl. 427 NK.

Podmínky a pořadí plateb PTS do mimorozpočtových fondů

Doba, která určuje výplatu PTS, zůstala nezměněna déle než rok. Všechny PTS by měly být vloženy do příslušných fondů do 15. dne následujícího měsíce. Toto datum je konečné. Pokud ale připadne na svátek nebo víkend, tak se termín posouvá na další pracovní den.

Je důležité nezapomenout, že:

vedení záznamů o STS a platba se provádí v rublech. a policista;
Pro každého zaměstnance zaměstnavatel vede evidenční kartu PTS.

Sekvence plateb PTS: (kliknutím rozbalíte)

Částky jsou pevně stanoveny během mzdového procesu.
Pojištěný je zaplatí ve stanovené lhůtě – vyplní platební formuláře s příslušnými údaji a částkami a odešle je prostřednictvím banky.
Plátce sepisuje příslušné zápisy a vede evidenci časového rozlišení a plateb STS.
Vytvářejí se čtvrtletní relevantní zprávy a zasílají se Federální daňové službě a FSS.

Sankce za pozdní platbu ETS

Daňový poplatník je odpovědný za ETS, když důvod nezaplacení:

při výpočtu byl podhodnocen základ pro výpočet ETS, tj. pojištěnec minul nějakou částku podléhající ETS;
nesprávný výpočet STV. Například pojistník použitý při výpočtu snížený tarif zcela neopodstatněné;
jiné jednání (nečinnost) podnikatele-pojištěného, které je uznáno za protiprávní.

Když podnik zmešká lhůtu pro zaplacení PTS, penále se začne od dalšího dne zvyšovat. Jeho velikost je (v %):

po splatnosti více než 30 kalendářních dnů. dní - 1/300 refinanční sazby centrální banky;
od 31. dne prodlení - 1/150 výše uvedené sazby refinancování.

Příklad 1 Společnost "Vector" provedla převod STV na FIU k 15. dubnu. Zpoždění bylo 30 dní. Do mimorozpočtového fondu bylo zasláno 180 tisíc rublů.

Trest je:

180 000 9,25 % * 1/300 30 = 1 665 rublů.

* klíčová sazba Centrální banka v květnu až červnu 2017

Účetní společnosti Vector provede následující záznamy:

Dt 99 KT 69 1 665,0 pokuta účtována

Dt 69 Kt 51 1 665,0 pokuta převedena do rozpočtu

Důležité! Když podnik nezaplatí STS včas, je pro něj výhodné neotálet, ale najít prostředky a poslat je do příslušných fondů během následujících 30 kalendářních dnů. dní.

Vlastnosti platby příspěvků IP

Pro jednotlivé podnikatele je tarif PFR v penzijním fondu 26%, v MHIF - 5,1%. Výpočet vychází z minimální mzdy. Jeho velikost od 1. července 2017 je 7800 rublů. Předchozí hodnota je 7500. Právě ta se používá při určování výše pevné STS, protože daňový řád stanoví na začátku výpočet minimální mzdy kalendářní rok.

Pokud roční příjem IP není vyšší než 300 tisíc rublů, bude částka STV v PF:

7500 12 měsíců 0,26 = 23 400,00

Pokud příjmy překročí 300 tisíc rublů, bude muset kromě výše vypočtené částky přidat další 1% z příjmů, které přesáhly stanovenou částku.

Maximální roční výše STV v PF pro jednotlivé podnikatele je 187,2 tisíc rublů. (osminásobek minimální mzdy).

PTS v MHIF není ovlivněn příjmem. Pro rok jsou to:

7500 5,1 % 12 měsíců = 4 590,00 RUB

Fyzický podnikatel platí příspěvky do FSS dobrovolně. Když se IP rozhodne je provést, částka bude:

7500 2,9 % 12 měsíců = 2 610,00 RUB

Důležité! Základem pro výpočet STS je minimální mzda na začátku kalendářního roku.

Běžné chyby v platbě PTS

V praxi často dochází k chybám ohledně placení ETS. Setkávají se nejen od podnikatelů. Specialisté FIU mohou například nesprávně zaúčtovat platby ve svém systému. Nebo chybu tohoto druhu udělal účetní pracovník podniku. V důsledku toho nebyla část STS zahrnuta do výpočtu.

Stává se, že výše příchozího zůstatku STV nesouhlasí.

Mezi další běžné chyby patří: (kliknutím rozbalíte)

Nesoulad mezi údaji v pasu zaměstnance a jeho celým jménem, SNILS. Taková zkreslení jsou určena automaticky a výpočet není akceptován. Poplatník obdrží informaci o výskytu chyby. Měl by provést opravy a předložit aktualizovaný výpočet. V tento případ není žádná pokuta.
Neshody mezi celkové množství STS a jejich velikosti pro jednotlivé zaměstnance. I v tomto případě je uveden aktualizovaný výpočet.
Výpočet ETS pro zahraničního specialistu společnosti, dočasně pobývajícího v zemi a pracujícího na základě smlouvy, byl proveden nesprávně. Účetní nevzal v úvahu, že zaměstnanec je vysoce kvalifikovaný odborník. U takových zahraničních pracovníků by se měly platit příspěvky pouze za zranění. Neexistují žádné jiné STS. Účetní bude muset přepočítat a odeslat dodatečnou zprávu.

Transakce pro převod částek PTS a kalkulační vzorec

Účetní účty CTS zůstávají beze změny. Nebojte se vzít v úvahu možnost dodatečných poplatků za období, která již uplynula. Je rozumné zavést k účtu další podúčty. 69.

Základní účty. Záznamy STV jsou následující:

Pro určení základu výpočtu STV se používá vzorec:

STS se počítá takto:

STV = Vypoč. základní tarif

Příklad 2 R. L. Litvinova, marketérka společnosti Vector LLC, dostala v dubnu plat 32 250 rublů. Byla nemocná deset dní. Výše dávky je 10 750 (na náklady zaměstnavatele 3225 a FSS - 7525). Elektrické vedení:

Debetní	Kredit	Částka, rub.	Úkon
44	70	32 250	Dubnová výplata
44	69.1	935,25	Výpočet STS podle času. postižení a mateřství
44	69. 2	7 095,0	STV o důchodovém pojištění.
44	69,3	1 644,75	Příspěvky na med. pojištění
44	69.11	258,00	Příspěvky na úrazové pojištění případy
44	70	3225,0	Zaměstnavatel platil nemocenskou
69.1	70	7525,0	Naběhlá výhoda FSS
69.2	51	7 095,0	Zaplaceny příspěvky PF
69.3	51	1 644,75	Platba PTS v rámci zdravotního pojištění
69.11	51	258,00	Placení příspěvků FSS za úrazy
51	69.1	6589,75 *	Byla přijata refundace FSS

* FSS při proplácení zohledňuje výši STS podle času. postižení a mateřství.

Hodnocení oblíbených otázek

Otázka 1. Hrozí sankce za pozdní placení příspěvků na úrazy, kdy důvodem porušení je zabavení majetku podnikatele?

Odpovědět. Pokud podnikatel potvrdí uvedený důvod prodlení, nebude účtována žádná pokuta.

Otázka 2. Mají mimorozpočtové fondy právo vymáhat neplacení násilně?

Odpovědět. Mají takové právo. Nedoplatky jsou staženy z finanční zdroj a obchodní majetek.

Otázka 3. Cizinec s přechodným pobytem v zemi zaregistroval samostatného podnikatele. Potřebuje uvést STS?

Odpovědět. ETS pro zahraniční živnostníky se provádí stejným způsobem jako pro tuzemské živnostníky. Algoritmus výpočtu platby je stejný.

Účetní systém STV se dramaticky nezměnil. Ale ztotožnění plateb pojištění s jinými daněmi, zejména pokud jde o důsledky v případě chyb a nepřesností, vyžaduje, aby účetní věnoval zvláštní pozornost při výpočtu, převodu a vykazování.

Účelem převodu PTS je doplnění zdrojů mimorozpočtových prostředků. Prostředky se vypočítávají podle sazebníku stanoveného daňovým řádem. Velikost se liší podle typu. komerční aktivity, pracovní podmínky. Tarify nezůstávají beze změny, jsou pravidelně upravovány.

Sociální pojištění- je součástí státní systém sociální pojištění z hlediska ochrany obyvatelstva před různými riziky spojenými se ztrátou práce, invaliditou a příjmem na základě kolektivního solidárního odškodnění. Pojistný charakter těchto plateb se projevuje rezervací části finančních prostředků organizací nebo jednotlivců (výběr z tok peněz) a vrátit je pouze při vzniku určitých událostí - pojistných událostí.

Předměty sociální pojištění lze rozdělit do tří kategorií:

1. Pojistníci - plátci pojistného;

2. Pojišťovny - nezisková organizace vytvořené v souladu s federálními zákony o konkrétních typech sociálního pojištění k zajištění práv pojištěnců v rámci povinného sociálního pojištění v případě pojistných událostí;

3. Pojištěnými osobami jsou osoby vystavené riziku, na které se vztahují podmínky pojištění a za které se platí pojistné.

Systém sociálního pojištění je organizován současně jako dobrovolný, a povinné základ.

Dobrovolnost nejčastěji realizované tehdy, když pojištěný vystupuje jako pojistitel vlastních rizik, tzn. osoba vystavená jakémukoli riziku uzavře s pojišťovnou smlouvu, na základě které platí pojistné, a při vzniku pojistná událost obdrží pojistné krytí peněžitou náhradu poškození.

Vzhledem ke zvláštnímu významu některých sociálních rizik, vystavení velkého počtu občanů jim, je však většina sociálního pojištění založena na tzv. povinný základ, tj. potřeba jeho realizace není právem, ale zákonnou povinností pojistníků. Upravuje se povinné sociální pojištění federální zákon„O základech povinného sociálního pojištění“ (165-FZ ze dne 16. července 1999). Samostatné typy povinného sociálního pojištění upravují vlastní zákony: „O povinném důchodovém pojištění v Ruská Federace» ze dne 15. prosince 2001 167-FZ, „O povinném sociálním pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“ ze dne 29. prosince 2006 255-FZ, „O povinném zdravotním pojištění v Ruské federaci“ ze dne 29. prosince 2010 č. 326 -FZ.

V současné době v systému povinného sociálního pojištění tři druhy pojištění:

Povinné důchodové pojištění;

Povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity;

Povinné zdravotní pojištění.

Implementovat tyto druhy pojištění do systému veřejné finance vytvořil státní mimorozpočtové fondy. mimorozpočtový fond je samostatný fond Peníze jako část rozpočtový systém státy, které mají cílová postava a určené k realizaci ústavních práv občanů ak uspokojení určitých potřeb sociální a ekonomické povahy.

Penzijní fond Ruská federace (PF) vznikla za účelem provádění povinného důchodového pojištění - soubor zákonných, ekonomických a organizačních opatření vytvořených státem s cílem kompenzovat občanům výdělky (platby, odměny), které pobírali před vznikem povinného pojistné krytí.

Fond sociálního pojištění Ruské federace (FSS) poskytuje státem garantované dávky při dočasné invaliditě, mateřství a kojeneckém věku, dále dávky při pracovních úrazech a nemocech z povolání.

Povinné zdravotní pojištění - formulář sociální ochrana obyvatel v ochraně zdraví, který zaručuje občanům v případě pojistné události přijetí zdravotní péče z nashromážděných prostředků. Tento fond existuje na federální úrovni, kde je zastoupen Federálním fondem povinného zdravotního pojištění (FFOMS), a na územní úrovni - územní fondy povinné zdravotní pojištění (TFOMS).

Generování příjmů Státní mimorozpočtové prostředky jsou poskytovány dvěma hlavními způsoby:

1) na náklady mezivládní transfery, zpravidla financování pojistného krytí zdravotně postižených obyvatel;

2) z důvodu placení pojistného pojistníky (dříve - jednorázové sociální daň), které financují pojistné krytí pracujících a osob samostatně výdělečně činných.

Kromě výše uvedených zdrojů tvorby příjmů pro mimorozpočtové fondy mohou existovat: penále a penále; příjmy z umístění dočasně volných prostředků povinného sociálního pojištění.

Poplatek za pojištění- tohle je povinná platba na povinné sociální pojištění. Pojistné má individuální hrazení, jehož účelem a osobním účelem je realizace práva občanů na pojistné krytí povinného sociálního pojištění.

Vztahy spojené s výpočet a placení pojistného za povinné ručení v Ruské federaci jsou upraveny federálním zákonem ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ.

Klíčovou roli při stanovení výše pojistného, postupu a termínů jeho placení hraje kategorie, do které lze plátce pojistného (pojištěnce) zařadit. Všichni přispěvatelé spadají do dvou kategorií.

1) organizace;

2) jednotliví podnikatelé;

3) Jednotlivci, kteří nejsou uznáváni jako jednotliví podnikatelé, ale provádějí platby jiným fyzickým osobám.

1) jednotliví podnikatelé;

2) advokáti, notáři provozující soukromou praxi.

Pro výpočet pojistného první kategorie plátců je nutné stanovit předmětem zdanění pojistné a jeho hodnotové vyjádření - základ daně. Pro plátce-zaměstnavatele (kromě fyzických osob, které nejsou uznávány jako individuální podnikatelé) předmětem zdanění jsou platby a jiné odměny připadající plátci ve prospěch fyzických osob na základě pracovněprávních a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb (kromě vyplácených odměn jednotliví podnikatelé, advokáti, notáři), jakož i na základě smluv na objednávku autora, smluv o zcizení práva k dílům vědeckým, literatuře, umění.

Pro zaměstnavatele – fyzické osoby, které nejsou uznávány jako IP, předmětem zdanění jsou platby a jiné odměny z pracovněprávních a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce, poskytování služeb, hrazené plátci ve prospěch fyzických osob. Pro všechny platící zaměstnavatele neplatí k předmětu daně platby prováděné na základě občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je převod vlastnického či jiného věcná práva o majetku, jakož i smlouvy související s převodem majetku do užívání.

Neplatí do předmětu zdanění pojistným platby dobrovolníkům v rámci plnění jejich občanskoprávních smluv k náhradě výdajů dobrovolníků, s výjimkou výdajů na stravu ve výši přesahující denní dávku stanovenou v daňový kód RF.

Základ pro akruální pojistné se stanoví na základě ocenění předmětu zdanění. Pro plátce-zaměstnavatele, s výjimkou fyzických osob, které nejsou uznávány jako DV, se určuje jako částka plateb, které jsou předmětem zdanění, nahromaděné zaměstnavateli za zúčtovací období ve prospěch dělníků. Při stanovení základu daně se navíc zohledňují případné platby zaměstnavatelů ve prospěch zaměstnanců bez ohledu na jejich formu, s výjimkou plateb, které nejsou uznány jako předmět zdanění.

U fyzických osob, které nejsou fyzickými osobami podnikajícími, se základ daně zjišťuje jako částka plateb a odměn, které jsou předmětem zdanění a jsou zaplaceny za zúčtovací období ve prospěch fyzických osob.

Důležité je upozornit, že plátce je povinen v průběhu zjišťovat základ daně za každého zaměstnance zvlášť celé zúčtovací období (rok) od jeho začátku a na konci každého měsíce na akruální bázi. limitní hodnota základ daně s přihlédnutím k její valorizaci od 1. ledna 2015 je stanoven ve výši 670 tisíc rublů platit FSS a 711 tisíc rublů platit v PF. Příspěvky do limitu MHIF základ daně není k dispozici od roku 2015.

U plátců-podnikatelů se předmět a základ zdanění pojistného nestanoví a výše pojistného se stanoví na základě minimálních nákladů pojistný rok.

K platbám nepodléhajícím pojistnému, zahrnují například:

Státní výhody;

Kompenzační platby;

Paušální částky Finanční pomoc poskytuje plátce;

příjmy obdržené členy registr v pravý čas kmenových, rodinných společenství malých národů Severu, z prodeje výrobků tradiční druhy rybolov;

Náklady na cestu zaměstnanců a jejich rodinných příslušníků na místo dovolené a zpět, hrazené plátcem osobám pracujícím a žijícím v regionech Dálného severu a ekvivalentních oblastech;

Částky vyplácené fyzickým osobám volebními komisemi, referendovými komisemi za výkon těchto osob prací přímo souvisejících s vedením volebních kampaní, referendových kampaní;

Částky finanční pomoci placené zaměstnavateli svým zaměstnancům, nepřesahující 4 tisíce rublů. na osobu za zúčtovací období a další.

Nepodléhá pojistnému následující výdaje za služební cesty: diety, skutečně vynaložené a doložené cestovní výdaje, výdaje za pronájem ubytování, platba za komunikační služby, poplatky za vydání a registraci cestovního pasu, získání víz, výdaje za hotovostní směnu měny.

Zúčtovací období u pojistného je kalendářní rok, vykazovaných obdobích- první čtvrtletí, pololetí, devět měsíců kalendářního roku a kalendářní rok.

Pojistné se platí v následujícím velikosti: v Penzijním fondu Ruské federace - 22 %; ve FSS - 2,9 %; v MHIF - 5,1 %.

Plátci provádějící platby fyzickým osobám se řídí čl. 15 zákona 212-FZ. Výši pojistného vypočítávají a platí plátci samostatně do každého mimorozpočtového fondu. Zároveň je definován jako součin příslušné sazby pojistného a základu daně z pojistného. Výši pojistného si pojištěnec vypočítává formou měsíčních povinných plateb a stanoví se bez zaokrouhlování.

Postup při výpočtu pojistného pro příjem plátců vlastní příjem a neprovádění plateb jednotlivcům, jiné. Výše pojistného se vypočítává na základě nákladů pojistného roku - částky peněz, které musí být za pojištěnce v rámci povinného sociálního pojištění přijaty do rozpočtu příslušného mimorozpočtového fondu během jednoho roku. fiskální rok poskytnout této osobě povinné pojistné krytí ve výši stanovené zákonem.

Postup a podmínky placení pojistného plátci-zaměstnavatelé je definován takto:

1. Plátci v zúčtovacím (vykazovacím) období po výsledcích každého kalendářního měsíce vypočítají měsíční povinné zálohy na pojistné a zaplatí je nejpozději do 15. dne následujícího měsíce;

2. Plátci pojistného evidují částky časově rozlišených plateb a jiných odměn, částky pojistného za každou fyzickou osobu, které byly platby vyplaceny;

3. Platba pojistného se provádí samostatnými zúčtovacími doklady zasílanými do státních mimorozpočtových fondů;

4. Plátci na základě výsledků každého čtvrtletí předkládají orgánu pro sledování placení pojistného v místě své registrace:

do 15. dne druhého kalendářního měsíce následujícího po účetním období (únor, květen, srpen, listopad) - výpočet časového rozlišení a zaplaceného pojistného územnímu orgánu Penzijního fondu a fondům povinného zdravotního pojištění;

Nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po vykazovacím období (leden, duben, červenec, říjen) - územním pracovištím Fondu sociálního zabezpečení výpočet dosluhujícího a odvedeného pojistného do tohoto fondu, jakož i náklady na zaplacení povinného pojistného krytí u tohoto typu pojištění.

Plátci pojistného, kteří průměrný počet zaměstnanců jednotlivci, v jejichž prospěch jsou platby (odměny) vypláceny, přesahuje 25 osob, uvádějí tyto výpočty v elektronické podobě zavedený formulář s elektronickým digitálním podpisem.

Postup a podmínky placení pojistného plátci, nezaměstnavatelé, jsou definovány takto:

2) Výši pojistného vypočítává plátce samostatně ve vztahu k příspěvkům do Penzijního fondu Ruské federace, federální fond povinné zdravotní pojištění;

3) Pojistné vypočtené z výše příjmu plátce pojistného nad 300 000 rublů za zúčtovací období platí plátce pojistného nejpozději do 1. dubna roku následujícího po uplynutí zúčtovacího období;

Povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání byla zřízena zákonem ze dne 24. července 1998 125-FZ. Tento druh pojištění zajišťuje poskytování sociální ochrany pro pojištěnce a ekonomický zájem pojišťovacích subjektů na snížení pracovní riziko, jakož i náhrady újmy způsobené na zdraví a životě fyzických osob při plnění jejich povinností podle pracovní smlouvy.

Pojištěné osoby v tomto typu pojištění jsou fyzické osoby (občané Ruské federace, Cizí občané a osoby bez státní příslušnosti):

Dělat práci na základě zaměstnanecká smlouva;

Pojištěnec odsouzen k odnětí svobody a zapojen do práce;

Provádění práce na základě občanskoprávní smlouvy, pokud je to ve smlouvě stanoveno.

Pojistníci, tj. plátci příspěvků se určí: právnické osoby; fyzické osoby, které zaměstnávají zaměstnance na základě pracovní smlouvy nebo občanskoprávní smlouvy, pokud tak stanoví její podmínky. Funkce pojistitele tento druh pojištění provádí Fond sociálního pojištění Ruské federace.

Předmět zdanění- jedná se o platby a jiné odměny placené pojistníky ve prospěch pojištěného v rámci pracovní vztahy a občanskoprávní smlouvy, je-li v souladu s občanskoprávní smlouvou pojištěný povinen platit pojistiteli pojistné. Hodnota tohoto předmětu představuje základ daně, který je definován jako součet plateb a jiných odměn narostlých pojistníky ve prospěch pojištěného.

Tarify různé druhy pojištění ekonomická aktivita a tříd rizika povolání. Jejich hodnota je stanovena procentem ze základu daně a podléhá každoroční úpravě.

Třída rizika povolání je stanovena Pravidly pro zařazování druhů ekonomických činností do třídy rizika povolání, schválenými nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. prosince 2005 č. 713.

Vypočtené částky pojistného jsou převáděny měsíčně ve lhůtě stanovené pro příjem (převod na účet) peněžních prostředků k výplatě mzdy za uplynulý měsíc a v případě plateb na základě občanskoprávních smluv lhůtu stanoví pojistitel. Pojistitelé vedou evidenci případů pracovních úrazů a nemocí z povolání pojištěného a souvisejících plateb. Pokud pojištěný uhradil pojistné na zajištění, pak se vypočtená částka pojistného snižuje o tuto částku.

Čtvrtletní pojistník poskytuje pojistiteli zprávy o předepsaném a zaplaceném pojistném nejpozději do 20. dne v měsíci tištěná kopie a o elektronických médiích nejpozději do 25 po posledním čtvrtletí. A pojištěnec poskytuje hlášení o pracovních úrazech, nemocech z povolání a souvisejících nákladech orgánům statistického účetnictví.