Daňové právo Zjednodušený systém zdanění. Kdo může a kdo nemůže používat usn. Co potřebujete vědět o knize příjmů a výdajů

Pro výpočet záloh a STS daně můžete využít bezplatnou online kalkulačku přímo na těchto stránkách.

Co je USN

Zjednodušený daňový systém je jedním z nákladově nejefektivnějších daňových režimů, které minimalizují odvody daní a snížit množství hlášení.

Funkce USN, jako každá jiná zvláštní zacházení, je náhrada hlavních daní obecného daňového systému, jedna - jediná. Při zjednodušení nepodléhají platbě:

daň z příjmu fyzických osob (pro fyzické osoby podnikatele).
Daň z příjmu (pro organizace).
DPH (bez vývozu).
Daň z nemovitosti (s výjimkou objektů, u kterých je základ daně stanoven jako jejich katastrální hodnota).

Daňové poradenství zdarma

Kdo má právo uplatňovat v roce 2019 zjednodušený daňový systém

Jednotliví podnikatelé a organizace, které splňují určité podmínky, zejména:

Hranici příjmů podle výsledků účetního nebo zdaňovacího období nepřekračuje 150 000 000 RUB
Počet zaměstnanců je menší než 100 osob.
Náklady na dlouhodobý majetek jsou nižší než 150 milionů rublů

Poznámkaže od roku 2017 se změnily limity pro přechod a aplikaci zjednodušeného daňového systému. Hranice příjmu pro přechod na zjednodušený daňový systém byla více než zdvojnásobena, mezní příjem pro uplatnění zjednodušeného daňového systému byl zvýšen z 60 milionů rublů. až 150 milionů rublů a maximální náklady na dlouhodobý majetek, které umožňují použití „zjednodušení“, se nyní rovnají 150 milionům rublů. (místo 100 milionů rublů v roce 2016). Od 1. ledna 2018 se limit příjmu, který vám umožňuje přejít na zjednodušený daňový systém, více než zdvojnásobil a činí 112,5 milionu rublů.

Poznámka: mezní hodnoty tržeb, které se mají použít a přejít na USNO nepodléhají úpravě koeficientem deflátoru do 1.1.2020.

Kdo nemůže použít USN

Organizace s pobočkami.
Banky.
Pojišťovny.
Nestátní penzijní fondy.
Investiční fondy.
Účastníci trhu cenné papíry.
Zastavárny.
Organizace a jednotliví podnikatelé vyrábějící zboží podléhající spotřební dani (například alkoholické a alkoholické výrobky, tabák atd.).
Organizace a jednotliví podnikatelé těžící a prodávající nerosty s výjimkou běžných).
Hazardní organizace.
Organizace a jednotliví podnikatelé na ESHN.
Notáři a advokáti v soukromé praxi.
Účastníci dohod o sdílení produkce.
Organizace, ve kterých podíl účasti jiných organizací nepřesahuje 25 %, s výjimkou řady institucí uvedených v odst. 14 odst. 3 čl. 2 písm. 346.12 daňového řádu Ruské federace.
Organizace a jednotliví podnikatelé s více než 100 zaměstnanci.
Organizace zůstatková hodnota dlouhodobý majetek, z toho více než 100 milionů rublů.
Rozpočtové a státní instituce.
zahraniční společnosti.
Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří včas nepodali žádosti o přechod na zjednodušené zdanění.
Soukromé agentury práce.
Organizace a jednotliví podnikatelé na DOS.
Organizace a jednotliví podnikatelé, jejichž příjem přesahuje 150 000 000 rublů. ročně (pro rok 2018).

Poznámka: od roku 2016 zákaz používání organizace USN mi, mající reprezentace, je odstraněn.

Typy zjednodušeného daňového systému (předmět zdanění)

Zjednodušené má dva předměty zdanění:

Příjem (6% sazba).
Příjem snížený o výši výdajů (sazba 15 %).

Poznámka: sazbu za uvedené objekty mohou krajské úřady snížit na 1 % u objektu „příjmy“ a 5 % u objektu „Příjmy minus náklady“.

Při přechodu na zjednodušený daňový systém jsou organizace a jednotliví podnikatelé povinni samostatně zvolit předmět zdanění („Příjmy“ nebo „Příjmy mínus náklady“).

Typy činností podléhajících USN

Zjednodušené zdanění se stejně jako DOS vztahuje na všechny druhy činností poplatníka, nikoli na nějaké konkrétní, jako je tomu u UTII, PSN a UAT. Výjimkou jsou banky Pojišťovny, důchod a investiční fondy a řada dalších organizací uvedených v odst. 3 Čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Přechod na USN v roce 2019

Chcete-li přejít na zjednodušení, musíte daňový úřad podat oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém. Pokud plánujete otevřít pouze jednotlivého podnikatele nebo zaregistrovat LLC, lze oznámení podat buď s registračními dokumenty, nebo do 30 dnů po státní registraci.

Poznámkaže pokud termín nestihnete, budete automaticky převedeni do hlavního režimu zdanění - nejtěžšího a pro malé a střední podnikatele nerentabilní.

Stávající fyzické osoby a organizace mohou přejít na zjednodušený daňový systém až od 1. ledna příštího roku. K tomu musí podat oznámení do 31. prosince. aktuální rok. Vzhledem k tomu, že organizace musí v přihlášce uvést pobírané příjmy za 9 měsíců (k 1. říjnu), mohou podat přihlášku nejdříve 1. října.

Pro přechod na zjednodušený daňový systém musí stávající jednotliví podnikatelé a LLC splňovat následující podmínky:

Výše příjmu za 9 měsíců v roce nepřesahuje 112 500 000 rublů.
Počet zaměstnanců není vyšší než 100 osob.
Náklady na dlouhodobý majetek nepřesahují 150 milionů rublů.
Podíl ostatních organizací není větší než 25 %.

Poznámka, můžete přejít na zjednodušený daňový systém pouze jednou ročně, stejně jako změnit předmět zdanění.

Výpočet daně podle zjednodušeného daňového systému v roce 2019

Více o tom, jak vypočítat daň (zálohy) ve zjednodušeném daňovém systému, si můžete přečíst v objektech „Příjmy“ a „Příjmy snížené o částku výdajů“ na této stránce.

Termíny pro placení DPH v roce 2019

Na základě výsledků každého vykazovaného období (1 čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců) musí jednotliví podnikatelé a společnosti LLC ve zjednodušeném daňovém systému platit zálohy. Celkem je potřeba provést 3 platby za kalendářní rok a na konci roku spočítat a zaplatit konečnou daň.

Níže uvedená tabulka ukazuje termíny pro zaplacení daně USN v roce 2019:

Poznámka: připadne-li lhůta pro zaplacení daně na víkend nebo svátek, posouvá se lhůta pro zaplacení daně na následující pracovní den.

Minimální daň (ztráta v rámci zjednodušeného daňového systému)

Pokud ve výsledku kalendářní rok fyzická osoba podnikatel nebo sro u objektu „Příjmy mínus náklady“ obdržela ztrátu (náklady přesáhly příjmy), pak je nutné zaplatit minimální daň ( 1% ze všech přijatých příjmů).

V tomto případě lze ztrátu zahrnout do nákladů v příštím roce nebo v některém z následujících 10 let (poté se ruší). Pokud došlo k více než jedné ztrátě, jsou převedeny ve stejném pořadí, v jakém byly přijaty.

Také při výpočtu daně ve zjednodušeném daňovém systému bude možné zohlednit nejen ztrátu minulého období, ale také výši minimální daně zaplacené v loňském roce. Podívejme se na příklad, jak správně zaúčtovat ztrátu minulých let.

Příklad účtování ztráty minulých let

2017

Příjem - 2 650 000 rublů.

Náklady - 3 200 000 rublů.

Ztráta - 550 000 rublů.

Minimální splátka na konci roku - 26 500 rublů(2 650 000 x 1 %).

2018

Příjem - 4 800 000 rublů.

Náklady - 3 100 000 rublů.

Základ daně na konci roku 2018 lze snížit o částku zaplacené minimální daně za rok 2017 a v tomto období přijatou ztrátu. Jediný daňový základ tedy bude 1 123 500 rublů (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). Daň k zaplacení za rok 2018 bude 168 525 rublů(1 123 500 x 15 %).

Daňové účetnictví a výkaznictví fyzických osob a LLC ve zjednodušeném daňovém systému v roce 2019

Daňové přiznání

Na konci kalendářního roku musíte podat jedno daňové přiznání USN.

Termín odevzdání prohlášení USN pro rok 2019:

Poznámka: připadne-li termín pro podání prohlášení USN na víkend nebo svátek, posouvá se termín platby na následující pracovní den.

Účetnictví a výkaznictví

Jednotliví podnikatelé uplatňující zjednodušený daňový systém nejsou povinni předkládat účetní závěrku a vést evidenci.

Organizace na zjednodušený daňový systém, kromě daňové přiznání a KUDiR jsou povinni provést Účetnictví a předložit účetní závěrku.

Poznámka, od roku 2017 všichni jednotliví podnikatelé a organizace, které provádějí zúčtování pomocí hotovosti Peníze a elektronické prostředky platby (až na výjimky), jsou nutné pro používání online pokladen.

Kombinace zjednodušeného daňového systému s jinými daňovými režimy

Zjednodušený daňový systém, stejně jako OSN, je daňový režim platný pro všechny druhy činností vykonávaných daňovým poplatníkem (s výjimkou těch, které jsou uvedeny v článku 346.12 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace), a proto je možné kombinovat zjednodušený daňový systém pouze s UTII a PSN.

Samostatné účetnictví

Při kombinování daňových režimů je to nutné samostatný příjmy a výdaje pro zjednodušený daňový systém z příjmů a výdajů pro UTII a PSN. S rozdělením příjmů zpravidla nejsou žádné potíže. S výdaji je zase situace poněkud složitější.

Existují výdaje, které nelze jednoznačně přiřadit ani zjednodušenému daňovému systému, ani jiným činnostem, např. mzda zaměstnanců, kteří se zabývají všemi druhy činností současně (ředitel, účetní atd.). V takových případech musí být náklady rozdělit na dvě části úměrně příjmy přijaté na akruální bázi od začátku roku.

Ztráta práva používat zjednodušený daňový systém

Jednotliví podnikatelé a organizace ztrácejí právo používat zjednodušený daňový systém, pokud v průběhu roku:

Výše příjmu přesáhla 150 000 000 rublů.
Průměrný počet zaměstnanců byl více než 100 osob.
Náklady na dlouhodobý majetek přesáhly 150 milionů rublů.

Počínaje rokem, ve kterém jednotliví podnikatelé a LLC přestali splňovat stanovené podmínky, přecházejí do OSN.

Přechod na jiný daňový režim

Na jiný daňový režim můžete přejít až od příštího roku. Oznámení o přechodu na jiný daňový režim je nutné podat do 15. ledna roku, od kterého se přechod na jiný daňový systém plánuje.

Jeden z nejvíce důležité body, o kterém se dříve nebo později, tak či onak, bude muset rozhodnout každý začínající podnikatel - podle kterého daňového systému potřebuje pracovat. To je důležité, protože na daňovém systému závisí nejen to, jak bude nutné vést účetnictví, podávat přiznání a hlášení, ale také to, jaké daně a poplatky budou od organizace vybírány. Musím říct, že problém volby daňový systém nejen mladí podnikatelé mohou být zmateni. V procesu práce může být z nějakého důvodu nutná i změna daňového režimu pro podniky, které jsou na trhu již delší dobu. V Rusku existují dva nejběžněji používané daňové režimy pro podniky a organizace – obecný a zjednodušený. Nyní budeme hovořit o zjednodušeném, nebo, jak se také nazývá v účetních kruzích, „zjednodušeném“.

Co je USN a pro koho je určeno?

Zjednodušený daňový systém nebo, v širším smyslu, zjednodušený daňový systém je speciálně navržený způsob zachování účetnictví, podávání zpráv a placení daní v rámci zjednodušeného systému. Podle zákona mohou ve zjednodušeném daňovém systému pracovat jakékoli organizace a podniky spadající do sféry malých a středních podniků. Zjednodušený daňový systém je oblíbeným daňovým režimem pro jednotlivé podnikatele.

Proč USN?

Zjednodušený daňový systém je mimořádně výhodný pro malé a střední podniky. Od všeho účetní zprávy jsou prováděny ve zjednodušené verzi, nepotřebují vedení účetního na zaměstnance a vedení účetnictví můžete zadat externě. "Zjednodušené" umožňuje nahradit až tři daně jednou a zároveň umožňuje zvolit si tzv. "".

Jednoduše řečeno, vedení podniku má právo rozhodnout, jak bude platit daně: 6 % z příjmů nebo 15 % z příjmů minus výdaje. Navíc jednou ročně, v předvečer nového kalendářního roku, lze předmět zdanění změnit.

Dalším nesporným plusem zjednodušeného daňového systému je možnost podávat přiznání pouze jednou ročně. Na rozdíl od všeobecného daňového systému zjednodušený režim osvobozuje podniky od určitých druhů daní. Například, pokud mluvíme o společnostech s ručením omezeným, nemusí platit daň z majetku v rozvaze organizace, daň z přidané hodnoty a daň z příjmu právnických osob. Jednotliví podnikatelé, kteří si zvolili „zjednodušený systém“ jako fyzické osoby, nejsou povinni platit daň z příjmů podnikatelská činnost, jsou osvobozeny od daně z majetku užívaného při práci, jakož i od DPH.

Důležité! I se zjednodušeným daňovým systémem jsou LLC a jednotliví podnikatelé ze zákona povinni platit daň z příjmu fyzických osob (PIT) z mzdy zaměstnanci. Zanedbání této povinnosti nebo její vyhýbání se nevyhnutelně vede k represivním sankcím.

Kdo může a kdo nemůže pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém v Rusku je velmi běžný, možná proto, že zákon stanoví, že jej může použít jakýkoli podnik a organizace, která poskytuje určitý seznam prací a služeb pro obyvatelstvo. Výjimky jsou:

Investiční fondy, banky, zastavárny, mikrofinanční organizace a další finanční struktury
Nestátní penzijní fondy, pojišťovny
Organizace s pobočkami
Rozpočtové organizace
Společnosti, které organizují a provádějí hazardní hry a podobné akce
Společnosti, které jsou stranami dohod o sdílení výroby
Organizace zabývající se těžbou a prodejem nerostů (kromě běžných, jako je jíl, písek, drť, rašelina a další)
Podniky registrované v jiných státech
Společnosti, ve kterých je podíl jiných společností vyšší než 25 % (kromě neziskových organizací, rozpočtových vzdělávacích institucí)
Podniky vyrábějící zboží podléhající spotřební dani (alkohol, alkohol, tabák, automobily a motocykly, benzín, motorová nafta, motorové oleje, viz úplný seznam v článku 181 daňového řádu Ruské federace)
Společnosti s více než 100 zaměstnanci
Organizace, které přešly na ESHN
Ty podniky, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku je více než 100 milionů rublů
Společnosti, které nenahlásily přechod na zjednodušený daňový systém v zákonem stanovené lhůtě a způsobem

Je třeba poznamenat, že v této části zákona dochází pravidelně ke změnám, proto vám doporučujeme tento seznam pravidelně sledovat.

Podmínky pro přechod na USN

I když je činnost podniku na seznamu osob, které mohou pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému, musíte vědět, že v tomto případě existují určitá omezení. Čili k tomu, aby finanční úřady umožnily přechod na „zjednodušený systém“, je nutné, aby vnitřní složka podniku splňovala určité podmínky. Zejména:

Čistý zisk podniku musí být nižší než 60 milionů rublů ročně
Společnost by neměla zaměstnávat více než 100 lidí
Zbytková hodnota by neměla být vyšší než 100 milionů rublů
Pokud se jedná o organizaci, zejména společnost s ručením omezeným, pak by podíl účasti jiných organizací v ní neměl přesáhnout 25 %.

POZORNOST! Podle zákona ty organizace a podniky, které mají pobočky a zastoupení, bez ohledu na jejich umístění, nebudou moci využít přechodu na zjednodušený daňový systém.

Jak přepnout na "zjednodušené"

Podnikatelé se již v průběhu řízení o registraci podniku musí rozhodnout, v jakém režimu zdanění chtějí pracovat. Oznámení pro zjednodušený daňový systém můžete podat společně se zbytkem balíčku na státní registrace, a následně to nahlásit později - do 30 dnů po předložení hlavních dokumentů finančnímu úřadu.

Pokud se tak nestane, je podnik automaticky zahrnut do obecného daňového systému.

Někdy se stává, že v procesu práce podnikatelé pochopí, že zjednodušený daňový systém je výhodnější než pevný daňový systém a vyvstává otázka: je možné změnit režim platby daní a jak to udělat? Ano, na „zjednodušení“ můžete přejít kdykoli během provozu podniku. Díky své jednoduchosti, tento postup by neměly způsobovat žádné problémy. Za tímto účelem musí vedení podniku předložit finančním úřadům oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém do začátku příštího kalendářního roku, nejpozději však do 31. prosince běžného roku. standardní vzorek oznámení lze snadno najít na webových stránkách Federální daňové služby.

Nevýhody USN

Než se rozhodnete, zda přejít na zjednodušené daňový režim, měli byste pečlivě zvážit pro a proti. Faktem je, že i přes zjevné výhody má práce na zjednodušeném daňovém systému řadu skrytých úskalí. Kromě výše uvedených omezení počtu zaměstnanců v podniku a výše zisku je hlavní nevýhodou práce ve zjednodušeném daňovém systému osvobození organizací od placení DPH.

Podstata problému

Velké podniky, které zpravidla fungují na společný systém zdanění, a tedy s DPH, vyžadují, aby jejich protistrany vyplňovaly faktury. Podnikatelé pracující na zjednodušeném daňovém systému přitom podle zákona tyto faktury vystavovat nemohou. Dalším mínusem zjednodušeného daňového systému je, že v případě ztráty oprávnění na něm pracovat, např. v důsledku překročení limitu povoleného počtu zaměstnanců nebo překročení zisku, bude možné se vrátit na to až od příštího roku. Žádost o přechod bude navíc nutné podat v předvečer 1. ledna.

Jaký je výsledek?

Přátelé, pokud spadáte do podmínek uplatňování zjednodušeného daňového systému- Samozřejmě, musíte na to přepnout. Nevýhody jsou zpravidla chytře kompenzovány plusy. Na tento moment, STS je nejpohodlnější daňový režim, který stát nabízí soukromému podnikání.

A nakonec: Fyzické osoby, které se poprvé zaregistrovaly ve zjednodušeném daňovém systému, mají právo po určitou dobu neplatit daně.

Založení a právní základ

Zjednodušený daňový systém (zkráceně USN nebo USNO) je zvláštní daňový režim stanovený kapitolou 26.2 daňového řádu Ruské federace.

Podstatou „zjednodušení“, jak to účetní často nazývají, je pomoci malým podnikům a snížit daňová zátěž. Název mluví sám za sebe: zjednodušený daňový systém zjednodušuje malým podnikům výpočet a placení daní.

Co je důležité vědět o USN:

Společnost nebo fyzická osoba podnikatel jej může použít podle vlastní vůle- Samozřejmě za určitých zákonných omezení.
Při aplikaci zjednodušeného systému si můžete vybrat jednu ze dvou možností placení daně:
- z výše příjmu (články 346.14, 346.20 daňového řádu Ruské federace);
- z rozdílu mezi příjmy a výdaji (články 346.14, 346.20 daňového řádu Ruské federace).
Organizace uplatňující zjednodušený daňový systém jsou osvobozeny od placení DPH, daně z příjmu a řady dalších daní. Vedou daňovou evidenci zjednodušeným způsobem.
Jednotliví podnikatelé používající zjednodušený daňový systém nesmí vést účetní záznamy. Organizace na zjednodušeném daňovém systému takové výhody nemají.

Dokumenty:

Federální:

Závazné podmínky pro aplikaci zjednodušeného daňového systému a omezení

Ne každá organizace nebo jednotlivý podnikatel může použít zjednodušený daňový systém. Daňový řád Ruské federace (článek 346.12) stanoví podmínky pro uplatňování zjednodušeného daňového systému a omezení.

Tyto podmínky a omezení jsou:

Průměrný počet zaměstnanců za zdaňovací (vykazovací) období by neměl přesáhnout 100 osob.
Příjem na základě výsledků za devět měsíců roku, ve kterém organizace podá oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém, by neměl přesáhnout 45 milionů rublů.
Pozornost! Aby bylo možné přejít od roku 2017 na zjednodušený daňový systém, příjmy za devět měsíců roku 2016 by neměly přesáhnout 59,805 milionu rublů.

Dávej pozor!
- Maximální výše těchto příjmů se ročně, nejpozději do 31. prosince, indexuje koeficientem deflátoru stanoveným pro příští kalendářní rok. Koeficient deflátoru pro rok 2016 je stanoven na 1,329
  Od 1. ledna 2016, s přihlédnutím k novému, ztratí právo uplatňovat zjednodušený daňový systém, když jeho příjmy překročí 79,74 milionu rublů.
- Výjimkou jsou poplatníci, kteří před přechodem na zjednodušený daňový systém používali výhradně režim UTII. Nemají příjmy, které by zohledňovali při změně daňového režimu.
Zbytková hodnota dlouhodobého majetku organizace podléhajícího odpisům by neměla přesáhnout 100 000 000 rublů.
Podíl přímé účasti jiných organizací na základním kapitálu společnosti - ne více než 25%.

Upozorňujeme, že na některé organizace se nevztahuje 25% limit účasti jiných společností. To:

organizací, kde základní kapitál tvoří výhradně příspěvky veřejných organizací zdravotně postižených, pokud průměrný počet zaměstnanců osob se zdravotním postižením nejméně 50 % a jejich podíl na mzdovém fondu nejméně 25 %;
nezisková organizace, vč. spotřebitelská spolupráce, která funguje v souladu se zákonem Ruské federace ze dne 19.06.1992 N 3085-1; .
obchodní společnosti, jejichž jedinými zakladateli jsou spotřebitelské společnosti a jejich svazky, jednající v souladu s výše uvedeným zákonem.

Od roku 2015 neexistují žádné výjimky vytvořené vědeckými a vzdělávací instituce ekonomické společnosti, jejichž práce spočívá v praktické aplikaci (realizaci) výsledků duševní činnosti. Právo uplatňovat zjednodušený daňový systém s účastí jiných společností vyšším než 25 % jim bylo dáno pouze v období od 1. ledna 2011 do 31. prosince 2014.

Dokumenty:

Zákon Ruské federace ze dne 19. června 1992 N 3085-1
(ve znění ze dne 7.2.2013) „O spotřebitelské spolupráci (spotřebitelské společnosti, jejich svazy) v Ruská Federace"

Daňoví poplatníci

daňových poplatníků uznané organizace a jednotliví podnikatelé kteří přešli na zjednodušený daňový systém a dodržují povinné podmínky a omezení (viz odst Povinné podmínky uplatňování zjednodušeného daňového systému a omezení). Existuje však řada organizací, které obecně nemají nárok na uplatňování zjednodušeného daňového systému:

organizace s pobočkami a (nebo) zastoupeními;
banky;
pojistitelé;
nestátní penzijní fondy;
investiční fondy;
profesionální účastníci trhu cenných papírů;
zastavárny;
organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se:
- výroba zboží podléhajícího spotřební dani;
- těžba a prodej nerostů (s výjimkou běžných nerostů);
organizace zapojené do podnikání v oblasti hazardních her;
organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přešli na jednotnou zemědělskou daň (UAT);
notáři provozující soukromou praxi, advokáti, kteří založili advokátní kanceláře, jakož i jiné formy advokátních seskupení;
organizace, které jsou stranami dohod o sdílení produkce;
vláda a rozpočtové instituce;
zahraniční organizace;
mikrofinanční organizace;
organizace a fyzické osoby podnikatele, kteří neoznámili přechod na zjednodušený systém zdanění ve stanovených lhůtách.

Dokumenty:

Postup při přechodu na zjednodušený daňový systém

Obecně platí, že organizace a jednotliví podnikatelé začínají uplatňovat zjednodušený daňový systém od začátku zdaňovacího období (tedy kalendářního roku).

Zvláštní podmínka je stanovena pro nově vzniklé organizace (nově registrované podnikatele) - mají právo uplatnit „zjednodušení“ ode dne registrace u finančního úřadu.

Organizace musí o přechodu na zjednodušený daňový systém informovat daňový úřad v místě a jednotliví podnikatelé - v místě bydliště, nejpozději do 31. prosince roku předcházejícího roku, ve kterém je plánován přechod. V oznámení se uvede vybraný předmět zdanění, dále zůstatková cena dlouhodobého majetku a výše příjmů k 1. říjnu běžného roku.

Upozorňujeme, že postup přechodu na zjednodušený daňový systém je oznamovací, to znamená, že daňový poplatník je povinen oznámit státu svou touhu a schopnost používat zjednodušený systém. Není třeba čekat na souhlas s odpovědí nebo oznámení od finančního úřadu.

Nově vzniklá organizace a nově registrovaná fyzická osoba musí oznámit správci daně přechod na zjednodušený daňový systém nejpozději do 30. kalendářní dny ode dne registrace. Toto datum je uvedeno ve vydaném osvědčení o registraci (OGRN). A lhůta 30 dnů se začíná počítat ode dne následujícího po dni registrace u finančního úřadu.

Dávej pozor!

Pokud není ve stanovených lhůtách podáno oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém, nejsou plátci oprávněni tento daňový režim uplatnit.

Organizace a jednotliví podnikatelé používající UTII ( jediná daň k imputovaným příjmům) má právo přejít v průběhu kalendářního roku na zjednodušený daňový systém. To se může stát ve dvou případech:

přestali vykonávat činnosti podléhající UTII před koncem běžného kalendářního roku
již nesplňují kritéria pro aplikaci UTII.

V těchto případech je třeba oznámit správci daně do 5 dnů po ukončení činnosti na UTII. K tomu je třeba předložit dva dokumenty – žádost o zrušení registrace jako plátce UTII a žádost o přechod na zjednodušený daňový systém.

Důležité!

Pokud po výsledcích vykazovaného (zdaňovacího) období příjem poplatníka přesáhl 79 740 000 rublů (včetně koeficient deflátoru 1,329 stanovené pro zjednodušení roku 2016) nebo je povoleno jiné nedodržení stanovených požadavků, pak se má za to, že ztratil právo používat zjednodušený daňový systém od začátku čtvrtletí, ve kterém takové překročení (nebo nedodržení) s jinými požadavky) je povoleno.

Poplatník informuje o tom správce daně do 15 kalendářních dnů po skončení zdaňovacího období. Rovněž je povinen oznámit daňové inspekci ukončení podnikatelské činnosti, na kterou byl uplatněn zjednodušený daňový systém - a to rovněž nejpozději do 15 dnů ode dne ukončení této činnosti.

Poplatník, uplatňující zjednodušený daňový systém, má právo od počátku kalendářního roku přejít na jiný režim zdanění, přičemž tuto skutečnost oznámí správci daně nejpozději do 15. ledna roku, ve kterém tak hodlá učinit.

Formuláře žádostí o přechod na USN IP v roce 2016 a LLC, stejně jako zprávy o ztrátě práva je používat, byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 N MMV-7-3 / [e-mail chráněný]

Poplatník má právo přejít zpět na zjednodušený daňový systém nejdříve rok poté, co ztratil právo jej používat.

Dokumenty:

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [e-mail chráněný]
"O schválení formulářů dokumentů pro aplikaci zjednodušeného daňového systému"

Vyhláška Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 20. října 2015 N 772
„O stanovení koeficientů deflátoru pro rok 2016“ (Registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruska dne 11. listopadu 2015 N 39653)

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 02.11.2010 N ShS-37-3 / [e-mail chráněný]
„O lhůtách pro podávání žádostí o přechod na placení jednotné zemědělské daně a zjednodušeného daňového systému“

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 04.08.2010 N ШС-17-3 / 847
<О направлении заявления в налоговый орган>

Předměty zdanění a daňové sazby v rámci zjednodušeného daňového systému

Při aplikaci zjednodušeného daňového systému si můžete vybrat jednu ze dvou možností pro předmět zdanění:

příjem ( příjem STS 2016);
příjmy snížené o výši výdajů (příjmy STS minus výdaje 2016).

Existuje pouze jedna výjimka - účastníci jednoduché společenské smlouvy nebo dohody správa důvěry vlastnictví. Jako předmět zdanění mohou uplatnit pouze druhou možnost („příjmy minus náklady“) (ustanovení 3 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace).

Je třeba ještě jednou zdůraznit, že výběr předmětu zdanění provádí poplatník samostatně.

Předmět zdanění můžete měnit ročně (od začátku nového zdaňovacího období). Chcete-li změnit dříve vybraný předmět zdanění, musíte to oznámit správci daně do 31. prosince předchozího roku. V průběhu roku nelze objekt měnit. Pokud jste tedy v roce 2016 deklarovali aplikaci zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“, pak s takovým předmětem zdanění budete pracovat celý rok.

daňové sazby USN se může lišit v závislosti na volbě předmětu zdanění. Pro stanovení úrokové sazby jsou dvě možnosti:

Možnost I, kdy je jako předmět zdanění zvolen příjem, - zjednodušená sazba daně- 6 procent v roce 2016.
Varianta II - příjmy snížené o výši výdajů - sazba je 15 procent.

Zákony zakládajících subjektů Ruské federace mohou stanovit diferencované daňové sazby v rozmezí 5–15 %.

Dávej pozor!

Od 1. ledna 2016 mohou krajské úřady snížit sazbu pro zjednodušený daňový systém s objektem „příjem“. Podle zákona subjektu federace lze nyní sazbu daně placenou při aplikaci zjednodušeného daňového systému s předmětem „příjem“ stanovit v rozmezí od 1 do 6 %. Tyto změny byly provedeny v odstavci 1 čl. 346.20 daňového řádu Ruské federace.

Dosud mohly kraje měnit sazbu daně při aplikaci zjednodušeného daňového systému objektem „příjmy minus náklady“. To znamená, že pravomoci subjektů federace rozšířeny pouze na sazbu daně 15 % (varianta II). Krajské úřady mají právo tuto sazbu snížit v rozmezí od 5 do 15 %.

USN na Krymu a v Sevastopolu

Orgány Republiky Krym a město Sevastopol si ponechaly právo stanovit nulovou sazbu daně pro zjednodušený daňový systém pro rok 2016, a to jak pro objekt „příjmy“, tak pro objekt „příjmy minus náklady“ (článek 346.20 daňový řád Ruské federace). Zároveň se daňové sazby mohou lišit podle typu činnosti.

V roce 2016 však toto právo nevyužili a stanovili následující sazby:

Na Krymu - 3 % za objekt „příjmy“ a 7 % za objekt „příjmy mínus náklady“.
V Sevastopolu - 5% za objekt "příjmy minus výdaje" za určité kategorie daňových poplatníků (zemědělství a lesnictví, myslivost, rybářství, školství, zdravotnictví, kultura a sport).

USN v Petrohradě

Od roku 2015 je na území Petrohradu pro organizace a fyzické osoby podnikatele uplatňující zjednodušený daňový systém s předmětem zdanění „příjmy minus náklady“ zavedena sazba daně ve výši 7 %. Tato sazba STS pro příjmy minus náklady v roce 2016 nadále platí.

Od roku 2016 mají subjekty federace právo stanovit nulovou sazbu pro nově registrované fyzické osoby podnikatele. Toto právo měli již dříve, ale týkalo se pouze těch podnikatelů, jejichž činnost se týká průmyslové, sociální nebo vědecké sféry. Nyní se seznam aktivit rozšířil. Doplnil:

činnosti související se službami pro domácnost;
činnosti založené na patentovém systému zdanění (objevily se nové typy činností, pro které je vyžadován patent).

Minimální daň podle zjednodušeného daňového systému

Pro předmět zdanění „příjmy minus náklady“ existuje pojem minimální daně.

Minimální daň (článek 346.18 daňového řádu Ruské federace) je jakýmsi spodním limitem výše splatné daně. Uplatňuje se, když je výše daně podle výpočtu základu nižší než tato minimální množství, nebo když výpočtem výdaje převyšují příjmy.

Minimální výše daně je 1 % z příjmu za zdaňovací období.

Dokumenty:

Federální zákon č. 232-FZ ze dne 13. července 2015
„O změnách článku 12 části první a části druhé daňový kód Ruská Federace"

Petrohrad:
Petrohradský zákon ze dne 05.05.2009 N 185-36
„O provozovně na území Petrohradu Sazba daně pro organizace a jednotlivé podnikatele uplatňující zjednodušený daňový systém“ (přijato zákonodárným sborem Petrohradu dne 22. dubna 2009)

Postup při zjišťování příjmů a výdajů

Příjem v rámci zjednodušeného daňového systému

Při určování předmětu zdanění berou poplatníci v úvahu příjmy z prodeje a neprovozní příjmy v souladu s daňovým řádem Ruské federace (články 249, 250). Při výpočtu daně se neberou v úvahu:

příjmy stanovené článkem 251 daňového řádu Ruské federace (obsahuje poměrně dlouhý seznam příjmů, které se při stanovení základu daně z příjmů neberou v úvahu);
příjmy organizace podléhající dani z příjmů právnických osob;
příjmy fyzického podnikatele podléhajícího dani z příjmů fyzických osob; příjmy z činností podléhajících UTII;
výnosy z činností převedených do patentového systému zdanění.

Dnem přijetí příjmu je den přijetí peněžních prostředků na bankovní účty (pokladna), případně přijetí jiného majetku (práce, služby) a vlastnická práva, a dále při hotovostním způsobu (kdy se příjmy a výdaje zaúčtují až po jejich skutečné úhradě) datum splacení dluhu poplatníkem.

Výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému

Náklady jsou stanoveny v souladu s článkem 346.16 daňového řádu Ruské federace. Vymezení výdajů má význam pouze při uplatnění předmětu zdanění podle druhu „příjmy minus náklady“.

Výše daně může být snížena zejména o náklady na úhradu: pojistného:

pro povinný důchod zdravotní pojištění;
pojistné na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím, dále z pracovních úrazů a nemoci z povolání;
dočasné invalidní dávky;
platby na základě dobrovolných dohod osobní pojištění ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné pracovní neschopnosti (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání);
náklady na pořízení dlouhodobého majetku a nehmotný majetek;
materiálové náklady a mzdové náklady;
cestovní výdaje, papírnictví, telefonování, internet;
a další druhy výdajů - všechny jsou uvedeny v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Aby bylo možné zohlednit výdaje při snižování základ daně podle USN by měly být:

oprávněné
potvrzené dokumenty
zaměřené na vytváření příjmů.

Náklady se účtují jako náklady po jejich skutečné úhradě (na dodávku zboží, provedení díla, poskytnutí služby, převod vlastnického práva).

Při použití předmětu zdanění „příjmy“ lze jednorázovou daň snížit o výši pojistného (maximálně však 50 procent).

Dokumenty:

Osvobození od ostatních daní

Aplikace zjednodušeného daňového systému osvobozuje organizace od placení:

daň z příjmu firmy;
daň z majetku organizací (s výjimkou daně placené za předměty). nemovitost, jejichž základ daně se zjišťuje jako jejich katastrální hodnota - tato změna je účinná od 1. ledna 2015).

Uplatnění zjednodušeného daňového systému osvobozuje jednotlivé podnikatele od placení:

příjem z daně fyzické osoby;
DPH (s výjimkou případů dovozu zboží na celní území Ruské federace a při provádění operací v souladu s prostou smlouvou o partnerství (dohoda o společné činnosti) nebo smlouvou o svěřenské správě majetku na území Ruské federace Ruská Federace);
daň z majetku fyzických osob užívaného k podnikatelské činnosti (s výjimkou předmětů zdanění zařazených do seznamu předmětů, pro které je základ stanoven katastrální hodnota. Tento seznam je stanoven na regionální úrovni).

Dokumenty:

Daňová a účetní období

Zdaňovacím obdobím ve zjednodušeném daňovém systému je kalendářní rok. Po vyplnění je nutné zjistit základ daně a vypočítat výši daně splatné do rozpočtu.

Období přehledu:

I čtvrt
půl roku
9 měsíců kalendářního roku

Na konci účetních období je nutné sečíst průběžné výsledky a zaplatit zálohy na daň.

Dokumenty:

Postup a platební podmínky, podávání zpráv o zjednodušeném daňovém systému

Daň se platí dvěma způsoby: předem a na konci účetního období.

Zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému

Postup výpočtu záloh a výše daně závisí na volbě předmětu zdanění: "příjmy" nebo "příjmy minus výdaje".

Výpočet zjednodušeného daňového systému „příjmů“ v roce 2016 (nyní mluvíme o zálohách) je následující: poplatníci na konci každého účetního období (čtvrtletí) vypočítají zálohy ze skutečně přijatých příjmů, počítaných na akruální bázi od začátku zdaňovacího období do konce prvního čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců minus předem vypočtené zálohy. Kumulativní součet znamená, že základ se nebere čtvrtletně, ale celkem za odpovídající období. Například poplatník zvažuje daň od začátku zdaňovacího období do konce 9 měsíců a od této částky si odečte již zaplacenou daň za půl roku.

Daňoví poplatníci uplatňující zjednodušený daňový systém s objektem „příjem“ snižují částku jednotlivé daně (zálohy na daň):

za výši pojistného zaplaceného v daném zdaňovacím (vykazovacím) období do PFR, FFOMS a FSS;
na náklady na výplatu dávek při dočasné invaliditě (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) po dobu prvních tří dnů nemoci, avšak pouze v rozsahu, který není hrazen z pojistného plnění zaměstnanců pojišťovnami;
o výši plateb ze smluv o dobrovolném pojištění osob uzavřených ve prospěch zaměstnanců pro případ jejich dočasné pracovní neschopnosti za dny hrazené zaměstnavatelem.

O částku těchto výdajů přitom nelze snížit částku daně nebo zálohy o více než 50 %.

Fyzické osoby podnikatelé, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjem a neprovádějí platby a jiné odměny Jednotlivci, snížit za sebe částku daně nebo záloh o pevnou částku zaplaceného pojistného.

Poplatníci, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjmy snížené o výdaje, vyčíslí zálohy na základě výsledků každého účetního období na základě daňové sazby a skutečně přijatých příjmů snížených o částku výdajů vypočtenou na akruální bázi s přihlédnutím k započítat částky dříve vypočtených záloh.

Zálohy platí organizace a podnikatelé na základě výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců a 9 měsíců nejpozději do 25. dne prvního měsíce následujícího po uplynutí vykazovaného období.

Dávej pozor!

Poplatníci mají právo snížit si výši zdanitelných příjmů, a to nejen o částku sraženého pojistného za povinné důchodové pojištění jejich zaměstnanců, ale také výší fixní platby placené za jejich pojištění. Toto upřesnění bylo učiněno dopisem prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 18. prosince 2007 N 123.

Platba daně a čtvrtletních záloh se provádí v místě organizace nebo v místě bydliště jednotlivého podnikatele.

Platba daně v rámci zjednodušeného daňového systému na konci roku

Daň na konci kalendářního roku platí organizace - nejpozději do 31. března příštího roku, fyzické osoby - podnikatelé - nejpozději do 30. dubna příštího roku.

Obecně platí, že pokud poslední den platby daně připadne na víkend nebo svátek, posouvá se tato lhůta na další den.

V případě ztráty práva na užívání Daňový poplatník USN y povinen zaplatit daň a podat přiznání nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí, ve kterém toto právo pozbývá.

Spolu s platbou daně na konci roku je nutné doložit i Prohlášení o zjednodušeném daňovém systému. Formulář prohlášení a postup pro jeho vyplnění jsou schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [e-mail chráněný]

Prohlášení je možné podat v papírové resp elektronickém formátu(zřízeno zákonodárcem) - na žádost poplatníka.

Z kompletní seznam federální provozovatelé správy elektronických dokumentů působící na území určitého regionu lze nalézt na oficiálních stránkách Úřadu Federální daňové služby Ruska pro ustavující subjekt Ruské federace.

Federální:
Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. června 2009 N 58n
(ve znění ze dne 20.4.2011, ve znění ze dne 20.8.2012) „O schválení formuláře daňového přiznání k dani zaplacené v souvislosti s uplatňováním zjednodušeného systému zdanění a postupu při jeho vyplnění“ ( Registrováno na Ministerstvu spravedlnosti Ruské federace dne 08.06.2009 N 14493)

Kniha příjmů a výdajů podle zjednodušeného daňového systému

Hlavní účetní doklad"zjednodušeně" - Kniha příjmů a výdajů (KUDIR). V průběhu roku je v něm vedeno veškeré daňové účetnictví, později je na jeho základě vytvořeno prohlášení o zjednodušeném daňovém systému.

Co potřebujete vědět o knize příjmů a výdajů:

Může být uložen na papíře popř v elektronické podobě. V elektronické je to samozřejmě pohodlnější. Dokážou jej tvořit všechny účetní programy. V každém případě je nutné knihu na konci roku vytisknout, sešít, očíslovat s uvedením konečného počtu listů na poslední stránce.
Podobu knihy stanoví vyhláška Ministerstva financí ze dne 22. října 2012 č. 135n. Stejný dokument upravuje postup při jeho vyplňování.
V knize je nutné evidovat pouze ty příjmy a výdaje, které budou použity při výpočtu výše daně. Zbytek lze vynechat.
Vedení knihy není právem, ale povinností firmy nebo fyzického podnikatele. Zároveň jej nemusíte předávat finančnímu úřadu. V některých případech - při kontrolách - si jej však správce daně může vyžádat a poté je nutné jej podat do 5 pracovních dnů. V opačném případě můžete dostat pokutu, i když malou - 200 rublů pro společnost a od 300 do 500 rublů za hlavu.

Dokumenty:

Kód správní delikty. Článek 15.6

Vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2012 N 135n
„O schválení tiskopisů Knihy o příjmech a výdajích organizací a fyzických osob uplatňujících zjednodušený systém zdanění, Knihy o příjmech fyzických osob uplatňujících systém zdanění patentů a postupech při jejich vyplňování“ (reg. s Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 21. prosince 2012 N 26233)

Zjednodušeně 2016: co je nového?

Od 1. ledna 2016 se zjednodušeným daňovým systémem je to 1,329. Vzhledem k tomuto novému koeficientu nebude v roce 2016 poplatník moci uplatnit „zjednodušenou daň“, pokud jeho příjmy překročí 79,74 milionu rublů. Za účelem přechodu na zjednodušený daňový systém v roce 2017 by příjmy daňových poplatníků za 9 měsíců roku 2016 neměly přesáhnout 59,805 milionů rublů.

Od 1. ledna 2016 získaly kraje další pravomoci regulovat daňové sazby při uplatňování zjednodušeného daňového systému. Nyní mohou krajské úřady v roce 2016 snížit sazbu pro zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy“ (STS 6 procent), a nikoli pouze pro zjednodušený daňový systém s objektem „příjmy mínus náklady“, jak tomu bylo dříve. Odpovídající změny byly provedeny v souvislosti s plněním protikrizového plánu vlády. Jsou poskytovány federální zákon ze dne 13. července 2015 N 232-FZ. Sazba daně zaplacená při použití zjednodušeného daňového systému na objekt „příjem“ může být stanovena zákonem subjektu Ruské federace v rozmezí od 1 do 6%.

Dávej pozor!

Od 1. ledna 2016 se zvýšily sankce za pozdní platbu daně. Stalo se tak v důsledku zvýšení refinanční sazby. Centrální banka Ruské federace již nestanovuje svou nezávislou hodnotu. Sazba refinancování je nyní klíčová sazba a je 11 %.

USN - Zjednodušený daňový systém mohou používat organizace a jednotliví podnikatelé na dobrovolném základě, jak je stanoveno v kapitole 26.2 daňového řádu Ruské federace.

Výhody zjednodušeného daňového systému

Výhodou použití zjednodušeného daňového systému pro organizace je osvobození od povinnosti platit následující daně: daň z příjmu, DPH a daň z majetku právnických osob (s výjimkou DPH zaplacené při dovozu zboží).

Výhody pro jednotlivé podnikatele. Používání Jednotlivec USN podnikatelům stanoví jejich osvobození od placení daně z příjmu fyzických osob(pouze ve vztahu k příjmům z podnikatelské činnosti, s výjimkou příjmů zdaněných sazbami 9 % a 35 %, které jsou uvedeny v odstavcích 2, 4, 5 článku 224 daňového řádu Ruské federace).

Základní požadavky na aplikaci zjednodušeného daňového systému

Limit příjmu- dodržování limitů stanovených zákonem pro použití nebo přechod na zjednodušený daňový systém je jedním z hlavních požadavků stanovených daňovým řádem Ruské federace. Pro organizace, které chtějí k 1. lednu 2010 přejít na zjednodušený daňový systém, bude limit příjmu za prvních devět měsíců minulý rok by neměla přesáhnout 45 milionů rublů (tento limit je stanoven článkem 346.12 odstavce 2.1 daňového řádu Ruské federace). Je třeba mít na paměti, že organizace automaticky ztratí právo používat zjednodušený daňový systém, pokud její příjem v průběhu roku přesáhne částku 60 milionů rublů. Postup pro stanovení příjmů a jejich klasifikace jsou definovány v článku 248 daňového řádu Ruské federace.

Omezení zapnuto limitní hodnota příjmy se týkají pouze organizací

Omezení množství- organizace a jednotliví podnikatelé mohou uplatnit zjednodušený systém zdanění, průměrný počet zaměstnanců ve zdaňovacím období nepřesahuje 100 osob včetně.

Omezení činnosti- zjednodušený daňový systém nemohou uplatnit tyto organizace a fyzické osoby podnikatelé: banky, pojišťovny, nestátní penzijní fondy, profesionální účastníci trhu s cennými papíry, zastavárny, investiční fondy, jakož i organizace s pobočkami nebo zastoupeními. Úplný seznam omezení jsou uvedena v odstavci 3 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Omezení hodnoty majetku- daňoví poplatníci, jejichž hodnota majetku přesahuje 100 milionů rublů, nejsou oprávněni uplatňovat zjednodušený daňový systém.

Možnosti zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému

Poplatníci mají právo zvolit si pro ně nejvýhodnější daňový režim. Současná právní úprava stanoví dva možné možnosti: příjmy nebo příjmy snížené o výši výdajů, v prvním případě je sazba daně 6% a ve druhém případě 15% procent, které mohou být odlišeny zákony ustavujících subjektů Ruské federace (v rozmezí 5 až 15 procent).

Hlavní požadavky na zjednodušený daňový systém pro organizaci účetnictví a daňové evidence

V souladu s § 4 odst. 3 zákona „o účetnictví“ jsou organizace žádající o zjednodušený daňový systém osvobozeny od povinnosti vést účetní záznamy, s výjimkou účtování dlouhodobého a nehmotného majetku, jehož účtování je upravuje PBU 6/01 a PBU 14 / 2007. Kromě toho musí všechny organizace a jednotliví podnikatelé dodržovat postup údržby hotovostní transakce.

Pořadí chování daňové účetnictví upraveno nařízením Ministerstva financí Ruské federace č. 154n ze dne 31. prosince 2008, kterým byly schváleny formuláře „Kniha příjmů a výdajů“ a „Kniha účtování příjmů a výdajů jednotlivých podnikatelů uplatňujících USN“. na základě patentu“.

Postup při výpočtu daně při aplikaci zjednodušeného daňového systému „příjmy“

Pokud poplatník použije zdanění příjmů a vypočte daň sazbou 6 %, má právo snížit vypočtenou částku jednotlivé daně o tyto částky:

pojistné na povinné důchodové pojištění;
povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím;
povinné zdravotní pojištění;
povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání placené za stejnou dobu;
dočasný invalidní důchod vyplácený zaměstnancům.

Je třeba poznamenat, že částku jednotné daně nelze snížit o více než 50% odpočty.

Postup pro výpočet daně při použití zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“

Zdaňovací období a lhůty pro zaplacení jednotlivé daně

Zdaňovacím obdobím pro výpočet jednotné daně při uplatňování zjednodušeného systému zdanění je rok. Vykazovaná období - 1 čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců a rok.

Přechod z jednoho daňového systému do druhého probíhá na základě oznámení.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Proto je nutné podrobněji porozumět tomu, zda LLC může aplikovat zjednodušený daňový systém a které daně neplatí organizacemi, které uplatňují zjednodušený daňový systém.

Obecná informace

Jak již bylo zmíněno, zjednodušený daňový systém osvobozuje od placení řady dodatečných daní.

Tyto zahrnují:

daň z příjmu.
příjem z daně fyzické osoby.
Prodejní daň.
Daň z nemovitosti.

Platba daně z přidané hodnoty se provádí pouze ve vztahu k dováženým produktům, které jsou dováženy na území Ruska.

Osvobození od daně z příjmů fyzických osob se vztahuje na fyzické podnikatele, pokud příjem, který pobírají, souvisí s obchodní činností.

Platbu pojistného na důchodové pojištění přitom provádějí všichni poplatníci, a to podle stanovených pravidel.

Organizace, které si zvolily zjednodušený daňový systém, tedy nejsou osvobozeny od placení:

prémiové pojištění;
daň z vody a půdy;
daň z reklamy.

Kromě toho musí poplatníci plnit povinnosti daňové agenty. Výpočet jednotlivé daně se provádí na základě výsledků kalendářního roku, tedy zdaňovacího období.

Vykazované období může být 3, 6 a 9 měsíců (). Legislativa rozlišuje dva způsoby výpočtu daně, které určují konečnou sazbu daně ().

To zahrnuje:

6 % - je-li předmětem zdanění celkový příjem podniku.

Pokud je účtovaná částka nižší než částka malého poplatku, musí daňoví poplatníci uplatňující zjednodušený daňový systém zaplatit minimální daň ve výši 1 % ().

15 % - je-li předmětem zdanění příjem snížený o výši výdajů.

Subjekty Ruské federace mohou stanovit diferencované daňové sazby. Daňový práh však nemůže být nižší než 5 % a vyšší než 15 %.

Pokud jde o území Republiky Krym a město Sevastopol, je povoleno uplatňovat nulovou sazbu daně pro období 2019-2016.

Na další 4 roky zákonodárce stanoví možnost snížení sazby daně na 4 %, pokud je předmětem zdanění příjem organizace.

Pokud bude předmětem zdanění příjem snížený o výši nákladů podniku, pak může být sazba snížena na 10 %, v žádném případě však nesmí být nižší než 3 %.

Postup pro výpočet jednotné daně je stanoven ustanoveními. Záloha je splatná do 25. dne v měsíci.

Podání daňového přiznání probíhá v těchto termínech:

Pokud organizace ztratila právo používat zjednodušený daňový systém, pak se v tomto případě hlášení podává do 25. dne měsíce, který následuje po uplynutí zdaňovacího období.

Pro přechod na zjednodušený daňový systém se poplatník musí podat daňové službě v místě své registrace. Lhůta pro podání oznámení je 31. prosince.

Pokud však žádost podává nově vzniklý podnik, je poskytována lhůta 30 dnů od data registrace. schválený.

Mezi povinné údaje dokumentu patří:

jméno poplatníka;
OGRN (OGRNIP);

Oznámení dále obsahuje údaje odůvodňující právo používat zjednodušený daňový systém a předmět zdanění. Dokument musí být podepsán vedoucím organizace a zapečetěn.

Pokud daňová služba nemá žádné připomínky, má se za to, že poplatník přešel na zjednodušený daňový systém.

Ale, daňový úřad není povinna žadatele upozornit na možnost nebo nemožnost použití zjednodušeného systému zdanění ().

Výjimkou může být samostatná žádost poplatníka o informace.

Definice

Použití zjednodušeného daňového systému osvobozuje daňové poplatníky od účetní a výkaznické dokumentace, kterou zatěžují podniky působící na OSNO.

Organizace to však musí dodržovat obecný řád provádět hotovostní operace a provádět daňové vyúčtování příjmů a výdajů v .

Samostatnou odpovědností je tvorba zpráv o mzdovém fondu. Zavedení zjednodušeného daňového systému je tedy zaměřeno na stimulaci rozvoje podnikatelské činnosti.

Druhy omezení

Hlavní omezení, která jsou spojena s používáním zjednodušeného daňového systému:

Nezapomeňte však na roční valorizaci, která podléhá příjmu poplatníků. K tomu je nastaven speciální koeficient deflátoru 1,147 ().

Přepočet přijatého zisku se provádí do 31. prosince. Na základě toho by maximální příjem poplatníka neměl přesáhnout 51 615 tisíc rublů.

Pokud zisk podniku přesáhne 60 milionů rublů, automaticky ztrácí právo používat zjednodušený daňový systém. Výpočet termínů začíná čtvrtletím, ve kterém byl překročen stanovený limit.

V tomto případě je také indexována maximální hodnota. V roce 2019 je jeho velikost 68820 tisíc rublů. Tyto ukazatele se však vztahují pouze na ty druhy činností, které spadají do zjednodušeného daňového systému.

Patří sem i poskytnuté neprovozní výnosy. Tyto zahrnují:

zisk z majetková účast v rámci jiných organizací;
příjem v podobě klad kurzový rozdíl cizí měna;
zisk z pokut udělených dlužníkovi;
příjmy z pronájmu nemovitostí za;
zisk ve formě přijatého úroku z;
příjmy z bezúplatně nabytých vlastnických práv;
zisk ve formě příjmu z účasti v jednoduchém partnerství;
příjmy z částek, o které se snížila velikost statutárního fondu.

Výjimkou ve stanovení základu daně jsou příjmy zobrazené v . Tyto zahrnují:

Náklady na pořízení dlouhodobého majetku.
Náklady na nákup nehmotného majetku.
Náklady na nabytí práv k vynálezům.
Náklady spojené s vědeckým výzkumem.
Platba nájemného.
Mzdové náklady.
Zaplaceno DPH.
Úroky z úvěrů.

Při výpočtu nákladů musí daňový poplatník vzít v úvahu objasnění. Při určování účetní hodnota OS zohledňuje majetek podléhající odpisům ().

Algoritmus pro výpočet průměrného počtu pracujících byl schválen.

Při výpočtu je třeba vzít v úvahu:

Průměrný počet externích brigádníků.
Průměrný počet zaměstnanců pracujících na .

Zároveň právnické osoby zahrnuté v Státní rejstřík na základě , nevztahuje se na ně omezení výše zisku.

Pokud finanční úřad v procesu provádění ekonomických činností podniku identifikuje důvody, které vylučují možnost použití zjednodušeného daňového systému, musí vydat zprávu a odeslat ji daňovému poplatníkovi.

Pokud organizace sama tyto důvody identifikuje, musí být o přechodu na DOS nahlášena Federální daňové službě. Chcete-li to provést, musíte je odeslat do 15 dnů.

Vznikne-li dluh vůči rozpočtu, musí jej daňový poplatník uhradit v plné výši. Pak se musíte podat.

Po přepnutí na Organizace OSN musí provést výpočty pro ty daně, od kterých byl osvobozen (viz podnadpis "Všeobecné informace").

Normativní základ

Postup pro uplatňování zjednodušeného daňového systému byl schválen. Výpočet jedné daně probíhá v rámci. Oznamovací formulář pro přechod na zjednodušený daňový systém je stanoven nařízením Federální daňové služby.

Kniha příjmů a výdajů byla schválena. Formulář daňového přiznání opraven.

Které organizace a jednotliví podnikatelé mohou uplatňovat zjednodušený daňový systém

Podle hlavní pravidla daňového řádu mohou organizace, včetně LLC a jednotliví podnikatelé (), přejít na zjednodušený daňový systém.

Omezení spojená s přechodem na zjednodušený daňový systém byla diskutována výše (viz podnadpis „Druhy omezení“).

Poplatníci mohou využívat zjednodušený daňový systém a UTII současně za předpokladu, že pro jeden typ činnosti byla organizace převedena do UTII a na zbytek se zjednodušený systém vztahuje.

Kdy podat žádost

Organizace nebo jednotliví podnikatelé si mohou vybrat jeden ze dvou daňových systémů, DOS nebo STS.

Zjednodušený systém je zpravidla zaměřen na zástupce malých a středních podniků. Jednou ročně můžete přejít na zjednodušený daňový systém.

Právo uplatnit USN

Otázka, které organizace mohou využívat zjednodušený daňový systém a kdy nelze použít zjednodušený daňový systém, již byla diskutována.

Hlavní přínosy pro poplatníky jsou přitom vyjádřeny v poklesu výše odváděných daní (viz podnadpis „Obecné informace“).

Není způsobilé k použití

Použití zjednodušeného daňového systému u následujících daňových poplatníků není povoleno:

organizace se zastoupením;
úvěrové, pojišťovací a mikrofinanční organizace;
penzijní fondy nestátního typu;
účastníci trhu s cennými papíry;
výrobci výrobků podléhajících spotřební dani;
jednotliví podnikatelé, kteří přešli do UST;
státní, rozpočtové a zahraniční organizace;
podniky, které zahrnují organizace s podílem vyšším než 25 %;
organizace zabývající se těžbou nerostů;
notáři, advokáti;
zastavárny.

Na ostatní se uvedená omezení zastoupení nevztahují samostatné divize právnická osoba(Dopis Ministerstva financí ze dne 15. února 2006 č. 03-11-04/2/39).

Strukturální omezení základní kapitál nevztahuje se na podniky (instituce):

Kde zákonný fond zahrnuje příspěvky od veřejných organizací zdravotně postižených, je-li jejich celkový počet mezi pracujícími více než 50 %.
Co se provádí ekonomická aktivita na základě .
Používat výsledky duševní činnosti za předpokladu, že mají výhradní práva k těmto vynálezům.

Pokud jde o těžbu nerostů, tato omezení se nevztahují na běžné nerosty, jejichž seznam schvaluje příslušné ministerstvo.

Podrobnější seznam činností, které nepodléhají USN, je schválen článkem 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Často kladené otázky

Problémy, které vyvstanou při používání zjednodušeného daňového systému:

Vztahuje se zjednodušený daňový systém na otevřenou akciovou společnost?
Může CJSC uplatnit zjednodušený daňový systém.

Může společnost JSC použít USN?

Otevřená akciová společnost může obecně využívat zjednodušený daňový systém (viz podkapitola „Druhy omezení“).

Je možné použít zjednodušený daňový systém pro CJSC?

Postup pro uplatňování zjednodušeného daňového systému byl uzavřen akciová společnost podobný tomu, který byl stanoven pro OJSC.

Hlavním kritériem ovlivňujícím aplikaci zjednodušeného systému je:

příjem za 9 měsíců;
celkové náklady na dlouhodobý majetek;
počet pracovníků ve zdaňovacím období.