Platební disciplína protistrany. Přístupy k tvorbě pokladny Stáhněte si předpisy o platební kázni

včasné plnění závazků vůči státnímu rozpočtu, kreditní systém a dodavatelů, vystavování mezd včas při plnění výrobní úkoly objektivní důkaz úspěchu ekonomická aktivita podniky. A naopak zpoždění plateb do státního rozpočtu a kreditního systému, jakož i porušování výplatních termínů a pozdní úhrady dodavatelských faktur signalizují přítomnost závažných. peněžní závazky, slouží jako významný ukazatel ekonomické aktivity jednotlivých podniků a organizací. Tento význam platební disciplíny je dán plánovanou organizací socialistického hospodářství.
Každý podnik, který disponuje minimálními finančními prostředky nutnými pro splnění plánu, je povinen tyto prostředky použít tak, aby si zajistil potřebné suroviny, materiály a jiné materiální hodnoty být schopen vyplácet mzdy pracovníkům a zaměstnancům včas a provádět další platby. K tomu je nutné nejen naplnit plán z hlediska kvantitativních a kvalitativních ukazatelů, ale také zabránit tvorbě zásob skladových položek, zajistit využití pracovní kapitál pro jejich zamýšlený účel, dosáhnout včasného přijetí plateb od kupujících. Pouze za takových podmínek bude svépomocný podnik schopen včas plnit své finanční závazky.
Porušení platební kázně vždy svědčí o přerušení plnění ekonomických a finančních plánů. Zjišťování příčin těchto porušení a přijímání opatření k jejich zamezení do budoucna je povinností nejen přímo dotčených podniků a jejich vyšších úrovní, ale i dalších státních orgánů, vč. Státní banka SSSR je Státní banka vyzvána, aby vykonávala kontrolu nad prováděním výrobních plánů a oběhu rublem.
zboží, finanční plány a plány akumulace v socialistické ekonomice.
Oslabení platební disciplíny nejen odráží odchylky v průběhu plnění ekonomických a finančních plánů, ale je samo o sobě závažným porušením finančního plánu. Pokud hospodářská agentura, která neplní kvantitativní nebo kvalitativní ukazatele plánu, platí faktury dodavatelů nebo neplní své závazky vůči finančnímu a úvěrovému systému včas, pak nezákonně navyšuje pracovní kapitál, který má k dispozici. na úkor svých věřitelů, krytí jimi mu tvořilo průlom. Dodavatelé, kteří plní plán výroby a prodeje, ale nedostanou včas platbu za odeslané zboží nebo poskytnuté služby, se zároveň dostanou do finančních potíží vinou svých nepřesných odběratelů.
Nevyhnutelným důsledkem porušení platební kázně je oslabení nákladového účetnictví dodavatelů a odběratelů se všemi z toho vyplývajícími negativními důsledky. Proto sovětský stát vede systematický a vytrvalý boj za vysokou platební kázeň, jejíž dodržování je důležitým úkolem státu.
Jak ukazuje praxe, hlavními důvody porušování platební kázně jsou: a) neplnění plánů výroby a prodeje výrobků jednotlivými podniky jak z hlediska kvantitativních, tak kvalitativních ukazatelů, a ještě častěji nerovnoměrnosti v průběhu plnění plány; b) nedostatky v zásobovacích pracích, vedoucí k tvorbě nadměrných zásob a nerovnoměrné dodávce zásob; c) zneužití vlastního pracovního kapitálu a zejména imobilizace těchto prostředků do kapitálových výdajů; d) nedostatky ve formulaci účetnictví a výkaznictví, jakož i finanční práce v podnicích; e) nezaplacení kupujícími.
Všechny tyto důvody ukazují, že posílení platební kázně vyžaduje především zlepšení výrobní a ekonomické práce podniků, plošné a důsledné zavedení a posílení nákladového účetnictví.
Určitou roli mezi příčinami neplacení však hrají i nedostatky v úvěrových a vypořádacích službách pro ekonomiku. Mezi ně patří někdy nesprávné nastavení úvěrových podmínek nebo bezdůvodné odmítnutí poskytnutí úvěru, včasné připsání přijatých částek na účet apod. Z toho vyplývá, že zlepšení celé práce bank, a zejména jejich vypořádací práce, je zásadní pro posílení platební kázeň v národním hospodářství.
Důležitou roli v boji o posílení platební disciplíny hraje také využívání úvěrů a úvěrových opatření bankovními institucemi.
odhadovaný dopad na podniky, které umožňují neplacení - bankovní sankce. Nepřesným plátcům ve prospěch dodavatelů je tak účtována pokuta ve výši 0,05 % za každý den prodlení s platbou, je uplatněn režim úschovy nezaplaceného zboží a dlužné částky vůči dodavatelům a dalším věřitelům jsou násilně odepisovány ve stanoveném pořadí. Kromě toho má banka možnost omezit poskytování úvěrů ekonomickým agenturám – porušovatelům platební kázně – a uchýlit se k dalším úvěrovým sankcím (viz kapitola jedenáctá).
Úvěrová pomoc dobře fungujícím podnikům v kombinaci s bankovními sankcemi proti nepřesným plátcům, stejně jako zlepšení úvěrových a zúčtovacích služeb pro ekonomiku, přispívá k posílení ekonomického účetnictví a „zlepšení platební disciplíny ekonomických agentur.
Velký význam pro posílení ekonomického účetnictví má i zvyšování úrovně účetní techniky, vnitrobankovního účetnictví a výkaznictví a celé operativní práce bankovního aparátu.
Zavedení účetní mechanizace, posílení vnitrobankovní kontroly, zrychlení oběhu dokumentů a další opatření zaměřená na zkvalitnění vypořádací práce Státní banky pomáhají zlepšit vypořádání mezi obchodními organizacemi a urychlit oběh zúčastněných finančních prostředků. v platebním obratu země.
Přesná práce banky přispívá nejen k lepšímu využívání finančních zdrojů, ale také zvyšuje odpovědnost vedoucích pracovníků za stav financí podniků a připravuje je o možnost vysvětlit své finanční potíže nedostatky bankovnictví. zařízení.
S rozvojem socialistického hospodářství, růstem výroby a oběhu zboží se neustále zvyšuje objem osidlovací práce Státní banky, jediného sídelního centra socialistické společnosti. Platební obrat procházející Státní bankou se tak v roce 1951 zvýšil 2/4krát ve srovnání s předválečným obdobím. V souvislosti s tím se výrazně zvyšuje odpovědnost Státní banky za organizaci osídlování a zajištění nerušeného chodu celého osidlovacího aparátu sloužícího potřebám rostoucí socialistické ekonomiky.
.

Více k tématu 6. PLATEBNÍ DISCIPLÍNA:

5.3. Bankovní kontrola dodržování smluvní, zúčtovací a platební kázně při provádění bezhotovostního vypořádání podnikatelskými subjekty\r\n
5.3. BANKOVNÍ KONTROLA DODRŽOVÁNÍ HOTOVOSTNÍ DISCIPLÍNY VE FARMÁCH
Kapitola 6 FINANČNÍ KRIZE Z ROKU 1998 JAKO ZLOMOVÝ BOD TRANSFORMACE TRHU A REAKCE PODNIKŮ NA SYSTÉMOVÉ ZLEPŠOVÁNÍ MAKROEKONOMICKÝCH PODMÍNEK
VI. SLOVNÍČEK POUŽITÉ POJMŮ V AKADEMICKÉM DISCIPLÍNĚ (SLOVNÍČEK)
Vypořádání a hotovostní služby pro klienty komerční banky. Pokladní disciplína vztahů mezi podniky a bankou. 1. Režimy a typy účtů
Organizační základy obratu bezhotovostního platebního styku
Kapitola 4. Forenzní klasifikace trestných činů spáchaných za použití elektronických platebních prostředků a systémů
Občanskoprávní způsoby zajištění smluvní kázně dlužníka
§ 2.2. Zajištění rozpočtové kázně v kontextu udržení stability finančního systému Evropské unie

- Autorské právo - Advokacie - Správní právo - Správní proces - Antimonopolní a soutěžní právo - Rozhodčí (ekonomický) proces - Audit - Bankovní systém - Bankovní právo - Podnikání - Účetnictví - Majetkové právo - Státní právo a management - Občanské právo a proces - Peněžní oběh, finance a úvěr - Peníze - Diplomatické a konzulární právo - Smluvní právo - Bytové právo - Pozemkové právo - Volební právo - Investiční právo - Informační právo - Exekuční řízení - Dějiny státu a práva -

Vypořádací kázeň stanoví povinnosti podnikatelských subjektů dodržovat stanovená pravidla pro provádění vypořádacích operací. Je založen na implementaci základních principů výpočtů.

Platební kázeň zajišťuje provádění plateb podniky podle finanční závazky v plném rozsahu a včas.

Za porušení zúčtovací a platební disciplíny mohou být podnikům uloženy přiměřené sankce.

Smluvní sankce jsou zaměřeny na zajištění plného a nepochybného provádění hospodářských dohod. Tyto sankce jsou uplatňovány formou úhrady penále, které je stanoveno procentem z výše nesplněné povinnosti.

Za porušení úvěrové kázně jsou vůči podnikům uplatňovány bankovní (úvěrové) sankce; za neuspokojivý stav účetnictví a výkaznictví; zneužívání úvěrových zdrojů; za pozdní splácení přijatých úvěrů.

Finanční sankce jsou uplatňovány za porušení finanční kázně ze strany podnikatelských subjektů. Využívají je státní orgány, daňové správy.

Dodržování požadavků současných legislativních a regulačních dokumentů v otázkách hotovostního oběhu a Postupu pro provádění hotovostních transakcí ze strany podniků a organizací je zajištěno organizací příslušné kontroly. Bankovní instituce tedy alespoň jednou za dva roky a v případě porušení - častěji podle rozhodnutí svého vedoucího musí kontrolovat dodržování pokladní disciplíny ve všech podnicích a organizacích, kterým slouží, bez ohledu na vlastnictví. Pobočky a oddělení mají také právo dostávat od podniků a organizací údaje o jejich hotovostním obratu podle zdroje příjmu a účelu vynakládání prostředků. Kromě toho provádění ustanovení specifikované dokumenty dále kontrolují orgány státní daňové správy, finanční orgány, státní kontrolní a auditorská služba, orgány Ministerstva vnitra.

Na státní úrovni za účelem zlepšení stavu hotovostního oběhu a zabránění zneužívání při hotovostních transakcích byly dekrety prezidenta Ukrajiny ze dne 12. června 1995 „O uplatňování sankcí za porušení norem pro regulaci peněžního oběhu“ a 11. března 1996 "O změnách dekretu prezidenta Ukrajiny ze dne 12. června 1995 "stanovené pro použití na právní a Jednotlivci- předměty podnikatelská činnost sankce v případě jejich porušení stanovených norem a pravidel pro regulaci peněžního oběhu. Za překročení stanovených limitů hotovostního zůstatku na pokladně jsou tedy porušovatelé pokutováni ve výši dvojnásobku částky zjištěné přebytečné hotovosti, za NEZAúčtování (neúplné zaúčtování) na pokladně - pětinásobek částky nepřipsaná částka.

Rovněž byla stanovena sankce (50 nezdanitelných minim) pro instituce komerčních bank za nestanovení limitů pro podnikatelské subjekty na zůstatek pokladní hotovosti.

Pokuty stanovené těmito vyhláškami uplatňují státní daňové správy na základě podkladů svých kontrol a podání komerčních bank a dalších výše uvedených regulačních orgánů.

Současná legislativní a předpisy o otázkách hotovostního oběhu a postupu při provádění hotovostních transakcí pro podniky a organizace lze měnit a zlepšovat v závislosti na konkrétních případech ekonomické podmínkyčinnosti podnikatelských subjektů, které jsou upraveny platnou legislativou a schváleny v v pravý čas normativní dokumenty příslušných ministerstev a odborů.

Kontrolní otázky a úkoly

1. Rozšiřte pojem cash flow.

2. Rozšířit podstatu a rozsah hotovosti a bezhotovostní formy hotovostní vyrovnání.

3. Vyjmenujte typy bankovních účtů a postup při jejich otevírání.

4. Určit základní principy organizace podnikových sídel.

5. Uveďte popis těchto forem bezhotovostních plateb:

Platební příkaz;

Žádost o platbu-příkaz;

Akreditiv;

Úpis;

Příkaz k odběru.

6. Rozšířit podstatu vypořádání a platební disciplíny.

Testy k tématu

Co je příkaz podniku k převodu určitého množství peněžních prostředků ze svého běžného účtu dodavateli nebo jinému příjemci?

1) Platební příkaz;

2) příkaz k úhradě;

3) akreditiv;

4) účet;

5) příkaz k odběru.

Přidat správná definice výraz "účet":

1) pokyn banky kupujícího bance dodavatele k úhradě faktur dodavatele;

2) písemný závazek příslušné formy, který opravňuje jeho vlastníka požadovat zaplacení příslušné částky v příslušné lhůtě;

3) způsob vypořádání, ve kterém musí vydávající banka jménem svého klienta provést platbu;

4) kombinovaný dokument obsahující požadavek dodavatele a pokyny plátce;

5) neexistuje správná odpověď.

Doplňte správnou definici pojmu „akreditiv“: 1) způsob platby, při kterém musí vydávající banka jménem svého klienta provést platbu třetí straně;

2) doklad o vypořádání jménem jednoho úvěrová instituce jinému provést platbu na úkor speciálně uložených finančních prostředků;

3) doklad o zúčtování obsahující pokyn výstavce šeku bance k provedení platby;

4) zúčtovací doklad obsahující požadavek dodavatele a pokyny plátce;

5) neexistuje správná odpověď.

Přenosný akreditiv- tohle je:

1) kdy je platba dodavateli garantována bankou;

2) kdy se očekává uložení finančních prostředků;

3) když vydávající banka jménem svého klienta musí provést platbu třetí straně;

4) neexistuje správná odpověď.

Domicilovaná směnka je směnka:

1) splatná ihned;

2) ve kterém je uvedeno konkrétní místo platby;

3) který existuje pouze v papírové podobě;

4) který existuje v bezpapírové podobě;

5) neexistuje správná odpověď.

Optimalizace procesů řízení podniku tok peněz

Při budování systému řízení peněžních toků je důležité optimalizovat příslušné podnikové procesy, pro které je nutné stanovit:

- složení CFD, podle kterého se tvoří a kontrolují rozpočty fondů;

- účastníci procesu, tj. zaměstnanci společnosti jako iniciátoři plateb, kontroloři pro implementaci vnitřních předpisů, příjemci;

– povinnosti a pravomoci každého účastníka obchodního procesu, zejména stanovit limity plateb, a osoby odpovědné za rozhodování o určitých platbách;

- časový harmonogram pro průchod plateb, zejména pro stanovení načasování a pořadí průchodu žádostí o platbu.

V budoucnu se tak sníží mzdové náklady vrcholových manažerů společnosti (generálních a finančních ředitelů) na kontrolu vynakládání finančních prostředků. Pokud dříve museli každou žádost o platbu přezkoumat a podepsat, nyní, když jsou náklady v rozpočtech schváleny a postup koordinace plateb je formalizován, může být kontrola nad peněžními toky svěřena finančnímu manažerovi. V souladu s tím bude finanční (generální) ředitel koordinovat pouze omezený počet plateb, obvykle nadlimitních, velkých nebo nepravidelných. Výši úhrady za pronájem kanceláře například stačí dohodnout jednorázově při schvalování rozpočtu, kontrolu samotného platebního postupu a souladu částek s rozpočtem ponechat finančnímu manažerovi.

Osobní zkušenost

Dle mého názoru jasná regulace procesů řízení v hotovosti umožní finančnímu řediteli, aby se nerozptyloval řešením méně důležitých úkolů. Například i jednoduchý požadavek uvést při zahajování faktur jméno odpovědného vedoucího, který bude muset hlásit zaplacené částky, umožňuje snížit mzdové náklady finančního ředitele i zbytečné vynakládání finančních prostředků. Je třeba poznamenat, že předpisy pro správu hotovosti umožňují vyhnout se sporům s liniovými manažery o údajných pozdních platbách: každému je jasné, na jakém základě jsou na to peníze přidělovány. Navíc jsou vyloučeny situace, kdy vedoucí dvě minuty před koncem platebního dne přinese výzvu k platbě s požadavkem zaplatit ještě dnes.

Správně vybudované obchodní procesy pomáhají řešit další naléhavý problém – minimalizovat riziko zneužití zaměstnanci podniku oddělením funkcí sledování plateb a jejich spouštění. Například vedoucí obchodního úseku přijímá všechny žádosti o platbu podle svého CFD a je odpovědný za plnění rozpočtu a finanční úředník (může to být finanční ředitel, finanční manažer) kontroluje soulad žádostí s rozpočtovými limity a provádění regulačních postupů platební systém.

Osobní zkušenost

V současné době na základě poboček Ruských drah vznikají dceřiné a přidružené společnosti, které zatím nemají zkušenosti se samostatnou ekonomickou činností v tržních podmínkách. Aby se minimalizovalo riziko ztráty aktiv při jejich převodu na dceřiné společnosti jako dočasné opatření po dobu jejich vzniku, je v nejbližší době plánováno převedení strategicky významných dceřiných a přidružených společností na princip treasury provádění plateb. Pokud jde o systém pokladní kontroly přímo v mateřské společnosti Ruské dráhy, díky přímé podřízenosti pokladny vrcholovému vedení společnosti jsme vyloučili neplánované platby, pozastavili financování výdajových položek v případě nenaplnění příjmů položek a také zajistil, aby peněžní tok přesně odpovídal stanovenému plánu a možnost vybudování spolehlivého přímého výkazu peněžních toků.
Správně vybudovaný platební systém vám samozřejmě umožňuje vyřešit mnoho problémů, kterým finanční ředitel čelí. Je však třeba mít na paměti, že žádný platební systém plně neochrání podnik před:
- Zneužívání spojené s využíváním fiktivních společností nebo „umělým“ předražením. V souladu s tím by měla být provedena další opatření, zejména ověření protistran bezpečnostní službou společnosti při uzavírání smlouvy;
- chyby vzniklé při uzavírání smlouvy. Proces podpisu smlouvy musí být adekvátní z hlediska stupně ochrany proti „ lidský faktor» proces žádosti o platbu;
- Výdaje, jejichž vznik nesouvisí s okamžikem platby. V tomto případě je ve výzvě k úhradě uvedena splněná skutečnost výdaje (např. akt o převzetí díla podepsaný oprávněnou osobou), takže zaměstnanec, který o úhradě rozhoduje, již nemůže výdaji zabránit.

Platební řád

Optimalizované obchodní procesy pro řízení peněžních toků jsou stanoveny v regulačních dokumentech, například v „Postupu pro předávání plateb ve společnosti“. Tyto dokumenty jsou schváleny vnitřním řádem a jsou závazné pro všechny úseky společnosti. Interní dokument, který definuje pravidla pro fungování platebního systému společnosti, bude nutně obsahovat informace o postupu předávání žádostí o platbu, načasování osob odpovědných za koordinaci, povinnosti a pravomoci zaměstnanců a posloupnost akcí.

Pro přehlednost je vhodné tyto informace systematizovat do tabulkové nebo grafické podoby (viz tabulka 1).

Osobní zkušenost
Andrey Klenin, finanční ředitel řetězce supermarketů Paterson (Moskva)
Aplikace prochází třemi úrovněmi ovládání. Vedoucí CFD kontroluje proveditelnost a platnost daný výdaj, pracovník oddělení plánování a rozpočtování - přítomnost limitů v rozpočtu CFD pro tento typ výdajů v daném období a účetní - správné provedení podkladů pro platbu a absence dluhů pro kalkulace a předkládání dokumenty pro tuto protistranu a zaměstnance. Pro všechny kontroly mimořádných žádostí jsou vyhrazeny dvě hodiny, pro běžné - až dva pracovní dny. Poté žádost, v závislosti na výši a kódování rozpočtu, míří k vedoucímu pokladny, finančnímu nebo generálnímu řediteli, který rozhoduje o platbě. Poté je žádost odeslána do státní pokladny, která ji v závislosti na době přijetí a prioritě zaplatí tentýž nebo následující den.
Fedor Bashkirov, vedoucí ministerstva zemědělství investiční společnost AGRICO (Moskva)
Naše společnost vypracovala následující splátkový kalendář. Veškeré faktury za úhradu a obchodní smlouvy putují do účtárny, kde probíhají přípravné „hrubé“ práce ke kontrole platebních údajů, platebních podmínek atd. Poté jsou data vložena do evidence plateb, která je odeslána do pokladny , kde se kontroluje plnění plateb se schváleným rozpočtem. V případě nedostatku prostředků pro uspokojení všech přijatých žádostí ministerstvo financí připraví návrhy na přerozdělení peněz nebo zruší konkrétní platbu. Finální verze registru je spolu s pokladními návrhy a platebními doklady předána finančnímu řediteli, který s konečnou platností rozhoduje o proplacení faktur.

Tabulka 1. Harmonogram plateb

Úkon	Komentář	Pracovní (bankovní) dny
Úkon	Komentář	1	2	3	4	5
Vytvoření iniciátorem platby přihlášky v elektronickém platebním systému. Přijetí žádosti vedoucím CFD	Žádost přijatá vedoucím CFD je automaticky odeslána finančnímu manažerovi	Až 16 hodin
Přijetí žádosti finančním manažerem		Až 18 hodin
Přijetí žádosti finančním ředitelem (pro žádosti vyžadující přijetí finančním ředitelem)			Do 10 hodin
Přijetí žádosti generálním ředitelem (u žádostí vyžadujících přijetí generálním ředitelem)			Až 11 hodin
Registrace stavu žádostí finančním manažerem v elektronickém platebním systému			Do 12 hodin
Vydání hotovosti na vyžádání	Žádost, na kterou nebudou do tří dnů obdrženy prostředky, bude zrušena		Od 11 hodin	Během dne	Během dne
Implementace bezhotovostní platby u aplikací s prioritou "1"	V případě účelnosti a dostupnosti volných finančních prostředků lze žádost uhradit i dříve			Až 14 hodin
Realizace bezhotovostních plateb u žádostí s prioritou "2"						Až 14 hodin
Realizace bezhotovostních plateb u žádostí s prioritou "3"	Termín splatnosti určuje finanční ředitel					Až 14 hodin
Garantovaná doba obratu.

Je třeba poznamenat, že dobře navržený předpis by měl předcházet poruchám v řízení platebního styku, být transparentní a jednoznačně vykládat jednání zaměstnance. To však nelze vždy zkontrolovat až do uvedení regulace do provozu. Proto je běžnou praxí, že se předpisy během používání upravují a spolu se změnami znovu schvalují.

Osobní zkušenost

Obchodní procesy pro operativní řízení peněžních toků a tvorbu platebních dokladů ve společnosti jsou definovány v Pravidlech pro provádění plateb. Tento dokument popisuje všechny fáze cash flow – od zahájení platby držitelem rozpočtu až po odeslání platebních dokladů do banky. Iniciátorem platby je strukturální útvar, v rámci jehož výdajového rozpočtu je uzavřena příslušná smlouva. Na základě rozpočtů schválených finančním ředitelem strukturální dělení na tento rok je sestaven měsíční plán financování jejich výdajů, který je základem pro sestavení splátkového kalendáře. Každá žádost o platbu je přijímána vedoucími strukturálních divizí a schvalována „úvěrovými manažery“ v souladu s limity stanovenými v jejich plné moci. Funkce sestavování a sledování plnění platebního kalendáře a rozpočtu peněžních toků jsou svěřeny odboru pokladních operací. Platební kalendář, sestavovaný současně s upřesněním BDDS na každý měsíc, umožňuje předem identifikovat pravděpodobný nedostatek (nebo přebytek) finančních prostředků.
Michail Bulushev, finanční ředitel Avtomir Group of Companies (Moskva)
V naší společnosti existuje několik regulačních dokumentů, které podrobně definují pravomoci manažerů iniciovat platby a postup schvalování žádostí o platbu. Za všechny platby, v závislosti na částce, je odpovědnost přidělena buď vedoucímu ředitelství, do kterého CFD patří, nebo nižšímu manažerovi. Výkonné vízum je vyžadováno pro určité typy plateb, a to pouze v případě, že překračuje měsíční plánovací limity. Finanční ředitelství dohlíží na plnění předpisů. Platební kalendář je sestavován na kalendářní měsíc po dnech a je aktualizován týdně na další týden.

Iniciátory plateb jsou manažeři služeb podniku, kteří řídí smlouvy. Sestaví platební příkaz (schválený formulář), který je akceptován vedoucím tohoto CFD, zkontrolován odpovědným vykonavatelem pokladny, podepsán hlavním účetním a vedoucím pokladny a nakonec odsouhlasen s kreditním manažerem (obvykle finanční ředitel, ve zvláštních případech generální ředitel). Pro nás je to celkem jednoduchý postup, který je podrobně popsán ve zvláštním předpisu schváleném generálním ředitelem.

Příklad postupu pro stanovení priority plateb obchodní společnosti

Každé výdajové položce je přiřazena jedna z následujících priorit plateb:

první prioritou— platby, jejichž zpoždění může mít pro společnost vážné negativní důsledky, jako jsou sankce nebo zhoršení stavu obchodní pověst. Tyto platby zahrnují placení daní a splácení půjček. Zaplaceno finanční služby přísně v souladu s platební lhůtou uvedenou v žádosti;
druhá priorita— platby, u kterých je přijatelné zpoždění platby až tři bankovní dny bez vážných negativních důsledků pro společnost (výplaty mezd, platby hlavním dodavatelům);
třetí prioritou- platby, u kterých je možné odložit platební lhůty o více než tři bankovní dny. Pokud není plán příjmů splněn, má finanční služba právo iniciovat snížení těchto položek v rozpočtu nebo zrušení těchto plateb. Pokud finanční služba změnila platební podmínky uvedené jejím iniciátorem v žádosti o platbu, musí o tom iniciátora informovat.

Priorita platby

V praxi často nastává situace, kdy není splněn plán příjmů, a plán vynakládání finančních prostředků je plněn, resp. Celková částkažádosti o platbu přesahuje skutečný příjem finančních prostředků. Aby se předešlo mezerám v hotovosti, je vhodné seřadit všechny platby podle jejich priority nebo důležitosti. Články s nejvyšší prioritou jsou placeny bez chyby, články se sníženou prioritou - pokud jsou splněny další podmínky. Například žádosti o úhradu dluhů vůči hlavním dodavatelům výrobků, daní atd. se hradí především, přičemž náklady na školení, modernizaci kancelářské techniky jsou financovány při splnění plánu prodeje alespoň z 90 % ( viz „Příklad postupu pro stanovení priority plateb obchodní společnosti“).

Podle Anton Khodarev, finanční ředitel Sapsan, v podmínkách nedostatku finančních prostředků by především měly být zaplaceny ty závazky, jejichž porušení povede k největším finančním ztrátám (vyjádřeným v pokutách a pokutách, výpadcích výroby atd.).

Osobní zkušenost
Alexander Zaitsev, zástupce ředitele ministerstva financí společnosti JSC Aeroflot
Přednost plateb v naší společnosti je dána platebními podmínkami faktur a smluv, zohledněnými při sestavování platebního kalendáře, který stanovuje interní platební řád. Výdajové položky, které umožňují v případě potřeby posunout termíny úhrad faktur, poskytují manévrovací prostor v případě dočasného nedostatku finančních prostředků
Fedor Bashkirov, vedoucí ministerstva financí, Agrico Investment Company (Moskva)
Priorita plateb se v naší společnosti určuje podle aktuálního plnění měsíčního rozpočtu cash flow, ve kterém jsou platby vázány na odpovídající příjmy. To zohledňuje podmínky vypořádání podle smluv a požadavky právních předpisů ohledně lhůt pro placení daní (např. DPH).
Vrcholový management má navíc pravomoc měnit pořadí plateb.
Například finanční manažer může dát platbu na „první místo“, ale musí nutně určit, z jakých zdrojů (včetně dodatečných) bude provedena nebo místo které platby může být provedena, aniž by byla dotčena finanční stabilita podniky.

Sestavení splátkového kalendáře

Hlavním účelem platebního kalendáře je sestavit harmonogram peněžních toků na další období (od několika pracovních dnů do jednoho měsíce) tak, aby bylo zaručeno zaplacení všech nezbytných plateb, minimalizovala se přebytečná hotovost na účtech a nedocházelo k hotovosti. mezery.

Platební kalendář může mít odlišnou podobu v závislosti na specifikách podniku a preferencích příslušných zaměstnanců. Nezbytně však musí obsahovat údaje o přítocích a odtocích a také o plánovaných peněžních zůstatcích, zpravidla v členění podle dnů a jejich zdrojů (viz tabulka 2).

Při tvorbě splátkového kalendáře na měsíc bude nutné simulovat rozložení plánovaných peněžních toků po týdnech a dnech (viz tabulka 3). Pochopení rozložení výdajů v čase pomůže identifikovat nejrizikovější momenty, pokud jde o hotovostní mezery, a provést opatření k přerozdělení břemene plateb, například rozložit výplatu mezd a převést daně do rozpočtu na různé týdny, použít půjčka včas.

Tabulka 2. Příklad platebního kalendáře, tis. c.u.

Článek	Datum/plán-skutečný								Celkem za měsíc	Prognóza odchylek od rozpočtu
	1. června	2. června	4. června	5. června	6. června	9. června	…	30. června
	skutečnost	skutečnost	skutečnost	plán	plán	plán	…	plán
Současná aktivita
Účtenky od klientů	120	100	90	100	100	100		100	918	-82
Jiné zásobování	28								78	-2
Celkové příjmy	148	100	90	100	100	100		100	996	-84
Platba hlavním dodavatelům			-50		-90	-100		-150	-500	-50
Mzda	-98								-98	2
Ceny									-30	0
káď									-40	0
daň z příjmu									-20	0
Náklady na reklamu				-10				-5	-15	0
Pronajmout si								-20	-20	-20
Náklady		-9				-10		-10	-29	1
…
Celková likvidace	-98	-9	-50	-10	-90	-110	…	-185	-752	-67
Aktuální bilance činnosti	50	91	40	90	10	-10	…	-85	304	-246
…	…	…	…	…	…	…	…	…	…	…
zůstatek na konci období	6	2	2	2	22	22		22	22	12

Tabulka 3. Příklad rozdělení plateb, tis. k.ú.

Článek	Distribuční metoda	Celkem za měsíc	Týden / počet pracovních dnů
Článek	Distribuční metoda	Celkem za měsíc	1/5	2/4	3/5	4/6
Účtenky od klienta	Úměrné počtu pracovních dnů	1000	250	200	250	300
Daně ze mzdy	2. týden; do 15 kalendářní den měsíce	-6		-6
káď	3. týden; před 20. kalendářním dnem v měsíci	-30			-30
Pronájem kanceláře	4. týden; Do konce měsíce	-8				-8
Reklama, výstavní poplatky	2. týden; před 10. kalendářním dnem v měsíci	-10		-10
Reklama, platba za brožury	4. týden (dle smlouvy)	-4				-4
Platba hlavním dodavatelům	V souladu s harmonogramem nákupu a smlouvou (50 % - platba předem 2 týdny před dodáním, 50 % - do tří dnů od data dodání)	-800	-200	-150	-200	-250
Výdaje na domácnost	Týdenní stejné splátky	-2	-0,5	-0,5	-0,5	-0,5
Mzda	1. týden; 2. pracovní den v měsíci	-20	-20
Neočekávané výdaje	Týdenní stejné splátky	-2	-0,5	-0,5	-0,5	-0,5

Platební kalendář je sestaven na základě žádostí o platbu podaných a schválených v souladu s předpisy pro průchod plateb ve společnosti. Všechny žádosti jsou evidovány v registru, který odráží nezbytné informace o průběhu schvalování a úhradě každého z nich (viz tabulka 4).

Registr může obsahovat i další analytické informace nezbytné pro operativní řízení plateb, například název střediska finanční odpovědnosti, kterého se požadovaná platba týká, měnu platby a odpovídající směnný kurz k měně rozpočtu, název právnická osoba, jménem kterého bude platba provedena, dostupný limit pro položku platby.

Osobní zkušenost
Alexander Ivanov, vedoucí finančního oddělení JSC "Kulebaksky Metallurgical Plant"
Hlavním dokumentem, který určuje výši a strukturu plateb v běžném období, je platební bilance společnosti. Tvoří jej pro každý kalendářní měsíc plánovací oddělení na základě údajů poskytnutých příslušnými službami o plánovaných objemech a podmínkách prodeje výrobků, nákupů surovin a materiálu, o objemech hlavní a vedlejší výroby, mzdový fond, daně atd. Platební zůstatek stanoví jak částky prioritních plateb, tak platby související s druhou prioritou
Alexander Romanov, vedoucí oddělení finančního kontrolingu a prognóz oddělení podnikových financí společnosti JSC Russian Railways
V ruských drahách je rozpočet peněžních toků (BDDS) podrobným plánem, který je postaven v kontextu funkčních položek.
BDDS se skládá z příjmové a výdajové části a možnost financování klíčových výdajových položek je vázána na realizaci plánu inkasa finančních prostředků z příjmových položek. Plánovaný BDDS je tvořen oddělením podnikových financí a komunikován pobočkám společnosti před začátkem plánovacího období (čtvrtletí v členění na měsíce). Exekuci BDDS kontroluje ministerstvo financí, na jehož regionální pobočky je „vázána“ každá pobočka společnosti. Vzhledem k přímé podřízenosti řídícímu aparátu Ruských drah není tento kontrolní orgán závislý na řízení regionálních poboček, což téměř zcela eliminuje vliv „lidského faktoru“. Oddělení Treasury sleduje implementaci BDDS a identifikuje důvody odchylek a předběžně analyzuje každou žádost o platbu z hlediska souladu s rozpočty. Ruské dráhy a banky spravující účty společnosti navíc uzavřely dohody bankovní účet, kterým se stanoví nemožnost přijetí platebního příkazu divize ruských drah bankou bez jeho předchozího přijetí regionálním pokladníkem.

Automatizace obchodních procesů finanční řízení

Pro podporu operativního řízení peněžních toků bude zapotřebí automatizace příslušných obchodních procesů. Vybraný software by měl umožnit:

vytvořit elektronické účetní doklady platební systém (například žádosti o platbu);
formulář elektronické hlášení nezbytné ke kontrole provádění plateb, provádění předpisů platebního styku, rozpočtů peněžních toků, například platebního kalendáře;
implementovat podporu kontrolních a schvalovacích procedur (rozpočtů, žádostí o platbu atd.). Například žádosti, které nejsou akceptovány vedoucím příslušného CFD, a žádosti o platbu nejsou viditelné pro ostatní účastníky obchodního procesu, ale jakmile je žádost přijata, je automaticky odeslána finančnímu manažerovi k posouzení;
omezit přístupová práva finanční informace pro různé úrovně zodpovědnost ve firmě. Například šéf centrálního federálního okruhu vidí v systému pouze aplikace pro svou obchodní oblast.

Až dosud poměrně mnoho podniků používá Excel a další vedlejší programy k automatizaci podnikových procesů řízení peněžních toků, ale tato metoda má řadu významných nevýhod: nízkou efektivitu při zobrazování informací a výkaznictví, zranitelnost vůči poruchám, problém dvojitého vstup dat. V současné době stále více společností volí specializovaný software, například řešení založená na programech rodiny 1C jsou poměrně populární.

Osobní zkušenost
Denis Yaklakov, vedoucí oddělení finanční plánování a kontrola CJSC Trade House Perekrestok (Moskva)
Automatizovaný systém používaný v naší společnosti rozpočtové účetnictví, který implementuje funkci řízení nákladů, umožňuje řešit dva hlavní úkoly najednou. Na jedné straně je prováděna automatická kontrola žádostí o plnění rozpočtových limitů, na druhé straně schválené žádosti tvoří skutečné údaje o plnění rozpočtu a plánu hospodaření společnosti.
Alexander Ivanov, vedoucí finančního oddělení JSC "Kulebaksky Metallurgical Plant"
V ideálním případě by měl být systém řízení peněžních toků integrován do počítačového informačního systému společnosti. Bohužel v podnicích, kde jsem pracoval, se k těmto účelům používal hlavně Excel. Podotýkám, že to samo o sobě nebránilo systematickému plánování a kontrole příjmů a plateb, vytváření pravidelného (denního, týdenního a měsíčního) pokladního výkaznictví s obratem asi 200–250 milionů rublů. za měsíc. Tento přístup však vyžaduje značný čas strávený aktualizací a zpracováním dat.
Fedor Bashkirov, vedoucí ministerstva financí, Agrico Investment Company (Moskva)
Automatizace procesu řízení hotovosti výrazně zvyšuje rychlost a kvalitu příjmu manažerská rozhodnutí. Tento proces jsme implementovali v programu Excel a nutno podotknout, že s používáním nejsou žádné problémy. Formáty a pravidla pro vyplňování tabulek byly vytvářeny postupně podle potřeb zainteresovaní uživatelé. V současné době je souběžně s používáním Excelu vyvíjen systém řízení peněžních toků založený na 1C:Enterprise, ve kterém se snažíme zohledňovat veškerý vývoj v řízení hotovosti pomocí tabulek.
Andrey Klenin, finanční ředitel společnosti Paterson (Moskva)
Naše společnost používá software založený na E-mailem, což umožňuje účastníkům procesu v něm pracovat bez ohledu na to, kde se nacházejí. To je velmi výhodné, pokud komunikujete se 14 pobočkami ve třech časových pásmech. Přitom pokud člověk jede na dovolenou, stačí jeho poštu přeposlat zastupiteli, aby mohl vykonávat funkce, které mu jsou dočasně přiděleny v platebním styku.

Tabulka 4. Evidence žádostí k 6.6.2006

№	Platit předem	Provedení	Účel platby	Způsob platby	Článek BDDS	Částka, rub.	Koordinace
№	Platit předem	Provedení	Účel platby	Způsob platby	Článek BDDS	Částka, rub.	Vedoucí centrálního federálního okruhu	FM	FD	DG
1201	1. června	Zaplaceno	Platba dodavateli Nilit LLC	B/hotovost	Platba hlavním dodavatelům	20 000	+	+	+	0
1202	1. června	Zaplaceno	Platba dodavateli ZAO EMI	B/hotovost	Platba hlavním dodavatelům	10 000	+	+	+	0
1203	1. června	Zaplaceno		B/hotovost	Platba hlavním dodavatelům	10 000	+	+	+	0
1204	2. června	Zaplaceno	Lednový plat	Hotovost	Mzda	98 000	+	+	0	0
1205	6. června	Platit	Nákup papírnictví	Hotovost	Výdaje na domácnost	9400	+	+	0	0
1206	6. června	Platit	Platba dodavateli CJSC "Avangard"	B/hotovost	Platba hlavním dodavatelům	50 000	+	+	+	0
1207	7. června	Platit	Platba za balící linku	B/hotovost	Výrobní zařízení	10 000	+	+	+	+
1208	8. června	Platit	Platba dodavateli ZAO EMI	B/hotovost	Platba hlavním dodavatelům	50 000	+	+	-	0
Legenda: B/hotovost - bezhotovostní platby; Hotovost - hotovost; FM - finanční manažer; FD - finanční ředitel; DG - výkonný ředitel; "+" - žádost je schválena; "-" - žádost není schválena; "0" - není vyžadováno žádné schválení.

Implementace systému řízení peněžních toků

Na závěr bych chtěl zdůraznit, že když jsou definovány a optimalizovány podnikové procesy finančního řízení a vypracovány a schváleny příslušné předpisy, začíná to nejtěžší - jejich implementace do každodenní praxe společnosti. Převedení správného platebního systému z papíru do praxe je časově nejnáročnější. Zejména může být obtížné eliminovat neplánované platby, jako jsou platby, které jsou typické a předvídatelné, ale z nějakého důvodu nejsou naplánovány, a také platby zahájené v rozporu s interními pravidly.

Praxe ukazuje, že pokud je více než 5 % plateb ve společnosti neplánovaných nebo protichůdných vnitřní řád provádění plateb, pak to s největší pravděpodobností ukazuje na neodladěnost interních podnikových procesů pro řízení peněžních toků, nesprávné interní předpisy pro provádění plateb nebo problémy s finanční kázní.

Osobní zkušenost
Alexander Ivanov, vedoucí finančního oddělení JSC "Kulebaksky Metallurgical Plant"
V naší společnosti se samozřejmě vyskytly určité potíže s personálem při zavádění systému řízení peněžních toků. Byly způsobeny především změnami v pořadí rozhodování. Pokud se v procesu vývoje předpisů konzultovat se zaměstnanci, bez ohledu na pozici, jak to udělat lépe, pak s největší pravděpodobností nebude žádný odpor. A aby překonal vědomý odpor, způsobený zejména sobeckými zájmy, měl by mít finanční ředitel dostatek „administrativních zdrojů“.
Fedor Bashkirov, vedoucí ministerstva financí, Agrico Investment Company (Moskva)
Při zavádění systému řízení peněžních toků docházelo nejprve ke konfliktům s liniovými službami, pro které bylo poměrně obtížné posoudit jeho přínos. Po získání podpory managementu prováděla finanční služba neustálé vysvětlovací práce s kolegy, díky nimž se situace změnila. Během pár měsíců i zarytí odpůrci přiznali, že po spuštění systému se zvýšila předvídatelnost a rychlost plateb za aplikace, což mělo pozitivní vliv na vztahy s protistranami.

Automatizace správy plateb v holdingu

Victor Shapkin, Vedoucí manažerského výkaznictví a PEO L’Etoile, Sephora, Alcor & Co LLC, Ph.D. ekonomika vědy (Moskva)

Je třeba poznamenat, že řízení peněžních toků bude efektivní, pokud vnitřní předpisy všichni zaměstnanci dodržují. Pokud bude společnost i nadále v situaci, kdy například generální ředitel nebo majitel může utrácet peníze za obcházení vnitřních předpisů (například na pohostinství nebo jako výběr kapitálu ze společnosti), pak finanční ředitel nebude moci plnit povinnosti k zajištění včasné úhrady žádostí podaných v souladu s předpisy. Naopak dobře organizované obchodní procesy zpracování plateb umožňují finančnímu řediteli zajistit, aby všechny čekající platby byly provedeny včas.

Pro společnost, která má několik regionálních poboček, můžete implementovat následující model obchodních procesů pro řízení peněžních toků. Iniciátor platby připraví papírovou žádost, ve které uvede parametry platby: protistrana, termín, číslo účtu, článek rozpočtového klasifikátoru atd.

Žádost podepsaná vlastníkem rozpočtu se předá finančnímu oddělení a zanese do účetního systému jako dokument „Žádost o platbu“. V pobočkách společnosti zadává přihlášku zaměstnanec finanční oddělení a automaticky přenesena do Moskvy.

Účetní systém, který řídí peněžní toky, je integrován s účetním systémem zásob, což umožňuje automaticky generovat žádosti o platbu za zboží a materiál podle faktur.

Všechny zadané přihlášky dostávají status „Nové“, což umožňuje jejich posouzení, ale neumožňuje provést platbu. Aplikace má plánovaný termín platby. Poté musí projít dvěma fázemi: kontrolou rozpočtu a platbou.

V první fázi rozpočtová kontrola zkontroluje, zda žádost splňuje limit stanovený v rozpočtu. Pokud žádost neprojde rozpočtovou kontrolou, získá stav „Není dost limit“ a vyžaduje dodatečné schválení a identifikaci zdrojů financování.

Další fází je posouzení žádosti státní pokladnou a její zařazení do splátkového kalendáře. K tomu je mu přiřazen stav „K platbě“. To lze provést ručně nebo automaticky. Pokladník může žádost zamítnout nebo ji pozastavit a přiřadit jí odpovídající stav, pokud má pochybnosti o správnosti platby. Na základě žádostí, které mají přidělen status „K úhradě“, je sestaven a finančním ředitelem schválen splátkový kalendář na další týden. Při zvažování splátkového kalendáře lze identifikovat mezery v hotovosti. V této situaci odpovědný pracovník rozhodne o možnosti převedení jednotlivých žádostí na jiný termín. Platby probíhají prostřednictvím systému „banka-klient“ a pouze na základě žádosti se statusem „K platbě“. V pobočkách, kde není možné organizovat automatické nahrávání platebních příkazů do systému „banka-klient“, probíhá kontrola realizace žádosti na úrovni zaúčtování výpisu: všechny žádosti jsou přijímány v systému, ve kterém je účtování je zachována a při zaúčtování vyúčtování je třeba porovnat platby s aplikacemi, za které byla platba provedena. Pokud nebude platba spárována nebo provedena bez žádosti, nebude možné provést výpis v účetním systému. Zaslaný výpis je automaticky vyložen do Moskvy následující den po provedení platby. Ministerstvo financí může pomocí těchto informací analyzovat všechny platby provedené společností. Držitelé rozpočtu mají přístup k aplikacím v rámci své FRC a mohou rychle sledovat změny stavu své aplikace.

1 V současné době není zaměstnancem této společnosti. — Poznámka. vydání.

Hlavními cíli vytvoření pokladny je zpravidla zlepšení platební schopnosti společnosti, snížení rizika hotovostních mezer a racionálnější využití finančních prostředků. Společnost může vytvořit pokladnu (zúčtovací středisko) jako samostatnou jednotku nebo delegovat příslušné funkce určitá skupina zaměstnanci FES. V obou případech bude nutné strukturovat peněžní toky, regulovat hlavní procesy: průchod žádostí o výdaje, plánování účtenek, sestavení splátkového kalendáře a také určit místo pokladny v organizační struktuře společnosti. .

Strukturování peněžních toků

Ve fázi strukturování peněžních toků je položen základ pro budování pokladny společnosti.

V průběhu této práce je analyzována skladba plateb a inkas, je vytvořena jejich klasifikace, stanoveny zásady pro řazení plateb a jejich priorita.

Platební klasifikace

Pokud platby a účtenky uspořádáte podle času, bude snazší je plánovat a kontrolovat. Zejména platby lze rozdělit na předvídatelné, běžné (tyto dvě skupiny tvoří více než 80 % všech plateb), dále na provozní a nouzové.

Předpokládané platby lze plánovat s vysoká pravděpodobnost 3-4 týdny před realizací. Mezi takové platby patří např. pronajmout si, daně a poplatky, úroky z úvěrů.

Běžné platby, jsou plánovány zpravidla 2 týdny před datem splatnosti platby. Jedná se například o platby za marketingové akce, cestovní výdaje, materiál, vybavení, celní platby.

Provozní platby lze předvídat maximálně jeden den předem (například provize za směnu měny).

nouzové platby nelze předvídat. Na úhradu výdajů za pohoštění, služby při odstraňování nehod, urgentní opravy zařízení a další nepředvídané platby je rozumné tvořit rezervu ve výši 10-20 % průměrných denních výdajů společnosti.

S ohledem na příjem většinou přidělují předběžný a provozní. První skupina kombinuje příjmy, které budou s vysokou pravděpodobností známy do 3-4 týdnů – platby kupujících za odeslané produkty, příjmy z prodeje majetku, platby za půjčky atd. Operativní platby, například zálohy od kupujících za urgentní objednávky , jsou plánovány 2 týdny předem .

Mezi účtenkami mohou být ty, které nelze předvídat, například platba špatného pohledávky, chybně převedené částky nebo platba za „rychlý“ prodej, když nový klient zaplatí nákup v den objednávky.

Předpovídání doby, velikosti a pravděpodobnosti příjmu finančních prostředků ve společnosti je založeno na analýze statistických údajů o tržbách a také na příjmových plánech vytvořených obchodními manažery. Posledně jmenovaný je relevantnější pro individuální prodej a je relevantní na trhu služeb B2B, v zakázkovém vývoji a konstrukci.

Osobní zkušenost

Ivan Shakirov,
K předpovědi peněžních toků naše společnost využívá statistiky z předchozích období (s přihlédnutím k faktoru sezónnosti), údaje o fakturách vystavených s dodatečnou analytikou (platební podmínky), registr smluv, u kterých je platba poskytována bez fakturace. Při plánování peněžních příjmů na zúčtovací účty jsou brány v úvahu limity pokladny a inkasní plány.

Přednost plateb

Na prioritní platby, zpravidla zahrnují výpočty s Finanční úřady a banky mzda. Neprovedení takových plateb včas povede k okamžitým a velmi významným ztrátám podniku, sankcím a pokutám. Platby Druhá fáze mohou existovat platby dodavatelům dodávajícím zdroje pro hlavní výrobu (některé společnosti dokonce považují takové platby za prioritní), platba všeobecné výdaje. Prodlení s platbou takových faktur bude bránit obchodním operacím a poškodí pověst společnosti. Náklady na zastupování, školení zaměstnanců, poradenství, právní a auditorské služby lze přiřadit k platbám třetí etapa, zmeškané termíny, které mohou v budoucnu nepříznivě ovlivnit výrobní proces a poškodit dobré jméno společnosti.

Při rozhodování o pořadí provádění plateb se stejnými prioritami je nutné vzít v úvahu načasování jejich zpoždění. Plánované platby, které nebyly provedeny v důsledku nedostatku hotovosti, by měly mít při platbě přednost před nově přijatými žádostmi o výdaje stejné úrovně.

V závislosti na politice společnosti lze partnery a dodavatele rozdělit do skupin s různými prioritami plateb. Nejdůležitější tak mohou být platby na základě dohod, které počítají s vysokými sankcemi za zpoždění nebo hrozí ztrátou strategického partnera. S jednou protistranou lze navíc uzavřít více smluv. V tomto případě je potřeba vybrat pro firmu nejdůležitější zakázky.

Osobní zkušenost

Dmitrij Milstein,
V první řadě provádíme odvody daní a finanční nástroje, pak jsou splaceny závazky vůči dodavatelům zboží za účelem dalšího prodeje. Na třetím a čtvrtém místě jsou spláceny závazky vůči dodavatelům jiného zboží, prací a služeb.

Fedor Baškirov, Zástupce finančního ředitele skupiny AGRICO Group of Companies (Moskva)
V naší společnosti je posloupnost plateb stanovena v souladu s rozpočtem peněžních toků, nazývá se také „hotovostní plán“ a také na základě možné následky neplacení plateb. Existují povinné platby (první priority) - vyrovnání s rozpočtem a mimorozpočtové fondy, výplata mezd. Druhá fáze zahrnuje platby na základě smluv, které stanoví přísné sankce (například platba za elektřinu). Zbývající platby jsou platby třetí priority. V rozpočtu jsou naplánovány příjmy pro platby v hotovosti. Každá platba má tedy svůj zamýšlený zdroj. CFO má však právo dát důležitou nebo naléhavou platbu na první místo. Současně je nutné uvést, z jakých zdrojů by taková platba měla být provedena - výměnou za jinou nebo na úkor rezervy finančních prostředků.

Přehled hlavních procesů

Pro zajištění bezproblémové práce všech útvarů společnosti při plánování pohybu finančních prostředků a realizaci schválených plánů je nutné popsat a regulovat příslušné procesy, především průchod žádostí o výdaj, plánování příjmů, popř. sestavení splátkového kalendáře. Procesy je vhodné popsat pomocí schémat a po projednání a odsouhlasení je nutné je zafixovat v předpisech, např. schválit nařízení o hospodaření s hotovostí. Zvažte postup pro nastavení procesů řízení hotovosti.

Průchod žádostí o výlohy

Hlavní fáze „života“ žádosti o platbu jsou její vytvoření, kontrola, schválení a předložení platební kalendář(Obr. 1).

Rýže. 1. Pohyb žádosti o úhradu výdajů

Žádost o platbu musí mít standardní formulář přijatý společností, jasně definovat účel výdajů, výši, datum provedení, uvést rozpočtovou položku výdajů a odpovědného exekutora.

Osobní zkušenost

Natálie Dolmatová, Vedoucí oddělení financí IC "TPS" (Novorossijsk)
Žádost o platbu musí obsahovat údaje dostatečné pro sestavení krátkodobého splátkového kalendáře, určení priority platby a rozhodnutí o možnosti platby. Označuje protistranu, výši platby (včetně DPH), nákladovou položku, ke které se platba vztahuje. Dále musí žádost obsahovat informaci o datu platby a případně komentář iniciátora k mimořádným okolnostem, kvůli kterým by měla být platba provedena odchylně od stanovených postupů nebo pořadí. K přihlášce je nutné přiložit podklad pro platbu – fakturu nebo dohodu.

Sestavení žádosti o úhradu výdajů začíná zahájením platby odpovědným exekutorem. Pak podléhá rozpočtové kontrole. Finanční kontrolor, který žádost přijal, zkontroluje oprávnění odpovědného exekutora k výdajům v rámci této rozpočtové položky a zbývající limit finančních prostředků na to plánovaných. Žádost, která nesplňuje kritéria rozpočtové kontroly, je zamítnuta.

Upozorňujeme, že přihlášky jsou také kontrolovány termínem pro podání. Není-li dodržováno, musí kontrolor porušení předpisů napravit. Poté je žádost přidána do registru, zařazena do obecné fronty podle pořadí, které jí bylo přiděleno, a její zařazení do platebního kalendáře bude záviset na dostupnosti volných finančních prostředků 1 .

Po finančním kontrolorovi žádost schválí vedoucí útvaru, který buď potvrdí přiměřenost nákladů iniciovaných odpovědným exekutorem, nebo žádost zamítne.

Osobní zkušenost

Marina Eliseeva, Pokladník Sachalin Energy Investment Company Ltd. (Južno-Sachalinsk)
Veškerá práva na autorizaci plateb v naší společnosti jsou soustředěna výhradně v pokladně. Používáme dvouúrovňový systém autorizace plateb elektronický podpis. Podpisové právo má jako první pokladník a jeho zástupce. Právo druhého podpisu má vedoucí oddělení plateb směnek a úvěrový analytik.

Po ověření a schválení je žádost zařazena do splátkového kalendáře a čeká na datum splatnosti.

Při schvalování postupu pro předání žádosti je nutné zajistit, aby odpovědný exekutor mohl provést potřebné úpravy v termínech a výši úhrady a také žádost odmítnout.

Osobní zkušenost

Ivan Shakirov, Vedoucí pokladny správcovské společnosti "Karo Film" (Moskva)
Při implementaci systému správy žádostí o platbu jsme narazili na dva problémy. Za prvé, registrace žádostí do účetního systému zabrala spoustu času, zaměstnanci nezvládli velký objem příchozích požadavků. Bylo rozhodnuto představit jednotný formulářžádostí zjednodušit její evidenci a zpracování, třídit žádosti podle naléhavosti (před registrací), dočasně navýšit počet zaměstnanců registrujících žádosti a následně dát zaměstnancům resortu oprávnění k samostatné evidenci žádostí.
Zadruhé, lhůty pro schválení žádostí byly bezdůvodně zpožděny. Situaci bylo možné zvládnout pouze vytvořením pravidel pro pohyb aplikací. Nyní jsou všechny fáze aplikace v naší společnosti evidovány v účetním systému. Zároveň jsou denně generovány reporty, které umožňují sledovat stav žádosti, nedodržování termínů a určovat odpovědné vykonavatele.

Plánování příjmů

Vývoj plánu tržeb společnosti začíná tím, že account manažeři na základě uzavřených smluv a splátkových kalendářů za produkty vytvářejí individuální plány tržeb (a prognózy) (obr. 2 na str. 14). Pro jejich maximální spolehlivost musí manažer kontaktovat klienty a ujasnit si očekávané platební podmínky a také posoudit spolehlivost klientů s přihlédnutím k historii korporátních vztahů. Pro zvýšení efektivity plánování umožňuje systematickou analýzu plánovaných a skutečných údajů o příjmu finančních prostředků.

Rýže. 2. Tvorba příjmových plánů

Zpoždění v předložení plánu příjmů, zjištěné ve fázi kontroly, je nutně zaznamenáno pro další objasnění důvodů a provedení vysvětlující práce se zaměstnancem. Po schválení vedoucím obchodního oddělení jsou plány účtenek zařazeny do platebního kalendáře.

Sestavení splátkového kalendáře

Vytvoření předběžné verze platebního kalendáře se provádí sloučením všech plánů příjmů a požadavků na výdaje, které prošly kontrolou, do jedné tabulky (obr. 3). Splátkový kalendář se tvoří a schvaluje zpravidla každý týden, přičemž plánovací horizont je obvykle od dvou do čtyř týdnů 2 .

Rýže. 3. Sestavení splátkového kalendáře

Úprava (bilancování) kalendáře se provádí denně na základě výsledků analýzy kalendáře s přihlédnutím ke změnám v plánech příjmů a plateb.

Při analýze splátkového kalendáře je nutné dbát na to, aby denní konečný zůstatek finančních prostředků na všech účtech a pokladnách společnosti byl nezáporný. V závislosti na velikosti zůstatků jsou přijímána opatření k odstranění deficitu nebo využití volné hotovosti.

V případě nedostatku finančních prostředků můžete z kalendáře vyloučit část žádostí o platby, které mají nejnižší pořadí, nebo využít rezervu finančních prostředků. Velikost rezervy v každé společnosti je stanovena individuálně v závislosti na dynamice finančních toků a riziku cash gapů. K odstranění krátkodobého cash gapu je možné využít kontokorentního úvěru 3 . V případech, kdy je celkový hotovostní zůstatek podniku kladný, ale na jednotlivých účtech není dostatek prostředků na úhradu výdajů, je rozhodnuto o převodu prostředků mezi účty nebo pokladnami.

V případě přebytku finančních prostředků nad rámec stanovené rezervy na nepředvídané události se později podané žádosti zařazují do splátkového kalendáře datum splatnosti. Pokud množství volných peněžních prostředků převyšuje potřeby podniku, je rozhodnuto o možnostech jejich využití 4 .

Vyrovnaný splátkový kalendář schvaluje finanční ředitel a stává se základem pro operativní rozhodování o utrácení peněz. Na základě kalendáře je denně schvalován platební plán pro aktuální pracovní den.

Funkce účastníků procesu

V průběhu popisu procesů cash managementu jsme identifikovali všechny role, ve kterých jejich účastníci vystupují. Každý z nich plní přesně definované funkce.

finanční ředitelčiní klíčová rozhodnutí, je-li nutné eliminovat mezery v hotovosti (přitahování externí financování, změna priorit plateb), schvaluje platební kalendář.

Pokladník organizuje a koordinuje práce na sběru žádostí a příjmových plánů, rozhoduje v průběhu bilancování splátkového kalendáře a předkládá jej ke schválení finančnímu řediteli.

Finanční správce kontroluje došlé žádosti z hlediska plnění rozpočtu a termínů podání, sleduje dodržování platební kázně a předpisů ze strany všech účastníků procesu.

Finanční analytik tvoří a vyrovnává platební kalendář, dále provádí denní úpravy platebního kalendáře.

Řídí se denním platebním plánem, věštci a Pokladny provozovat bankovnictví a hotovostní transakce s hotovostí.

V malé firmě lze některé funkce kombinovat. Aby zaměstnanci finančních služeb jasně rozuměli svým úkolům, musí být jejich povinnosti stanoveny v popisu práce.

Automatizace funkcí pokladny

Uprostřed a velké společnosti je obtížné zajistit efektivitu a efektivitu řízení hotovosti bez použití automatizovaných systémů. Při určování proveditelnosti automatizace pokladny by měl být za klíčové kritérium považován počet platebních dokladů vydávaných denně finanční službou. Pokud jejich počet dosáhne 50-100 za den, pak operativní řízení finanční toky bude těžké 5.

Osobní zkušenost

Dmitrij Milstein, Ředitel Treasury X5 Retail Group N.V.
Otázka implementace automatizovaný systém by měla být nastavena, pokud se zvyšuje množství přijímaných informací a zkracuje se doba, po kterou je potřeba je zpracovat, a také čas na rozhodování. Stupeň automatizace práce každého oddělení nebo zaměstnance závisí na složitosti řešených úkolů a načasování jejich realizace. Důležitá je také výše nákladů na implementaci IT systému.

Chcete-li zautomatizovat treasury činnosti, musíte provést stejné kroky jako při implementaci jakýchkoli informační systém: určit systémové požadavky a vybrat software, vyvinout technický úkol, nastavit software, připravit systém k provozu, provést zkušební provoz a nakonec začít systém naplno využívat6.

Je třeba poznamenat, že pro skupinu společností je schéma státní pokladny poněkud složitější. V tomto případě se v cash managementu objeví dva odkazy. Hotovostní plánování začíná na úrovni obchodních jednotek (výrobní, obchodní, servisní podniky) a poté na úrovni správcovská společnost vytvořené a schválené mistrovský plán a konsolidovaný splátkový kalendář. Jejich provádění je také pod dohledem shora.

1 Více o tom viz článek „ operativní řízení cash flow“ („finanční ředitel“, 2006, č. 6, s. 32 nebo na webových stránkách www.fd.ru/fd). - Poznámka. vydání.
2 Viz také článek „Jak sestavit splátkový kalendář pro společnost“ („Finanční ředitel“, 2007, č. 1, s. 62 nebo na webových stránkách www.fd.ru/fd) - Poznámka. vydání.
3 Viz také článek „Jak se vyhnout mezerám v hotovosti“ („Finanční ředitel“, 2007, č. 4, s. 64 nebo na webových stránkách www.fd.ru/fd). - Poznámka. vydání.
4 Další podrobnosti viz článek „Možnosti využití dočasně volných finančních prostředků“ („Finanční ředitel“, 2004, č. 12, s. 25 nebo na webových stránkách www.fd.ru/fd). - Poznámka. vydání.
5 Více informací o automatizaci řízení peněžních toků naleznete v článku „Automatizace činností Treasury“ („Finanční ředitel“, 2005, č. 4, s. 58 nebo na webových stránkách www.fd.ru). - Poznámka. vydání.
6 Viz také článek „Implementace elektronické správy dokumentů ve společnosti“ na str. 74,- Poznámka. vydání.

Alexandra Lukjančiková

Pro nastolení finanční disciplíny je nutné jasně definovat priority plateb na základě několika kritérií - pořadí plateb, zpoždění platby, skupina protistran a význam smlouvy pro společnost. Prioritní platby zpravidla zahrnují vyrovnání s finančními úřady a bankami, mzdy. Neprovedení takových plateb včas povede k okamžitým a velmi významným ztrátám podniku, sankcím a pokutám. Platby druhé etapy mohou být platby dodavatelům, kteří dodávají zdroje pro realizaci hlavních činností společnosti, platby všeobecných obchodních nákladů. Prodlení s platbou takových faktur bude bránit obchodním operacím a poškodí pověst společnosti. Výdaje na reprezentaci, platby za školení zaměstnanců, právní a auditorské služby lze přiřadit k platbám třetí priority, jejichž zmeškání může nepříznivě ovlivnit podnikání podniku a poškodit dobré jméno společnosti v budoucnu. Při rozhodování o pořadí provádění plateb se stejnými prioritami je nutné vzít v úvahu načasování jejich zpoždění. Plánované platby, které nebyly provedeny v důsledku nedostatku hotovosti, by měly mít při platbě přednost před nově přijatými žádostmi o výdaje stejné úrovně. Partnery a dodavatele lze také rozdělit do skupin s různými prioritami plateb. Nejdůležitější tak mohou být platby na základě dohod, které počítají s vysokými sankcemi za zpoždění nebo hrozí ztrátou strategického partnera.

Každý z účastníků procesu řízení hotovosti ve společnosti musí vykonávat přesně definované funkce (tabulka 10). Pak bude každý zodpovědný za svou vlastní oblast práce.

Tabulka 10. Funkce účastníků procesu řízení hotovosti

Účastník
finanční ředitel	přijímá klíčová rozhodnutí, je-li nutné odstranit hotovostní mezery (přilákání externího financování, změna priorit plateb), schvaluje splátkový kalendář.
Pokladník	organizuje a koordinuje práce na sběru žádostí a příjmových plánů, rozhoduje v průběhu bilancování splátkového kalendáře a předkládá jej ke schválení finančnímu řediteli.
Finanční správce	kontroluje došlé žádosti z hlediska plnění rozpočtu a termínů podání, sleduje dodržování platební kázně a předpisů ze strany všech účastníků procesu.
Finanční analytik	tvoří a vyrovnává platební kalendář, dále provádí denní úpravy platebního kalendáře.
Účetní-pokladní	Řídí se denním platebním plánem a provádějí bankovní a hotovostní transakce s hotovostí.

Pokyny pro implementaci plánu finanční obnovy společnosti Rolf-Vostok LLC jsou uvedeny níže.