Přehled cash flow účtu. Vyplnění výkazu cash flow. K čemu je tato zpráva?

Čtení 11 min. Zhlédnutí 60 Zveřejněno 02.12.2018

Výkaz o finančním obratu odráží informaci o výši peněžních prostředků připsaných na bankovní účet podnikatele. Tento dokument poskytuje informace o všech nákladech za určité časové období. Kromě toho tyto zprávy poskytují informace o finanční situaci společnosti na základě ukazatelů, jako je efektivnost investic a aktuální aktivity. V tomto článku navrhujeme zvážit příklad vyplnění dopravního hlášení Peníze.

Formulář 4 výkazu peněžních toků se vyplňuje částečně tok peněz organizací pro běžné, investiční a finanční operace

Kdo je povinen předkládat přehled o peněžních tocích

Dotyčný formulář hlášení obsahuje informace o finanční situaci společnosti. Poměrně často dochází k situaci, kdy společnost s fixním kapitálem a dodatečné finanční prostředky, má potíže spojené s nedostatkem financí. Mnoho malých podniků má zpravidla potíže se splácením dluhů regulačním orgánům, protistranám a vlastním zaměstnancům. Absence aktuální informace na finanční situaci podniku má negativní vliv na ekonomická účinnost podnikání. To znamená, že doklady o peněžních tocích hrají důležitou roli v dalším rozvoji firmy.

Podle mnoha odborníků vzniká potřeba vypracovávat takové zprávy, když chce vedení společnosti přilákat další investice.

Kompetentní investor si tuto zprávu určitě vyžádá, aby mohl prostudovat finanční situaci projektu. Takovou dokumentaci také často vyžadují regulační orgány. V tomto stavu mohou jednat následující orgány:

Úvěrové organizace.
Ruská statistická služba.
Federální daňová služba.
Zakládající rada organizace.

Všechny společnosti působící v Rusku jsou povinny udržovat takové výkaznictví.. Z tohoto pravidla však existuje řada výjimek. Malé podniky mají zákonné důvody pro zproštění povinnosti vést evidenci peněžních toků. Úplně stejné právo mají firmy používající zjednodušený účetní systém.

Jaké informace je třeba zobrazit

Osoba, která nemá ekonomické vzdělání, může mít potíže se sestavováním takové dokumentace. Zpráva o peněžních tocích obsahuje tři hlavní části. V každé sekci jsou uvedena kódová označení peněžních transakcí. První část je věnována současnému fungování společnosti. Druhá část poskytuje finanční historie, a třetí část příspěvku je věnována investiční činnost společnosti.

Je důležité poznamenat, že ne všechny transakce související s peněžním tokem by měly být zaznamenány ve výkazech. Současná pravidla umožňují neuvádět na stránkách zprávy informace o směně měny a o příjmu hotovosti bankovní organizace. Podrobný seznamčinnosti, které by měly být ve zprávě zohledněny, jsou uvedeny v šestém odstavci Předpisů o rozvaze (PBU). Je nutné vyzdvihnout skutečnost, že stránky zprávy by měly obsahovat informace o všech finančních transakcích, dle kvalifikačních požadavků samotného dokumentu. Při vyplňování zprávy jsou všechny peněžní transakce uvedeny v národní měně a v měrné jednotce, která byla použita při tvorbě rozvahy.

Abyste mohli správně vypracovat zprávu DDS, musíte se seznámit s pravidly pro zadávání informací do řádků formuláře

Stávající požadavky na vyplnění zprávy DDS

Postup při vyplňování výkazů DPH je schválen na legislativní úrovni. Podle současných pravidel je délka vykazovaného období jeden rok. Všechny podnikatelské subjekty mají tři měsíce po skončení účetního období na předložení dokumentů daňová služba. V případě, že poslední den pro podání hlášení připadne na víkend nebo svátek, obecný termín prodloužena o několik dní. V případě porušení výše uvedených pravidel ve vztahu k samotné společnosti a úředníci jsou stanoveny tresty.

Každá společnost je povinna daňové službě předložit celý balík dokumentů. Kromě dopravního hlášení finanční zdroje, je nutné sestavit rozvahu (formulář 1), doklad o výsledku hospodaření (formulář 2) a zprávu o změnách základního kapitálu (formulář 3).

Pravidla pro vyplnění zprávy

Jak bylo uvedeno výše, postup pro vytváření takových dokumentů je stanoven na legislativní úrovni. To znamená, že vykazující subjekty musí dodržovat předpisy vypracované kontrolními orgány. Jakákoli chyba ve zprávě může mít za následek odmítnutí přijetí dokumentů a další nepříznivé důsledky.

Hlavička zprávy

Podle obchodních expertů, sepisování účetní závěrky vyžaduje zvýšenou péči. Osoba odpovědná za vedení dokumentace se musí ujistit, že při generování formuláře byla vyplněna všechna pole. V záhlaví dokumentu musíte uvést doba ohlášení. Na dalším řádku je uveden úplný název společnosti převzatý z osvědčení o registraci. Kromě samotného názvu i vybrané organizace právní status.

V horní části formuláře by měly být informace o kódech OKVED a OKPO. Následující je identifikační číslo poplatník přidělen právnická osoba. V samostatné buňce uveďte datum zprávy. V další části dokumentu je uveden právní stav a forma vlastnictví společnosti. Ve stejném řádku je nutné uvést šifry OKFS a OKOPF odpovídající zvolené právní formě. V poslední části záhlaví formuláře je uveden kód OKEI. Tato šifra zobrazuje měrné jednotky používané ve zprávách.

DDS z aktuálních operací

První část poskytuje informace o aktuálním finančních zdrojů. Vyplnění této části musí začínat řádkem „4110“. Tento řádek obsahuje informace o celkové výši hotovosti přijaté společností během vykazovaného období. Počínaje „4111“ a konče „4119“, řádek uvádí všechny dostupné zdroje příjmů. Může se jednat o transakce související s prodejem obchodovatelných produktů nebo poskytováním služeb. Kromě toho jsou za zdroje příjmů považovány licenční poplatky, úroky a leasingové platby.

Řádek s číslem „4120“ poskytuje informace o nákladech společnosti. Tato položka zahrnuje vyplacené mzdy, odvody do státní pokladny a mimorozpočtových organizací, úhradu za služby zhotovitelů a dodavatelů. Podrobnější popis výrobní náklady se objeví v následujících devíti řádcích. Řádek "4100" označuje zůstatek. Tento ukazatel se rovná rozdílu mezi příjmy společnosti a běžnými výdaji.

Tato část obsahuje informace o finančních obratech, které nelze přiřadit určitá skupina. Je třeba také poznamenat, že všechny výdaje zaznamenané v tabulce jsou uvedeny v závorkách. Současná pravidla umožňují nezahrnout do zprávy DPH a spotřební daně zaplacené protistranami.

V případě dostupnosti (pohybu) peněžních prostředků v cizí měně je nejprve proveden výpočet v cizí měně pro každý její typ.

DDS z investic

Obdobná metodika se používá při vyplňování části o investičních operacích. Nejprve je nutné vyplnit řádek pod číslem „4210“, který udává celkovou výši přijatých prostředků. Tento sloupec poskytuje informace o celkové výši příjmu z prodeje cenné papíry a dlouhodobý majetek společnosti. Do výnosové položky je navíc nutné zahrnout přijaté dividendy a splacené úvěry. V dalších devíti řádcích je tato příjmová položka podepsána podrobněji.

Výkaz peněžních toků by měl obsahovat informace o nákladech spojených s investičními aktivitami firmy. Tato informace je pevná v řádku "4220". Všechny informace se musí shodovat účetní doklady. V následujících devíti řádcích jsou podrobně popsány transakce spojené s pořízením různých aktiv, dluhových závazků a plateb úroků z úvěrů. Poté je uveden rozdíl mezi výnosy a náklady na investiční činnost.

DDS z finančních transakcí

Formulář zprávy DDS obsahuje tři hlavní části. Třetí část odráží informace o výši finančních toků přijatých prostřednictvím finančních transakcí. Celková výše příjmu se zaznamená do řádku pod číslem „4310“. Na následujících řádcích je uveden podrobný popis všech zdrojů společnosti. Tato kategorie zahrnuje výnosy získané z emise cenných papírů, z poskytování půjček a úvěrů.

V řádku „4320“ musíte uvést náklady spojené s finančními transakcemi. Detailní popis výdaje jsou uvedeny v řádcích "4321" - "4329". Poté je uvedena celková hodnota zůstatku finančních transakcí. Hodnota tohoto ukazatele se rovná rozdílu mezi příjmy a výdaji podniku.

Výsledek

V poslední části dokumentu je uveden celkový zůstatek. Reportér musí vypočítat celkový rozdíl mezi třemi výše uvedenými finančními toky. Je důležité si uvědomit, že tento ukazatel může mít nejen kladnou, ale i zápornou hodnotu.. V další části byste měli uvést zůstatek finančních prostředků na začátku a na konci kalendářního roku. Kromě toho je uveden rozdíl mezi cizí a národní měnou. Při výpočtu tohoto ukazatele se používá speciální vzorec. Vyplnit tato sekce by mělo být pouze v případě, kdy má společnost zahraniční partnery, kteří požadují platbu za své služby v cizí měně.

Úplně vyplněný formulář musí obsahovat podpis ředitele společnosti. Přítomnost podpisu je oficiálním důkazem relevance a pravdivosti poskytnutých informací.

Výkaz peněžních toků nutně sestavují ty podniky, které vedou účetní záznamy.

Srolované indikátory

Výkaz peněžních toků (Formulář 4) může obsahovat „smluvené“ ukazatele. Tyto ukazatele slouží k zobrazení aktivit společníků společnosti. Potřeba použití těchto ukazatelů navíc vyvstává při zobrazování příjmů souvisejících s náklady společnosti. Tato kategorie zahrnuje peněžní toky agenta nebo provize získané poskytováním příslušných služeb. Je důležité si uvědomit, že samotné náklady na služby nejsou zahrnuty v dokumentu. Kromě toho se k zobrazení používají srolované míry nepřímé daně zahrnuty do příjmů přijatých od protistran.

Pravidla stanovená kontrolními orgány umožňují použití souhrnných ukazatelů k indikaci přepravních nákladů s přihlédnutím k částečné kompenzaci těchto nákladů protistranou. Do této kategorie patří i příjmy obdržené z plateb nájemného a účtů za energie protistranou. Tato pravidla jsou stanovena v šestnáctém odstavci účetních předpisů.

Je důležité si uvědomit, že srolovaný ukazatel DPH používaný v DDS reportu musí obsahovat informaci o rozdílu mezi výší daně přijaté od protistran jako příjem a výší daně převedené obchodním partnerům jako náklad. Daň z DPH se zpravidla odráží v následujících řádcích dokumentu:

"Jiné příjmy" - "4119". Tento řádek se vyplňuje, pokud je v účetním období částka DPH převedená obchodním partnerům nižší než částka přijatá od protistran.
"Ostatní výdaje" - "4129". Tento řádek se vyplní, když částka DPH převedená na protistrany převyšuje částku DPH přijatou od obchodních partnerů.

Při vyplňování těchto řádků je nutné zohlednit náklady a výnosy na DPH související s peněžním tokem a užitím investiční portfolio. Tento postup je zaznamenán v dopise Ministerstva financí Ruské federace pod číslem „07-02-18 / 01“ ze dne 27. ledna dva tisíce dvanáct.

Příklad vyplněného výkazu peněžních toků

Při vyplňování takových dokumentů je důležité vzít v úvahu řadu konkrétních podmínek. Termín „aktuální činnost“ odráží hlavní cíl ekonomická aktivita společnosti. Účelem každého podniku je dosahovat zisku prodejem vyrobeného zboží nebo poskytováním služeb. Je důležité poznamenat, že v některých případech je vytváření příjmů až druhotným úkolem. Tyto organizace se zpravidla zaměřují na implementaci konstrukční práce, zemědělství a výroba zboží. Nehledě na to, že v tento případ ziskovost je druhotným cílem, tyto společnosti dostávají vysoké zisky.

Podle vypracovaného postupu pro vyplnění čtvrtého formuláře obsahuje samotný dokument položky, které duplikují účetní závěrku. Investiční činnost zahrnuje investování finančních prostředků do nemovitostí a podnikatelských projektů. Finanční aktivity spojené s krátkodobým investováním a vydáváním vlastních akcií.

V případě, že během sledovaného období společnost provedla finanční a investiční transakce, měl by být na stránkách zprávy uveden podrobný přepis. Tyto informace vám umožní prostudovat všechny zdroje příjmů společnosti a postup utrácení peněz. Zdroje příjmů jsou:

Všechny dostupné trhy pro komerční produkty.
Hotovost přijatá poskytováním služeb.
Příjem peněz od rozpočtové prostředky a soukromé subjekty.
Bankovní půjčky, úvěry a půjčky.
Peníze získané prodejem majetku.
Úroky z cenných papírů a investic.

Nákladová položka společnosti zahrnuje náklady na nákup výrobního zařízení, platby zaměstnancům a srážky do státní rozpočet. Do této skupiny patří i fondy určené k tvorbě investičního portfolia a výplatě úroků investorům společnosti. Pokud existují úvěry, měly by být do nákladové položky společnosti zahrnuty i všechny částky použité na splacení úvěru.

Při vyplňování řádků věnovaných dekódování tok peněz, je nutné zvlášť uvádět platby za dividendy a půjčky. Samostatný řádek označuje nepředvídané výdaje rozpočtu. Níže navrhujeme zvážit, jak vyplnit (příklad řádek po řádku) hlášení DDS:

Formulář 4 odráží peněžní procesy hotovostním i bezhotovostním formátu

Závěry (+ video)

Pomocí předmětného dokumentu společnost předává kontrolním orgánům informace o své finanční situaci. Takový reporting vám umožní získat informace o perspektivách dalšího rozvoje podniku. Při identifikaci finanční problémy, mohou analytici vyvinout soubor opatření zaměřených na zlepšení výkonnosti podniku.

V kontaktu s

Výkaz peněžních toků obsahuje informace o tom, kolik byly přijaty na běžný účet podnikatelského subjektu, kde byly použity a kolik z nich je ekvivalentních. národní měna byla stanovena na začátku a na konci období interpretovaného jako vykazované období. Dokument zobrazuje informace o stavu hospodaření podniku tvořené články, ve kterých jsou interpretovány běžné a investiční aktivity.

Vypracovávání zpráv

obecná informace

Hlášení dokumentace se zobrazeným směrem pohybu finanční toky, se vyplňuje v tabulkovém formuláři obsahujícím několik oddílů, do kterých podnikatelský subjekt zapisuje informace o přijetí peněz a o provedených platbách.

Dokument je jedním z hlavních účetních materiálů, který odhaluje směr a povahu celého toku, pomocí kterého můžete vizuálně získat představu o tom, které zdroje finančních prostředků byly ve vykazovaném období relevantní a kam byly přesměrovány a vynaloženy. Informace ze zprávy mohou využít vlastníci společnosti, její věřitelé a investoři k vyhodnocení finanční stabilita organizace, úroveň její solventnosti a také vyhlídky na rozvoj a propagaci.

Peněžní toky podnikatelského subjektu

Informace získané z dokumentu mohou majitelé podnikatelského subjektu využít k posouzení racionálnosti rozdělování prostředků společnosti a k úpravě politiky rozdělování a použití zisku. Nezbytná podmínka pro poskytnutí půjčky úvěrová instituce, je poskytovat hlášení potenciálním dlužníkům. Věřitel podle ní může posoudit finanční situaci žadatele o vratnou finanční výpomoc a podle jejího výkladu určit optimální podmínky spolupráce, která by byla maximálně chráněna před riziky.

Charakteristika peněžních toků z investiční činnosti

Investoři po prostudování reportovacího dokumentu dostanou příležitost přesně určit směr utrácení peněz podnikem. Na základě poskytnutých údajů dokážou predikovat očekávanou návratnost investice do projektu.

Legislativní úprava

Podnikatelské subjekty musí vypracovat a schválit interní administrativní dokumentaci vlastní formulář hlášení. Mohou se přitom řídit legislativním návrhem promítnutým do vyhlášky MF, která upravuje formuláře účetní závěrky. Jako definující ukazatele podnikatelská činnost nikoli obecný pohyb peněžních toků navrhovaný v nařízení, ale lze akceptovat finanční příjmy rozdělené do kategorií.

V regulačním právním aktu, který stanoví postup při sestavování a předkládání výkazů s účetními údaji v něm zobrazenými, musí být v dokumentaci o pohybu finančních prostředků uvedeny informace evidované na hotovostních, zúčtovacích a měnových účtech. Toky generované vklady a převody se berou v úvahu odděleně.

Metody vykazování

Přehled o peněžních tocích lze sestavit přímým i nepřímým způsobem. Ne v zákoně přímá indikace, v jakých situacích využít tu či onu možnost, takže zaměstnavatel má právo si ji vybrat samostatně.

Charakteristika peněžních toků z finanční transakce

V přímou metodou jsou uvedeny pouze ty směry pohybu, které byly relevantní pro vykazované období. U nepřímé metody jsou všechny hodnoty stanoveny výpočtem úpravou hodnoty zisku ve vztahu k parametrům změny položek spadajících do nepeněžní kategorie.

Přehled o peněžních tocích musí být zpracován ve formě schválené vyhláškou Ministerstva financí ze dne 2. 7. 2010 N 66n. Kódy ukazatelů, které jsou uvedeny ve Výkazu peněžních toků, jsou uvedeny v příloze č. 4 této objednávky.

Základní pravidla pro vyplnění Přehledu o peněžních tocích

Přehled peněžních toků je vyplněn pro kalendářní rok od 1. ledna do 31. prosince. Kromě toho poskytuje podobná data pro minulý rok(body 10, 13 PBU 4/99). Výkaz peněžních toků odráží všechny peněžní příjmy do organizace, všechny její platby a také peněžní zůstatky na začátku a na konci roku (článek 6 PBU 23/2011). Na rozdíl od jiných formulářů výkaznictví se proto Výkaz peněžních toků vyplňuje na hotovostním základě.

Výkaz peněžních toků nemusí odrážet pohyb peněz v rámci společnosti – například vkládání účtenky na běžný účet (bod 6 PBU 23/2011).

Obecné požadavky na vyplnění Přehledu o peněžních tocích

Při vyplňování Výkazu o peněžních tocích by peněžní toky měly být přiřazeny ke třem typům činností organizace:

proud;
investice;
finanční.

Peněžní toky z běžné činnosti

S realizací jsou spojeny peněžní toky z běžné činnosti běžné činnosti společnosti.

Jedná se zejména o:

účtenky od kupujících za zboží (práce, služby);
nájemné, provize;
platby dodavatelům za zboží, materiál (práce, služby);
platby zaměstnancům;
odvody daně z příjmů z běžné činnosti;
platba úroků z dluhových závazků, s výjimkou úroků zahrnutých do pořizovací ceny investičních aktiv;
krátkodobé peněžní toky (ne více než tři měsíce) finanční investice zakoupené za účelem dalšího prodeje.

Peněžní toky z investiční činnosti

Peněžní toky z investiční činnosti jsou spojeny s pořízením, vytvořením nebo vyřazením dlouhodobého majetku firmy.

Toto je například:

související platby dodavatelům, dodavatelům a zaměstnancům firmy, včetně nákladů na výzkum a vývoj;
úroky zahrnuté v pořizovací ceně investičního majetku;
výnosy z prodeje dlouhodobého majetku;
výnosy z prodeje akcií a podílů v jiných organizacích (kromě krátkodobých nabytých za účelem dalšího prodeje);
poskytování půjček jiným osobám a jejich vrácení;
platby a potvrzení o vypořádání dluhových cenných papírů;
dividendy z účasti v jiných organizacích atd.

Zároveň upozorňujeme na skutečnost, že peněžní toky ve formě tržeb od kupujících a odběratelů, plateb dodavatelům a zhotovitelům ve zprávě by měly být uvedeny bez nepřímých daní (DPH a spotřební daně).

Peněžní toky související s každou z těchto daní jsou uvedeny ve složeném tvaru - celková částka za rok (bod "b", bod 16 PBU 23/2011).

Peněžní toky z finančních činností

Peněžní toky z finanční činnosti jsou platby, které mají za následek změny ve velikosti a struktuře kapitálu a půjčené peníze firmy.

Například toto:

peněžní vklady vlastníků (vklady do majetku), výnosy z emise akcií, zvýšení akcií;
platby vlastníkům za akcie od nich odkoupené nebo v souvislosti s jejich vystoupením ze společnosti;
dividendy vlastníkům;
inkasa a platby z emise dluhových cenných papírů;
úvěry a půjčky od jiných osob (příjem a splácení).

Postup při vyplňování jednotlivých řádků Přehledu peněžních toků

Peníze plynou z aktuální operace

Řádkový ukazatel 4111 „Tržby za prodej výrobků, zboží, prací a služeb " počítat takto:

přičíst debetní obraty na účtech 50, 51, 52 souvztažně s účtem 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“ ve smyslu tržeb za prodej zboží, prací, služeb;

Na řádku 4119 uveďte hodnotu vypočtenou podle vzorce:

ř. 4119= DPH přijatá od kupujících + DPH vrácená z rozpočtu - DPH zaplacena dodavatelům - DPH převedena do rozpočtu;

Pokud je získána záporná hodnota, je uvedena v závorce v řádku 4129 "Ostatní platby" a v řádku 4119 je uvedena pomlčka.

Ukazatel řádku 4121 „Platby dodavatelům (dodavatelům) za suroviny, materiál, práce, služby“ vypočítejte takto:

přidat kreditní obrat na účtech 50, 51, 52 souvztažně s účty 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" a 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" z hlediska plateb dodavatelům za suroviny, materiál, práce, služby;
odečíst částky DPH obsažené v platbách dodavatelům.

Uveďte výsledek předchozích dvou akcí v závorkách na řádku 4121.

V řádku 4122 „Platby v souvislosti s odměňováním zaměstnanců“ uveďte v závorce výši kreditního obratu na účtech 50, 51 v souladu s účty (podúčty):

70 "Vyrovnání s personálem pro mzdy";

68 - daň z příjmů fyzických osob (Příloha dopisu Ministerstva financí ze dne 29.01.2014 N 07-04-18 / 01);

69 - příspěvky (Příloha Dopisu Ministerstva financí ze dne 22.01.2016 N 07-04-09 / 2355).

Ukazatel řádku 4123 "Platby úroků z dluhových závazků" se úroče rovná součtu kreditních obratů na účtech 50, 51, 52 v souladu s účty 66 "Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček". Výsledek uveďte do závorky.

V řádku 4124 "Platby daně z příjmů právnických osob" uveďte v závorce výši dobropisového obratu na účtu 51 v souladu s podúčtem 68 - "Daň z příjmů".

Peněžní toky z investičních operací

Ukazatel řádku 4211 „Tržby z prodeje dlouhodobého majetku (kromě finančních investic)“ vypočítejte takto:

sečíst debetní obraty na účtech 50, 51, 52 souvztažně s účtem 62 z hlediska tržeb z prodeje dlouhodobého majetku;
Od přijaté částky odečtěte DPH obsaženou v platbách od kupujících.

Ukazatel řádku 4213 „Příjmy z vrácení poskytnutých úvěrů, z prodeje dluhových cenných papírů (práva požadovat peněžní prostředky jiným osobám)“ se rovná součtu debetních obratů na účtech 50, 51, 52 s účty:

76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" - pokud jde o výnosy z prodeje (splacení) směnek třetích osob, práva pohledávek;

58-3 "Poskytované půjčky".

Ukazatel řádku 4214 „Příjmy ve formě dividend, úroků z dluhových finančních investic a podobných příjmů z majetková účast v ostatních organizacích“ se rovná součtu debetních obratů na účtech 50, 51, 52 v souladu s účtem 76 z hlediska přijatých dividend, úroků z dluhopisů.

Ukazatel řádku 4221 „Platby v souvislosti s pořízením, tvorbou, modernizací, rekonstrukcí a přípravou k užívání dlouhodobého majetku“ vypočítejte takto:

kreditní obrat na účtech 50, 51, 52 přičíst souvztažně s účtem 60 z hlediska převodů peněz dodavatelům za pořízený dlouhodobý majetek a nehmotný majetek, dále materiál, práce, služby související s pořízením dlouhodobého majetku;
odečíst DPH odváděnou dodavatelům.

Uveďte výsledek předchozích dvou akcí v závorkách na řádku 4221.

V řádku 4223 „Platby v souvislosti s nabýváním dluhových cenných papírů (práva požadovat peněžní prostředky od jiných osob), poskytování půjček jiným osobám“ uveďte v závorce výši kreditního obratu na účtech 50, 51, 52 v souladu s podúčty 58-2 "Dluhové cenné papíry", 58-3 "Poskytované úvěry", 58 - "Dluhy nabyté postoupením".

Peněžní toky z finančních transakcí

Zde byste měli zveřejnit informace o přijatých a vynaložených penězích v rámci finančních aktivit společnosti.

Ukazatel řádku 4311 „Získávání úvěrů a půjček“ se rovná součtu debetních obratů na účtech 50, 51, 52 v souladu s účty 66, 67 z hlediska jistiny dluhu.

Ukazatel řádku 4322 „Platby na výplatu dividend a ostatní platby na rozdělení zisku ve prospěch vlastníků (účastníků)“ se rovná součtu kreditních obratů na účtech 50, 51, 52 souvztažně s podúčtem 75. -2 "Kalkulace pro výplatu příjmů" z hlediska výplaty dividend a podúčet 68 "Daň z příjmů" z hlediska daně z příjmů převedené do rozpočtu z částky vyplacených dividend. Výsledek uveďte do závorky.

Ukazatel řádku 4323 „Platby v souvislosti se splácením (odkupem) směnek a jiných dluhových cenných papírů, vratky půjček a půjček“ se rovná součtu kreditních obratů na účtech 50, 51, 52 souvztažně s účty. 66,67 z hlediska vrácení částek úvěrů (půjček) věřiteli (dlužníkovi), splacení vlastních účtů. Výsledek uveďte do závorky.

Zůstatek peněžních toků za účetní období

V řádku 4400 uveďte výsledný peněžní tok za všechny druhy operací společnosti (běžné, investiční a finanční).

Tento ukazatel představuje rozdíl mezi celkovým množstvím přijatých a utracených peněz.

Pro jeho zjištění sečte stav peněžních toků pro řádky 4100, 4200 a 4300.

Pokud je některý z těchto ukazatelů uveden ve zprávě v závorce, je zahrnut do částky se znaménkem mínus.

Stav peněz a peněžních ekvivalentů na začátku účetního období

Ve Výkazu peněžních toků uveďte na řádku 4450 stav peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na začátku účetního roku.

Tento ukazatel se získá sečtením počátečních stavů k 1. lednu 2016 na účtech 50, 51, 52, 55, 57, 58, podúčet „Peněžní ekvivalenty“.

Musí odpovídat řádku 1250 „Hotovost a peněžní ekvivalenty" rozvaha na konci předchozího roku 2015

Zůstatek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na konci účetního období

Řádek 4500 „Zůstatek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na konci účetního období“ výkazu se rovná částce finančních prostředků na začátku účetního roku a čistý nárůst(snížení) peněz firmy za rok.

Pokud je formulář vyplněn správně, měla by hodnota tohoto řádku odpovídat ukazateli na řádku 1250 rozvahy k 31. prosinci účetního roku.

Údaje řádku 4450 „Zůstatek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na začátku účetního období“ by se tedy měly rovnat údajům řádku 1250 „Peníze a peněžní ekvivalenty“ rozvahy ke konci předchozího roku.

Údaje řádku 4500 „Zůstatek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů na konci účetního období“ v ODS by se měly rovnat údajům řádku 1250 „Peníze a peněžní ekvivalenty“ zůstatku. .

Devizový pohyb

Formulář končí údaji o kurzové rozdíly vznikl z pohybu devizy a peněžní ekvivalenty v cizích měnách.

Řádek 4490 zprávy se nazývá „Velikost dopadu změn směnného kurzu cizí měny vůči rublu“.

Pokud máte peněžní toky v cizí měně, měli byste mít na paměti:

částka peněžních toků v cizí měně se převádí na rubly směnným kurzem platným v den provedení nebo přijetí platby;
zůstatky hotovosti a peněžních ekvivalentů v cizí měně na začátku a na konci vykazovaného období se přepočítají na rubly směnným kurzem platným k 31. prosinci předchozího a 31. prosince vykazovaného roku;
rozdíl vzniklý v souvislosti s přepočtem peněžních toků organizace a zůstatků peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů v cizí měně směnnými kurzy k různým datům je ve zprávě zohledněn odděleně od běžných, investičních a finančních peněžních toků jako dopad změn v směnný kurz cizí měny vůči rublu (na řádku 4490).

Ukažme si rysy pohybu cizí měny na příkladu.

Příklad

Z toho organizace vyplatila 20 000 $ v jedné jednorázové platbě na základě smlouvy o dovozu.

Žádné další transakce s cizí měnou organizace neprováděla.

Na konci roku má jeho účet v cizí měně 10 000 USD (30 000 - 20 000).

Směnný kurz Ruské banky byl (podmíněné údaje):

K datu převodu měny - 70,00 RUB/USD;

Účetní organizace musí tyto údaje promítnout do řádků výkazu peněžních toků za ohlašovací rok následujícím způsobem:

Na řádku 4121 - ve výši 1 400 000 rublů. (20 000 USD x 70,00 RUB/USD);

Pro linky 4100 a 4400 - 1 400 000 rublů;

Na řádku 4450 - ve výši 1 950 000 rublů. (30 000 USD x 65,00 RUB/USD);

Na řádku 4500 - ve výši 600 000 rublů. (10 000 USD x 60,00 RUB).

Srovnání těchto čar odhaluje rublovou „mezera“ ukazatelů v důsledku změn směnného kurzu:

Řádek 4450 + Řádek 4400 – Řádek 4500:

a) v cizí měně - 0 amerických dolarů (30 000 - 20 000 - 10 000);

před naším letopočtem ruská měna- 50 000 rublů. (1 950 000 - 1 400 000 - 600 000 000).

Účetní organizace musí v řádku 4490 zprávy v závorkách uvést rozdíl v rublech - (50) tisíc rublů.

Tím se vykompenzují mezery v konečných ukazatelích zprávy.

Pokud má tedy organizace hotovost a peněžní ekvivalenty v cizí měně, stejně jako transakce s nimi, je třeba použít řádek 4490, aby se odstranily mezery v konečných ukazatelích rublu.

Chcete-li to provést, použijte následující vzorec:

V tomto případě může být hodnota salda peněžních toků kladná i záporná (pokud je ukazatel řádku 4400 uveden v závorce).

Příklad. Vyplnění výkazu cash flow

V průběhu roku prošlo takovými operacemi 51 účtů.

Úkon	Odpovídající účet	Částka, rub.
Přijaté peníze od kupujících za zboží (včetně DPH 18 %)
Peníze převedené dodavatelům za zboží (včetně DPH 18 %)
Přijaté peníze z prodeje dlouhodobého majetku (včetně DPH 18%)
Plat převeden
Uvedená daň z příjmu fyzických osob
Zaplacené pojistné
uvedena DPH
Zaplacena daň z příjmu
Obdržel půjčku
Úrok z úvěru účtován
Kredit vrácen
Přijaté peníze z prodeje vlastních směnek
Převedené peníze za nákup OS (bez DPH)
Dlužník půjčku splatil

Poté bude Výkaz peněžních toků vyplněn následovně:

Přehled o peněžních tocích za rok 2016

Název indikátoru	Pro rok 2016	Pro rok 2015
Peněžní toky z běžných operací
Příjem - celkem
počítaje v to:
z prodeje výrobků, zboží, prací a služeb (236 000 rublů - 36 000 rublů)
leasingové platby, licenční platby, licenční poplatky, provize a jiné podobné platby
z dalšího prodeje finančních investic
od investorů na výstavbu zařízení
dotace od obecní rozpočet financovat běžné výdaje
ostatní příjmy (36 000 rublů + 9 000 rublů - 18 000 rublů - 10 000 rublů)
Platby – celkem
počítaje v to:
dodavatelům (dodavatelům) za suroviny, materiály, práce, služby (118 000 rublů - 18 000 rublů)
v souvislosti s odměňováním zaměstnanců (50 000 rublů + 8 000 rublů + 15 000 rublů)
úroky z dluhových závazků (Debet 66 Credit 51)
daň z příjmu právnických osob (debet 68 / daňový kredit 51)
jiné platby
Bilance peněžních toků z běžné činnosti

Formulář 0710004 str. 2

Název indikátoru	Pro rok 2016	Pro rok 2015
Peněžní toky z investičních operací
Příjem - celkem
počítaje v to:
z prodeje dlouhodobého majetku (kromě finančních investic) (Výnosy z prodeje dlouhodobého majetku - DPH = 59 000 rublů - 9 000 rublů)
z prodeje akcií jiných organizací (participativní podíly)
z vrácení poskytnutých půjček, z prodeje dluhových cenných papírů (práva požadovat peněžní prostředky od jiných osob) (Dt 51 Kt 58-3)
dividendy, úroky z dluhových finančních investic a podobné příjmy z majetkové účasti v jiných organizacích
jiné zásobování
Platby – celkem
počítaje v to:
v souvislosti s pořízením, tvorbou, modernizací, rekonstrukcí a přípravou k užívání dlouhodobého majetku
v souvislosti s nabýváním akcií jiných organizací (podílové účasti)
v souvislosti s nabýváním dluhových cenných papírů (práva požadovat peněžní prostředky od jiných osob), poskytováním úvěrů jiným osobám
úroky z dluhových závazků zahrnuté v nákladech investiční aktivum
jiné platby
Bilance peněžních toků z investičních operací
Peněžní toky z finančních transakcí
Příjem - celkem
počítaje v to:
získávání půjček a půjček (Debet 51 Credit 66)
hotovostní vklady vlastníků (účastníků)
z emise akcií, zvýšení účasti
z emise dluhopisů, směnek a jiných dluhových cenných papírů atp.
jiné zásobování

Formulář 0710004 str. 3

Název indikátoru	Pro rok 2016	Pro rok 2015
Platby – celkem
počítaje v to:
vlastníků (účastníků) v souvislosti s odkupem akcií (účastníků) organizace od nich nebo jejich vystoupením z členství
na výplatu dividend a jiných plateb na rozdělení zisku ve prospěch vlastníků (účastníků)
v souvislosti se splacením (splacením) směnek a jiných dluhových cenných papírů, splácením úvěrů a půjček
jiné platby
Bilance peněžních toků z finančních operací
Zůstatek peněžních toků za vykazované období (-13 000 rublů + 100 000 rublů + 250 000 rublů)
Stav peněz a peněžních ekvivalentů na začátku účetního období
Zůstatek hotovosti a peněžních ekvivalentů na konci účetního období (337 000 RUB + 115 000 RUB)
Velikost dopadu změn směnného kurzu vůči rublu

Údaje za minulý rok jsou uvedeny ve Výkazu o peněžních tocích na základě údajů Výkazu o peněžních tocích předchozího roku.

Přehled o peněžních tocích je dokument, který jasně odráží strukturu příjmů a výdajů peněžních toků. Tato data umožňují sledovat vývoj podniku a vizualizovat jeho budoucí potenciál. To je možné díky demonstraci v dokumentu kapitálu ve třech směrech - běžné činnosti, investice a investice. Dále probereme, jak vyplnit výkaz peněžních toků.

Obecná informace

Podoba dokumentu byla přijata v roce 2010 vyhláškou č. 66 Ministerstva financí. Je nutné jej vyplnit téměř ve všech podnicích provádějících obchodní činnost, s výjimkou:

Vládní organizace.
Pojišťovny.
úvěrové společnosti.

Informace uvedené v dokumentu mají velký význam jak pro vedení podniku, tak pro další zúčastněné subjekty. Patří mezi ně: spoluvlastníci, investoři, věřitelé a další osoby. Analýza výkazu peněžních toků ve formuláři 4 umožňuje podrobně zkoumat pohyb peněžních toků společnosti.

Zpráva se sestavuje každoročně a předkládá se kontrolním orgánům.

Struktura dokumentu

Celé množství informací v dokumentu je rozděleno do několika bloků podle typu činnosti:

Hlavní.
Investice.
Finanční.

Použití této metody vám umožní demonstrovat skutečný finanční obraz pro každou z oblastí. Izolace každého z nich v samostatném bloku umožňuje vyloučit situaci se zatajováním nerentabilnosti pro jeden z typů činnosti shrnutím výše celkového cash flow. Tyto oblasti analýzy vytvářejí strukturu, ze které se následně tvoří formulář výkazu peněžních toků.

Primární činnost

Tento oddíl zahrnuje veškeré činnosti vedoucí k pobírání příjmů z realizace hlavních činností instituce. To zahrnuje:

Čistý zisk a ztráta spojená s vedením hlavního předmětu podnikání.
Náklady na správu.
Platit mzdy.
Náklady na výplatu provizí, úroků a daně z příjmu.
Dividendy ve výkazu peněžních toků atd.

Investiční činnost

To zahrnuje všechny probíhající operace, které vedou k dlouhodobým přínosům. V úvahu se berou zejména investice do aktiv v několika oblastech:

Nákup a/nebo prodej dceřiné společnosti.
Pořízení nemovitosti za účelem získání dlouhodobých výhod.
Nákup / prodej neobchodovatelného majetku a finančních prostředků pro výrobní proces.

Finanční aktivity

Tato kapitola výkazu peněžních toků obsahuje informace o objemu a struktuře čisté aktivum podniky a vypůjčené prostředky:

Vydání jakéhokoli druhu akcií a zpětný odkup od jejich držitelů.
Dividendy vyplaceny.
Příjem z prodeje dluhů.

Zaúčtovaná struktura by měla být považována za příklad výkazu peněžních toků. Každá instituce samostatně popisuje míru podrobnosti a složení zprávy v rámci přijaté struktury. Některé položky se mohou změnit. Buď opatrný!

Techniky vytváření sestav

Nevíte, jak vyplnit výkaz cash flow? V praxi existují dva typy generování podrobné zprávy. Každá z těchto metod pro vytvoření dokladu peněžních toků organizace a způsob vyplnění formuláře jsou založeny na zadané struktuře.

Vlastnosti přímé metody

Výkaznictví zahrnuje poskytování informací různého druhu o příjmech a výdajích, které přímo souvisejí s plněním hlavních úkolů podniku. Informace jsou shromažďovány z následujících zdrojů:

Informace o zisku a ztrátě organizace a rozvaze.
Účty společnosti.

První možnost je nejběžnější a nejjednodušší. Druhý se v praxi pro svou složitost používá jen zřídka. To vyžaduje klasifikaci a analýzu velkého množství informací.

Proces generování výkazu cash flow pro interní účetnictví není snadný úkol. Proces je navíc komplikovaný omezením přístupu k některým informacím. To znemožňuje zúčastněným stranám plně posoudit všechny důležité aspekty.

Nevýhodou metody je nemožnost dohledat vztah mezi změnami v celkové výši disponibilních prostředků a peněžním výsledkem za požadované období.

Před rozhodnutím, jak vyplnit výkaz peněžních toků, se doporučuje porozumět nuancím každé metody. Tato metoda má následující výhody:

Schopnost sledovat, odkud peněžní tok pochází a kam směřuje.
Dobrá znalost rozsahu, v jakém mohou dostupné prostředky pokrýt současné závazky.
Propojení přehledu s aktuálním rozpočtem příjmů a výdajů.
Sledování vztahu mezi výdaji a příjmy.

Materiál obsažený ve výkazu peněžních toků (příklad je vidět na fotografii níže) je nezbytný pro posouzení likvidity organizace v kontextu dlouhodobá analýza. Tato příležitost se otevírá díky podrobnému zvážení pohybu finančních prostředků ve třech hlavních směrech.

nepřímá metoda

Tento způsob vykazování zahrnuje použití dokumentace související s hlavní činností.

Přemýšlíte, jak vyplnit výkaz cash flow? Princip konstrukce sestavy nepřímou metodou je opačný než předchozí. Práce se skládá z následujících etap:

Stanovení výše zisku v čisté podobě na základě příslušných podkladů.
Přidání Čistý zisk a výdaje, které nemají vliv na pohyb finančních prostředků.
Suma a výpočet změn výdajů na běžné platby, s výjimkou sekce "finanční platby".
Přidávání a výpočet dat o operacích souvisejících s krátkodobé závazky bez placení úroků.

Vztah mezi různými oblastmi a činnostmi firmy.
Vztah mezi čistým ziskem a pracovním kapitálem.

Průvodce vyplněním zprávy krok za krokem

V účetních výkazech je obvyklé, že výkaz peněžních toků, jak bylo uvedeno výše, klasifikovat všechny finanční pohyby do tří kategorií: běžné, peněžní a investiční. Informace se zadávají na základě bilančních údajů v podskupině, do které každá konkrétní operace patří.

Aktuální aktivity

Část „peněžní příjem z běžné činnosti“ obsahuje údaje, které jsou odpovědné za příjem a výdej finančních prostředků spojených s hlavní činností instituce. Pojďme analyzovat výkaz peněžních toků řádek po řádku:

Příjem:

nájemné, licenční poplatky, poplatky, provize a jiné poplatky podobné povahy;
úrok na pohledávky klienti a spotřebitelé;
další prodej materiální investice a tak dále (včetně konečného zůstatku pro daň z přidané hodnoty).

mzdy zaměstnancům;
daň z příjmu;
úvěr a úvěrové závazky(s výjimkou těch, které se týkají hodnoty investičních aktiv);
další výdaje přímo související s realizací běžné činnosti instituce.

Zůstatek finanční příjmy z běžné činnosti (zisk minus platby).

Výnosy z běžného provozu.

Tento údaj ve výkazu peněžních toků je vypočten jako výsledek sečtení bodů 4111 až 4119.

Položka 4110 - celkové příjmy za stanovené období.
Položka 4111 - tento sloupec obsahuje časové rozlišení přijatých prostředků z běžné činnosti.

Informace jsou převzaty z následujících registrů debetního účetnictví:

Padesátý - "Pokladník".

Tyto ukazatele se odrážejí ve výkazu peněžních toků po odečtení nepřímých daní, částek přijatých agenty, zprostředkovateli, komisionáři a převodů přijatých na účet kompenzační platby(platby za energie, náklady na dopravu a mnoho dalšího).

Položka 4112 - nájemné, licence, provize, autorské honoráře.
Položka 4113 - Další prodej hmotný majetek.
Položky 4114 až 4118 jsou volitelné. Do nich může finančník promítnout částky, které nelze jednoznačně zařadit. Tyto ukazatele jsou reprodukovány podle stejného principu, který byl použit v řádku 4111.
Položka 4119 - ostatní druhy příjmů z provádění podnikatelské činnosti.

Patří mezi ně následující:

prospěch získaný z nabytí/realizace měny;
kladný ukazatel salda plateb DPH;
vrátit prostředky;
úroky z pohledávek za klienty a zákazníky;
zisk z prodeje jiného majetku, který přímo nesouvisí s finančními prostředky umístěnými v rozvaze společnosti.

Tyto údaje se promítnou stejným způsobem jako na řádku 4111. Nepřímé daně přijaté podnikem z rozpočtu (např. vratky daně z přidané hodnoty) se zapisují do sloupce „krácené“.

Vyplnění sekce o běžných platbách

Tyto složky výkazu peněžních toků jsou vypočteny jako soubor bodů od 4121 do 4129. Údaje za tato období jsou uvedeny v závorkách.

Položka 4120 - všeobecné výdaje.
Položka 4121 - vypořádání s dodavateli.

Informace se promítají do účetních registrů pro půjčku následujících účtů:

Padesátý - "Pokladník".
Padesátá první – „Zúčtovací účty“.
Padesátá sekunda - "Měnové účty".
Padesátá osmá – „Investice“.
Sedmdesátý šestý - "Platby dlužníkům a věřitelům."

Tyto informace je nutné reprodukovat v dokumentaci se srážkou nepřímých daní, plateb agentům, odesílatelům a zprostředkovatelům, jakož i refundovatelných výdajů za účty za energie a dopravu.

Položka 4122 - převod mezd na zaměstnance. Informace se uvádějí podle stejného principu jako v odstavci 4121.
Položka 4123 - Úroky z úvěru a smlouvy o půjčce.
Položka 4124 - daň z příjmu.
Položka od 4125 do 4128 - další sloupce. V tomto okamžiku může účetní zadat hodnoty, které je obtížné zadat v jiných částech dokumentu. Částky těchto plateb jsou vypláceny na stejném základě jako platby s dodavateli a dodavateli, to znamená, jak je uvedeno v odstavci 4121.
Položka 4129 - výše ostatních druhů plateb spojených s realizací podnikatelské činnosti.

Tyto zahrnují:

škoda z nabytí / prodeje oběživa;
ztráty získané při výměně bankovek;
předpokládaný zůstatek pro daň z přidané hodnoty s mínusovým ukazatelem / dluhové závazky vůči vládních orgánů;
penále placené společností, penále a jiné platby podobného druhu na základě smluv s protistranami.

Myslíte si, že se v tomto bloku mění postup při sestavování přehledu o peněžních tocích? Ne, všechny tyto údaje jsou zobrazeny stejným způsobem jako částky plateb dodavatelům a dodavatelům, tedy jako v odstavci 4121.

Velikost nepřímá daň, převedené podnikem do rozpočtu (např. daň z přidané hodnoty) pro tuto položku, se zobrazí v řádku „sbaleno“.

Položka 4100 – zůstatek účtenky ze současných operací. To zahrnuje rozdíl mezi příjmy a výdaji z hlavní činnosti. Ukazatel 4110 = položka 4110 - položka 4120. Při příjmu čísla se záporným ukazatelem musí být uvedeno v závorce.

Investiční zisk

Výše výnosů z investičních operací je součtem ukazatelů uvedených v odstavcích 4211 až 4219 výkazu peněžních toků. Dekódování odstavce 4210 udává celkový příjem.

Položka 4211 - dlouhodobý majetek (kromě hmotných investic).

Tento typ příjmu zahrnuje:

stálá aktiva instituce;
nefinanční aktiva;
vážné investice do dlouhodobého majetku (například nedokončená výstavba);
Výsledky výzkumu a vývoje.

Tyto údaje by měly být zohledněny v dokumentaci po odečtení nepřímých daní, finančních prostředků vyplacených agentům, zmocnitelům a zprostředkovatelům, jakož i vratných výdajů za energie a náklady na dopravu.

Položka 4212 - příjmy z prodeje podílů nebo podílů v jiných společnostech.
Položka 4213 - vrácení dříve vydaných úročených půjček, prodej IOU a dluhopisů (výše přijatých úroků se ve výkazu neeviduje).
Položka 4214 - úroky z dluhových finančních investic a podobné výnosy z majetkové účasti na jiných projektech.
Položka 4219 - ostatní transfery, které se týkají investiční činnosti.

Platební transakce pro investiční projekty

Výše plateb za investiční transakce je tvořena ukazateli z odstavců 4221 až 4229. Všechny údaje jsou uvedeny v zakulacených závorkách.

Položka 4220 je celková částka související s investičními platbami.
Položka 4221 je nákup, zřízení, uvedení do původního stavu, zlepšení nebo příprava k použití dlouhodobého majetku. Nejste si jisti, které účty se zobrazují ve výkazu peněžních toků?

Informace se zapisují do účetních registrů pro kredit následujících účtů:

Padesátý - "Pokladník".
Padesátá první – „Zúčtovací účty“.
Padesátá sekunda - "Měnové účty".
Padesátá osmá – „Investice“.
Sedmdesátý šestý - "Platby dlužníkům a věřitelům."

Tyto údaje je nutné zohlednit v dokumentaci po odečtení nepřímých daní, finančních prostředků převedených na agenty, objednavatele a zprostředkovatele, jakož i vratných výdajů za energie a náklady na dopravu.

Položka 4222 - Nabývání akcií nebo podílů v jiných společnostech.
Položka 4223 - Pořízení IOU (právo požadovat finanční prostředky od třetích stran), vydání půjčky půjčky jiné osoby.
Položka 4224 - platba úroků na úvěrové závazky zahrnuty do výše investičního majetku.
Položka 4229 - ostatní platby.

Tyto zahrnují:

daň z výnosů z investičních operací;
částky investované do společných aktivit;
další platby související s investiční činností.

Položka 4200 - zůstatek finančních příjmů z investiční projekty. Tento sloupec obsahuje hodnotu částky, která se získá po odečtení nákladů od výnosů z investičních operací. To znamená, že musíte specifikovat rozdíl.

Přemýšlíte, jak zkontrolovat výkaz cash flow? Sedmý ukazatel v tomto seznamu lze velmi snadno zkontrolovat: bod 4200 = bod 4210 - bod 4220.

Pokud je výsledek negativní, musí být hodnota uzavřena v závorkách.

Hotovostní transakce

Tato část výkazu peněžních toků zobrazuje částky, které byly získány získáváním prostředků prostřednictvím dluhového nebo kapitálového financování. Akce tohoto druhu jsou doprovázeny změnou velikosti a struktury:

Finanční situace podniku.
Vypůjčené prostředky společnosti.

Vyplnění části o účtenkách

Celková částka této hodnoty se získá sečtením sloupců 4311 až 4319.

Položka 4310 je obecný ukazatel.
Položka 4311 - Získávání úvěrů nebo vypůjčených prostředků.
Položka 4312 - hotovostní investice vlastníků.
Položka 4313 - příjem peněžních prostředků z emise akcií nebo navýšení účastí.
Položka 4314 je peněžní tok ze směnek vystavených společností, emise dluhopisů a IOU.
Položka 4319 – ostatní účtenky.

Platby za hotovostní transakce

Celková částka se vypočítá jako součet sečtením hodnot v položkách 4321 až 4329. Všechny údaje musí být uvedeny v závorkách.

Položka 4320 je obecný význam.
Položka 4321 - Platby vlastníkům při zpětném odkupu jejich akcií nebo akcií společnosti nebo z důvodu jejich odstoupení od zakladatelů.
Položka 4322 - Dividendy a ostatní platby vlastníkům související s rozdělením zisku.
Položka 4323 - splacení/proplacení směnek a směnek, platby na půjčky a smlouvy o půjčce.
Položka 4329 - ostatní platby spojené s hotovostní transakce.
Položka 4300 je zůstatek peněžních toků z finančních transakcí. Počítá se podle následujícího schématu: položka 4300 = položka 4310 - položka 4320. Pokud dostanete výsledek se znaménkem mínus, vložte závorky.

Závěr

Příprava a analýza výkazu o peněžních tocích na formuláři 4, který poskytuje podrobný obraz o pohybu finančních prostředků, v kombinaci s dalšími typy výkaznictví, hraje významnou roli v pochopení reálná situace firemní záležitosti. Informace obsažené v dokumentu umožňují analyzovat současný stav věcí, předpovídat budoucí vyhlídky a přemýšlet o opatřeních ke zlepšení efektivity. Volba způsobu vykazování závisí na stupni dostupnosti požadovaných dat.

V jaké formě by měly být kurzy sestaveny

Přehled o peněžních tocích (ODDS) musí být zpracován ve formě schválené vyhláškou Ministerstva financí ze dne 2.7.2010 N 66n. Kódy indikátorů, které jsou uvedeny v ODDS, jsou uvedeny v příloze č. 4 této vyhlášky.

Základní pravidla pro vyplňování KURZŮ

KURZY se vyplňují za kalendářní rok od 1. ledna do 31. prosince. Kromě toho poskytuje obdobné údaje za uplynulý rok (body 10, 13 PBU 4/99).

ODDS odráží všechny peněžní příjmy do organizace, všechny její platby a také peněžní zůstatek na začátku a na konci roku (bod 6 PBU 23/2011). Na rozdíl od jiných forem hlášení se tedy ODDS vyplňuje hotovostně.

V ODDS není nutné promítat pohyb peněz v rámci společnosti - např. uložení peněžních prostředků na běžný účet (bod 6 PBU 23/2011).

Tip 1. Aby pro vás bylo vyplňování ODDS pohodlnější, na účtech 50 "Pokladna", 51 " Zúčtovací účty", 52 "Měnové účty" potřebujete uspořádat analytické účetnictví podle typů peněžních toků. Chcete-li to provést, vytvořte samostatné podkonto pro všechny typy příjmů a plateb, které jsou uvedeny v ODDS a nacházejí se v aktivitách společnosti. Pro například pro vyplnění řádku 4122 „platby v souvislosti s odměňováním zaměstnanců“ můžete vytvořit podúčet se stejným názvem.

Tip 2. DPH přijatá od odběratelů, zaplacená dodavatelům a převedená do rozpočtu se do ODDS promítne ve zmenšené podobě (odst. 16 PBU 23/2011). Proto je žádoucí, aby ve vašem účetním programu byly tyto částky DPH zohledněny samostatně.

Pokud program takové účtování nemá, tak při vyplňování KURZU budete muset ručně vybrat DPH z celkové částky příjmy a platby.

Postup při vyplňování jednotlivých řádků KURZŮ

Možnost 1. V průběhu roku jste vedli analytické záznamy podle typu peněžních toků. V tomto případě vygenerujte rozvahu pro účty 50, 51, 52 za rok. Poté přeneste data jednotlivých dílčích zápočtů do odpovídajících řádků KURZU. Pokud nemáte údaje k vyplnění jednotlivých řádků, vložte do nich pomlčky (bod 11 PBU 4/99).

Možnost 2. V průběhu roku jste nedirigovali analytické účetnictví podle typu pohybu peněz. V tomto případě budete muset ručně vybrat příjmy a platby určitého typu z obecného seznamu operací na účtech 50, 51, 52 a následně je seskupit podle položek LICHY. Poté bude pořadí vyplňování jednotlivých řádků KURZU následující.

Řádkový ukazatel 4111 „Tržby za prodej výrobků, zboží, prací a služeb " počítat takto:

1) sečíst debetní obraty na účtech 50, 51, 52 v souladu s účtem 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“ z hlediska tržeb za prodej zboží, prací, služeb;

Na řádku 4119 uveďte hodnotu vypočtenou podle vzorce:

Pokud je výsledkem záporná hodnota, uveďte ji v závorce na řádku 4129 „Ostatní platby“ a na řádku 4119 uveďte pomlčku.

Příklad. Promítnutí DPH do výkazu cash flow

Podle účetních údajů společnosti Alpha LLC jsou údaje o pohybu DPH za rok následující:

DPH přijatá jako součást plateb od kupujících - 1 000 000 rublů;

DPH převedená v rámci převodů dodavatelům - 600 000 rublů;

Převedeno do rozpočtu DPH - 100 000 rublů.

Potvrzení DPH ve výši 300 000 rublů. (1 000 000 rublů – 600 000 rublů – 100 000 rublů) se odráží v řádku 4119 „Ostatní příjmy“.

Ukazatel řádku 4121 „Platby dodavatelům (dodavatelům) za suroviny, materiál, práce, služby“ vypočítejte takto:

1) přičíst kreditní obrat na účtech 50, 51, 52 souvztažně s účty 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" a 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" z hlediska plateb dodavatelům za suroviny, materiál, práce, služby ;

2) Odečtěte částky DPH obsažené v platbách dodavatelům.

Uveďte výsledek předchozích dvou akcí v závorkách na řádku 4121.

V řádku 4122 „Platby v souvislosti s odměňováním zaměstnanců“ uveďte v závorce výši kreditního obratu na účtech 50, 51 v souladu s účty (podúčty):

70 "Vyrovnání s personálem pro mzdy";

68 - daň z příjmů fyzických osob (Příloha dopisu Ministerstva financí ze dne 29.01.2014 N 07-04-18 / 01);

69 - příspěvky (Příloha Dopisu Ministerstva financí ze dne 22.01.2016 N 07-04-09 / 2355).

V řádku 4124 "Platby daně z příjmů právnických osob" uveďte v závorce výši dobropisového obratu na účtu 51 v souladu s podúčtem 68 - "Daň z příjmů".

Ukazatel řádku 4211 „Tržby z prodeje dlouhodobého majetku (kromě finančních investic)“ vypočítejte takto:

1) sečíst debetní obraty na účtech 50, 51, 52 shodně s účtem 62 z hlediska tržeb z prodeje dlouhodobého majetku;

2) odečíst z přijaté částky DPH obsaženou v platbách od kupujících.

76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" - pokud jde o výnosy z prodeje (splacení) směnek třetích osob, práva pohledávek;

58-3 "Poskytované půjčky".

Ukazatel řádku 4214 „Příjmy ve formě dividend, úroků z dluhových finančních investic a obdobných příjmů z majetkové účasti v jiných organizacích“ se rovná součtu debetních obratů na účtech 50, 51, 52 souvztažně s účtem 76 v přepočtu přijatých dividend, úroků z dluhopisů.

Ukazatel řádku 4221 „Platby v souvislosti s pořízením, tvorbou, modernizací, rekonstrukcí a přípravou k užívání dlouhodobého majetku“ vypočítejte takto:

1) přičíst kreditní obrat na účtech 50, 51, 52 souvztažně s účtem 60 z hlediska převodu peněz dodavatelům za pořízený dlouhodobý majetek a nehmotný majetek, jakož i materiál, práce, služby související s pořízením dlouhodobého majetku;

2) odečíst DPH odvedenou dodavatelům.

Uveďte výsledek předchozích dvou akcí v závorkách na řádku 4221.

Ukazatel řádku 4311 „Získávání úvěrů a půjček“ se rovná součtu debetních obratů na účtech 50, 51, 52 v souladu s účty 66, 67 z hlediska jistiny dluhu.

Údaje na řádku 4450 „Zůstatek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů k počátku účetního období“ se musí shodovat s údaji na řádku 1250 „Peníze a peněžní ekvivalenty“ rozvahy ke konci předchozího roku.

Příklad. Vyplnění výkazu cash flow

V průběhu roku prošlo takovými operacemi 51 účtů.

Úkon	Odpovídající
Přijaté peníze od kupujících za zboží (včetně včetně DPH 18%)
Peníze byly převedeny dodavatelům za zboží (včetně včetně DPH 18%)
Přijaté peníze z prodeje dlouhodobého majetku (včetně DPH 18%)
Plat převeden
Uvedená daň z příjmu fyzických osob
Vypsány příspěvky
uvedena DPH
Zaplacena daň z příjmu
Obdržel půjčku
Úrok z úvěru účtován
Kredit vrácen
Přijaté peníze z prodeje vlastních směnek
Převedené peníze na nákup nehmotného majetku (bez DPH)
Dlužník půjčku splatil

Přehled o peněžních tocích se vyplňuje následovně (údaje za minulý rok vycházejí z údajů ODDS předchozího roku).