76. KOMPLEXNÍ EKONOMICKÁ ANALÝZA JAKO VĚDA A PRAXE. ÚČEL A CÍLE EKONOMICKÉ ANALÝZY V SYSTÉMU ŘÍZENÍ ORGANIZACE

Již v prvních fázích vývoje lidské společnosti se lidé snažili studovat jevy okolní přírody, zlepšovat nástroje a metody práce, aby uspokojili své potřeby. V jednotlivých etapách společenského vývoje byl tento úkol řešen různými způsoby, vycházejícími z úrovně rozvoje výrobních sil a výrobních vztahů.

Studium procesů a jevů přírody a společnosti (včetně ekonomických) je nemožné bez důkladného a provázaného zvážení jejich součástí a vlastností, tedy bez analýzy. Analýza obecně znamená rozklad komplexního procesu, jevu nebo předmětu na jejich jednotlivé části (části, vlastnosti). Vědomá činnost lidí je bez analýzy prakticky nemožná.

Rozklad předmětu na samostatné složky lze provést mechanicky, chemicky a jinými způsoby. Ale pokud jde o sociální jevy nebo procesy, takové cesty jsou nepřijatelné, protože tyto jevy lze uvažovat pouze abstraktně.

Samotná analýza však neposkytuje úplnou a spolehlivou představu o studovaném jevu nebo procesu bez stanovení vztahů příčina-následek a vzájemné závislosti jejich jednotlivých složek (stran, vlastností), tedy bez syntézy. Analýza a syntéza jsou jediným integrálním dialektickým procesem poznání.

V současné době mezi nimi zaujímá významné místo ekonomická analýza ekonomické vědy. Je považována za jednu z funkcí řízení výroby. Jak víte, řízení podniku lze interpretovat z hlediska jeho hlavních funkcí: plánování, účetnictví a kontrola, analýza a akceptace manažerská rozhodnutí.

Obrázek 1.1 - Místo ekonomické analýzy v systému řízení

Na druhé straně je management řadou důsledně prováděných manažerských rozhodnutí. Celý rozhodovací proces je rozdělen do tří fází:

Shromažďování a příprava informací;

Zpracování a analýza informací;

Vývoj alternativních řešení managementu a výběr toho optimálního.

Tím pádem, hospodářský
analýza- jedná se o manažerskou funkci, která zaujímá mezipolohu mezi shromažďováním informací o objektu a přijímáním rozhodnutí a směřuje k optimalizaci tohoto manažerského rozhodnutí.

Ekonomická analýza umožňuje dostatečně plně identifikovat všechny dostupné vnitřní i vnější rezervy pro zvýšení efektivity výroby a stanovit prioritní oblasti pro jejich mobilizaci.

V současné době se ekonomická analýza rozvíjí na mikro a makro úrovni.

Makroanalýza se provádí na vyšší úrovni řízení (sektorová, regionální, národohospodářská analýza). Informační základna pro tuto analýzu je statistické účetnictví a výkaznictví.

Ekonomická analýza na mikroúrovni je spojena s každodenní finanční a ekonomickou činností podniku:

analýza a zdůvodnění současných plánů a programů rozvoje podniku;


analýza možností výroby a marketingu produktů;


analýza různých marketingových situací,


analýza tvorby nákladů,


rozbor nákladů na jednotlivé položky atd.


Informačním základem je účetnictví a výkaznictví.


hluboké a podrobná analýza umožňuje identifikovat všechny nedostatky v procesu výroby a uvádění výrobků na trh, a tedy tento proces racionalizovat. Kromě toho analýza různých ekonomických situací a výsledků manažerských rozhodnutí umožňuje podniku získat zkušenosti s chováním v různých situacích a jasněji reagovat na vnější faktory.


Ekonomická analýza tedy určuje platnost manažerských rozhodnutí, což zvyšuje efektivitu jejich realizace, a tím i efektivitu výrobního cyklu – to výrazně zvyšuje roli ekonomické analýzy v tržním prostředí.


Kromě toho je ekonomická analýza z hlediska vědy vědeckým způsobem poznání podstaty ekonomických jevů a procesů, založeným na jejich rozdělení na dílčí části a jejich studiu ve všech různých souvislostech a závislostech.


Vznik ekonomické analýzy je dán objektivními požadavky a podmínkami, které jsou charakteristické pro vznik jakékoli nový průmysl znalost.


Za prvé praktická potřeba komplexního a systematického rozboru v souvislosti s rozvojem výrobních sil, zlepšováním výrobních vztahů a rozšiřováním rozsahu výroby.


Za druhé souvisí s rozvojem ekonomické vědy obecně. Dříve byly funkce ekonomické analýzy (když nebyly tak významné) prováděny bilanční vědou, účetnictvím a statistikou. V rámci těchto věd se objevily nejjednodušší metody analytického výzkumu. Výše jmenované vědy však na určitém stupni vývoje nemohly vyhovět všem nárokům praxe, a proto bylo nutné vyčlenit ekonomickou analýzu jako samostatný obor vědění.


Ekonomická analýza jako věda má svůj předmět studia, bohužel mezi ekonomy stále nepanuje jednota v její definici.


Jako základ pro stanovení předmětu ekonomické analýzy jsou navrženy ekonomické procesy (Bakanov M.I., Sheremet A.D.), ekonomická činnost (Barngolts S.B.), soubor výrobních vztahů (Paliy V.F.), informační tok (Chumachenko N.G.), indikátory ekonomická aktivita a jejich odchylky (Ants A.I.)


Předmět ekonomické analýzy jsou obchodní procesy a konečné finanční výsledky, formované pod vlivem objektivních a subjektivních faktorů a odrážející se v systému ekonomické informace.


Z definice je zřejmé, že

ekonomická analýza studuje ekonomiku jak ve statice, tak v dynamice;


výsledky činnosti podniku nejsou posuzovány izolovaně, ale pod vlivem objektivních a subjektivních faktorů:


Objektivní faktory– nezávislá na činnosti podniku (cenová politika, zdanění)


Subjektivní faktory- zcela závislá na činnosti podniku (organizace výroby, práce, pobídkové metody)


Racionálně organizovaný systém ekonomických informací má velký význam pro provádění kvalitativní a spolehlivé analýzy.


Předmět ekonomické analýzy jsou hospodářské výsledky hospodářské činnosti podniku. Mohou být vyjádřeny ziskem, objemy výroby, náklady.


Předmět ekonomické analýzy- vykonavatel rozboru v libovolném směru nebo ve všech směrech jako celek.



Obsah ekonomické analýzy je hluboké, úplné, systematické studium činnosti podniku a jeho divizí ve výrobním procesu. Během ekonomické analýzy se provádějí:


Studium ekonomických situací, které se vyvíjejí pod vlivem různých faktorů;


Navázání vztahu a vzájemné závislosti těchto situací;


Vědecké zdůvodnění výrobního programu podniku a objektivní posouzení jeho realizace;


Kvantitativní měření vlivu různých faktorů;


Identifikace a měření nevyužitých vnitrovýrobních zásob;


Zobecnění výsledků analýzy a zdůvodnění manažerských rozhodnutí.


Předmět a obsah ekonomické analýzy odůvodňují stojící vpředu mu následující úkoly:


Hodnocení rozumnosti výrobní programy;


Hodnocení realizace výrobních programů a dodržování norem;


Hodnocení efektivnosti využití všech zdrojů podniku;


Identifikace a kvantitativní měření vnitrovýrobních zásob ve všech fázích výroby;


Optimalizace manažerských rozhodnutí.


V závislosti na cílech analýzy však lze tento seznam úkolů rozšířit.


Ekonomická analýza velmi úzce souvisí s řadou ekonomických i neekonomických ekonomické disciplíny.


Ekonomická teorie , která studiem ekonomických zákonitostí, mechanismu jejich působení vytváří teoretický základ pro rozvoj všech ekonomických disciplín. Při provádění analytických studií je nutné vzít v úvahu účinek těchto zákonů na úrovni každého podniku. K rozvoji zase přispívá ekonomická analýza ekonomická teorie. Četné analytické studie shromažďují informace o projevu určitých ekonomické zákony. Studium těchto informací nám umožňuje formulovat nové, dříve neznámé zákony, dělat globální prognózy vývoje ekonomiky země nebo světové ekonomiky.


Oborové ekonomiky . Hlubokou analýzu ekonomické činnosti podniku nelze provést bez znalosti odvětvových specifik podniku a specifik organizace výroby v tomto odvětví. Ekonomická analýza slouží ke zlepšení organizace výroby, úvodu vědecká organizace práce, dokonalost atd. Analýza přispívá k oživení ekonomiky konkrétních podniků i průmyslu jako celku.


Účetnictví
je informační základnou pro ekonomickou analýzu. Spolehlivost analýzy zcela závisí na spolehlivosti a kvalitě účetní informace. Analytik musí vědět, kde hledat a jak kontrolovat jeho kvalitu. Na druhou stranu požadavky, které jsou kladeny před analýzu, jsou nějak přesměrovány do účetnictví. Aby rozbor poskytl potřebné informace, musí být účetnictví organizováno racionálně, tzn. informace musí být rychlé, pravdivé, přesné, podrobné, dostupné a srozumitelné v požadovaném rozsahu.


Podobný vztah se objevuje mezi analýzou a audit. Hlavním účelem auditu je posoudit spolehlivost účetních informací používaných k analýze a kontrole činností podniku. Analytické postupy jsou zároveň široce používány v procesu auditu k prokázání spolehlivosti účetnictví a výkaznictví a diagnostiky. finanční situaci.


Ekonomická analýza úzce souvisí s teorií financí, podnikovými financemi, finančním managementem, bankovním managementem. Bez znalosti teorie financí, současného postupu při financování a úvěrování příslušných odvětví národní ekonomika, vztahů s finančními a úvěrovými úřady a institucemi, nelze kvalifikovaně provést ekonomickou analýzu. Na druhé straně se neustále zlepšují sazby plateb do rozpočtu, podmínky pro získání úvěrů, platby úroků za využití úvěrů a další finanční a úvěrové nástroje s přihlédnutím k výsledkům analýzy, která ukazuje efektivitu dopad těchto metod na výrobu.


Statistika . Souvislost se statistikou je vyjádřena především tím, že jednak samotná statistická data slouží jako informační zdroj pro analýzu, jednak je při analýze široce využívána řada statistických metod a výzkumných technik. Stojí za zmínku, že pokud jsou ve statistice, která studuje rozmanitost sociálních jevů, hlavní metody spojeny s masovým pozorováním a kvalitativním rozkladem takových jevů, aby se zjistilo, co je typické pro jejich vývoj, pak ekonomická analýza studuje rysy a specifické pracovní postupy. na prvním místě jsou uvedeny podmínky konkrétního podniku a metody a metody zjišťování vztahu jevů a faktorů, měření míry jejich vlivu na výsledky ekonomických procesů v dynamice.


Mezi vědami neekonomického směru je třeba především vyčlenit ty technologické a matematické. Je nemožné analyzovat ten či onen výrobní proces. Neznalost vlastností technologie. Pouze ekonom, který se v tomto odvětví vyzná, dokáže objektivně zhodnotit výsledky výroby a dát užitečná doporučení pro jejich zlepšení. Zároveň je třeba poznamenat, že samotná výrobní technologie bývá efektivnější a její zlepšování není možné bez analytického výzkumu.


Potřeba řešit složité analytické problémy byla silný podnět rozvoj matematiky a nových počítačových technologií. Využití matematických metod a moderních počítačových technologií v analytických studiích výrazně zvýšilo jejich úroveň. Ekonomická analýza se stala hlubší a komplexnější, lze ji provést rychleji, pokrýt velké množství objektů, ke studiu mnohem více informací.


AHD je tedy syntetizovaná věda, která vznikla integrací řady věd a spojením jejich jednotlivých prvků. Výsledky analýzy jsou zase využívány jinými vědami při studiu určitých aspektů ekonomické činnosti.


Termín „analýza“ (z řeckého slova analisis) znamená rozkouskování, rozklad na tento případ studovaného objektu na části, prvky, na složky tomuto objektu vlastní (mentální nebo skutečné). Analýza v širokém slova smyslu je chápána jako způsob poznávání předmětů a jevů. životní prostředí, založené na členění celku na jeho jednotlivé části a jejich studiu ve vší rozmanitosti souvislostí a závislostí. Bez analýzy je dnes vědomá činnost lidí obecně nemožná. Analýza se objevuje v dialektické, rozporuplné jednotě s pojmem „syntéza“ (z řeckého slova sinthesis), což znamená spojení dříve rozřezaných prvků zkoumaného objektu do jediného celku. Analýza bez syntézy je nemožná, protože závěry a závěry obsahují něco nového, co se liší od předchozích koncepcí a myšlenek.

V praxi se používají různé typy rozborů: fyzikální; chemikálie; matematický; statistický; hospodářský. Tento kurz bude zaměřen na ekonomickou analýzu.

Hlavním cílem řízení podniku je zvýšení zisku, zvýšení efektivity činností a stabilita podniku na trhu. Ekonomická analýza umožňuje najít příležitosti a rezervy pro zlepšení práce podniku, zvýšení konkurenceschopnosti, zlepšení finanční situace a výsledků jeho činnosti, optimalizaci plánování. Touha podniků zlepšit své vlastní postavení a zajistit stabilitu rozvoje ekonomické činnosti činí ekonomickou analýzu relevantní.

Ekonomická činnost organizace je chápána jako jakékoli operace, které vedou ke změně jejího kapitálu – tzn ekonomická aktivita. Proto je analýza ekonomické činnosti ve skutečnosti ekonomickou analýzou.





Ekonomická analýza jako věda je systém speciálních znalostípříbuzný:

Se studiem ekonomických procesů v jejich vzájemném propojení, vznikajících pod vlivem objektivních ekonomických zákonitostí a faktorů (důvodů) objektivního a subjektivního řádu;

S vědecké zdůvodnění investiční strategie, obchodní plány s objektivním posouzením jejich realizace;

S diagnostikou - hodnocení stavu různých typů a oblastí ekonomické činnosti podle různých ukazatelů a kritérií;

S identifikací pozitivních a negativních faktorů a kvantitativním měřením jejich dopadu;

S odhalením trendů a proporcí ekonomického rozvoje, s definováním nevyužitých ekonomických rezerv pro zlepšení práce organizace;

Minimalizace a řízení rizik;

Se zobecněním osvědčených postupů přijímáním optimálních manažerských rozhodnutí.

Před ekonomickou analýzou a analýzou ekonomické činnosti v manažerské praxi jsou stanoveny tyto hlavní úkoly:

1) zvýšení vědecké a ekonomické proveditelnosti podnikatelské plány a standardy v procesu jejich vývoje;

2) objektivní a komplexní studie realizace podnikatelských záměrů a dodržování standardů podle účetních a výkaznických údajů;

3) definice ekonomická účinnost využití pracovní síly (lidské), materiální a finanční zdroje(samostatně a společně);

4) kontrola plnění požadavků obchodního účetnictví;

5) identifikace úzkých míst a měření vnitřních rezerv ve všech fázích výrobního procesu;

6) minimalizace ekonomických rizik;

7) testování optimálnosti manažerských rozhodnutí (na všech úrovních hierarchie řízení organizace).

Úzká místa ekonomické činnosti se nazývají problémové oblasti práce organizace, které neumožňují dosáhnout požadovaných výsledků.

Jako každá věda má i ekonomická analýza svůj předmět - ekonomické procesy podniků, konečné výsledky jejich činnosti, které se utvářejí vlivem objektivních a subjektivních faktorů a promítají se do systému ekonomických informací 1 .

Analýza v systému plánování a prognózování.

Je známo, že systém řízení se skládá z plánování, účetnictví, analýzy a manažerského rozhodování. V procesu vědeckého a praktického rozvoje ekonomiky se analýza stále více propojuje s funkcí plánování a prognózování. Rozumné plánování a prognózy jsou nemožné bez hluboké analýzy.

Ekonomická analýza zajišťuje přípravu podkladů pro plánování, hodnocení kvality a validity plánovaných ukazatelů, ověřování a objektivní hodnocení realizace záměrů. Současně se zohledňují výsledky realizace předchozích plánů, studují se trendy ve vývoji ekonomiky podniku, identifikují se a zohledňují se dodatečné rezervy, vypočítávají se predikované výsledky, možnosti pozitivních či negativních výsledků. jsou zvažovány při použití určitých oblastí, metod, technik a prostředků, rozhodování managementu při dosahování cílů a záměrů podnikání v krátkodobém i dlouhodobém horizontu, je zajištěna minimalizace pravděpodobných ztrát, jsou vypracovány scénáře k překonání možných negativních výsledků.

Protikrizové řízení není možné bez analýzy. Analýza je prostředkem nejen pro zdůvodnění plánů, ale také pro sledování jejich realizace. Průběžná kontrola a analýza plánování se nazývá sledování plánovaných ukazatelů.

Metody ekonomické analýzy hrají důležitou roli v rozpočtovém systému. Jsou souborem řídících procesů, které zajišťují životní cyklus rozpočet organizace: tvorba rozpočtu (včetně koordinace a schvalování), kontrola jeho plnění (posouzení souladu s plánovanými a skutečnými údaji), jakož i analýza příčin odchylek skutečných údajů od plánovaných. Rozpočtování tvoří systém plánování, účtování, kontroly a analýzy nákladů na nákup, prodej a distribuci, s cílem dosáhnout plánovaných ukazatelů nákladů a zisků.

Ekonomická analýza je tedy hlavním nástrojem plánování, prognózování, rozpočtování. Zvyšuje spolehlivost a přesnost rozpočtových kalkulací, plánování a prognóz, čímž je činí vědecky podloženými.

Základní funkce v managementu - účetnictví, a to shromažďování, systematizace a zobecňování údajů nezbytných pro řízení činnosti podniku a sledování průběhu plánů. Ale účetní funkce sama o sobě nemůže zajistit optimalizaci řízení. Vyžaduje se vyhodnocení zohledněných dat, identifikace nejlepších příležitostí, využití silných stránek a dosažených výsledků ekonomické činnosti. Je nutné identifikovat priority a směry činností, činit vědomá a ekonomicky správná rozhodnutí. K tomu se provádí ekonomická analýza.

Složitost a konzistentnost ekonomické analýzy.

V komplexní ekonomické analýze se používá soubor metod ekonomické analýzy. Komplexní analýza zahrnuje studium všech aspektů ekonomické činnosti organizace. Je však nutné, aby konkrétní údaje na odlišné typyčinnosti byly vzájemně organicky propojeny v jediném integrovaném systému.

Komplexní ekonomická analýza je proto systematickým studiem ekonomiky podniku (organizace) jako jediného souboru vzájemně se ovlivňujících prvků. Systemizace prvků se provádí na základě studia jejich vzájemného vztahu a vzájemné závislosti, tzn. zohlednění jednotlivých divizí podniku, oblastí analýzy, ukazatelů, faktorů, trendů, zákonitostí a zákonitostí jako součásti jediného ekonomického mechanismu. Zároveň je prováděno komplexní hledání rezerv pro jednotlivé i obecné ukazatele výkonnosti. Pokud nejsou splněny požadavky na složitost, může se analýza ukázat jako neúplná, neúplná, zkreslená. Například zvýšení tržeb z prodeje v doba ohlášení ještě nenaznačuje zlepšení práce organizace jako celku, protože změny nákladů, cen komodit, inflace atd. nebyly dosud brány v úvahu. A pokud růst nákladů převyšuje růst výnosů, finanční výsledek se zhoršuje. Hospodářský výsledek se nemusí zlepšit ani v případě, kdy zvýšení výnosů bylo dosaženo pouze zvýšením míry inflace, která zajistila zvýšení cen zboží bez zvýšení fyzického objemu prodeje. Tyto indikátory tedy interagují ve formě jednotný systém, které tvoří výsledek, a je třeba je posuzovat ve vzájemné souvislosti.

Nespokojenost tento požadavek vede k jednostranným rozhodnutím, která dávají vzniknout novým rozporům (někdy závažnějším než ty, které se řeší) nebo se prohlubují existující problémy. Při komplexní analýze systému řízení je třeba vzít v úvahu i provázanost, jednotu politických, ekonomických a sociálních, environmentálních podmínek a důsledků. Při sledování cílů zlepšení ekonomické výkonnosti a zároveň ignorování materiálního stavu pracovníků se voj sociální sféra managementu podniku může uniknout výskyt problémů s personálem, které v konečném důsledku vedou ke zhoršení chodu podniku.

Manažerské účetnictví se skládá ze systematického tradičního a problémového účetnictví zaměřené na rozvoj manažerských rozhodnutí v zájmu vlastníků a managementu organizace. Manažerské účetnictví není regulováno státem, jeho organizaci a metody určuje vedení podniku; manažerské úkoly, jehož řešení vyžaduje znalost nejen klasického účetnictví, zejména nákladového, ale také plánování, statistiky, analýzy ekonomické činnosti, pokročilého matematického aparátu a moderní výpočetní techniky. S tímto chápáním je manažerské účetnictví ve skutečnosti účetnictví, plánování, statistika a analýza ekonomické činnosti, které jsou brány jako celek.

Informační bází manažerské analýzy je celý systém oficiálních i neoficiálních informací o činnosti podniku - normativní, plánovací informace, ekonomické účetnictví včetně údajů z operativního, účetního a statistického účetnictví, externí veřejnost a celý systém vnitroekonomického výkaznictví, další druhy informací.

Obecná charakteristika ekonomické analýzy jako vědy

Pro efektivní řízení ekonomiky je nezbytná ekonomická analýza. Je-li uvažováno v širokém slova smyslu, pak ekonomická analýza pokrývá celý ekonomický prostor a působí jako objektivní zdroj, který určuje efektivitu organizace.

Definice 1

Ekonomická analýza jako věda je systém speciálních znalostí založených na zákonitostech vývoje a fungování systémů a zaměřený na pochopení metodologie hodnocení, diagnostiky a prognózování finančních a ekonomických aktivit podniku.

Ekonomická analýza umožňuje určit podstatu subjektu zevnitř, „rozdělit“ subjekt na složky a určit roli složek. Například, aby bylo možné určit podstatu nákladů, je nutné pochopit, z jakých prvků se skládá (odpisy, mzdy atd.). To vám umožní identifikovat, které komponenty se zvyšují a které způsobují ztráty. Tato analýza vám umožní efektivněji řídit náklady a jejich parametry.

Každá věda se vyznačuje předmětem, metodou a úkoly. Různí ekonomové interpretují definici předmětu ekonomické analýzy různými způsoby. Někteří se domnívají, že předmětem ekonomické analýzy jsou ekonomické procesy podniku, efektivnost sociálně-ekonomické povahy a také finanční výsledky v závislosti na faktorech odrážejících se v ekonomických informacích. Jiní se domnívají, že analýza studuje ekonomiku podniku a jeho jednotlivých složek. Zastánci manažerského přístupu věří, že předmětem jsou informační toky.

Úkoly ekonomické analýzy

Úkoly ekonomické analýzy jsou:

• založení efektivní využití materiální a pracovní zdroje,
• sledování kalkulace obchodních nákladů,
• kontrola nad zásobami ve všech fázích výroby,
• platnost vědecké a ekonomické platnosti v podnikatelském plánu v procesu tvorby,
• studium obchodních plánů a obchodních procesů,
• stanovení optimálnosti manažerských rozhodnutí.

Principy ekonomické analýzy

Věda o ekonomické analýze úzce souvisí s účetnictvím a jako věda se vyznačuje určitými základními principy:

• Vědecký charakter - studium faktorů ovlivňujících rozvoj analytického výzkumu, určujících fungování ekonomického systému a faktory, které jej ovlivňují.
• Konzistence je definice ekonomické analýzy jako systému s komplexní funkční a strukturální strukturou, který studuje procesy a ekonomické jevy.
• Ratingové hodnocení - toto hodnocení se provádí za účelem stanovení konkrétních cílů a priorit zaměřených na změnu ekonomického systému.
• Princip komplexnosti – je spojen s principem konzistence a komplexně hodnotí vstupní parametry funkčně-strukturního přístupu, hodnotí probíhající změny.
• Demokracie – tento princip zahrnuje široké publikum zainteresovaných osob. Jiným způsobem se tomu říká princip hromadného charakteru. Tento přístup umožňuje nejúplnější identifikaci problémů a nedostatků.

V průběhu práce je využíván soubor principů ekonomické analýzy.

ÚVODNÍ SLOVO

Studijní příručka "Ekonomická analýza (teorie, úkoly, testy, obchodní hry)" odhaluje teoretický základ ekonomická analýza ekonomické činnosti v harmonické kombinaci výroby (řízení) a finanční analýzy, účetnictví a audit, management a marketing.

Ekonomická analýza je považována za vědní disciplína navržený k pochopení podstaty ekonomických jevů a procesů, jejich vztahu a vzájemné závislosti; systematizace a modelování faktorových modelů; stanovení vlivu faktorů na výkonnost organizace; identifikace a výpočet ekonomických rezerv pro rozvoj podnikání; zvládnutí dovedností organizace analytické práce v podniku a zlepšení vědecké a ekonomické platnosti podnikatelských záměrů. Materiály příručky odpovídají státnímu vzdělávacímu standardu specializace 080105.65 "Finance a úvěr" a 080109.65 "Účetnictví, analýzy a audit".

Tutorial se skládá ze dvou částí. Sekce 1 obsahuje teoretické a metodologické základy ekonomické analýzy, které jsou odhaleny v předmětu, metodách, technikách a typech ekonomické analýzy, jejím místě v systému ekonomických věd, organizaci a informační podpoře, historii a perspektivách rozvoje, systému pro vyhledávání a výpočet rezerv pro zefektivnění finančních a ekonomických činností.

Část 2 odhaluje metodologii analýzy v obchodním plánování a rozpočtování; rozbor stavu a využití základních a pracovní kapitál, práce a materiální zdroje; Analýza řízení nákladů, objemu výroby a prodeje; analýza finančních výsledků, efektivnosti investiční činnosti a finanční situace organizace.

Velká pozornost je věnována rezervám zvyšování produkčního potenciálu a ekonomické stability společnosti. Metodika analýzy hlavních ukazatelů ekonomické, ekonomické a finanční činnosti organizací je podpořena příklady výpočtů a závěrů.

Pro upevnění materiálu a neustálé zkvalitňování výuky jsou po každém tématu uvedeny testové otázky, úkoly pro samostatná práce, obchodní hry, úkoly a testy.

Oddíl 1. ZÁKLADY EKONOMICKÉ ANALÝZY

Kapitola 1. VĚDECKÉ ZÁKLADY EKONOMICKÉ ANALÝZY

EKONOMICKÁ ANALÝZA JAKO VĚDA A PRAXE

Termín „analýza“ pochází z řeckého slova a v překladu znamená – rozděluji, rozřezávám.

Ekonomická analýza je způsob poznávání předmětů a jevů prostředí, založený na členění celku na jeho součásti a jejich studiu ve všech rozmanitých souvislostech a závislostech. Abychom například pochopili podstatu nákladů na výrobu, je nutné vědět nejen to, jaké nákladové položky jsou v nich zahrnuty, ale také na jakých faktorech závisí hodnota každého druhu výdajů.

Existují obecné teoretické ekonomické analýzy, které studují ekonomické jevy a procesy na makroúrovni (na úrovni socioekonomické formace, popř. státní úrovni národní hospodářství a jeho jednotlivá odvětví) a? - ekonomická analýza na mikroúrovni - analýza ekonomické činnosti, která slouží ke studiu hospodaření jednotlivých podniků.

Ekonomická analýza jako věda se odhaluje prostřednictvím pojmů: "teorie poznání", "úsudek", "inference", "vědecká abstrakce", "myšlení".

Teorie poznání určuje podstatu, nutnost a posloupnost ekonomické analýzy. Předmětem poznání je praxe a lidské myšlení. Myšlení jako tvůrčí proces zahrnuje úsudek a vyvozování. Prostřednictvím soudu je něco popřeno nebo potvrzeno. Úsudek může být od konkrétního k obecnému (indukce) a naopak - od obecného k konkrétnímu (dedukce).

Indukce a dedukce jsou spolu neoddělitelně spojeny a společně představují závěr. Induktivně-deduktivní způsob myšlení, který prošel logickým zpracováním objektivních dat, odhaluje podstatu studovaných ekonomických jevů, umožňuje identifikovat určité vzorce a přijímat kompetentní manažerská rozhodnutí.

Logika analytického výzkumu představuje přechod od abstraktního ke konkrétnímu, k přeměně teoretických tvrzení v praktické činy. To určuje vztah mezi vědou a praxí.

Ekonomická analýza, jako každá věda, má své zásady nebo požadavky, které musí splňovat (tabulka 1).

Ekonomická analýza je nepostradatelná v praktické činnosti podniků všech forem vlastnictví a činností. Konkurenceschopnost organizace, utváření její image a další rozvoj podnikání závisí na kvalitě její realizace. Metody analytického výzkumu - základ pro rozhodování na mikroekonomické úrovni - na úrovni podnikatelského subjektu. Pomocí analytických postupů jsou identifikovány nedostatky a priority ve finančních a ekonomických činnostech, na základě kterých sestavují krátkodobé, střednědobé a dlouhodobé prognózy rozvoje organizace.

TÉMA 1. POJEM, PŘEDMĚT A METODA EKONOMICKÉ ANALÝZY

1.1. Pojem ekonomické analýzy

Ekonomická analýza jako věda je systém speciálních znalostí založených na zákonitostech vývoje a fungování systémů a zaměřený na pochopení metodologie hodnocení, diagnostiky a prognózování finanční a ekonomické činnosti podniku.

Každá věda má svůj vlastní předmět. Pod předmět ekonomickou analýzou se rozumí ekonomické procesy podniků, jejich socioekonomická výkonnost a konečná finanční výkonnost, vznikající pod vlivem objektivních a subjektivních faktorů, promítnutých prostřednictvím systému ekonomických informací.

Předmět ekonomické analýzy určuje úkoly. Z těch hlavních vyzdvihujeme:
· zvyšování vědecké a ekonomické platnosti podnikatelských záměrů, podnikových procesů a norem v procesu jejich tvorby;
· objektivní a komplexní studie realizace obchodních plánů, obchodních procesů a dodržování předpisů;
Stanovení efektivnosti využití pracovních a materiálních zdrojů;
kontrola implementace požadavků komerční kalkulace;
Identifikace a měření vnitřních rezerv ve všech fázích výrobního procesu;
Kontrola optimálnosti manažerských rozhodnutí.

Ekonomická analýza je nezbytným prvkem ekonomického řízení. V závislosti na potřebách managementu lze rozlišit typy analýz (tabulka 1).

Na praxi určité typy ekonomické analýzy jsou vzácné.

V procesu řízení se k odůvodnění přijatých rozhodnutí používá množina různé druhy ekonomická analýza. Například tržní ekonomika se vyznačuje dynamikou situací ve vnějším a vnitřním prostředí podniku. Za těchto podmínek hraje důležitou roli operační analýza. Jeho charakteristické znaky jsou komplexnost, počítačové zpracování operačních informačních polí, využití jejích výsledků na úrovni jednotlivých funkčních služeb podniku ve formě orientovaných fragmentárních informací.

stůl 1

Klasifikace typů ekonomických analýz

Klasifikační znak	Typ analýzy
Podle manažerských funkcí
Úroveň informační podpora	interní analýza řízení externí finanční analýza
	prospektivní (předběžná) analýza retrospektivní (následná) analýza operační analýza závěrečná (konečná) analýza
Povaha řídicích objektů	analýza fází rozšířené reprodukce průmyslová analýza analýzy oddělení a podniků analýza základních prvků výroby a průmyslových vztahů
Jiné typy klasifikace
Předměty analýzy	rozbory podle pokynů řídících a ekonomických služeb analýzy na pokyn vlastníků a řídících orgánů analýza na základě pokynů protistran (dodavatelů, kupujících, úvěrových a finanční úřady)
Periodicita	roční analýza čtvrtletní analýza měsíční analýza analýza desetiletí denní analýza
	úplná analýza místní analýza tematická analýza
Metody studia objektu	kompletní analýza · systémová analýza · srovnávací analýza průběžná analýza selektivní analýza
Stupeň automatizace práce	PC analýza analýzy bez použití PC

Metoda ekonomická analýza je způsob, jak přistupovat ke studiu podnikové procesy v jejich postupném vývoji.

charakteristický vlastnosti metody ekonomické analýzy jsou:
· stanovení soustavy ukazatelů, které komplexně charakterizují ekonomickou činnost organizací;
Stanovení podřízenosti indikátorů alokaci agregátních produktivních faktorů a faktorů (primárních a sekundárních), které je ovlivňují;
Identifikace formy vztahu mezi faktory;
výběr technik a metod pro studium vztahu;
Kvantitativní měření vlivu faktorů na souhrnný ukazatel.

Soubor technik a metod, které se používají při studiu ekonomických procesů je metodologie ekonomické analýzy.

Metodika ekonomické analýzy je založena na průniku tří oblastí vědění: ekonomie, statistiky a matematiky.

Na ekonomické metody analýzy zahrnují porovnávání, seskupování, vyvážení a grafické metody.

Mezi statistické metody patří použití průměrných a relativních hodnot, indexová metoda, korelační a regresní analýza atd.

Matematické metody lze rozdělit do tří skupin: ekonomické (maticové metody, teorie produkčních funkcí, teorie bilance vstupů a výstupů); metody ekonomické kybernetiky a optimálního programování (lineární, nelineární, dynamické programování); metody operačního výzkumu a rozhodování (teorie grafů, teorie her, teorie front).

1.2. Charakteristika hlavních technik a metod ekonomické analýzy

Srovnání- srovnání studovaných dat a faktů ekonomického života. Existují horizontální srovnávací analýzy, které slouží ke stanovení absolutních a relativních odchylek skutečné úrovně studovaných ukazatelů od výchozího stavu; vertikální srovnávací analýza používaná ke studiu struktury ekonomických jevů; trendová analýza použitá při studiu relativních temp růstu a růstu ukazatelů za řadu let na úroveň základního roku, tzn. při studiu řady dynamik.

Předpoklad srovnávací analýza je srovnatelnost porovnávaných ukazatelů za předpokladu:
jednota objemu, ceny, kvality, strukturální ukazatele;
jednota časových období, pro která se srovnání provádí;
Srovnatelnost výrobních podmínek;
Srovnatelnost metod výpočtu ukazatelů.

Průměrné hodnoty– jsou vypočteny na základě hromadných údajů o kvalitativně homogenních jevech. Pomáhají určovat obecné zákonitosti a trendy ve vývoji ekonomických procesů.

Seskupení- používají se ke studiu závislosti na komplexních jevech, jejichž charakteristiky se odrážejí v homogenních ukazatelích a různých hodnotách (charakteristiky vozového parku podle doby uvedení do provozu, podle místa provozu, směnného poměru atd.)

bilanční metoda spočívá ve srovnání dvou souborů ukazatelů směřujících k určité rovnováze. Umožňuje vám identifikovat jako výsledek nový analytický (vyrovnávací) indikátor.

Například při analýze zásobování podniku surovinami se porovnává potřeba surovin, zdroje krytí potřeby a stanoví se bilanční ukazatel - nedostatek nebo přebytek surovin.

Jako pomocná je bilanční metoda použita k ověření výsledků výpočtů vlivu faktorů na efektivní souhrnný ukazatel. Pokud je součet vlivu faktorů na efektivní ukazatel roven jeho odchylce od základní hodnoty, pak byly výpočty provedeny správně. Nedostatek rovnosti ukazuje na neúplné zvážení faktorů nebo chyb:

kde v- ukazatel výkonnosti; X– faktory; - odchylka efektivního ukazatele v důsledku faktoru x i.

Bilanční metodou se zjišťuje i velikost vlivu jednotlivých faktorů na změnu efektivního ukazatele, pokud je znám vliv dalších faktorů:

.

Grafický způsob. Grafy představují měřítko ukazatelů a jejich závislostí pomocí geometrických tvarů.

Grafická metoda nemá v analýze žádnou nezávislou hodnotu, ale používá se k ilustraci měření.

Indexová metoda vychází z relativních ukazatelů vyjadřujících poměr úrovně daného jevu k jeho úrovni, braných jako základ pro srovnání. Statistika pojmenovává několik typů indexů, které se při analýze používají: agregační, aritmetické, harmonické atd.

Pomocí indexových přepočtů a sestrojení časové řady, která hodnotově charakterizuje např. průmyslovou produkci, je možné kvalifikovaně analyzovat dynamické jevy.

Metoda korelační a regresní (stochastické) analýzy se hojně používá pro zjištění blízkosti vztahu mezi ukazateli, které nejsou funkčně závislé, tzn. Vztah se neobjevuje v každém jednotlivém případě, ale v určité závislosti.

Korelace řeší dva hlavní problémy:
je sestaven model působících faktorů (regresní rovnice);
· je uvedeno kvantitativní posouzení těsnosti souvislostí (korelační koeficient).

Maticové modely představují schematický odraz ekonomického jevu nebo procesu pomocí vědecké abstrakce. Nejrozšířenější je zde metoda analýzy „cost-output“, která je postavena podle šachového schématu a umožňuje v nejkompaktnější formě prezentovat vztah mezi náklady a výsledky výroby.

Matematické programování- to je hlavní prostředek řešení problémů optimalizace výrobních a ekonomických činností.

Metoda operačního výzkumu je zaměřena na studium ekonomických systémů, včetně výroby a ekonomiky činnosti podniků, za účelem stanovení takové kombinace strukturně provázaných prvků systémů, která v největší míře umožní určit nejlepší ekonomický ukazatel z řady možných.

Herní teorie jako obor operačního výzkumu je to teorie matematických modelů pro přijímání optimálních rozhodnutí v podmínkách nejistoty nebo konfliktu několika stran s různými zájmy.

1.3. Technika faktorové analýzy

Všechny jevy a procesy ekonomické činnosti podniků jsou vzájemně propojené a závislé. Některé z nich přímo souvisí, jiné nepřímo. Důležitým metodologickým problémem ekonomické analýzy je proto studium a měření vlivu faktorů na velikost studovaných ekonomických ukazatelů.

Pod analýzou ekonomických faktorů je chápán jako postupný přechod od počátečního faktorového systému ke konečnému faktorovému systému, odhalení úplného souboru přímých, kvantitativně měřitelných faktorů, které ovlivňují změnu efektivního ukazatele.

Podle charakteru vztahu mezi indikátory se rozlišují metody deterministické a stochastické faktorové analýzy.

Deterministická faktorová analýza je metodika studia vlivu faktorů, jejichž vztah s ukazatelem výkonnosti má funkční charakter.

Hlavní vlastnosti deterministického přístupu k analýze:
budování deterministického modelu pomocí logické analýzy;
Přítomnost úplného (pevného) spojení mezi indikátory;
Nemožnost oddělení výsledků vlivu současně působících faktorů, které nelze kombinovat v jednom modelu;
studium vzájemných vztahů v krátkodobém horizontu.

Existují čtyři typy deterministických modelů:

Aditivní modely představují algebraický součet exponentů a mají tvar

.

Takové modely například zahrnují nákladové ukazatele ve spojení s prvky výrobních nákladů a nákladovými položkami; ukazatel objemu produkce ve vztahu k objemu produkce jednotlivých výrobků nebo objemu produkce v jednotlivých divizích.

Multiplikativní modely v zobecněné formě může být reprezentován vzorcem

.

Příkladem multiplikativního modelu je dvoufaktorový model objemu prodeje

,

kde H - průměrný počet zaměstnanců dělníci;

CB je průměrný výkon na pracovníka.

Více modelů:

Příkladem vícenásobného modelu je ukazatel doby obratu zboží (ve dnech). T OB.T:

,

kde Z T- průměrná zásoba zboží; O R- jednodenní objem prodeje.

smíšené modely jsou kombinací výše uvedených modelů a lze je popsat pomocí speciálních výrazů:



Příklady takových modelů jsou ukazatele nákladů za 1 rubl. prodejné produkty, ukazatele ziskovosti atd.

Pro studium vztahu mezi ukazateli a pro kvantifikaci mnoha faktorů, které ovlivnily ukazatel výkonnosti, uvádíme obecné pravidla konverze modelu zahrnout nové ukazatele faktorů.

Pro zpřesnění zobecňujícího faktorového indikátoru na jeho složky, které jsou zajímavé pro analytické výpočty, se používá metoda prodlužování faktorového systému.

Pokud je původní faktoriální model , a , pak model nabývá tvaru .

Pro izolaci určitého počtu nových faktorů a sestavení faktorových indikátorů nezbytných pro výpočty se používá metoda rozšiřujících faktorových modelů. V tomto případě se čitatel a jmenovatel vynásobí stejným číslem:

.

Pro konstrukci nových faktorových indikátorů se používá metoda redukčních faktorových modelů. Při použití této techniky se čitatel a jmenovatel dělí stejným číslem.

.

Detailnost faktorové analýzy je do značné míry určena počtem faktorů, jejichž vliv lze kvantitativně posoudit, proto mají v analýze velký význam multifaktoriální multiplikativní modely. Jsou založeny na následujících principech:
Místo každého faktoru v modelu by mělo odpovídat jeho roli při tvorbě efektivního ukazatele;
Model by měl být sestaven z dvoufaktorového kompletního modelu postupným rozdělováním faktorů, obvykle kvalitativních, do složek;
· při psaní vzorce multifaktoriálního modelu by měly být faktory uspořádány zleva doprava v pořadí jejich nahrazení.

Vytvoření faktorového modelu je první fází deterministické analýzy. Dále je stanovena metoda hodnocení vlivu faktorů.

Metoda řetězových substitucí spočívá ve stanovení řady mezihodnot zobecňujícího ukazatele postupným nahrazováním základních hodnot faktorů vykazovacími. Tato metoda je založena na eliminaci. Odstranit- znamená eliminovat, vyloučit vliv všech faktorů na hodnotu efektivního ukazatele kromě jednoho. Přitom na základě toho, že se všechny faktory mění nezávisle na sobě, tzn. nejprve se změní jeden faktor a všechny ostatní zůstanou nezměněny. pak se dva změní, zatímco zbytek zůstane nezměněn, a tak dále.

Obecně lze aplikaci metody nastavení řetězu popsat následovně:



kde a 0 , b 0, c 0 jsou základní hodnoty faktorů ovlivňujících zobecňující ukazatel y;

a 1 , b 1 , c 1 - skutečné hodnoty faktorů;

y a , y b , - průběžné změny ve výsledném ukazateli spojené se změnou faktorů a, b, resp.

Celková změna Dy=y 1 -y 0 je součtem změn výsledného ukazatele v důsledku změn každého faktoru s pevnými hodnotami ostatních faktorů:

Zvažte příklad:

tabulka 2

Počáteční data pro faktorovou analýzu

Ukazatele	Konvence	Základní hodnoty	Aktuální hodnoty	Změna
				Absolutní (+,-)	Relativní (%)
Objem prodejných produktů, tisíc rublů.
Počet zaměstnanců, lidí
výkon na pracovníka,

Analýza dopadu počtu pracovníků a jejich výkonu na objem prodejné produkce bude provedena výše popsaným způsobem na základě údajů v tabulce 2. Závislost objemu prodejných produktů na těchto faktorech lze popsat pomocí multiplikativního modelu:

Poté lze dopad změny počtu zaměstnanců na obecný ukazatel vypočítat pomocí vzorce:

Změna objemu obchodovatelné produkce byla tedy pozitivně ovlivněna změnou počtu zaměstnanců o 5 osob, což způsobilo zvýšení objemu výroby o 730 tisíc rublů. a negativní dopad měl pokles produkce o 10 tisíc rublů, což způsobilo pokles objemu o 250 tisíc rublů. Celkový vliv těchto dvou faktorů vedl ke zvýšení produkce o 480 tisíc rublů.

Výhody této metody: všestrannost použití, snadnost výpočtu.

Nevýhodou metody je, že v závislosti na zvoleném pořadí náhrady faktoru mají výsledky expanze faktoru různé hodnoty. Je to dáno tím, že v důsledku aplikace této metody vzniká určitý nerozložitelný zbytek, který se připočítává k velikosti vlivu posledního faktoru. V praxi je přesnost hodnocení faktorů zanedbávána, čímž se zdůrazňuje relativní důležitost vlivu toho či onoho faktoru. Existují však určitá pravidla, která určují pořadí substituce:
Pokud jsou ve faktorovém modelu kvantitativní a kvalitativní ukazatele, uvažuje se především o změně kvantitativních faktorů;
· pokud je model reprezentován několika kvantitativními a kvalitativními ukazateli, je sled substitucí určen logickou analýzou.

Pod kvantitativními faktory v rozboru rozumí těm, které vyjadřují kvantitativní určitost jevů a lze je získat přímým účtováním (počet pracovníků, obráběcích strojů, surovin atd.).

Kvalitativní faktory určit vnitřní kvality, znaky a charakteristiky studovaných jevů (produktivita práce, kvalita výrobků, průměrné trvání pracovní den atd.).

Metoda absolutního rozdílu je modifikací metody substituce řetězce. Změna efektivního ukazatele vlivem každého faktoru rozdílovou metodou je definována jako součin odchylky studovaného faktoru základní nebo vypovídající hodnotou jiného faktoru v závislosti na zvolené substituční sekvenci:



Relativní rozdílová metoda se používá k měření vlivu faktorů na růst efektivního ukazatele v multiplikativních a smíšených modelech tvaru y \u003d (a - c) . s. Používá se v případech, kdy výchozí data obsahují předem definované relativní odchylky faktoriálních ukazatelů v procentech.

Pro multiplikativní modely jako y = a . v . s technikou analýzy je následující:

najděte relativní odchylku každého indikátoru faktoru:



určit odchylku efektivního ukazatele v pro každý faktor



Příklad. Použití údajů v tabulce. 2, budeme analyzovat metodou relativních rozdílů. Relativní odchylky uvažovaných faktorů budou:



Vypočítejme dopad na objem prodejného výstupu každého faktoru:



Výsledky výpočtu jsou stejné jako při použití předchozí metody.

integrální metoda umožňuje vyhnout se nevýhodám spojeným se způsobem substituce řetězce a nevyžaduje použití technik pro rozdělení nerozložitelného zbytku podle faktorů, protože má logaritmický zákon přerozdělení faktorového zatížení. Integrální metoda umožňuje dosáhnout úplného rozkladu efektivního ukazatele faktorem a je univerzální povahy, tzn. použitelné pro multiplikativní, vícenásobné a smíšené modely. Operace výpočtu určitého integrálu je řešena pomocí PC a je redukována na konstrukci integrandů, které závisí na typu funkce nebo modelu faktoriálního systému.

Můžete také použít již vytvořené pracovní vzorce uvedené ve speciální literatuře:

1. Zobrazit model:



Absolutní rozdíl

Relativní rozdíly



Integrální

Otázky pro sebeovládání
1. Jaké úkoly řízení jsou řešeny pomocí ekonomické analýzy?
2. Popište předmět ekonomické analýzy.
3. Co charakteristické rysy charakterizovat metodu ekonomické analýzy?
4. Jaké principy jsou základem klasifikace technik a metod analýzy?
5. Jakou roli hraje metoda srovnávání v ekonomické analýze?
6. Vysvětlete, jak sestavit modely deterministických faktorů.
7. Popište algoritmus pro použití nejvíce jednoduchými způsoby deterministická faktorová analýza: metoda řetězcových substitucí, metoda diferencí.
8. Popište výhody a popište algoritmus pro aplikaci integrální metody.
9. Uveďte příklady úloh a faktorových modelů, na které je aplikována každá z metod deterministické faktorové analýzy.