Optimalizace zdanění s eskhn. Zemědělská daň. Potřebujete registrační pokladnu

Nedávno jsem otevřel malou společnost prodávající díly. Zpočátku byl zisk malý. A samozřejmě jsem jako každý podnikatel začal přemýšlet, jak to zvýšit. Kamarád obchodník mi poradil, abych zvážil schémata daňové optimalizace jako způsob, jak ušetřit peníze. V té době pro mě pracoval externí účetní, kterému jsem o tom řekl, načež jsem slyšel: „To samozřejmě vyřešíme.“

Později jsem litoval, že jsem se ho na to zeptal. Začal využívat černé schémata vyhýbání se daním. Brzy jsem si uvědomil, že si zahráváme s ohněm a že to ohrožuje organizaci samotnou i účastníky takových pochybných „optimalizací“. Na mé žádosti, abych s tím přestal, účetní odpověděl, že jiné možnosti nezná a pouze jedná možný způsob. Pak jsem se rozhodl, že je čas, abychom se rozloučili.

Stejný přítel obchodník mi poradil, abych se přihlásil do Finabi, protože s touto společností kdysi úspěšně spolupracoval. Hned na první schůzce jsem vyslovil obavu, jak snížit daně své společnosti. Specialista na outsourcing, který se s případy seznámil, nabídl několik příkladů daňové optimalizace a legálními způsoby! Začali jsme je aktivně využívat a naše plodná spolupráce vedla moji společnost ke snížení nákladů téměř o polovinu!

Rybín A.V.
Společnost "Land-Service"

Jsem vlastníkem poměrně velkého podniku v Moskvě, takže nesu velké daňové břemeno. Jednou, když byly zisky jasně na ústupu, jsem vážně přemýšlel o tom, jak minimalizovat daně legálními prostředky.

Za nejrozumnější a nejkompetentnější rozhodnutí jsem považoval obrátit se na specialisty, kteří pomohou tento problém vyřešit. Vybral jsem si Finabi. Účetní firmy mi vysvětlila, že se placení daní úplně vyhnout nebude, ale slíbila, že vše zařídí tak, aby se daňová zátěž stala únosnou. Otevřeli jsme další společnost, abychom nakupovali zboží od sebe. Snížení odvody daní došlo z důvodu, že za zboží dále prodané jiné organizaci obdržela hlavní společnost peněžní odměnu, která byla zdaněna. V tento případ byla snížena daň z přidané hodnoty - zdaněny byly pouze přijaté provize. A to je jen jedno ze schémat, které nám specialista Finabi nabídl. Nyní víme, jak se legálně vyhnout daním. Pomocí tohoto schématu se naše náklady výrazně snížily!

Anokhina M.G.
Audrey & Co.

Několik let vlastním řetězec květinářství v Moskvě. Pronájem prostor každým rokem roste, stejně jako nároky dodavatelů. Mimovolně se mi začala vkrádat myšlenka, že budu muset začít na něčem šetřit. Ale snížení nákladů by určitě ovlivnilo podnikání a jeho úroveň. Uvízl jsem.

Na webu Finabi jsem zjistil, že je možné snížit výši daní. Kontaktoval jsem specialisty a ti okamžitě začali studovat firemní dokumenty. Bylo mi doporučeno schéma daňové optimalizace, které dokonale vyhovovalo mé situaci. Na radu profesionálů jsme s cílem přejít na zjednodušený daňový systém rozdělili podnikání na dvě společnosti. Jedna z mých společností začala prodávat květiny velkoobchodně a maloobchodně a druhá - přímo na pěstování a péči. Můj manžel se stal šéfem druhé společnosti, protože stejná osoba nemůže řídit společnosti. Díky Finabi se naše výdaje třikrát snížily! Teď už nás netrápí hlava z toho, jak se vyhnout daním. Tohoto úkolu se zhostili kompetentní a znalí odborníci.

Generalová V.V.
společnost "Floradens".

Stát se po celou dobu ekonomické reformy snažil vytvořit pro zemědělské výrobce takový daňový mechanismus, který by co nejvíce zohledňoval specifika jejich produkce.

Sjednocená zemědělská daň (UAT) má vyřešit několik problémů: za prvé snížit daňové zatížení odvětví; za druhé, zjednodušení postupu při výpočtu a placení daní. Výhodou systému zdanění zemědělských výrobců je, že je nutí efektivně využívat půdu. Pouze za podmínky plného a kvalitního využití půdy jediná daň výhodný pro zemědělského výrobce, protože výše daně není založena na příjmu, ale na ploše půdy.

V důsledku toho bylo přijato rozhodnutí o jejich převedení na jednotnou zemědělskou daň, která byla zakotvena v kapitole 26.1 daňového řádu Ruské federace, přijatém federálním zákonem č. 187-FZ ze dne 29. prosince 2001. Zároveň bylo zavedení takového režimu upraveno legislativními akty subjektů Ruské federace.

Vzhledem ke složitosti uplatňování nového mechanismu zdanění však pouze několik regionů zavedlo jednotnou zemědělskou daň. Bylo to způsobeno tím, že bylo navrženo vypočítat daň s katastrální hodnota 1 ha zemědělské půdy, která v mnoha regionech není zastavěna.

Myšlenka jednotné zemědělské daně v Rusku se vrací k novému hospodářská politika s jeho nahrazením naturální daně z přebytku. V těchto letech přineslo zavedení naturální daně vysoce pozitivní výsledek. Taková daň však byla zavedena za prvé v malorolnické zemi, kde byla extenzivní forma daňového systému v zásadě nemožná. Naturální daň navíc působila na pozadí zrušení nadbytečného přivlastnění, které vesnici zabíjelo.

Druhý nárůst zájmu o naturální daň nastal koncem 80. let. v období aktivní reformy sovětského systému zemědělství, která byla částečně inspirována i hledáním řešení v systému NEP. Poté, aby se zvýšily pobídky pro zemědělské výrobce, byly vládní dodávky rozděleny na vládní nařízení a potravinová daň. Na rozdíl od 20. let 20. století. tento systém neměl absolutně žádný účinek kromě narušení statistické dynamiky.

Poprvé v moderní Rusko v srpnu 1996 byla v regionu Belgorod zavedena jednotná potravinová daň pro zemědělské výrobce. Základní sazba daně byla vypočtena v potravinářské pšenici na hektar orné půdy. Zbývající produkty byly přepočteny podle stanovených koeficientů. Ceny se lišily podle okresů v závislosti na kvalitě půdy. Food Corporation se zabývala vybíráním a prováděním potravinové daně. Pro zemědělské podniky nebylo zapojení do systému naturální daně povinné – mohly si ponechat své předchozí platby. V roce 2000 byl zemědělský daňový systém v regionu zrušen, protože byl v rozporu s federálním zákonem. V roce 1999 začaly experimenty s jednotnou zemědělskou daní také v řadě regionů země: v Ťumeňská oblast, v okrese Lysogorsky v Saratovské oblasti.

Podstatou Saratovské zkušenosti bylo, že většina daní placených zemědělskými výrobci, a to: DPH, daň z obratu, daň z příjmu, daň z majetku, pozemková daň, platby za zdroje, za znečištění životní prostředí, platby vládě mimorozpočtové fondy, místní daně, dokonce daň z příjmu S Jednotlivci byly nahrazeny jedinou daní. Sazba daně byla počítána na hektar zemědělské půdy s výhradou úpravy v závislosti na kvalitě půdy. Sazba byla vypočtena na základě výše vyměřených daní a dalších povinných plateb v průměru za tři roky před zavedením jednotné daně, zvlášť pro každou kategorii zemědělských výrobců. Daň se platila čtvrtletně, ale sezónně očištěná. V prvním a druhém čtvrtletí výrobci platili 10 % roční daně a ve třetím a čtvrtém - každý po 40 %. V případě předčasné úhrady roční částky daně bylo plně poskytnuto zvýhodnění od 5 do 20 %. Za 4 roky experimentu daň prokázala svou účinnost. Plátci byli spokojeni s jednoduchostí výpočtu daně, výrazným omezením a zjednodušením vykazování a absencí fiskálních kontrol. Během experimentu byla výše daně placené ročně trojnásobkem původní výchozí hodnoty. Nedošlo k žádnému dluhu na platbách do rozpočtu a mimorozpočtových fondů. Po ukončení experimentu začala výše zaplacených daní výrazně klesat.

Ukazuje to praxe uplatňování jednotné zemědělské daně dobrý nápad ne vždy vede ke zvýšení rozpočtových příjmů. Například jednotná daňová sazba zavedená v Brjanské oblasti (20,53 rublů) přispěla k přerozdělení daňové zátěže z vyspělých farem na zaostalé. Byl definován jako poměr 1/4 částky daní a poplatků splatných zemědělskými výrobci k rozpočtům všech stupňů v souladu s obecným režimem zdanění za předchozí kalendářní rok, s výjimkou daní a poplatků, povinnost zaplatit, která zůstane při přechodu na platbu jednotné daně, na srovnatelnou podle katastrální hodnoty výměry zemědělské půdy. Katastrální ocenění pozemků v regionu se výrazně lišilo - od 3927 rublů. až 17 622 rublů. na hektar. Výpočet daňové sazby pro každou farmu ukázal, že pro silné farmy by přesáhla 583 rublů, zatímco pro ostatní by nepřesáhla 60 kopejek. Zemědělští producenti se tak dostali do nerovných podmínek.

Důležitou roli hraje množství půdy přidělené výrobci. S přechodem na jednotnou zemědělskou daň je nerentabilní mít neobdělávanou půdu. Mnoho zemědělských výrobců začalo takové pozemky odmítat a v regionu vznikl fond nevyužitých pozemků. V důsledku toho byl přechod na placení jednotné zemědělské daně pro silné farmy přínosem, ale pro slabé - neúnosnou zátěží. To nemohlo ovlivnit výběr daní. Za 1. pololetí 2003 z 49,4 milionů rublů. z vypočtené daně bylo do rozpočtu přijato pouze 10,3 milionu rublů. (20,8 %).

Federální zákon č. 147-FZ z 11. listopadu 2003 přijal novou verzi kapitoly 26.1 daňového řádu Ruské federace, která se zásadně liší od té předchozí. Při jeho vývoji byla do značné míry zohledněna ustanovení kapitoly 26.2 daňového řádu Ruské federace o zjednodušeném daňovém systému.

K prvořadým inovacím a nabízeným výhodám nová edice Kapitola 26.1 daňového řádu Ruské federace obsahuje následující:

- ustanovení kapitoly mají povahu přímé akce (není potřeba přijímat příslušné legislativní akty v ustavujících subjektech Ruské federace);

- přechod na zvláštní režim zdanění formou jednotné zemědělské daně provádějí poplatníci v dobrovolný ledna roku, ve kterém k přechodu dochází.

- organizace, rolnické (farmářské) podniky a jednotliví podnikatelé zabývající se výrobou výrobků podléhajících spotřební dani, kteří jsou plátci UTII, stejně jako organizace s pobočkami a zastoupeními, nemají nárok na přechod na zvláštní režim zdanění;

- platba UAT nahrazuje platbu daně z příjmu (u fyzických osob - daň z příjmu fyzických osob), majetkové daně, UST a DPH (kromě DPH zaplacené při dovozu zboží na celní území Ruské federace);

- kritériem pro zařazení organizace nebo fyzického podnikatele mezi zemědělského výrobce je příjem z prodeje jimi vyrobených zemědělských produktů a jimi vypěstovaných ryb, včetně produktů jejich prvotního zpracování, který nesmí být nižší než 70 % celkový příjem z prodeje;

- předmětem zdanění jednotné zemědělské daně jsou příjmy snížené o částku výdajů (příjmy jsou stanoveny v souladu s články 249 a 250 daňového řádu Ruské federace a výdaje - v souladu s odstavcem 2 článku 346.5 daňový řád Ruské federace), tzv. "čistý příjem" z daňové sazby 6\%;

- roční zdaňovací období a pololetní účetní období: daň se platí pouze dvakrát ročně, a to do 25. července účetního roku a do 31. března následujícího roku.

To vše dává důvod k upřesnění daňová optimalizace v rámci posledně jmenovaného jako nejmobilnější a nejvariantnější zvláštní režim zdanění.

Podle daňových úřadů v Rusku platí jednotnou zemědělskou daň 50,2 tisíce daňových poplatníků, včetně 18,4 tisíce organizací, 11,6 tisíce podnikatelů a 20,2 tisíce rolnických (zemědělských) domácností. Podle odborníků z ministerstva zemědělství Ruska se v farmách, které přešly na placení jednotné zemědělské daně, může výše daňových odvodů snížit zhruba o jednu třetinu.

Ekonomický efekt (potenciální úspory na daních) z aplikace zvláštního režimu při přechodu z obecného režimu zdanění na placení jednotné zemědělské daně lze vypočítat pomocí následujícího vzorce:

E \u003d (NP + DPH + NI + UST) – UST,

kde E - úspory na daních při přechodu na platbu jednotné zemědělské daně; NP - částka daně z příjmů právnických osob odvedená do rozpočtu za zdaňovací období; DPH - částka daně z přidané hodnoty odvedená do rozpočtu za zdaňovací období; NI - výše daně z majetku organizací odvedená do rozpočtu za zdaňovací období; UST - částka jednotné sociální daně naběhlá za zdaňovací období; ESHN - výše jednotné zemědělské daně.

Pro jednotlivé podnikatele, včetně vedoucích rolnických (farmářských) domácností, je ve vzorci daň z příjmu nahrazena daní z příjmu fyzických osob a daň z majetku organizací je nahrazena daní z majetku fyzických osob placenou ve vztahu k majetku. použito v komerční aktivity. Kromě toho příjmy členů rolnického (farmářského) hospodářství z výroby, zpracování a prodeje vlastních zemědělských produktů po dobu 5 let, počínaje rokem registrace hospodářství (článek 14 čl. 217 a pododstavec 5 odst. 1 písm. 1 článek 238 daňového řádu Ruské federace). Proto se u rolnického (farmářského) podniku zabývajícího se zemědělskou činností po dobu kratší než 5 let budou na výpočtu daňové úspory ve skutečnosti podílet pouze tři ukazatele: výše DPH, výše daně z nemovitosti fyzických osob (z hlediska užívaného majetku v komerční činnosti) a množství UAT.

Kromě toho by měl výpočet vzít v úvahu:

postavení poplatníka (organizace nebo podnikatel);

v jakém režimu poplatník uplatňuje tento moment(obecný nebo zjednodušený daňový systém);

farma je plánovaná-nezisková nebo zisková;

Jakým dlouhodobým majetkem (budovy, zemědělské stroje apod.) poplatník disponuje, jaká je míra jeho opotřebení a zda je plánována jeho aktualizace v nejbližší době;

zda působí v předmětu Ruská federace regionální výhody daň z nemovitosti;

Jak významný je podíl mezd (a tedy i podíl UST) na nákladech podniku;

Kdo je spotřebitelem vyráběných výrobků - plátci DPH či nikoli;

Jaký je podíl příjmů z vedlejších činností.

Metodami pro optimalizaci daňové zátěže v rámci jednotné zemědělské daně je mnoha způsoby manévrovat s výhodami zemědělských výrobců, kteří přešli na placení jednotné zemědělské daně. ruské daně: daň z příjmu, daň z přidané hodnoty, jednotná sociální daň, daň z majetku právnických osob. Porovnejme daně placené v obecném daňovém systému a ve zvláštním režimu.

Pro zemědělské výrobce, kteří nepřešli na placení Jednotné zemědělské daně, jsou na příští roky stanoveny zvýhodněné sazby daně z příjmu pro činnosti spojené s prodejem jimi vyrobených zemědělských produktů, jakož i prodejem vlastních zemědělských produktů vyrobených a zpracovávají tyto organizace:

· v letech 2004–2007 – 0 %;

· v letech 2008–2009 – 6 %;

· v letech 2010-2011 - 12 %;

· v letech 2012–2014 – 18 %;

· od roku 2015 – 24 %.

Snížené sazby daně z příjmu nejsou oprávněny uplatňovat ty farmy, jejichž status nesplňuje kritéria kapitoly 26.1 daňového řádu Ruské federace (například podíl příjmů je nižší než 70 %).

Vzhledem k tomu, že většina farem je ztrátová a neplatí daň z příjmu právnických osob, výhody přechodu na UAT v podobě úspory daně z příjmu nejsou významné.

Prodej většiny potravinářských výrobků (jako je maso, mléko a obilí) podléhá DPH se sazbou 10 %. Zemědělské podniky přitom nakupují mnoho zboží (zemědělské stroje, pohonné hmoty a maziva), které je zdaněno sazbou 18 %. Výše odpočtů této daně od zemědělských podniků tedy zpravidla převyšuje výši časového rozlišení. Ukazuje se, že rozpočet musí zemědělskému podniku často vracet část „vstupní“ DPH. Plátci UAT nemají povinnost vypočítat a odvést DPH, ale také nemají právo na odpočet daně „na vstupu“. Pro některé zemědělské podniky to může být značná nevýhoda. Při přechodu na placení jednotné zemědělské daně čelí zemědělští výrobci problému cenové politiky. Spotřebiteli zemědělských produktů mohou být jak fyzické osoby a podnikatelé, kteří nejsou plátci DPH, tak organizace a podnikatelé, kteří jsou plátci daně. Plátci UAT nejsou plátci DPH a nemají právo předkládat daň kupujícím. Kupující, kteří uplatňují obecný režim zdanění, jsou tedy zbaveni nároku na odpočet DPH „na vstupu“. Pro mnoho kupujících to nemusí být ziskové. V tomto případě, aby byla zachována konkurenceschopnost produktů, může podnik zemědělsko-průmyslového komplexu snížit cenu.

Zemědělští výrobci od roku 2005 platí UST dle maximální sazba 20 \% (ustanovení 1 článku 241 daňového řádu Ruské federace). Zároveň je postavení výrobce zemědělské komodity pro účely úhrady MD stanoveno v souladu se zákonem č. 193-FZ. V zemědělském sektoru je úroveň mezd tradičně nízká a úspory na UST při přechodu na UST nemusí být výrazné.

Daň z majetku právnických osob, novelizovaná od roku 2004, nestanoví osvobození od federální daně z majetku pro organizace vyrábějící, zpracovávající a skladující zemědělské produkty. Tyto výhody však mohou být poskytovány na regionální úrovni. Řešení otázky úspory na dani z nemovitosti proto závisí na konkrétních normách příslušných zákonů ustavujících subjektů Ruské federace.

S ohledem na zjednodušení vykazování pro podniky využívající Sjednocenou zemědělskou daň nejsou v tomto případě organizace osvobozeny od povinnosti vést účetnictví v plném rozsahu, jak je stanoveno např. pro podniky využívající „zjednodušení“. A kromě toho Obecné požadavky organizace jsou povinny dodržovat účetní směrnice specifické pro dané odvětví.

Srovnejme na příkladu podmíněné organizace daňové zatížení při aplikaci Sjednocené zemědělské daně a obecného režimu zdanění.

Příklad. Voskhod LLC je registrovaná a působí v oblasti Saratov. Hlavní činností je výroba zemědělských produktů a jejich prvotní zpracování. Organizace provádí opravy a stavební práce pro ostatní zemědělské podniky.

Ukazatele činnosti Voskhod LLC za rok 2005

Podíl příjmů společnosti Voskhod LLC z prodeje produktů vyrobených z jejích vlastních zemědělských produktů je 73 \% ((500 000 rublů - 45 455 rublů): (700 000 rublů - 75 963 rublů) x 100 \%). Tento ukazatel umožňuje organizaci přejít na platbu jednotné zemědělské daně. Podíl příjmů z provádění oprav a stavebních prací - 27 \% (100 \% - 73 \%).

Daňové zatížení v obecný režim zdanění je.

Příjem bez DPH je 624 037 rublů. ((500 000 rublů - 45 455 rublů) + (200 000 rublů - 30 508 rublů)). Materiálové náklady bez DPH - 448 074 rublů. ((400 000 rublů - 61 017 rublů) + (120 000 rublů - 10 909 rublů)).

Částka DPH splatná do rozpočtu je 4037 rublů. ((45455 rublů + 30508 rublů) - (10909 rublů + 61017 rublů)).

Daně ze mzdového fondu budou: 26 000 rublů. (130 000 rublů. X 20 \%) - časově rozlišené UST; 13 390 rublů. (130 000 rublů X 10,3 \%) - příspěvky na povinné důchodové pojištění. Částka UST zaplacená do rozpočtu tedy bude 12 610 rublů. (26 000 rublů - 13 390 rublů).

Celková částka výdaje - 604 074 rublů, z toho: 404 838 rublů. - materiálové náklady; 130 000 RUB - mzda; 12 610 rublů. - ESN; 13 390 rublů. – Příspěvky na povinné důchodové pojištění.

V souladu s odstavcem 9 Čl. 274 daňového řádu Ruské federace, organizace, která získává zisk (ztrátu) ze zemědělství ekonomická aktivita, je povinna vést oddělené účetnictví o nákladech na tyto činnosti. Protože v tomto případě není možné výdaje rozdělit, organizace je rozděluje podle druhů činností v poměru k podílu příjmů ze zemědělské činnosti na celkových příjmech organizace za všechny druhy činností.

Náklady na prodej vlastních zemědělských produktů jsou 453 055 rublů. (604 074 rublů. X 75 \%).

Základ daně pro daň z příjmu z prodeje vlastních zemědělských produktů je 1 490 rublů. (454545 rublů - 453055 rublů).

Sazba daně z příjmu z prodeje vlastních zemědělských produktů byla v roce 2005 0 %, daň z příjmu je tedy 0 rublů.

Náklady na opravy a stavební práce - 151018 rublů. (604 074 rublů. X 25 \%).

Základ daně pro daň z příjmu z oprav a stavebních prací zemědělských strojů je 18 474 rublů. (169492 rublů - 151018 rublů).

Sazba daně z příjmu pro ostatní (nezemědělské) činnosti je 24 %, daň z příjmu tedy činí 4433 rublů. (18474 rublů. X 24 \%).

Daňové zatížení při aplikaci ESHN je následující hodnoty.

Pokud organizace nemá v úmyslu snížit cenu při přechodu na UAT, příjem z prodeje zohledněný při vytváření daňového základu pro UAT je 700 000 rublů.

Náklady organizace, které se berou v úvahu při vytváření daňového základu, budou činit 663 390 rublů: 448 074 rublů. - materiálové náklady; 71926 rub. (10909 rublů + 61017 rublů) - DPH; 130 000 RUB - mzda; 13 390 rublů. (130 000 rublů X 10,3 \%) - příspěvky na povinné důchodové pojištění.

Základ daně pro jednotnou zemědělskou daň je 36 610 rublů. (700 000 rublů - 663 390 rublů).

Výše jednotné zemědělské daně zaplacené do rozpočtu tedy bude 2196 rublů. (36610 rublů X 6 %).

Úspory na daních při uplatňování jednotné zemědělské daně ve srovnání s obecným daňovým režimem v roce 2005 budou: (4433 rublů + 4037 rublů + 12610 rublů) - 2196 rublů. = 18 884 rublů.

Pro nově vzniklé organizace (nově registrované fyzické osoby podnikatele) a pro poplatníky, kteří jsou již registrováni u finančních úřadů, je postup přechodu na placení jednotné zemědělské daně odlišný. Nově vzniklé organizace a nově registrovaní jednotliví podnikatelé mají právo přejít na placení jednotné zemědělské daně od okamžiku registrace u finančního úřadu, k tomu musí podat žádost o přechod do zvláštního režimu současně s žádostí o státní registraci. .

Podniky a fyzické osoby podnikající již v oblasti agropodnikání, pokud hodlají přejít na placení jednotné zemědělské daně, jsou povinny podat odpovídající žádost v období od 20. října do 20. prosince aktuální rok. Organizace se hlásí na daňový úřad v místě svého bydliště a jednotliví podnikatelé - v místě svého bydliště.

testové otázky

1. Jaký význam má řízení daně z příjmu právnických osob v moderně ruské poměry?

2. V čem vidíte přínosy pro podnik z organizace správy daně z příjmu právnických osob?

3. Jaký je rozdíl mezi pojmy daňová optimalizace, daňová minimalizace?

4. Vysvětlete důvody snížení daní moderní svět?

5. Jaký je rozdíl mezi rozpočtovým mechanismem v podniku a ve státě?

6. Podrobně popište typy daňového plánování a jejich vlastnosti.

7. Popište krok za krokem mechanismus organizace daňového plánování v podniku.

8. Jaká je specifika DPH z hlediska daňové optimalizace?

9. Jaká jsou specifika daňového plánování ve zvláštních daňových režimech?

1. Daňový kód Ruská Federace. – M.: GrossMedia, 2006.

2. Daňový řád Ruské federace. Části 1, 2 (s nejnovější změny a doplňky) www.garant.ru/main/10800200-000.htm

3. Akulinin D.Yu. Právní aspekty daňového plánování //Daňový bulletin. 2004. č. 10.

4. Akchurina E.V. Optimalizace zdanění: Vzdělávací a praktická příručka. M.: OS-89, 2003.

5. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Daňová optimalizace: principy, metody, doporučení, rozhodčí praxe / Ed. Ph.D. A.V. Bryzgalina. 2. vyd., revidováno. a doplňkové - Ekb.: Nakladatelství "Daně a finanční právo“, 2005.

6. Vasil'eva A.A., Gurvich E.T. Struktura odvětví ruského daňového systému //Problemy of Forecasting. 2005. č. 3.

7. Džaarbekov S.M. Metody a schémata pro optimalizaci zdanění. M.: ITSFER, 2004.

8. Dukanich L.V. Daně a zdanění. Řada "Učebnice a učební pomůcky". Rostov n/a: Phoenix, 2000.

9. Evstigneev E.N. Základy daňového plánování. Petrohrad: Petr, 2004.

10. Zlobina L.A., Stažková M.M. Optimalizace zdanění ekonomického subjektu: Tutorial. M.: Akademický projekt, 2003.

11. Kobenko A. Sestavení daňového rozpočtu //Finanční ředitel. 2004. č. 4.

12. Lipátová I.V. Daňové plánování: principy, metody, právní otázky // Finance. 2003. č. 7

13. Lukash Yu.A. Daňová optimalizace. Metody a schémata. Moskva: GrossMedia, 2005.

14. Miller D. Daňový management. M.: Finance a statistika, 1999.

15. Muravyov V.V. Organizace daňového plánování v podniku //Audit a finanční analýza. 2001. № 2.

16. Daňové plánování /E. Vylková, M. Romanovský. - Petrohrad: Petr, 2004.

17. Daňový management: Učebnice pro studenty vysokých škol v oboru "Organizační management" / Ed. prof., člen - kor. RAS Porshneva A.G. – M.: INFRA-M, 2003

18. Rumjancev A.V. Daňová regulace v cizí země//Management v Rusku a zahraničí. 1998. č. 6.

19. Erzin D.G. Hlavní prvky daně účetní politika pro rok 2005 //ruština daňový kurýr. 2005. № 5.

20. Yutkina T.F. Správa daní. Učebnice. – M.: INFRA-M, 2001.

Existuje několik daňových režimů: USN, EVND, ESHN. Zvažte, co je zemědělská daň , jak je to pro zemědělce výhodné a jaké jsou jeho výhody oproti jiným daňovým režimům.

Pro ruskou vládu je podpora zemědělství jednou z priorit. Je také nutné rozvíjet a zvyšovat zemědělství, protože třetina obyvatel země žije na venkově.

Navzdory spíše vlídnému režimu (sazba daně 6 %) však není tento systém mezi podnikateli žádaný.

Faktem je, že už samotný název daně – jednotná zemědělská daň – mluví za vše. Mohou jej používat pouze zemědělští výrobci, nikoli zpracovatelé. To znamená, že velký sektor růstu, na kterém přímo závisí nákupní cena a následná maloobchodní cena, nemůže tento režim využít.

Na zemědělské výrobce byly kladeny velmi přísné požadavky, celkový příjem po prodeji vyrobených produktů musí být minimálně 70 %. Proto častěji podnikatelé-zemědělci využívají jiný daňový režim.

Jaká je tedy výhoda používání tohoto režimu? Pokud budeme uvažovat z pohledu daňového zatížení, tak tento speciál. režim vítězí ve vztahu k jiným daňovým režimům.

Tabulka ukazuje, že ačkoli je sazba daně pro zemědělskou daň a zjednodušenou (příjmovou) stejná, UAT funguje podle systému „příjmy minus náklady“ a zjednodušená (“příjmová”) daň se počítá bez odečtení nákladů. Ve výsledku se ukazuje, že zemědělský režim je pro poplatníka velmi výhodný, pokud žadatel o tento režim splní všechny daňové náležitosti.

Kdo může využít speciál režimu

V daňovém řádu v Čl. 346,2 uvedena úplný seznam osoby, které mohou žádat o ESHN. Mohou se stát:

Podnikatelé a organizace, zemědělská družstva, která se zabývají výrobou, zpracováním a prodejem vlastních výrobků.
Rybářské podniky, pokud podnik zaměstnává alespoň 50 procent pracovníků žijících v osadě. Samotný rybolov musí být prováděn na plavidlech rybářské flotily, která jsou buď vlastněná, nebo používaná na základě smlouvy o pronájmu.

Nelze využít zemědělství. zpracovatelé a distributoři zemědělských produktů, výrobci tabáku, alkoholu a také ti, kteří se zabývají hazardními hrami.

Podnikatelé nebo organizace, které chtějí převést nebo si ponechat právo používat daňový režim UAT, musí splnit řadu podmínek:

Příjem z prodeje zemědělských produktů nebo rybářských úlovků musí být alespoň procentuální.
Průměrný roční počet zaměstnanců v podniku nebo jednotlivém podnikateli by neměl překročit 300 osob.
Výše příjmu není omezena, hlavní je, že by to mělo být alespoň procento ze všech prodaných produktů.

Jaké daně to osvobozuje

Když podnikatel používá režim UAT, je osvobozen od placení následujících daní:

Daň z příjmu (kromě daně z dluhových závazků).
DPH, pokud zboží není dovezeno ze zahraničí.
Daň z majetku organizací a podnikatelů.
příjem z daně fyzické osoby.

Dá se říci, že jde o nejšetrnější daňový režim v Rusku.

Hlášení a placení daní

Všichni účastníci trhu, kteří splňují požadavky daňového řádu, mohou přejít na ESHN. Specialista. režim kromě pohodlné daňové sazby počítal s minimálními ohlašovacími doklady a lhůtami.

Vykazovaná období pro tento režim jsou šest měsíců a rok. V červenci, nejpozději v den, kdy poplatník zaplatí záloha. Prohlášení se podává nejpozději do 31. března vykazovaného roku.

Podnikatelé jsou povinni vést knihu příjmů a výdajů. Obsahuje veškeré informace o výrobních nákladech a příjmech z prodeje výrobků. Organizace vedou účetní záznamy.

Pokud nebudou splněny podmínky pro hlášení a daň nebude zaplacena včas, bude muset zemědělec zaplatit pokutu a penále.

Možné problémy při používání ESHN

Jelikož se tato daň vypočítává z "příjmů minus náklady" a násobí se Sazba daně 6 %, pak může nastat řada problémů s finančními úřady. Nemusí uznat uznatelný náklad.

Kompletní seznam výdajů (45 položek) je uveden v § 346 odst. 5 daňového řádu. Pokud se nějaký výdaj nevztahuje na daňový odpočet, pak to finanční úřady neuznají a budete muset splatnou daň přepočítat.

7.3. Daňová optimalizace zemědělskými výrobci

Stát se po celou dobu ekonomické reformy snažil vytvořit pro zemědělské výrobce takový daňový mechanismus, který by co nejvíce zohledňoval specifika jejich produkce.

Sjednocená zemědělská daň (UAT) má vyřešit několik problémů: za prvé snížit daňové zatížení odvětví; za druhé, zjednodušení postupu při výpočtu a placení daní. Výhodou systému zdanění zemědělských výrobců je, že je nutí efektivně využívat půdu. Jediná daň je pro zemědělského výrobce výhodná pouze za podmínky plného a kvalitního využití půdy, protože výše daně se neodvíjí od příjmu, ale od výměry půdy.

Vzhledem ke složitosti uplatňování nového mechanismu zdanění však pouze několik regionů zavedlo jednotnou zemědělskou daň. Bylo to dáno tím, že byl navržen výpočet daně z katastrální hodnoty 1 hektaru zemědělské půdy, která v mnoha krajích nebyla zastavěna.

Myšlenka jednotné zemědělské daně v Rusku sahá až k nové hospodářské politice nahrazením přebytku potravinovou daní. V těchto letech přineslo zavedení naturální daně vysoce pozitivní výsledek. Taková daň však byla zavedena za prvé v malorolnické zemi, kde byla extenzivní forma daňového systému v zásadě nemožná. Naturální daň navíc působila na pozadí zrušení nadbytečného přivlastnění, které vesnici zabíjelo.

Druhý nárůst zájmu o naturální daň nastal koncem 80. let. v období aktivní reformy sovětského systému zemědělství, která byla částečně inspirována i hledáním řešení v systému NEP. Poté, aby se zvýšily pobídky pro zemědělské výrobce, byly státní dodávky rozděleny na státní zakázky a naturální daně. Na rozdíl od 20. let 20. století. tento systém neměl absolutně žádný účinek kromě narušení statistické dynamiky.

Poprvé v moderním Rusku byla v srpnu 1996 zavedena jednotná potravinová daň pro zemědělské výrobce v oblasti Belgorod. Základní sazba daně byla vypočtena v potravinářské pšenici na hektar orné půdy. Zbývající produkty byly přepočteny podle stanovených koeficientů. Ceny se lišily podle okresů v závislosti na kvalitě půdy. Food Corporation se zabývala vybíráním a prováděním potravinové daně. Pro zemědělské podniky nebylo zapojení do systému naturální daně povinné – mohly si ponechat své předchozí platby. V roce 2000 byl zemědělský daňový systém v regionu zrušen, protože byl v rozporu s federálním zákonem. V roce 1999 začaly experimenty s jednotnou zemědělskou daní také v řadě regionů země: v oblasti Ťumeň, v okrese Lysogorsky v Saratovské oblasti.

Podstatou Saratovské zkušenosti bylo, že většina daní placených zemědělskými výrobci, a to: DPH, daň z obratu, daň z příjmu, daň z nemovitosti, pozemková daň, platby za zdroje, za znečišťování životního prostředí, platby do státních mimorozpočtových fondů, místní daně byla i daň z příjmu fyzických osob nahrazena platbou jediné daně. Sazba daně byla počítána na hektar zemědělské půdy s výhradou úpravy v závislosti na kvalitě půdy. Sazba byla vypočtena na základě výše vyměřených daní a dalších povinných plateb v průměru za tři roky před zavedením jednotné daně, zvlášť pro každou kategorii zemědělských výrobců. Daň se platila čtvrtletně, ale sezónně očištěná. V prvním a druhém čtvrtletí výrobci platili 10 % roční daně a ve třetím a čtvrtém - každý po 40 %. V případě předčasné úhrady roční výše daně bylo poskytnuto úplné osvobození od 5 do 20 %. Za 4 roky experimentu daň prokázala svou účinnost. Plátci byli spokojeni s jednoduchostí výpočtu daně, výrazným omezením a zjednodušením vykazování a absencí fiskálních kontrol. Během experimentu byla výše daně placené ročně trojnásobkem původní výchozí hodnoty. Nedošlo k žádnému dluhu na platbách do rozpočtu a mimorozpočtových fondů. Po ukončení experimentu začala výše zaplacených daní výrazně klesat.

Praxe uplatňování jednotné zemědělské daně ukazuje, že dobrý nápad ne vždy vede ke zvýšení rozpočtových příjmů. Například jednotná daňová sazba zavedená v Brjanské oblasti (20,53 rublů) přispěla k přerozdělení daňové zátěže z vyspělých farem na zaostalé. Byl definován jako poměr 1/4 částky daní a poplatků splatných zemědělskými výrobci k rozpočtům všech stupňů v souladu s obecným režimem zdanění za předchozí kalendářní rok, s výjimkou daní a poplatků, povinnost zaplatit, která zůstane při přechodu na platbu jednotné daně, na srovnatelnou podle katastrální hodnoty výměry zemědělské půdy. Katastrální ocenění pozemků v regionu se výrazně lišilo - od 3927 rublů. až 17 622 rublů. na hektar. Výpočet daňové sazby pro každou farmu ukázal, že pro silné farmy by přesáhla 583 rublů, zatímco pro ostatní by nepřesáhla 60 kopejek. Zemědělští producenti se tak dostali do nerovných podmínek.

Mezi hlavní inovace a výhody, které nabízí nové vydání kapitoly 26.1 daňového řádu Ruské federace, patří:

- ustanovení kapitoly mají povahu přímé akce (není potřeba přijímat příslušné legislativní akty v ustavujících subjektech Ruské federace);

- přechod na zvláštní režim zdanění formou jednotné zemědělské daně provádějí poplatníci dobrovolně v lednu roku, ve kterém k tomuto přechodu dochází.

- roční zdaňovací období a pololetní účetní období: daň se platí pouze dvakrát ročně, a to do 25. července účetního roku a do 31. března následujícího roku.

To vše dává důvod k tomu, abychom se podrobněji věnovali daňové optimalizaci v rámci posledně jmenovaného jako nejmobilnějšího a nejvariantnějšího zvláštního režimu zdanění.

E \u003d (NP + DPH + NI + UST) – UST,

Pro jednotlivé podnikatele, včetně vedoucích rolnických (zemědělských) domácností, je ve vzorci daň z příjmu nahrazena daní z příjmu fyzických osob a daň z majetku právnických osob je nahrazena daní z majetku fyzických osob placenou v souvislosti s majetkem používaným k obchodní činnosti. Kromě toho příjmy členů rolnického (farmářského) hospodářství z výroby, zpracování a prodeje vlastních zemědělských produktů po dobu 5 let, počínaje rokem registrace hospodářství (článek 14 čl. 217 a pododstavec 5 odst. 1 písm. 1 článek 238 daňového řádu Ruské federace). Proto se u rolnického (farmářského) podniku zabývajícího se zemědělskou činností po dobu kratší než 5 let budou na výpočtu daňové úspory ve skutečnosti podílet pouze tři ukazatele: výše DPH, výše daně z nemovitosti fyzických osob (z hlediska užívaného majetku v komerční činnosti) a množství UAT.

Kromě toho by měl výpočet vzít v úvahu:

postavení poplatníka (organizace nebo podnikatel);

jaký režim poplatník aktuálně uplatňuje (obecný nebo zjednodušený daňový systém);

farma je plánovaná-nezisková nebo zisková;

Jakým dlouhodobým majetkem (budovy, zemědělské stroje apod.) poplatník disponuje, jaká je míra jeho opotřebení a zda je plánována jeho aktualizace v nejbližší době;

Existují v ustavujícím subjektu Ruské federace nějaké regionální výhody daně z nemovitostí?

Jak významný je podíl mezd (a tedy i podíl UST) na nákladech podniku;

Kdo je spotřebitelem vyráběných výrobků - plátci DPH či nikoli;

Jaký je podíl příjmů z vedlejších činností.

Způsoby, jak optimalizovat daňové zatížení podle UAT, je manévrování výhod zemědělských výrobců, kteří přešli na placení UAT u řady ruských daní: daň z příjmu, daň z přidané hodnoty, jednotná sociální daň, daň z majetku právnických osob. Porovnejme daně placené v obecném daňovém systému a ve zvláštním režimu.

Pro zemědělské výrobce, kteří nepřešli na placení jednotné zemědělské daně, byly pro příští roky stanoveny zvýhodněné sazby daň z příjmu za činnosti související s prodejem jimi vyrobených zemědělských produktů, jakož i prodejem vlastních zemědělských produktů vyrobených a zpracovaných těmito organizacemi:

· v letech 2004–2007 – 0 %;

· v letech 2008–2009 – 6 %;

· v letech 2010–2011 – 12 %;

· v letech 2012–2014 – 18 %;

Od roku 2015 - 24 %.

Vzhledem k tomu, že většina farem je ztrátová a neplatí daň z příjmu právnických osob, výhody přechodu na UAT v podobě úspory daně z příjmu nejsou významné.

Prodej většiny potravinářských výrobků (například masa, mléka a obilí) je zdaněn sazbou káď deset %. Zemědělské podniky přitom nakupují mnoho zboží (zemědělské stroje, pohonné hmoty a maziva), které je zdaněno sazbou 18 %. Výše odpočtů této daně od zemědělských podniků tedy zpravidla převyšuje výši časového rozlišení. Ukazuje se, že rozpočet musí zemědělskému podniku často vracet část „vstupní“ DPH. Plátci UAT nemají povinnost vypočítat a odvést DPH, ale také nemají právo na odpočet daně „na vstupu“. Pro některé zemědělské podniky to může být značná nevýhoda. Při přechodu na placení jednotné zemědělské daně čelí zemědělští výrobci problému cenové politiky. Spotřebiteli zemědělských produktů mohou být jak fyzické osoby a podnikatelé, kteří nejsou plátci DPH, tak organizace a podnikatelé, kteří jsou plátci daně. Plátci UAT nejsou plátci DPH a nemají právo předkládat daň kupujícím. Kupující, kteří uplatňují obecný režim zdanění, jsou tedy zbaveni nároku na odpočet DPH „na vstupu“. Pro mnoho kupujících to nemusí být ziskové. V tomto případě, aby byla zachována konkurenceschopnost produktů, může podnik zemědělsko-průmyslového komplexu snížit cenu.

Od roku 2005 platí zemědělští výrobci UST v maximální sazbě 20 % (ustanovení 1, článek 241 daňového řádu Ruské federace). Zároveň je postavení výrobce zemědělské komodity pro účely úhrady MD stanoveno v souladu se zákonem č. 193-FZ. V zemědělském sektoru je úroveň mezd tradičně nízká a úspory na UST při přechodu na UST nemusí být výrazné.

S ohledem na zjednodušení vykazování pro podniky využívající Sjednocenou zemědělskou daň nejsou v tomto případě organizace osvobozeny od povinnosti vést účetnictví v plném rozsahu, jak je stanoveno např. pro podniky využívající „zjednodušení“. Kromě obecných požadavků musí organizace navíc dodržovat průmyslová doporučení týkající se účetnictví.

Srovnejme na příkladu podmíněné organizace daňové zatížení při aplikaci Sjednocené zemědělské daně a obecného režimu zdanění.

Příklad. Voskhod LLC je registrovaná a působí v oblasti Saratov. Hlavní činností je výroba zemědělských produktů a jejich prvotní zpracování. Organizace provádí opravy a stavební práce pro ostatní zemědělské podniky.

Ukazatele činnosti Voskhod LLC za rok 2005

Podíl příjmů společnosti Voskhod LLC z prodeje produktů vyrobených z vlastních zemědělských produktů je 73 % ((500 000 rublů - 45 455 rublů): (700 000 rublů - 75 963 rublů) x 100 %). Tento ukazatel umožňuje organizaci přejít na platbu jednotné zemědělské daně. Podíl příjmů z oprav a stavebních prací je 27 % (100 % - 73 %).

Daňové zatížení podle obecného daňového režimu je.

Částka DPH splatná do rozpočtu je 4037 rublů. ((45455 rublů + 30508 rublů) - (10909 rublů + 61017 rublů)).

Daně ze mzdového fondu budou: 26 000 rublů. (130 000 rublů X 20 %) - časově rozlišené UST; 13 390 rublů. (130 000 rublů X 10,3 %) - příspěvky na povinné důchodové pojištění. Částka UST zaplacená do rozpočtu tedy bude 12 610 rublů. (26 000 rublů - 13 390 rublů).

Celková výše výdajů je 604 074 rublů, z toho: 404 838 rublů. - materiálové náklady; 130 000 RUB - mzda; 12 610 rublů. - ESN; 13 390 rublů. – Příspěvky na povinné důchodové pojištění.

V souladu s odstavcem 9 Čl. 274 daňového řádu Ruské federace je organizace, která získává zisk (ztrátu) ze zemědělské činnosti, povinna vést samostatnou evidenci nákladů na tyto činnosti. Protože v tomto případě není možné výdaje rozdělit, organizace je rozděluje podle druhů činností v poměru k podílu příjmů ze zemědělské činnosti na celkových příjmech organizace za všechny druhy činností.

Náklady na prodej vlastních zemědělských produktů jsou 453 055 rublů. (604 074 rublů X 75 %).

Základ daně pro daň z příjmu z prodeje vlastních zemědělských produktů je 1 490 rublů. (454545 rublů - 453055 rublů).

Sazba daně z příjmu z prodeje vlastních zemědělských produktů byla v roce 2005 0 %, daň z příjmu je tedy 0 rublů.

Náklady na opravy a stavební práce - 151018 rublů. (604 074 rublů X 25 %).

Základ daně pro daň z příjmu z oprav a stavebních prací zemědělských strojů je 18 474 rublů. (169492 rublů - 151018 rublů).

Sazba daně z příjmu pro ostatní (nezemědělské) činnosti je 24 %, daň z příjmu tedy činí 4433 rublů. (18 474 rublů X 24 %).

Daňové zatížení při aplikaci ESHN je následující hodnoty.

Pokud organizace nemá v úmyslu snížit cenu při přechodu na UAT, příjem z prodeje zohledněný při vytváření daňového základu pro UAT je 700 000 rublů.

Náklady organizace, které se berou v úvahu při vytváření daňového základu, budou činit 663 390 rublů: 448 074 rublů. - materiálové náklady; 71926 rub. (10909 rublů + 61017 rublů) - DPH; 130 000 RUB - mzda; 13 390 rublů. (130 000 rublů X 10,3 %) - příspěvky na povinné důchodové pojištění.

Základ daně pro jednotnou zemědělskou daň je 36 610 rublů. (700 000 rublů - 663 390 rublů).

Výše jednotné zemědělské daně zaplacené do rozpočtu tedy bude 2196 rublů. (36610 rublů X 6%).

Podniky a fyzické osoby, které již působí v oblasti agropodnikání, pokud hodlají přejít na placení jednotné zemědělské daně, jsou povinny podat odpovídající žádost v období od 20. října do 20. prosince běžného roku. Organizace podávají žádost finančnímu úřadu ve svém místě a jednotliví podnikatelé - v místě svého bydliště.

testové otázky

1. Jaký je význam řízení daně z příjmu právnických osob v moderních ruských podmínkách?

2. V čem vidíte přínosy pro podnik z organizace správy daně z příjmu právnických osob?

3. Jaký je rozdíl mezi pojmy daňová optimalizace, daňová minimalizace?

4. Vysvětlete důvody snížení daní v moderním světě?

5. Jaký je rozdíl mezi rozpočtovým mechanismem v podniku a ve státě?

6. Podrobně popište typy daňového plánování a jejich vlastnosti.

7. Popište krok za krokem mechanismus organizace daňového plánování v podniku.

8. Jaká je specifika DPH z hlediska daňové optimalizace?

9. Jaká jsou specifika daňového plánování ve zvláštních daňových režimech?

1. Daňový řád Ruské federace. – M.: GrossMedia, 2006.

2. Daňový řád Ruské federace. Části 1, 2 (s nejnovějšími změnami a doplňky) www.garant.ru/main/10800200-000.htm

3. Akulinin D.Yu. Právní aspekty daňového plánování //Daňový bulletin. 2004. č. 10.

4. Akchurina E.V. Optimalizace zdanění: Vzdělávací a praktická příručka. M.: OS-89, 2003.

6. Vasil'eva A.A., Gurvich E.T. Sektorová struktura ruského daňového systému //Problémy prognózování. 2005. č. 3.

7. Džaarbekov S.M. Metody a schémata pro optimalizaci zdanění. M.: ITSFER, 2004.

8. Dukanich L.V. Daně a zdanění. Řada "Učebnice a učební pomůcky". Rostov n/a: Phoenix, 2000.

9. Evstigneev E.N. Základy daňového plánování. Petrohrad: Petr, 2004.

10. Zlobina L.A., Stažková M.M. Optimalizace zdanění ekonomického subjektu: Průvodce studiem. M.: Akademický projekt, 2003.

11. Kobenko A. Sestavení daňového rozpočtu //Finanční ředitel. 2004. č. 4.

12. Lipátová I.V. Daňové plánování: principy, metody, právní otázky // Finance. 2003. č. 7

13. Lukash Yu.A. Daňová optimalizace. Metody a schémata. Moskva: GrossMedia, 2005.

14. Miller D. Daňový management. M.: Finance a statistika, 1999.

15. Muravyov V.V. Organizace daňového plánování v podniku //Audit a finanční analýza. 2001. č. 2.

16. Daňové plánování /E. Vylková, M. Romanovský. - Petrohrad: Petr, 2004.

17. Daňový management: Učebnice pro studenty vysokých škol v oboru "Organizační management" / Ed. prof., člen - kor. RAS Porshneva A.G. – M.: INFRA-M, 2003

18. Rumjancev A.V. Daňová regulace v zahraničí // Management v Rusku a v zahraničí. 1998. č. 6.

19. Erzin D.G. Hlavní prvky daňové účetní politiky pro rok 2005 // Ruský daňový kurýr. 2005. č. 5.

20. Yutkina T.F. Správa daní. Učebnice. – M.: INFRA-M, 2001.

Tento text je úvodní částí. Z knihy Finance a úvěr autor Ševčuk Denis Alexandrovič

20. Pojmy daní. Základy daní Čtení je ta nejlepší výuka! Nic nemůže nahradit knihu. Obecné principy budování daňových systémů jsou při jejich tvorbě ztělesněny prostřednictvím prvků daní, mezi které patří: subjekt, předmět, zdroj, daňová jednotka, základ daně,

Z knihy Stock Game [Vydělávejte miliony hraním s čísly] autor Jones Ryan

Oddíl 14 Optimalizace Toto téma se může v knize money managementu zdát nevhodné. Nicméně nepřímo úzce souvisí s problematikou řešenou v tomto vydání. Správa peněz bez obchodní metody nebo systému je jednoduchá

Z knihy Daňový zákon autor Mikidze S G

35. Pojem lhůty pro placení daní (poplatků) a postup při jejich stanovení. Změna lhůty pro placení daní a poplatků Lhůty pro placení daní a poplatků jsou stanoveny pro každou daň a poplatek. Změna stanoveného termínu pro placení daní a poplatků je povolena pouze v

Z knihy Day Trading on Forexový trh. Ziskové strategie od Lyn Ketty

Další optimalizace Pro další optimalizaci je možné použít spolu s vizuálním pozorováním, technické modely, což umožňuje dát větší váhu konkrétnímu směru průlomu. Například, pokud se vnitřní dny hromadí a zmenšují směrem k vrcholu posledních

autor Smirnov Pavel Jurijevič

7. Výběrčí daní a (nebo) poplatků a osoby kontrolující správnost výpočtu a úplnost placení daní. Obecná ustanovení Daňový řád Ruské federace (TC RF) zavádí pojem „výběrce daní a (nebo) poplatků.“ Čl. 25 daňového řádu Ruské federace stanoví, že v řadě případů stanovených daňovým řádem Ruské federace je příjem

Z knihy Daňové právo. taháky autor Smirnov Pavel Jurijevič

54. Plnění povinnosti platit daně, poplatky jednotlivců uznaných soudem za nezvěstné, nezpůsobilé. Plnění povinnosti platit daně reorganizovaných a likvidovaných organizací Plnění povinnosti platit daně a poplatky

Z knihy Daňová optimalizace: Doporučení a placení daní autor Lermontov Yu M

1. Optimalizace zdanění 1.1. Obecná ustanovení Pro podnikatelské subjekty je efektivní daňová optimalizace stejně důležitá jako výrobní nebo marketingová strategie, což je dáno nejen možností úspory nákladů díky

Z knihy Manažerské účetnictví. taháky autor Zaritsky Alexander Evgenievich

104. ekonomický koncept daně a poplatky, druhy daní Daň je chápána jako povinná, individuálně bezúplatná platba vybíraná od organizací a fyzických osob formou zcizení majetku jim náležejícího na právu vlastnickém, hospodářském popř.

autor Barulin S V

4. Optimalizace daní organizacemi v rámci řízení daně z příjmu právnických osob 4.1. Metody daňové optimalizace Metody daňové optimalizace jsou svou povahou různorodé. Mezi nejoblíbenější metody daňové optimalizace odborníci obvykle rozlišují:

Z knihy Daňové řízení autor Barulin S V

6. Daňová optimalizace v praxi moderního Ruska

Z knihy Daňové řízení autor Barulin S V

7. Optimalizace daní u subjektů zvláštních daňových režimů Dnes v Rusku existují dva režimy zdanění podnikatelských subjektů:1. Obecně uznávaný systém (obecný režim) zdanění, ve kterém jsou poplatníci povinni platit veškeré daně a poplatky,

Z knihy Daňové řízení autor Barulin S V

7.1. Optimalizace daní při přechodu na zjednodušený daňový systém Od 1. ledna 2003 je zaveden zvláštní daňový režim stanovený v kap. 26.2 daňového řádu Ruské federace - "Zjednodušený daňový systém" (USN). Vycházel z federálního zákona ze dne 29. prosince 1995 č. 222-FZ „Na

Z knihy Cesta želv. Od amatérů po legendární obchodníky autor Curtis Face

Optimalizace Rozdíly mezi výsledky testů a reálnou prací mohou být způsobeny ještě jedním důvodem, kterému říkám optimalizační paradox. Tento paradox často způsobuje zmatek, zejména mezi obchodníky, kteří nejsou obeznámeni s principy počítače

autor Gedds Brad

Optimalizace země Takže jste seskupili své cílové země do jediné kampaně. Co bude dál? Co uděláte, pokud se statistiky vaší kampaně podobají statistikám uvedeným v tabulce? 11.1?Tab. 11.1. Statistiky pro několik zemí V tomto případě mají Spojené státy vysokou návštěvnost,

Z knihy Google AdWords. Komplexní průvodce autor Gedds Brad

Optimalizace kampaní s CPM S CPM platíte za zobrazení, nikoli za kliknutí. Tato možnost je dostupná pouze pro obsahové kampaně. Chcete-li vytvořit kampaň s umístěním nebo kampaň v Obsahové síti, postupujte podle výše uvedených kroků. Začít

Z knihy Květinový salon: Kde začít, jak uspět autor Krutov Dmitrij Valerijevič

Rozumná optimalizace Stránky také přicházejí o zákazníky kvůli nepovedeným textům a neprofesionálnímu uspořádání. Pro propagaci stránky ve vyhledávačích jsou přirozeně potřeba texty, které jsou pro propagační účely určitým způsobem upravovány. Ale nejlepší je vždycky

Dnes se daňová optimalizace provádí v mnoha ekonomické směry, a to i v zemědělském sektoru. Navržené změny mají za cíl odstranit stávající nedostatky a vytvořit maximum efektivní systém s přihlédnutím ke zvláštnostem zemědělské výroby.

Dnes mají zemědělci právo užívat společné a speciální režimy zdanění a také je kombinovat. Výhodou speciálních režimů je nejen zjednodušení vykazování a snížení daňové zátěže, ale také osvobození výrobců od nutnosti počítat a platit daň z přidané hodnoty. V tomto směru se však mnoho zemědělců potýkalo s určitými obtížemi.

PŘECHOD

Je známo, že za účelem zjednodušení daňové procedury a snížení odpovídajícího zatížení hráčů na zemědělském trhu, spolu s dalšími zvláštními daňovými úlevami, byla v roce 2002 zavedena jednotná zemědělská daň - UAT. Jeho vzhled vedl k absenci potřeby počítat a platit rozpočtový systém DPH, což zase připravilo výrobce o právo na její proplacení za nákupy potřebné k provádění činností, a také způsobilo potíže při vývozním prodeji zemědělských produktů. V této situaci se regulační orgány pokusily co nejvíce zprůhlednit činnost účastníků trhu optimalizací zdanění a vyloučením nespolehlivých firem z prodejního řetězce.

V této fázi je pozorována přechodná fáze v daňové sféře sektoru zemědělství, situace by se však měla od příštího roku změnit. Ano, podle federální zákon ze dne 27. 11. 2017 č. 335-FZ „O změnách části první a druhé daňový kód Ruská federace a jednotlivec legislativní akty» stanoví od 1. ledna 2019 uznání samostatných plátců zemědělské daně za plátce DPH. Tato změna stanoví příslušné výjimky z článku 346.1 daňového řádu Ruské federace. Dopis č. 03-07-14/3564 ze dne 24. ledna 2018 z Ministerstva financí Ruské federace vysvětluje, že dodatky umožní organizacím a jednotliví podnikatelé plátci jednotné zemědělské daně, zároveň být uznáni za plátce DPH bez přechodu do obecného režimu zdanění.

VÍCE PODMÍNEK

Očekává se, že navržený režim zvýší poptávku po zemědělských surovinách a produktech, zvýší tržby a také umožní zemědělcům provádět technickou a technologickou modernizaci podniků. Zároveň poplatníci získají nárok na odpočet DPH účtované při nákupu hmotného a technického majetku na výrobu zemědělského zboží.

Společnosti působící v systému UAT zároveň získají právo na osvobození od plnění povinností plátce souvisejících s výpočtem a odvodem DPH, pokud přejdou na UAT a zavedou dáno právo ve stejné kalendářní rok, nebo za předpokladu, že za předchozí zdaňovací období pro jednotnou zemědělskou daň nepřesáhla výše příjmů organizace z prodeje zboží, prací nebo služeb bez DPH výši stanovenou zákonem. Podle článku 145 daňového řádu Ruské federace není tento ukazatel vyšší než 100 milionů rublů pro rok 2018, 90 milionů rublů pro rok 2019, 80 milionů rublů pro rok 2020, 70 milionů rublů pro rok 2021, 60 milionů rublů pro rok 2022 a následující let. Zároveň podle změn odstavce 1 článku 145 daňového řádu Ruské federace podniky platící UAT, na rozdíl od plátců jiných daní, nebudou moci odmítnout uplatnění práva na osvobození od DPH až do výše překročení limitů příjmů. Takové společnosti však budou mít možnost nezaplatit tuto daň při dovozu zboží do naší země a dalších území pod její jurisdikcí.

DODRŽUJTE ZÁKON

Jak ukazuje arbitrážní praxi, předměty ekonomická aktivita důležité body jsou často přehlíženy daňová legislativa, zejména týkající se stanovení statutu výrobce zemědělských produktů. Tedy podle definice nejvyšší soud Ruské federace ze dne 16. ledna 2017 ve věci č. A65-1372 / 2016 bylo společnosti s ručením omezeným zamítnuto zrušení napadeného rozsudek podle epizody zdanění přijatého od federální rozpočet kompenzaci části nákladů na vybudování masokombinátu. daňový úřad bylo zjištěno, že podnik podhodnotil základ daně z příjmů v souvislosti se zahrnutím předmětné dotace do příjmů ze zemědělské činnosti sazbou nula procent. Soud své rozhodnutí odůvodnil tím, že tato sazba bude aplikována na zemědělce, kteří splňují kritéria odstavce 2 článku 346.2 daňového řádu Ruské federace. Žadatel přitom přešel na systém ESHN pouze v části činností souvisejících s prodejem jím vyrobeného zemědělského zboží. Obdobné závěry byly uvedeny v usnesení ze dne 29. prosince 2015 ve věci A03-23536/2014.

Při přechodu od jednotné zemědělské daně k obecnému daňovému systému navíc často dochází k chybám ve výpočtu plateb. Rozsudek Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 4. prosince 2014 ve věci č. А71-10073/2013 odrážel precedens, kdy společnost s ručením omezeným protiprávně nezahrnula zisky minulých let, identifikované v neprovozních výnosech, do ne -provozní zisk. doba ohlášení, v den přijetí. Porušení mělo za následek doměření daně a penále v souladu s ustanoveními daňové legislativy. Jak vyplývá z rozhodnutí soudu, v roce 2010 společnosti připadly dlužníkovi úroky z úvěrových smluv ve výši 32 986 274 rublů, které nebyly zaplaceny včas. Podle výsledků daňová kontrola bylo možné zjistit, že od 1. ledna 2011 podnik přešel z UAT na obecný daňový systém, proto byly úroky z úvěrů přijatých společností během stanoveného zdaňovacího období zahrnuty do výše neprovozních příjmy v souladu s ustanoveními zákona.

HLAVNÍ USTANOVENÍ

Za účelem výběru optimálního daňového systému a zamezení vzniku kontroverzní situace vyžadující řešení v soudní příkaz Zemědělští výrobci by měli pamatovat na hlavní ustanovení jednotné zemědělské daně. Jejími plátci mohou být subjekty zabývající se chovem rostlin a živočichů, ryb a dalších vodních činností. biologické zdroje stejně jako lesnictví. Pro uznání za výrobce zemědělských produktů musí příjem z takového podnikání činit alespoň 70 procent obratu. Zároveň ESHN nahrazuje obecná daň, poplatky za majetek, zisk a spočívá v úhradě celkových příjmů minus výdaje, násobené sazbou šest procent. základ daně může být snížena o výši ztrát minulých let. Tato daň se platí zálohově každých šest měsíců, a pokud jsou zaměstnanci, je účtována daň z příjmu fyzických osob. Dnem přijetí příjmu je den přijetí peněžních prostředků na bankovní účet nebo do pokladny podniku. Zisk přijatý v přírodní forma, se zohledňuje na základě ceny zakázky s přihlédnutím k tržním cenám.

Hlavními výhodami UAT je optimalizace daňové zátěže, přičemž dlouhodobý majetek je odepisován najednou od jeho zaplacení, není tedy potřeba zohledňovat a vystavovat faktury. Nevýhody takového systému spočívají v tom, že podniky využívající ESHN nejsou osvobozeny od údržby účetnictví, a příjmy se účtují v hotovostním režimu, takže pro zemědělce je nerentabilní používat odloženou platbu. Kromě toho je seznam výdajů v tomto případě omezenější než v obecném režimu zdanění. Navíc při uplatnění práva na osvobození od DPH neexistuje možnost předložit DPH k odpočtu z rozpočtu a plátci UAT si zachovávají obecný oznamovací postup pro osvobození od placení daně z přidané hodnoty, upravený v § 145 daňového řádu Ruská federace.

Přechod na ESHN je tedy oprávněný v případě, kdy je určujícím kritériem pro výrobu maximální dostupnost pracovní kapitál. Při uplatnění práva na zaplacení této daně a osvobození od DPH je také třeba vzít v úvahu mnoho faktorů. Mezi ně patří potřeba zohlednit odpisy dlouhodobého majetku a náklady na jeho pořízení s přidělenou DPH, její výpočet a úhradu, a to i za podmínek interakce s protistranami-plátci této daně. Navíc je potřeba uzavřít smlouvy o zastoupení při vývozních dodávkách a uplatnění nároku na osvobození od DPH, přičemž objem celkových příjmů je zjišťován přímo ze zemědělské činnosti. V každém případě si každý zemědělský výrobce nezávisle zvolí pro něj optimální systém na základě charakteristik svého podniku.

T. A. Chanyshev, právník, jednatel; K. R. Sultanova, advokát, společník, advokátní kancelář Premium

www.agbz.ru