Při své praktické práci se účetní často musí potýkat s dohody GPC uzavřené s jednotlivci. Uvažujme účtování pro výpočet daně z příjmu fyzických osob na příkladu platby nájemného fyzické osobě na základě nájemní smlouvy za užívání prostor.

Vyúčtování s pronajímatelem - fyzickou osobou na základě nájemní smlouvy v účetnictví bude prezentováno ve formě tabulky účetní zápisy:

datum	Dt	ČT	Popis zapojení
10.01	001		Předmět dlouhodobého majetku byl přijat do pronájmu k podrozvahovému zúčtování na základě smlouvy o nájmu prostor na základě převzetí a převodu (základem je nájemní smlouva na prostory).
31.01	26	76	Časově rozlišená částka nájemného za leden, zahrnuta v nákladech měsíce ledna.
28.02	26	76	Časově rozlišená částka nájemného za únor, zahrnutá do únorových nákladů.
31.03	26	76	Částka nájemného za březen byla časově rozlišena, zahrnuta do nákladů na březen.
31.01	90.02	26	Náklady na pronájem jsou zahrnuty do hlavních nákladů na základě výsledků: leden, únor, březen.
20.04	bez	elektrické vedení	Časové rozlišení příjmů fyzické osoby ve formě nájemného ve výši leden-březen 2017 v registru daňové účetnictví v den platby.
20.04	76	68.01	Časově rozlišená daň z příjmů fyzických osob sražená z příjmů (leden-březen) ke dni výplaty na základě dokladu o časovém rozlišení příjmů.
20.04	76	51	Výše nájemného byla zaplacena pronajímateli - fyzické osobě za období leden-březen po odečtení sražené daně.
20.04	bez	elektrické vedení	Sražená daň z příjmu fyzických osob z výplaty za duben v době výplaty na základě dokladu o výplatě příjmu.
21.04.	68.01	51	Daň z příjmu fyzických osob byla převedena do rozpočtu z příjmů fyzických osob vyplacených v dubnu.
30.04	26	76	Časově rozlišená částka nájemného za duben, zahrnuta v nákladech měsíce dubna.
31.05	26	76	Částka nájemného za květen byla časově rozlišena, zahrnuta do nákladů května.
30.06	26	76	Částka nájemného za červen byla časově rozlišena, zahrnuta do nákladů června.
30.04	90.02	26	Náklady na pronájem jsou zahrnuty do hlavních nákladů na základě výsledků za duben, květen a červen.
20.07	bez	elektrické vedení	Časové rozlišení příjmů fyzické osoby ve formě pronájmu za duben - červen 2017 v daňové evidenci.
20.07	76	68.01	Časově rozlišená daň z příjmu fyzických osob, která se má srazit z příjmu (duben–červen) ke dni platby.
20.07	76	51	Výše nájemného byla zaplacena pronajímateli - fyzické osobě za období duben-červen po odečtení sražené daně.
20.07	bez	elektrické vedení	Sražená daň z příjmu fyzických osob z platby za červenec v době výplaty.
21.07	68.01	51	Daň z příjmu fyzických osob byla převedena do rozpočtu z červencové platby fyzické osoby.
31.07	26	76	Částka nájemného za červenec byla časově rozlišena, zahrnuta do červencových nákladů.
31.08	26	76	Částka nájemného za srpen byla časově rozlišena, zahrnuta do výdajů za srpen.
30.09	26	76	Částka nájemného za září byla časově rozlišena, zahrnuta do nákladů na září.
31.07	90.02	26	Náklady na pronájem jsou zahrnuty do hlavních nákladů na základě výsledků za červenec, srpen a září.
20.10	bez	elektrické vedení	Časově rozlišené příjmy fyzické osobě ve formě nájemného za červenec-září 2017 v daňové evidenci ke dni platby.
20.10	76	68.01	Časově rozlišená daň z příjmu fyzických osob, která se má srazit z příjmu (červenec–září) ke dni platby.
20.10	76	51	Výše nájemného byla zaplacena pronajímateli - fyzické osobě za období červenec-září minus sražená daň.
20.10	bez	elektrické vedení	Daň z příjmu fyzických osob sražená z říjnové platby v době platby.
23.10	68.01	51	Daň z příjmu fyzických osob byla převedena do rozpočtu z říjnové platby fyzické osoby.
24.10		001	Prostory byly vráceny pronajímateli převzetím a převodem.

Události, které vyžadují, aby byl nájemce zaúčtován jako agent daně z příjmu fyzických osob

Pro zohlednění událostí souvisejících s výkonem povinností daňového agenta je nutné se řídit pouze normami daňové legislativy, které organizaci tyto funkce vybavily. Je třeba mít na paměti, že podnik je pouze prostředníkem mezi jednotlivcem a státem ve vztahu k příjmu jednotlivce a jeho povinnostem k dani z příjmu fyzických osob.

Organizace musí plnit svou roli daňového agenta přísně v souladu s normami Ch. 23 daňového řádu Ruské federace, který určuje důležitá data Události. Při plnění této role účetní organizace abstrahuje od pravidel účetnictví a aplikovat daňové účetní standardy.

Událost 1. Časové rozlišení příjmů fyzické osobě ve formě nájemného

Časově rozlišit příjem znamená určit výši příjmu a datum, kdy se příjem považuje za přijatý podle daňového řádu. Ještě jednou opakujeme, že s ohledem na tuto událost byste si neměli plést své výdaje s příjmy partnera jednotlivce. Vzhledem k tomu, že příjem není příjmem podniku, v účetnictví se případ načítání částky příjmu zaznamená pouze v účetní evidenci, ale nepromítne se do účtování.

Získejte zdarma lekce videa 267 1C:

Podle principu majetkové separace účetní záznamy ve formě drátů účetní registry bude pouze odrážet obchodní transakce podniků a nezaznamená nárůst osobních prostředků této fyzické osoby.

Pokud jde o datum události, musíte přejít na normy kapitoly 23 daňového řádu Ruské federace. V tomto případě je organizace skutečně pouze daňovým agentem, mezi jehož povinnosti patří zahrnutí tohoto data do daňových účetních registrů podle pravidel daňového účetnictví.

účetní účet

Ohledně účtu. Jak bylo uvedeno výše, příjem jednotlivce se neodráží v účetních účtech organizace, protože nejde o příjem organizace, je pouze zaznamenán v daňových rejstřících účetními programy prostřednictvím dokumentu odpovědného za načítání příjmu jednotlivci. .

Datum zaúčtování výnosů

Datum zaúčtování výnosů. Odpověď hledáme v čl. 223 daňového řádu Ruské federace. Příjem ve formě nájemného od GPC se uznává jako přijatý v den platby, tj. v den výplaty peněz, pododstavec 1 odst. 1 čl. 223 daňového řádu Ruské federace. V našem případě budou dny - 20. dubna, 20. července, 20. října dny, kdy se příjem považuje za přijatý podle daňového řádu. Právě tato data spadají do řádku 100 formuláře 6-NDFL.

Výše uznaného příjmu

Příjem se časově rozlišuje ve výši uvedené ve smlouvě. Podle smlouvy má fyzická osoba právo počítat s měsíční odměnou. Ale protože se platba provádí 1krát za čtvrtletí ve výše uvedených datech, částka uznaného příjmu se bude rovnat 3 měsícům odměny.

Vzhledem k tomu, že nejde o příjem organizace, ale jednotlivce, pak se podle principu majetkové izolace nebude promítat výše příjmu jednotlivce v účetní evidenci organizace. Aby však bylo možné tuto událost zaznamenat v daňových rejstřících, je účetní program 1C Accounting 8.3 vyzván k vyplnění samostatného dokumentu „Časové rozlišení ostatních příjmů“ v bloku<Зарплата>. Z daňové evidence spadá výše časově rozlišených příjmů do řádku 130 a řádku 020 formuláře 6-NDFL.

Událost 2. Výpočet daně z příjmu fyzických osob z přijatých příjmů

Vypočítat daň z příjmu fyzických osob znamená stanovit podíl příjmů ve formě daně pro odvod do rozpočtu za účelem jejich následného převedení do rozpočtu. Někdy říkají, ne "vypočítat daň", ale "vypočítat srážkovou daň" z příjmu, což znamená totéž. Procento zadržení je vyjádřeno sazbou 13 % pro rezidenty Ruské federace a 30 % pro nerezidenty.

V účetních registrech je nutné provést výpočet:

• částka kalkulovaná s nájemným platby daně z příjmu fyzických osob\u003d Základ daně X Sazba daně z příjmu fyzických osob;
• zase základ daně = příjem minus (-) daňové odpočty.

Účet 68.01 Daň z příjmů fyzických osob

Ohledně účtu. Pro zohlednění povinností a informací o zúčtování s rozpočtem daně z příjmů fyzických osob účet 68.01 „Daň z příjmů Jednotlivci».

Charakteristickým rysem tohoto účtu 68.01 je promítání informací jak o vypočtené, sražené, tak o převedené dani z příjmu fyzických osob. Zápočet účtu 68.01 odráží dluh na dani z příjmu fyzických osob vůči rozpočtu. Zajímavé je, že částka na dobropisu účtu 68.01 současně hovoří o dluhu jednotlivce z jeho příjmů a výši daně, kterou je třeba srazit daňový agent z příjmu jednotlivce, aby následně převedl do rozpočtu. Proto se časově rozlišená srážka daně promítne formou zaúčtování Dt 76 Kt 68,01 do účetnictví organizace, kde se zdroj promítne do ťarchy - příjmu fyzické osoby. Právě tuto částku sražené daně bude rozpočet od daňového agenta očekávat.

Datum výpočtu daně z příjmu fyzických osob

Odpověď hledáme v čl. 226 daňového řádu Ruské federace. Podle norem odstavce 3 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace je daňový agent povinen vypočítat daň z příjmu fyzických osob k datu skutečný příjem příjem, to znamená, že je to datum skutečného přijetí příjmu, které určuje datum výpočtu daně z příjmů fyzických osob.

Tedy datum výpočtu daně z příjmu fyzických osob = Datum skutečného přijetí příjmu, čl. 223 daňového řádu Ruské federace. V našem případě budou data výpočtu 20. dubna, 20. července, 20. října 2017.

Výše vypočtené daně z příjmu fyzických osob

Pro výpočet výše daně z příjmů fyzických osob z příjmů ve formě pronájmu je nutné zjistit základ daně, tedy příjem snížený o daňové slevy. Kapitola 23 daňového řádu Ruské federace poskytuje příležitost získat určité daňové odpočty, které vám umožní snížit příjem.

V našem případě nebyly žádné žádosti o odpočty, takže pro termíny 20.04, 20.07, 20.10 máme:

• Vypočtená částka daně z příjmu fyzických osob, která má být sražena \u003d Měsíční nájem x 3 x 0,13
• Výše vypočtené daně spadá do řádku 040 formuláře 6-NDFL.

Daňové odpočty u nájemních smluv s fyzickými osobami

Ohledně daňových odpočtů. Výše vypočtené daně z příjmu fyzických osob závisí na daňových odpočtech. Ačkoli podle podmínek našeho příkladu žádné neexistují, zastavme se u nuancí daňových odpočtů na základě nájemních smluv s jednotlivcem na pomoc účetním.

Charakteristickým znakem srážek je, že jsou poskytovány ve vztahu k příjmům zdaňovaným sazbou 13 %, odst. 3 čl. 210 str. 1 čl. 224 daňového řádu Ruské federace, za předpokladu, že občan je rezidentem, žije v Rusku 183 dní v roce nebo více v době příjmu. K příjmům získaným na základě nájemních smluv je třeba říci, že poskytování srážek má své zvláštnosti.

Vzhledem k tomu, že nájemní vztah je dočasný, jsou odpočty poskytovány pouze za období, na které je smlouva uzavřena, tedy přijaté příjmy a základ daně se tvoří pouze za toto období. Daňový agent musí přijmout žádost a doklady potvrzující nárok na uplatněné odpočty.

U nájemních smluv tak lze základ daně z příjmů, pro které je stanovena sazba 13 %, snížit i o slevy na dani stanovené v čl. 218-221 daňového řádu Ruské federace. Aby si však fyzická osoba snížila své příjmy, nemůže uplatnit všechny slevy na dani na základě nájemní smlouvy.

Pojďme k tabulce, která odráží hlavní body daňových odpočtů u nájemních smluv s fyzickou osobou:

daňové odpočty	Daňový řád Ruské federace	Možnost	Komentáře
Standard	čl. 218	Tady je	Ustanovení 3, článek 218 daňového řádu Ruské federace Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 07.04.2011 č. 03-04-06 / 10-81 Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 25. března 2009 č. 3-5-04 / [e-mail chráněný] Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 9. října 2007 č. 04-1-02 / [e-mail chráněný]). 1. Může poskytovat zaměstnavatel nebo jiná fyzická či právnická osoba, která vyplácí příjmy. 2. Srážky se poskytují po dobu trvání smlouvy. 3. Žádost + podpůrné dokumenty.
Sociální	čl. 219	Tady je	1. Může být poskytnut jak zaměstnavatelem, tak jiným daňovým agentem. 2. Srážky jsou možné pouze u školného podle odst. 2 odst. 1 čl. 1 písm. 219 daňového řádu Ruské federace a zdravotní služby podle odstavce 3, odstavce 1, článku 219 daňového řádu Ruské federace. 3. Srážky se poskytují po dobu trvání smlouvy. 4. Žádost + Oznámení vydané finančním úřadem ve formě KND 1125030, schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 27. října 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chráněný]
Vlastnictví	čl. 220	Ne	odstavec 8 Čl. 20 Daňový řád Ruské federace Poskytnout může pouze zaměstnavatel. Nájemce není zaměstnavatelem podle zákoníku práce Ruské federace.
Profesionální	čl. 221	Ne	odst. 2 Čl. 221 Daňový řád Ruské federace Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. prosince 2006 N 03-05-01-05 / 290. U příjmů fyzických osob z pronájmu prostor nelze provádět profesionální srážky, neboť nájemní smlouva je upravena samostatnou kapitolou. 34 občanského zákoníku Ruské federace a nevztahuje se na smlouvy o poskytování služeb.

Vypočtenou částku daně tak lze snížit uplatněním daňových odpočtů, pokud je nájemce oprávněn je poskytnout.

Událost 3. Srážková daň z příjmu fyzických osob z přijatých příjmů

Srážkou se rozumí povinnost daňového agenta dočasně srazit částku daně z vyplacených příjmů pro další bezpodmínečné plnění povinností odvodu do rozpočtu. A fyzické osobě je příjem vyplácen do jeho rukou po odečtení sražené daně.

Daňový agent musí z vyplacených příjmů srazit daň z příjmu fyzických osob ve výši, kterou vypočítal, původně narostlou podle výpočtu. Daňový agent, který převezme funkci srážky daně, převede dluh poplatníka do rozpočtu na sebe:

Skutečné sražení daně se zaznamená při zaúčtování platebních dokladů.

Účet "daň z příjmu fyzických osob sražena"

Zjistíme účetní účet "Sražená daň z příjmů fyzických osob" a korelujeme výši sražené daně z příjmů fyzických osob s datem srážky dle odst. 4 čl. 226 daňového řádu Ruské federace.

O účtu . V účetnictví není žádný zvláštní účet „daň z příjmů fyzických osob sražená srážkou“. Technicky je srážková daň evidována v daňových registrech.

Schematicky lze pohyb daně v registrech popsat následovně. Nejprve spadne částka vypočtené daně z příjmů fyzických osob do evidence "Daň z příjmů fyzických osob vypočtená" z příjmového dokladu a následně k datu platebního dokladu výše daně z příjmu fyzických osob jde již do evidence "daň z příjmu fyzických osob sražena." V této evidenci bude sražená daň evidována až do okamžiku převodu. Podle dat pohybu daně z příjmu fyzických osob v těchto registrech jsou řízeny povinnosti daňového agenta. Platební doklady fixující výplatu příjmů a výši sražené daně z příjmů fyzických osob, účetní zápisy pro sraženou daň z příjmů fyzických osob se neprovádějí.

Datum srážky daně

Odpověď hledáme v čl. 226 daňového řádu Ruské federace. Daňový agent musí srazit daň v době výplaty příjmů, bod 4. Čl. 226 daňového řádu Ruské federace. Termíny srážková daň z příjmu fyzických osob podle našeho příkladu budou dny 20.04, 20.07, 20.10 - dny výplaty příjmu. Skutečná data uchování spadají do řádku 110 formuláře 6-NDFL.

Částka sražené daně

Daňový agent musí z vyplacených příjmů srazit daň z příjmu fyzických osob ve výši, kterou vypočítal, původně narostlou podle výpočtu. Proto jsou závazky okamžitě zachyceny v účetnictví již při připsání daně z příjmů fyzických osob ve prospěch účtu „68.01“. Částka sražené daně spadá do řádku 140 daně z příjmu fyzických osob a do řádku 70 formuláře 6-NDFL.

Událost 4. Převod sražené daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu

Podle pravidel odstavce 6 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace je nutné daň převést nejpozději den následující po dni výplaty příjmu, tedy následující pracovní den. Převodem daně z příjmů fyzických osob se ruší povinnosti daňového agenta u daně z příjmů fyzických osob.

Zjistíme účet a korelujeme výši převedené daně z příjmu fyzických osob s datem převodu daně z příjmu fyzických osob.

účetní účet

Ohledně účtu. Z přijatých příjmů odvádíme do rozpočtu přesně takovou částku daně z příjmů fyzických osob, která byla účtována k srážce, která je uvedena na účtu „68,01“. Proto pro tento příkladčástka převedené daně z příjmů fyzických osob se promítne do účetního zápisu Dt 68,01 Kt 51.

Datum převodu

V účetnictví bude datem převodu daně do rozpočtu datum bankovního zúčtovacího účtu organizace. Ale datum převodu do rozpočtu Daň z příjmů fyzických osob agent kontrolovaný daňová legislativa. Je to poslední kontrolní datum pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu, které musí daňový agent uvést ve formuláři 6-daň z příjmu fyzických osob.

Podle odstavce 6 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace v našem příkladu budou data: 21.04, 21.07 a 23.10.-následující pracovní dny po dnech platby. Tato data spadají do řádku 120 formuláře 6-NDFL.

Výše převedené daně z příjmu fyzických osob

Jedná se o částku daně, kterou daňový agent skutečně převedl do rozpočtu. V ideálním případě daňové úřady očekávají, že daňový agent bude bezpodmínečně splňovat rovnost:

Vypočtená daň z příjmu fyzických osob = sražená daň z příjmu fyzických osob = daň z příjmu fyzických osob převedená z příjmů podléhajících dani z příjmů fyzických osob na konci roku.

Pokud společnost z nějakého důvodu nemohla nebo nebude schopna tuto povinnost splnit, je třeba o tom informovat správce daně. Společnost je povinna nahlásit nemožnost srážkové daně u uvedených fyzických osob IFTS v místě registrace předložením osvědčení ve tvaru 2-NDFL se zvláštním kódem, kde je ve znaku uveden kód „2“. ” řádek.

Obecný závěr

Odraz skutečností ekonomického života podle nájemní smlouvy závisí především na zavedený řád platby nájemného: velikost, platební podmínky, variabilní a fixní složky nájemného. Stejně jako z dodatečných úkonů účetní v souvislosti s dodatečné clo daňový agent pro příjmy fyzické osoby. Proto je důležité pečlivě oddělit pojmy vaše výdaje a příjmy vašeho partnera. Na příjem fyzické osoby se vztahují normy daňové legislativy.

Aby se předešlo chybám při zohlednění skutečností a událostí hospodářského života v účetnictví, doporučuje se nejprve ekonomická analýza: příjmy, výdaje, závazky. Upravte si svůj Účetní politika podle specifik vaší činnosti.

Pokud si organizace pronajímá prostory od fyzické osoby (nikoli fyzického podnikatele), pak je to ve vztahu k tomuto jednotlivému pronajímateli. To znamená, že musí vypočítat daň z příjmu fyzických osob z příjmu ve formě pronájmu, srazit daň při výplatě příjmu jednotlivci a převést ji do rozpočtu (ustanovení 2, článek 226, článek 228 daňového řádu Ruské federace). Není možné přesunout platbu daně z příjmu fyzických osob na samotného pronajímatele - fyzická osoba nemůže. A je jedno, co bude napsáno v nájemní smlouvě s jednotlivcem. V každém případě musí nájemce - organizace zaplatit daň z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. srpna 2015 č. 03-04-05 / 49369).

DPH z pronájmu

Daň z příjmu fyzických osob se účtuje z pronájmu za každou výplatu příjmu fyzické osobě podle následujícího vzorce:

sazba daně z příjmu fyzických osob je rovný:

• pokud je pronajímatel rezidentem Ruské federace - 13%;
• pokud je pronajímatel nerezidentem Ruské federace - 30%.

A na jednotlivce se nájemné převádí mínus částka sražené daně.

Odvod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu

Daň sražená organizací je převedena do rozpočtu nejpozději den následující po dni, kdy je fyzické osobě zaplaceno nájemné (článek 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace).

BCC pro daň z příjmu fyzických osob při pronájmu - 182 1 01 02010 01 1000 110. Tedy stejně jako u převod daně z příjmu fyzických osob pro zaměstnance organizace.

Hlášení při pronájmu od fyzické osoby

Pro pronajímatele-fyzickou osobu musíte mít samostatné daňové evidence k dani z příjmů fyzických osob a na konci roku v obecný řád předložit IFTS potvrzení o dani z příjmu pro 2 osoby. Musí odrážet příjmy ve formě nájemného, ​​vypočtenou, zadrženou a převedenou částku do rozpočtu daně z příjmu fyzických osob.

Kód příjmu v 2-NDFL při pronájmu od jednotlivce je 1400.

Kromě toho jsou ve čtvrtletní zprávě 6-NDFL uvedeny informace o jednotlivém pronajímateli.

Pojistné při pronájmu prostor od fyzické osoby

Výše nájemného placeného jednotlivci nepodléhá příspěvkům na pojištění do PFR, FSS a FFOMS (

V průběhu výrobní činnosti společnost může užívat majetek získaný od fyzické osoby na základě nájemní smlouvy. V článku si povíme prémiové pojištění při pronájmu nemovitosti od fyzické osoby si povíme něco o specifikách časového rozlišení.

Obecná ustanovení o vyrovnání

Občanský zákoník Ruské federace dává právnickým osobám právo uzavírat smlouvy o pronájmu majetku od fyzických osob. Společnosti mají na smluvním základě právo přijímat od fyzických osob jak movitý majetek (zařízení, stroje, vozidla atd.), tak nemovitosti (byty, prostory, budovy atd.).

Převod užívacího práva k majetku se provádí na základě nájemní smlouvy sepsané v souladu s platnými požadavky. Text dokumentu by měl obsahovat následující body:

• dobu trvání nájemní smlouvy;
• platba za použití (částka, postup a platební podmínky);
• podmínky užívání majetku;
• Odpovědnost za údržbu a opravy pronajatého majetku.

Pronájem nemovitosti od fyzické osoby

Organizace má právo pronajmout si od jednotlivce jakýkoli typ nemovitost za účelem jejich dalšího využití jako kanceláře, skladové prostory, zastoupení, prodejna atd. Podnikatelské subjekty si od fyzických osob zpravidla pronajímají:

• byty v přízemí budovy pro umístění obchodu, banky;
• malé prostory v bezprostřední blízkosti prodejny pro využití jako sklad.

Upozorňujeme, že společnost má právo umístit maloobchod, sklad, kancelář a výrobní zařízení pouze v případě, že prostory mají oficiální status nebytových prostor.

Výpočet výše daně z příjmu fyzických osob při pronájmu

Pokud jsou platby z nájemní smlouvy převedeny na adresu fyzické osoby, pak výše těchto plateb podléhá dani z příjmů fyzických osob obecně. Toto pravidlo platí jak pro situace, kdy je pronajímatel zaměstnancem společnosti, tak pro případy, kdy si společnost pronajímá prostory od třetí osoby.

Výše daně se vypočítává na základě výše nájemného a platné sazby daně (pro rezidentní pronajímatele - 13 %, pro nerezidenty - 30 %).

Pojistné pro vyrovnání

Výše plateb převedených společností ve prospěch fyzické osoby jako platba za užívání nemovitosti nepodléhá pojistnému. Tzn., že při převodu nájemného je právnická osoba - uživatel prostor pouze povinna srazit daň z příjmu fyzických osob a odvést částku daně do rozpočtu. Osvobození od časového rozlišení a převodu příspěvků do mimorozpočtových fondů platí jak v případě, že si společnost pronajímá prostory od třetí osoby, tak v situacích, kdy je pronajímatel zaměstnancem společnosti.

Příklad 1 JSC "Start +" a zaměstnanec společnosti Ivolgin uzavřeli smlouvu, podle které Ivolgin pronajímá nemovitost společnosti "Start +" pro umístění skladu náhradních dílů. Podle podmínek smlouvy:

• výše měsíčního nájemného - 4 880 rublů;
• platba za užívání nemovitosti na aktuální měsíc se platí do 6. dne následujícího měsíce.

Ivolginův plat - 18 360 rublů. 08/04/17 Ivolginovi byla vyplacena mzda za srpen 2017 a také platba za pronájem nemovitosti v srpnu 2017. Při výplatě mezd a částky dle nájemní smlouvy provedla účetní Start + následující výpočty:

• Daň z příjmu fyzických osob, která se má účtovat a srážet:
• Daň z příjmu fyzických osob ze mzdy: 18 360 rublů. * 13 % = 2 386,80 rublů;
• Daň z příjmu fyzických osob z pronájmu: 4 880 rublů. * 13 % = 244,40 rublů;
• splatné pojistné:
• ve FIU: 18 360 rublů. * 22 % = 4 039,20 rublů;
• ve FSS: 18 360 rublů. * 2,9 % = 532,44 rublů;
• v MHIF: 18 360 rublů. * 2,2 % = 403,92 rublů.

Dne 4. srpna 2017 obdržela Ivolginova karta částku 20 608,80 rublů, včetně:

• plat za srpen 2017: 18 360 rublů. - 2 386,80 rublů. = 15 973,20 rublů;
• poplatek za užívání objektu pronájmu za srpen 2017: 4 880 rublů. - 244,40 rublů. = 4 635,60 rublů.

Částka sražené daně z příjmu fyzických osob (2 386,80 rublů + 244,40 rublů = 2 631,20 rublů) (převedena do rozpočtu v den výplaty mezd a nájemného. Pojistné připsané na Ivolginův plat bylo převedeno do mimorozpočtových fondů před 15. zářím .

Pronájem osobních aut

Obecný postup pronájmu

První možností převodu vozu na placené použití je pouze pronájem vozu bez posádky. Tato možnost běžné v případech, kdy je vlastníkem přepravy zaměstnanec společnosti. Například obchodní zástupce firmy má vlastní automobil, který využívá k výrobním účelům.

V tomto případě je mezi společností a fyzickou osobou (zaměstnancem) uzavřena nájemní smlouva, podle které společnost přijímá dopravu za úplatu.

Zaměstnanec dostává následující měsíční platby:

• mzda - na základě pracovní smlouvy;
• platby na základě nájemní smlouvy.

Pojistné přitom společnost časově rozlišuje pouze na mzdy, přičemž z částky nájemného se účtuje pouze daň z příjmu fyzických osob, která je srážena z výše nájemného a odváděna do rozpočtu. Tedy výše leasingových plateb účtovaných za užívání movitý majetek(včetně dopravy), pojistné nepodléhá.

Pronájem auta s řidičem

Další možností uzavření smlouvy o pronájmu nemovitosti je pořízení automobilu s posádkou do užívání. Tento formát občanskoprávních vztahů předpokládá následující:

• společnost obdrží za úplatu vozidlo ve vlastnictví fyzické osoby;
• fyzická osoba - majitel vozu poskytuje pronajímateli správcovské služby vozidlo.

Tento typ pronájmu je oblíbený mezi organizacemi, které nemají personál řidičů. Pro potřeby výroby může firma dočasně i trvale pronajmout automobil s řidičem. V tento případ Existuje dvojí přístup k výpočtu pojistného:

1. Výše nájemného za používání automobilů nepodléhá příspěvkům. Daň z příjmu fyzických osob se sráží z plateb nájemného obecným způsobem.
2. Výše odměny vyplácené fyzické osobě za řízení automobilu podléhá jak dani z příjmu fyzických osob, tak i pojistnému.

V návaznosti na výše uvedené by strany v zájmu souladu s legislativními normami měly při uzavírání smlouvy o pronájmu vozu s posádkou jasně rozlišovat mezi výše nájemného a výší odměny za řízení dopravy.

Uzavření smlouvy o nájmu nebytových prostor s fyzickou osobou se uskutečňuje ze stejných důvodů, jaké jsou poskytovány právnickým osobám a jsou upraveny. Jediným znakem jsou požadavky na podpis transakce uzavřené písemně.

Vlastnosti sepsání smlouvy

Jaké dokumenty jsou vyžadovány

3.3. Pronajímatel má právo:

3.3.1. zkontrolovat stav Prostorů a systémů v nich umístěných komunální infrastruktura nejvýše jednou měsíčně v pracovní době Nájemce, jakož i v případě naléhavé potřeby;

3.3.2. řízení zamýšlené použití nájemce pronajatých prostor;

3.3.3. požadovat ukončení smlouvy a náhradu ztrát, pokud nájemce užívá Prostory v rozporu s jeho zamýšleným účelem a podmínkami této smlouvy;

3.4.2. zdržet se jakéhokoli jednání, které vytváří překážky pro nájemce v užívání prostor;

3.4.3. každý _________ rok(y) a každý nouzové situace provádět větší opravy pronajatých Prostor na vlastní náklady;

3.4.4. po ukončení této smlouvy uhradit nájemci náklady na neoddělitelné úpravy pronajatých prostor provedené s jeho souhlasem;

3.4.5. převzít od nájemce za Prostor do _________ dnů po uplynutí doby nájmu nebo po ukončení této smlouvy z jiných důvodů.

4. Doba pronájmu

4.1. Doba nájmu Prostorů dle této smlouvy je __________ let (roků) ode dne jejího převzetí Nájemcem do .

4.2. Pokud má nájemce v úmyslu uzavřít smlouvu o nový termín, pak je povinen tuto skutečnost oznámit pronajímateli alespoň ___________ měsíců před skončením smlouvy.

4.3. Při uzavření nájemní smlouvy na novou dobu mohou být podmínky smlouvy změněny dohodou smluvních stran.

4.4. Pokud žádná ze smluvních stran po vypršení Smlouvy neprohlásí její ukončení, pak se Smlouva považuje za obnovenou za stejných podmínek na dobu neurčitou.

5. Změna a ukončení smlouvy

5.1. Na základě dohody smluvních stran může být tato dohoda změněna nebo ukončena.

5.2. Na žádost pronajímatele může být tato smlouva ukončena předčasně v soudní příkaz v případech, kdy nájemce:

5.2.1. hrubě nebo opakovaně porušuje podmínky této smlouvy nebo užívá pronajaté Prostory k jiným účelům;

5.2.2. výrazně zhoršuje stav pronajatých prostor.

5.3. Na žádost nájemce může být tato nájemní smlouva předčasně ukončena u soudu, pokud:

5.3.1. pronajímatel neposkytuje nemovitost k užívání nájemci nebo vytváří překážky v užívání nemovitosti v souladu s podmínkami smlouvy nebo účelem nemovitosti;

5.3.2. nemovitost převáděná na nájemce má nedostatky bránící jejímu užívání, které nebyly pronajímatelem při uzavírání smlouvy specifikovány, nebyly nájemci předem známy a neměly být nájemcem zjištěny při prohlídce nemovitosti nebo kontrola jeho provozuschopnosti při uzavření smlouvy;

5.3.3. Pronajímatel neprovádí zásadní generální opravu Prostorů v rámci podmínek stanovených touto Smlouvou;

5.3.4. nemovitost bude v důsledku okolností nezávislých na vůli nájemce ve stavu nevhodném k užívání.

6. Odpovědnost stran podle smlouvy

6.1. V případě nesplnění nebo nesprávného plnění závazků vyplývajících z této dohody jsou smluvní strany odpovědné v souladu s platnými právními předpisy Ruské federace.

6.2. Pronajímatel je povinen nahradit nájemci ztráty (skutečnou škodu) způsobenou prodlením s vrácením pronajatých prostor.

6.3. V souladu s pronajímatelem odpovídá nájemci za nedostatky pronajatého majetku, které zcela nebo zčásti brání v jeho užívání, i když v době uzavření této smlouvy o těchto nedostatcích nevěděl.

6.4. V případě prodlení s placením leasingových splátek je nájemce povinen zaplatit pronajímateli penále ve výši ______% z částky dluhu za každý den prodlení.

6.5. V případě užívání Prostorů, které není v souladu s podmínkami této smlouvy nebo zamýšleným účelem, je nájemce povinen zaplatit pronajímateli pokutu ve výši __________ násobku měsíčního nájemného a nahradit všechny tím způsobené ztráty (skutečná škoda) .

7. Řešení sporů

7.1. Spory, které mohou vzniknout při plnění podmínek této smlouvy, se strany budou snažit vyřešit jednáním.

7.2. Spory smluvních stran, které nebudou vyřešeny jednáním, budou postoupeny rozhodčí soud ____________________.

8. Jiné termíny

8.1. Pronajímatel v době uzavření této smlouvy ručí za to, že prostory k pronájmu nejsou zastaveny, zastaveny, zatíženy právy a nejsou předmětem nároků třetích osob.

8.2. Jakékoli změny a doplňky této smlouvy musí být provedeny písemně a podepsány oběma stranami.

8.3. Tato smlouva je sepsána a podepsána ve třech vyhotoveních, z nichž jeden je uložen ve spisech specifikovat, a zbytek se vydává v kopii pronajímateli a nájemci.

8.4. Tato dohoda vstupuje v platnost dnem státní registrace ho dovnitř název registračního úřadu.

8.5. Ve všech ostatních ohledech, které nejsou stanoveny touto dohodou, se strany řídí platnými občanskými právními předpisy Ruské federace.

9. Podrobnosti a podpisy stran

Pronajímatel: Celé jméno

pas: série ________, č. ___________,

vystaveno ____________________________________________,

kód oddělení ______________

registrováno na __________________________________________

Zúčtovací účet č. _______________

Korespondentský účet č. _________________

BIC ______________

DIČ/KPP ______________

Název úvěrové organizace

Osobní účet ___________________

Nájemce: celé jméno

Místo: ________________________

DIČ/KPP: ______________________

Zúčtovací účet č. ______________ v bance __________________

Korespondentský účet č. _____________

BIC ________________

Přihláška č. 1
k nájemní smlouvě nebytových prostor
z den měsíc rok

Akt
převzetí a převod nebytových prostor do nájmu

Jednání na základě

1. Pronajímatel převádí a nájemce přijímá k dočasnému užívání bez od vlastnická práva a nároky třetích osob na nebytové prostory na adrese: ________________________________________________________________________________

2. Místnost se nachází v cihla, panel atd. dům, v _______ patře _____________-patrové budovy, a skládá se z _______pokojů o celkové ploše __________.

1. pokoj _________, 2. pokoj _________, 3. pokoj _________ atd.

Prostory jsou vybaveny systémy inženýrské infrastruktury (zásobování studenou a teplou vodou, kanalizací, zásobováním elektřinou a teplem), s telefonním spojením.

3. Provozovna je v době vypracování tohoto zákona v tomto technickém stavu: a splňuje požadavky na její provoz;

4. Smluvní strany shledaly, že zjevné nedostatky převáděných Prostorů nejsou důvodem k ukončení Nájemní smlouvy.

5. Tento zákon svědčí o převodu výše uvedených prostor z pronajímatele na nájemce. Pronajímatel rovněž převádí na nájemce technický průkaz a další dokumentace související s Areálem.

6. Pronajímatel po podpisu tohoto zákona neuzná nároky nájemce na technický stav Prostoru s výjimkou zjištěných skrytých závad.

7. Tento zákon je nedílnou součástí Smlouvy o nájmu nebytových prostor ze dne den měsíc rok.

8. Tento akt nabývá účinnosti okamžikem jeho podpisu a podléhá předložení název registračního úřadu.

Slepé střevo:

1. technický pas;

2. Vysvětlení nebytových prostor _______] podlahy;

3. __________________________.

Podpisy stran:

Hostinský: Celé jméno, celé jméno, podpis

Nájemce: Pracovní pozice podpis / F. A O. /

Přihláška č. 2
na pronájem nebytových prostor
z den měsíc rok

Akt
převzetí a vrácení pronajatých nebytových prostor

Občan Ruské federace F.I.O., dále jen „Pronajímatel“, na straně jedné a celý název právnické osoby, dále jen „Nájemce“, zastoupený postavení, příjmení, jméno, patronymie, jednající na zákl Listina, předpisy, plné moci na druhé straně, společně označované jako „strany“, podepsaly tento zákon takto:

1. V souvislosti s výpovědí / zánikem Nájemní smlouvy k nebytovému prostoru od den měsíc rok Nájemce se vrátí a pronajímatel převezme nebytové prostory na adrese: ______________________________________________________.

2. Prostor se vrací pronajímateli ve stavu, v jakém jej od něj nájemce převzal ke dni, měsíci, roku, s přihlédnutím k běžnému opotřebení.

3. Prostory se v době sepisování tohoto zákona vyznačují tímto technickým stavem: uveďte stav, materiál a povrchovou úpravu stěn, podlahy, stropu, oken, dveří atd., potřebu proudu popř generální oprava atd. a vhodné pro další použití.

4. Smluvní strany prokázaly, že Pronajímatel nemá vůči Nájemci žádné nároky ohledně stavu vrácených Prostorů.

5. Strany nemají vůči sobě nároky na vzájemné vyrovnání (nájemné, účty za energie, úhrada nákladů na neoddělitelná vylepšení).

6. Tento zákon svědčí o navrácení výše uvedených Prostor od nájemce pronajímateli. Nájemce rovněž vrátí Pronajímateli technický průkaz a další dokumentaci související s Prostorem.

7. Nájemce po podpisu tohoto zákona neuznává nároky Pronajímatele na technický stav Prostorů.

8. Tento zákon je nedílnou součástí Smlouvy o nájmu nebytových prostor ze dne den měsíc rok.

9. Tento zákon vstupuje v platnost podpisem smluvních stran.

Slepé střevo:

1. technický pas;

2. Vysvětlení nebytových prostor __________ patro;

3. ___________________________.

Podpisy stran:

Hostinský: Celé jméno, celé jméno, podpis

Nájemce: podpis pracovní pozice/F. A O. /

Rozšířený je pronájem movitého a nemovitého majetku fyzickými osobami. V tomto případě by organizace nájemců neměly zapomínat na své povinnosti daňových agentů ve vztahu k dani z příjmu fyzických osob a jednotné sociální dani z výše nájemného.

Nejčastěji organizace získávají dočasné vlastnictví a užívání bytů pro své zaměstnance, vozidla a kancelářské vybavení. Charakteristickým znakem takových nájemních vztahů (v případě, že pronajímatel - fyzická osoba není fyzickým podnikatelem) je, že organizace mají povinnost vypočítat a zaplatit daně, jejichž předmětem jsou platby fyzickým osobám - daň z příjmu fyzických osob ( PIT) a single sociální daň(ESN). Na základě takových nájemních smluv dostávají fyzické osoby platby nejen ve formě nájemného, ​​ale také ve formě náhrady výdajů na údržbu, opravy a provoz pronajatého majetku. Problematiku rozdělování těchto nákladů mezi strany upravují jak normy občanského zákoníku, tak podmínky stanovené v nájemní smlouvě. Vlastnosti výpočtu a platby daně z příjmu fyzických osob Podle odstavce 1 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace má organizace pronajímající majetek od jednotlivce povinnosti daňového agenta pro daň z příjmu fyzických osob. Pokud je pronajímatelem samostatný podnikatel a pronajímá nemovitost v rámci podnikatelská činnost, pak musí samostatně vypočítat a odvést daň z příjmu fyzických osob z příjmů z pronájmu této nemovitosti. Navíc musí podat přiznání s daňový úřad v místě bydliště (ustanovení 2, článek 226, článek 227 daňového řádu Ruské federace). Fyzický podnikatel, který je pronajímatelem, je v tomto případě povinen předložit organizaci nájemce doklady potvrzující jeho státní registraci jako individuální podnikatel a potvrzení o daňové registraci. Příjmy z pronájmu majetku přijaté fyzickými osobami ve formě pronájmu jsou zdaněny sazbou 13 %. Tyto příjmy mohou podléhat srážkám daně podle čl. 218 - 221 daňového řádu Ruské federace. Pokud pronajímatel není daňový rezident RF, jeho příjem z dodání majetku nacházejícího se v Rusku podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 30 % bez použití daňových odpočtů (ustanovení 4 článku 210 a ustanovení 3 článku 224 daňového řádu Ruské federace ). Daňový agent ve vztahu k jednotlivému pronajímateli může uplatnit standardní a (nebo) odpočty daně z majetku. Standardní odpočty dle výběru poplatníka zajišťuje některý z daňových agentů, který je zdrojem výplaty příjmů. Základ pro jakýkoli standardní odpočet slouží jako písemná žádost poplatníka a dokumenty potvrzující jeho nárok na tento odpočet (ustanovení 3, článek 218 daňového řádu Ruské federace). Pokud si například organizace pronajme majetek od svého zaměstnance, pak majetek daňový odpočet může mu být poskytnut zaměstnavatelem (článek 3 článku 220 daňového řádu Ruské federace). Tento odpočet se vztahuje na veškeré příjmy poplatníka, zdanitelné sazbou 13 %, při splnění všech nezbytných podmínek pro její poskytnutí. Jiné typy daňových odpočtů (sociální nebo majetkové, stanovené v pododstavci 1 odstavce 1 článku 220 daňového řádu Ruské federace) může daňový poplatník obdržet pouze při podání daňové přiznání podle formuláře 3-NDFL in daňový úřad na konci zdaňovací období(Ustanovení 2, článek 219 a doložka 2, článek 220 daňového řádu Ruské federace). Profesionální daňové odpočty V odstavci 2 Čl. 221 daňového řádu Ruské federace uvádí, že poplatníci, kteří pobírají příjmy z výkonu práce (poskytování služeb) na základě občanskoprávních smluv, mají nárok na profesionální daňové odpočty. To znamená, že tyto příjmy lze snížit o výši skutečně vynaložených výdajů poplatníka, přímo souvisejících s výkonem takové práce (poskytování služeb). Pro získání profesionálních daňových odpočtů předloží daňový poplatník daňovému agentovi žádost a dokumenty potvrzující výdaje. Mnoho individuálních pronajímatelů obytných prostor očekává, že obdrží daňový odpočet za účty za energie za poskytnutý byt. Pronajímatelé se domnívají, že pokud jsou na základě nájemní smlouvy prováděny opravy a údržba pronajatého majetku na jejich náklady, je logické, aby je požádali, aby odpovídající výdaje zohlednili jako profesionální odpočet. Daňový agent však takovému požadavku nemůže vyhovět, neboť příjmy z poskytnutí nemovitosti k pronájmu se podle norem kapitoly 23 daňového řádu Ruské federace nevztahují na příjmy z výkonu práce nebo poskytování služeb. V seznamu příjmů podléhajících dani z příjmu fyzických osob jsou v různých pododstavcích uvedeny příjmy z pronájmu majetku a odměny za poskytování služeb (článek 208 daňového řádu Ruské federace pododstavce 4 a 6 odst. 1), tedy jako odlišné typy příjem. A v Čl. 221 daňového řádu Ruské federace nestanoví možnost uplatnění profesionálních odpočtů ve vztahu k příjmům z poskytování nemovitosti k pronájmu. Podobný přístup byl nalezen v dopise Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. prosince 06 č. 03-05-01-05 / 290. Zřejmě jediným případem, kdy lze uplatnit slevu na dani z povolání na příjmy z nájemní smlouvy, je pronájem vozidla s osádkou. Tento typ pronájmu vozidel je velmi běžný a pohodlný jak pro nájemce, tak pro pronajímatele (např. za takových podmínek se pronajímá mnoho kyvadlových autobusů). Na základě takové „komplexní“ smlouvy pronajímatel nejen poskytuje majetek k užívání, ale také sám poskytuje služby pro řízení vozidla a jeho technický provoz (článek 632 občanského zákoníku Ruské federace). Je zřejmé, že profesní srážku lze uplatnit nikoli na celou výši odměny podle smlouvy, ale pouze na část související konkrétně s odměnou řidiče. Aby bylo možné uplatnit profesní odpočet daně na příjmy pronajímatele, musí výdaje deklarované k odpočtu: být skutečně provedeny a potvrzeny doklady poskytnutými fyzickou osobou - pronajímatelem; mají přímý vztah k poskytování služeb pro řízení vozidla a jeho technický provoz; nehradí nájemce podle pravidel občanského zákoníku nebo nájemní smlouvy, pokud je dovoleno, aby smlouva stanovila jiná pravidla než občanský zákoník RF. Povinnosti nájemce a pronajímatele Podle odst. 2 Čl. 616 odpovědnost za údržbu pronajatého majetku musí nést nájemce, pokud zákon nebo smlouva nestanoví jinak. V případě pronájmu vozidla s posádkou je však povinnost udržovat řádný stav pronajatého vozidla včetně zajištění potřebného příslušenství přenesena na pronajímatele (článek 634 Občanského zákoníku Ruské federace). Při pronájmu vozidla s osádkou jsou všechny druhy oprav prováděny pouze na náklady pronajímatele a při pronájmu bez posádky naopak na náklady nájemce (§ 634 a 644 občanského zákoníku obč. Ruská federace). V případě zjištění nedostatků na pronajaté věci v důsledku toho, že nájemce porušil pravidla provozu a údržby nemovitosti, je nájemce povinen uhradit pronajímateli náklady na opravu (ustanovení 2 § 629 občanského zákoníku). Ruská federace). Náklady na údržbu, opravy a provoz pronajaté věci, které ukládají nájemci normy občanského zákoníku nebo ustanovení nájemní smlouvy, si nájemce nese sám nebo je hradí pronajímateli. Nabízí se otázka, zda by měly být odpovídající výdaje nájemce považovány za příjem fyzické osoby - pronajímatele a narůstat z nich daň z příjmu fyzických osob? Uvažujme situaci, kdy nájemce uhradí pronajímateli již jemu vynaložené výdaje. Nejčastěji jsou tímto způsobem hrazeny účty za energie ve vztahu k pronajatým prostorám (bytovým nebo nebytovým). Článek 41 daňového řádu Ruské federace definuje příjem jako ekonomickou výhodu v peněžní resp přírodní forma. Pokud fyzická osoba vynakládá výdaje za jinou osobu (včetně právnické osoby) a následně je hradí nájemce, není taková úhrada ekonomickým přínosem této fyzické osoby. A to znamená, že taková platba není považována za příjem podléhající dani z příjmů fyzických osob. Na druhou stranu je takový přístup opodstatněný pouze v situaci, kdy fyzická osoba (pronajímatel) skutečně hradí náklady za jinou osobu (nájemce) v plné výši a tyto náklady pak dostává náhradu. Stává se však také, že realizace výdajů na náklady nájemce je pro pronajímatele výhodná, to znamená, že je prováděna v zájmu pronajímatele. V tomto případě je částka přijaté náhrady výdajů od nájemce uznána jako ekonomický přínos - příjem pronajímatele. Výše nákladů na energie a údržbu může, ale nemusí záviset na jejich skutečné spotřebě. Například jejich cena závisí na skutečné spotřebě služeb stanovené na základě podpůrných dokumentů. A nájemce uhradí pronajímateli náklady právě na ty služby, které skutečně spotřeboval ve svém vlastním zájmu. Výše takové náhrady se nepovažuje za příjem pronajímatele a nezapočítává se do něj základ daně daní z příjmu fyzických osob. Pokud nájemce uhradí pronajímateli náklady na úhradu energií a služeb údržby, jejichž náklady nezávisí na jejich skutečném užívání, je výše takové úhrady příjmem poplatníka a je předmětem daně z příjmů fyzických osob při sazba 13 procent. Obdobný názor je vyjádřen také v Dopisu Ministerstva financí Ruské federace ze dne 9. července 07 č. 03-04-06-01 / 220, kde se uvádí, že nájemce musí počítat a zadržovat osobní daň z příjmu z výše refundovatelných výdajů. Opravu, údržbu a provoz pronajaté nemovitosti si často nájemce hradí přímo na vlastní náklady. V tomto případě se výdaje nájemce, pokud jsou uskutečněny v jeho zájmu, zahrnují do zdanitelných příjmů pronajímatele. To znamená, že existuje příjem naturálních příjmů, který se zahrnuje do základu daně stanoveného v odstavci 2 čl. 211 daňového řádu Ruské federace. Oprava na náklady nájemce se považuje za příjem pronajímatele, pokud: je v nájemní smlouvě stanoveno, že nájemce opraví předmět nájmu na náklady nájemného; v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace jsou opravy prováděny na náklady pronajímatele, ale ve smlouvě strany postoupily odpovídající náklady nájemci. V tomto případě podle dohody pronajímatel nehradí nájemci náklady na opravy. Rekonstrukce a modernizace předmětu nájmu Některé podnikavé nájemce naplňuje touha zvelebit objekt, který si pronajímají, jeho rekonstrukcí nebo modernizací. V tomto případě by se však mělo vycházet z toho, o jaká vylepšení se jedná - oddělitelná nebo neoddělitelná bez poškození majetku (článek 623 občanského zákoníku Ruské federace). V prvním případě, na konci doby nájmu, může nájemce vrátit pronajatý majetek pronajímateli bez oddělitelného zlepšení. V důsledku toho nebude mít pronajímatel žádný příjem. V druhém případě pak záleží, zda pronajímatel uhradí nájemci náklady na neoddělitelné vylepšení. Pokud ne, pak se náklady na tato vylepšení zahrnují do základu daně z příjmů fyzických osob. V souladu s odstavcem 2 Čl. 623 občanského zákoníku Ruské federace pronajímatel hradí náklady na neoddělitelná vylepšení pouze tehdy, jsou-li změny v předmětu nájmu provedeny s jeho souhlasem a za předpokladu, že smlouva nestanoví jinak. Za těchto podmínek se daň z příjmu fyzických osob nevypočítává z nákladů na neoddělitelné zhodnocení předmětu nájmu. Ale příjem ve formě nákladů na opravy nebo neoddělitelná vylepšení provedená nájemcem nebo se zapojením na jeho náklady dodavatelé, je pronajímatel vykázán jako příjem přijatý v naturáliích. Pokud např. organizace nájemce zaplatila za práce provedené zhotoviteli a nakoupila potřebný materiál, pak základ daně za daň z příjmu fyzických osob pronajímatele ve výši celkových nákladů na tyto práce a materiál podle příslušných kupních smluv. Pokud nájemce provádí práce na opravě (vylepšení) předmětu nájmu svépomocí, pak se pro účely výpočtu daně z příjmů fyzických osob stanoví Tržní hodnota provedené práce, pro kterou byste se měli řídit odstavci 4-11 čl. 40 daňového řádu Ruské federace. Daň z příjmu fyzických osob vypočtená z příjmu přijatého v naturáliích je sražena na náklady jakéhokoli Peníze placené daňovým agentem daňovému poplatníkovi (včetně nájemného nebo mzdy pokud je pronajímatel pracovní vztahy s nájemcem). Podle požadavku odstavce 4 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace nesmí sražená částka daně z příjmu fyzických osob přesáhnout 50 % částky platby. Kdy rozdělit výši odměny Jak je uvedeno výše ve smlouvě o pronájmu vozidla s posádkou, je vhodné rozdělit výši odměny pronajímatele na dvě části: nájemné za dočasné držení a užívání vozidla a odměnu za řízení vozidla. a služby technické údržby. V opačném případě bude mít organizace potíže se stanovením základu daně pro UST. Je také velmi významný pro výpočet daně z příjmu fyzických osob z příjmu pronajímatele. Ostatně profesní slevu na dani z příjmů fyzických osob je možné uplatnit pouze na tu část odměny ze smlouvy, kterou je úhrada za služby pronajímatele za řízení vozidla a jeho technický provoz. Příklad 1 o pronájmu vozidla bez posádky. Náklady na pneumatiky a práci na jejich výměně proto nelze považovat za Ivanovův příjem. Organizace nájemců vypočítává daň z příjmu fyzických osob ve vztahu k Ivanovovým příjmům pouze z výše nájemného. V nájemní smlouvě nákladní auto ukládání výdajů na opravu a údržbu tohoto vozidla nájemci je v rozporu s čl. 634 občanského zákoníku Ruské federace. Proto jsou náklady na pneumatiky a práce na jejich výměně zahrnuty do základu daně pronajímatele u daně z příjmů fyzických osob. Organizace z této částky vypočte daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 % a srazí ji z částky nájmu. Nájemné podle druhé smlouvy je 30 000 rublů. za měsíc. Výše daně sražené z plateb za listopad 2007 je 6240 rublů. ((30 000 rublů x 13 %: 100 %) + (18 000 rublů x 13 %). 50 % z částky platby za listopad je 15 000 rublů. Výše vypočtené daně nepřesahuje 50 % nájemného za listopad a lze ji odečíst v plné výši. > Výpočet UST Platby podle občanskoprávních smluv souvisejících s převodem majetku do užívání nepodléhají UST. Ale platby podle občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce a poskytování služeb, podléhají zdanění UST. Výjimkou jsou odměny vyplácené jednotlivým podnikatelům (odst. 2, doložka 1, článek 235, doložka 1, článek 236 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho pro organizace nájemců podléhají UST pouze platby podle nájemních smluv za vozidlo s posádkou. A ne dovnitř Celková částka, ale pouze v té jeho části, která účtuje úhradu za služby za správu a technický provoz vozidla. Výše uvedené platí pro fyzické osoby, které nejsou registrovány jako samostatný podnikatel. V opačném případě je platba za služby za správu a technický provoz vozidla zahrnuta do základu daně pro jednotnou sociální daň pronajímatele, nikoli nájemce (článek 2 článku 236 daňového řádu Ruské federace). Podobná vysvětlení jsou také uvedena v Dopisu Ministerstva financí Ruské federace ze dne 10. února 04 č. 04-04-06 / 21. Platby organizace nájemce na úhradu výdajů pronajímatele na údržbu a opravy pronajatého majetku nejsou zahrnuty do základu daně pro UST, jak je uvedeno v dopisech Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13.07.07 č. 03-04-06-02 / 138 a ze dne 02.10.06 č. 03-05-01-04/277 . Příklad 2 VLOŽKY: Při pronájmu vozidla s osádkou jsou veškeré druhy oprav prováděny pouze na náklady pronajímatele a při pronájmu bez posádky naopak na náklady nájemce. V případě zjištění nedostatků na pronajaté nemovitosti z důvodu, že nájemce porušil pravidla pro provoz a údržbu nemovitosti, je nájemce povinen uhradit pronajímateli náklady na opravy, odměnu za jízdní a technickou údržbu. Dokumenty použité v článku: daňový kód Ruská Federace(část druhá) ze dne 05.08.00 č. 117-FZ (přijata Státní dumou Federálního shromáždění Ruské federace dne 19.07.00) . Občanský zákoník Ruské federace (část druhá) ze dne 26. ledna 1996 č. 14-FZ (přijatý Státní dumou Federálního shromáždění Ruské federace dne 22. prosince 1995). V červené. od 06.12.07. Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 09.07.07 č. 03-04-06-01/220. Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 10. února 2004 č. 04-04-06/21. Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. července 2007 č. 03-04-06-02/138. Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 02.10.06 č. 03-05-01-04/277. Valerij Solovjov, poradce státní státní služby Ruské federace, třída II