Článek 217 daňového řádu Ruské federace. Nová pravidla pro zdanění příjmů z prodeje majetku fyzických osob. Jak se uvolňují příjmy z hromadných plateb

Od 01.01.2019 čl. 217 daňového řádu Ruské federace projde těmito změnami:

Ustanovení 3 (zákon č. 381-FZ ze dne 30. října 2018) bude doplněno o požadavek na příděl množství terénních povolenek;
následující doložky platné do konce roku 2018 pozbývají platnosti:
- 3.3 - ve vztahu k příjmům dobrovolníků podílejících se na přípravě akcí konaných na území Ruské federace v letech 2017-2018 pod záštitou FIFA (zákon č. 398-FZ ze dne 30. listopadu 2016);
- 70 - o příjmech fyzických osob, které nejsou samostatnými podnikateli a nepřitahují zaměstnance, ze služeb pro péči o osoby v nouzi, doučování, úklid, úklid (zákon č. 401-FZ ze dne 30. listopadu 2016);
Budou přidány nové položky:
- 17.3 - ve vztahu k příjmům z prodeje sběrového papíru vzniklého z Jednotlivci v běžném životě a sounáležitosti s nimi o vlastnickém právu (zákon ze dne 3. července 2018 č. 179-FZ);
- 73 - na příjem ve formě jednorázové platby soudcům za přednost bydlení (zákon č. 389-FZ ze dne 30. října 2018).

Z jakých příjmů těží článek 217 daňového řádu Ruské federace?

Umění. 217 daňového řádu Ruské federace obsahuje poměrně obsáhlý seznam daňových výhod. Mezi nimi:

Nezdanitelné v Celková částka(odstavce 1-23, 25-26, 29-38, 40-42, 44-48.1, 52-65, 67-70). Z toho ve 2. skupině (omezené limitní částka) by měly zahrnovat denní dávky vyplácené při pracovních cestách (část textu odstavce 3) a jednorázovou peněžitou pomoc při narození (osvojení) dítěte (část textu odstavce 8). Výjimky z plně nezdanitelných příjmů a jejich omezení jsou uvedeny přímo v textu těchto odstavců. Při uplatňování dávek pro ně je hlavním úkolem posoudit správnost přiřazení k druhu příjmu a omezujícím kritériím.
Omezeno maximální výší (odstavce 28, 33, 39, 66), které zahrnují i denní dávky (část textu odstavce 3) a platbu při narození (adopci) dítěte (část textu odstavce 8). Pro ně je kromě vyhodnocování kritérií pro možnost uplatnění nutné zorganizovat účtování všech takových plateb za účelem zdanění částky nad stanovený limit.

Aktuální seznam příjmů osvobozených od daně z příjmů fyzických osob hledejte v tomtočlánek .

Text odstavců čl. 217 daňového řádu Ruské federace je zcela srozumitelný, proto budeme věnovat pozornost otázkám, které vyžadují další připomínky ruského ministerstva financí a daňových úřadů.

Co je zvláštního na kompenzačních dávkách (odstavce 3 a 9 článku 217 daňového řádu Ruské federace)?

Kompenzační dávky jsou obsaženy v několika odstavcích čl. 217 daňového řádu Ruské federace. Jejich hlavní seznam je uveden v odstavcích. 3 a 9 a právě jejich výklad není vždy jednoznačný.

Podle vysvětlení příslušných orgánů lze o kompenzaci uvažovat:

Úhrada výdajů za používání majetku v osobním vlastnictví pro výkon úředních funkcí (ustanovení 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace). K tomu jsou zapotřebí listinné doklady o vlastnictví nemovitosti, skutečnosti jejího užívání a zdůvodnění výše náhrady (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12. září 2018 č. 03-04-06 / 65168, č. 03- 04-06 / 65170, ze dne 24. 11. 05/78097).
Příplatek za nebezpečné pracovní podmínky (článek 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace), stanovený na základě atestace pracovišť (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10. prosince 2009 č. 03-04-06 -02/89). Je třeba určit jeho velikost kolektivní souhlas(dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 08.06.2010 č. 03-04-06 / 6-165).
Platba za dodatečnou dovolenou (článek 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace) pro oběti havárie v Černobylu (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 27. října 2010 č. 20-14 / 3 / [e-mail chráněný]).
Náhrada za morální újmu (článek 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace), přiznaná soudem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10.06.2010 č. 2006 č. 04-1-02/ [e-mail chráněný]) nebo v důsledku nesprávného jednání zaměstnavatele (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. listopadu 2008 č. 03-04-05-01 / 450). Výše odškodnění může být stanovena soudem nebo vypočtena v souladu s pravidly zákoníku práce Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. července 2015 č. 03-04-06 / 40168).
Úhrada škody rodinnému příslušníkovi (zde platí bod 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace) za zemřelého zaměstnance (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. března 2010 č. 03-04-06 / 6-48). V tomto případě příjemce peněz nemusí být rezidentem Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. 6. 2010 č. 03-04-06 / 6-125).
Platba poukázek zaměstnavatelem nebo FSS (článek 9 článku 217 daňového řádu Ruské federace), jejichž úkolem je zlepšit zdraví zaměstnanců a jejich rodin (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 06. /28/2013 č. 03-04-05 / 24690 a ze dne 07.01.2013 č. 03- 04-06/24981, Federální daňová služba Ruska ze dne 10.08.2009 č. 3-5-03/ [e-mail chráněný]).

Nemělo by být považováno za kompenzaci:

Platba státnímu zaměstnanci při odchodu do důchodu příspěvek ve výši jeho 3násobku měsíčního příjmu, dávky za odslouženou dobu, dodatečné částky za léčbu a příspěvky (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27.06.2016 č. 03-04- 09 / 37257).
Úhrada cestovních výdajů ve veřejné dopravě pro státní zaměstnance (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. února 2005 č. 03-05-01-04 / 43).
Platby státním zaměstnancům a vojenskému personálu za léčbu v sanatoriu, pokud k ní nedošlo (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 28.4.2010 č. 03-04-05 / 1-227 a Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 07.01.2010 č. 20-14 / 3 /068886).
Výplata poukázek pro nezaměstnané, kteří začali pobírat důchod před dosažením důchodového věku (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15.12.2010 č. 03-04-06 / 6-301).
Platba provize cestovní kanceláři (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. května 2008 č. 03-04-06-01 / 132).
Platba podle průměrného příjmu za dny darování krve a další dny volna pro dárce (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 05.05.2009 č. 03-04-06-01/110 a ze dne 06.07.2009 č. 03- 04-05-01/530).
Úhrada nákladů na základě smlouvy o dílo (dopisy Ministerstva financí Ruska č. 03-04-06/53105 ze dne 27. července 2018, č. 03-04-06/6138 ze dne 2. února 2018).
Náhrada právních výdajů fyzické osobě ze strany firmy nebo fyzického podnikatele (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 02.10.2014 č. 03-04-07 / 49507 a ze dne 23.4.2013 č. 03-04-07 / 14106) .

Situace s bezplatným poskytováním zboží podle oborových standardů je sporná. Text odstavce 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace předpokládá existenci právně fixního příjmu tohoto druhu. Odvětvová dohoda se na ně nevztahuje (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 9. února 2010 č. 03-04-05 / 8-38). Soudy mají jiný úhel pohledu (rozhodnutí Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 25. února 2009 č. F04-1152 / 2009 a ze dne 9. února 2009 č. F04-758 / 2009): za neč. stačí zdanění těchto příjmů, průmyslová smlouva a kolektivní smlouva.

Pokud jde o náhradu za opožděnou výplatu mezd (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace), příslušné orgány jsou ve svých vysvětleních jednomyslné: omezení minimální nezdanitelné částky této náhrady stanovené v čl. 236 zákoníku práce Ruské federace se vztahuje pouze na situace, kdy jeho vyšší částka není stanovena pracovní nebo kolektivní smlouvou. Pokud je postup pro výpočet kompenzace pevně stanoven v interním normativní dokument, pak nebude celá částka náhrady zdaněna (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 28. února 2017 č. 03-04-05 / 11096, ze dne 28. listopadu 2008 č. 2007 č. 28-11/ [e-mail chráněný]).

Co je třeba mít na paměti ve vztahu k částkám splatným při propuštění a příplatkům k důchodu?

Platby související s ukončením pracovní vztahy(Ustanovení 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace), nebude zdanitelné:

Vyplácí se v případě jejich přerušení na základě čl. 178 nebo odst. 2 Čl. 278 zákoníku práce Ruské federace, tzn. se zrušením společnosti, optimalizací stavu zaměstnanců nebo ukončením činnosti vedoucího na základě rozhodnutí vlastníka (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 3.12.2010 č. 03-03-06 / 4 /117 a ze dne 28.10.2010 č. 03-04-06 / 6-259).
Doplatek podle čl. 180 zákoníku práce Ruské federace pro předčasné ukončení smlouvy v případě likvidace společnosti nebo optimalizace čísla (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 4.14.2010 č. 03-04-06 / 6- 74).
Platba ve výši nepřesahující limity (3- nebo 6násobné), která obsahuje odstavec 3 čl. 217 daňového řádu Ruské federace. Tyto limity jsou platné pro každého zaměstnance společnosti (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12. října 2018 č. 03-04-06 / 73549, ze dne 16. února 2017 č. 03-04-06 / 8715, ze dne 3. srpna 2015 č. 03-04-06 / 44623 a ze dne 09.06.2012 č. 03-04-06/1-166). Navíc není důležitá skutečnost jeho výplaty ve splátkách v různých letech (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. srpna 2015 č. 03-04-05 / 48347).

Přečtěte si o pravidlech pro výpočet tohoto limitu v článku. "Jak vypočítat nezdanitelný limit při propuštění" .

Podléhá dani z příjmu fyzických osob obvyklým způsobem propuštění ve výši přesahující limity (3- nebo 6násobné) obsažené v odstavci 3 čl. 217 daňového řádu Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12.10.2018 č. 03-04-06/73549, ze dne 12.04.2017 č. 03-04-06/21722 ze dne 7.04.2014 č. 03-04-06/15591 a ze dne 02.03.2012 č. 03-04-06/9-53).

Nezdaňovat příjem důchodců:

Doplatek k důchodu (článek 2, článek 217 daňového řádu Ruské federace) do výše existenční minimum(Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 14.08.2013 č. 03-04-06/32947 a Federální daňové služby Ruska ze dne 26.06.2013 č. ED-4-3/11592).
Úhrada nákladů na zdravotní poukazy a lékařskou péči (odstavce 9-10, 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace), s výhradou omezení stanovených těmito odstavci (nevztahuje se na zjednodušující osoby).
Platby zaměřené na formování penzijní spoření(články 38–39 článku 217 daňového řádu Ruské federace), s výhradou omezení stanovených v článku 39.
Jednorázové a urgentní výplaty důchodů v souladu s federálním zákonem ze dne 30. listopadu 2011 č. 360-FZ „O postupu při výplatě důchodového spoření“ (články 53-54 článku 217 daňového řádu Ruské federace) .

Jaké otázky ohledně služebních cest zůstávají aktuální?

Výhody související se služebními cestami (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace):

Náklady na letenky, včetně elektronických (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21.03.2011 č. 03-04-06 / 6-49), a další odůvodněné výdaje na cestu a zavazadla (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29.11. .2010 č. 03-03- 06/1/742).

O možnosti neplatit daň z nákladů na taxi si přečtěte v článku. „Měla by být uvalena daň z příjmu fyzických osob na náklady na taxi pro vyslaného pracovníka“ .

Denní příspěvek nepřesahující 700 rublů. v Ruské federaci a 2 500 rublů. do zahraničí (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10. února 2011 č. 03-04-06 / 6-22). Stejné limity platí pro částky zaplacené za jednodenní cesty (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 02.09.2015 č. 03-04-06 / 50607, Federální daňové služby Ruska ze dne 26.3.2013 č. ED- 4-3 / [e-mail chráněný]).
Náklady na bydlení potvrzené doklady (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 08.08.2005 č. 03-05-01-04 / 261, usnesení Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 4.13.2009 č. Ф04- 1948/2009).
Cestování v luxusních vozech (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 07.08.2017 č. 03-04-06/50386, ze dne 02.07.2015 č. 03-04-06/38183) a využití VIP salonků (dopis č. Ministerstvo financí Ruska ze dne 15.08.2013 č. 03 -04-06/33238).
Mzda v cizí měně vyplácená zaměstnanci státní instituce při práci v zahraničí s přihlédnutím k omezením norem (ustanovení 12, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Zdaněno:

Denní dávka skončila stanovené limity(Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 27. března 2015 č. 03-04-07 / 17023, ze dne 26. prosince 2012 č. 03-04-06 / 6-368).
Cestovní náklady, pokud se datum odjezdu na služební cestu nebo návratu z ní výrazně liší od data zaznamenaného v objednávce (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13.06.2017 č. 03-03-РЗ / 36418, ze dne 21.03.2017 č , ze dne 07.12.2016 č. 03-04-06/72892). Zároveň je možné odjet na plně hrazenou cestu pro úřední účely z místa pobytu na dovolené (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 08.12.2010 č. 03-03-06 / 1/762) .
Náklady vynaložené na pracovní cestu, ale nesouvisející s výkonem pracovních funkcí (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. listopadu 2010 č. 03-04-06 / 6-272).

O datu, ke kterému bude přepočítán denní příspěvek měny, si přečtěte v materiálu "K jakému datu denně přepočítat měnu pro účely daně z příjmu fyzických osob?" .

Kontroverzní situace budou:

Platby v cizí měně namísto denních příspěvků posádkám zahraničních plavidel. Existují 2 doporučení: měly by být zdaněny, protože se nejedná o služební cestu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 20. prosince 2004 č. 03-05-01-04 / 114), a není nutné, protože toto je náhrada související s výkonem pracovních funkcí (usnesení FAS Far Eastern District ze dne 28. června 2006 č. F03-A80 / 06-2 / 1729).
Výplata odměny vojenskému personálu, který se účastní operací v zahraničí. Na jedné straně jsou rezidenty přijímajícími platby v Ruské federaci, které by měly být zdaněny obecně, a na druhé straně je možné použít klauzuli 12 čl. 217 daňového řádu Ruské federace o vydání (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 17. července 2009 č. 3-5-03 / [e-mail chráněný]).

Jaké příjmy osob s dětmi nepodléhají dani z příjmů fyzických osob?

Jednotlivci, kteří plánují nebo již mají děti, jsou osvobozeni od:

Na státní dávky v těhotenství a při porodu, na péči o dítě (ustanovení 1, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Více o platbách souvisejících s těhotenstvím a porodem se dočtete v článku. "Podléhají mateřské daně dani z příjmu (daň z příjmu fyzických osob)?" .

Od 1.1.2018 - na měsíční platbu v souvislosti s narozením (adopcí) prvního a (nebo) druhého dítěte, prováděnou v souladu se zákonem „Dne měsíční platby rodiny s dětmi“ ze dne 28. prosince 2017 č. 418-FZ (ustanovení 2.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace);
Finanční pomoc ve výši až 50 000 rublů. v souvislosti s narozením (adopcí) dítěte (ustanovení 8, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Limit platí pro každého rodiče.
Fondy mateřského kapitálu (článek 34 článku 217 daňového řádu Ruské federace).
Vrácení části platby za vzdělávání dítěte v předškolním zařízení (ustanovení 42, článek 217 daňového řádu Ruské federace), pokud byla tato úhrada provedena na náklady rozpočtové prostředky(Dopis Ministerstva financí Ruska č. 03-04-05/3191 ze dne 28. ledna 2014).
Náhrada nákladů na poukázky pro děti do 16 let (ustanovení 9, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Náklady na lékařskou péči o děti do 18 let (odstavce 10 a 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace).

Nemocenská z důvodu péče o dítě, včetně zdravotně postiženého dítěte, podléhá zdanění (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. dubna 2013 č. 03-04-05 / 14992).

Ke sporům může dojít v situaci proplacení 4 dnů dovolené, navíc poskytnuté osobě, která má zdravotně postižené dítě. Zobrazit další podrobnosti.

Kdy se finanční pomoc a dary nezdaňují (články 8, 8.3, 18.1 a také články 28, 33 článku 217 daňového řádu Ruské federace)?

Dary budou osvobozeny od:

Příbuzní, včetně těch, kteří se jimi stanou za podmínek adopce, a fyzické osoby, které nejsou příbuznými, pokud nejsou příbuznými, neposkytují nemovitost, ani auto, ani podíl v trestním zákoníku (článek 18.1, článek 217 daňového řádu zákoník Ruské federace). Za dar se považuje i přijetí peněz jak od příbuzného, tak od někoho, kdo takový není (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 29. října 2012 č. 03-04-05 / 4-1225 a ze září 05, 2012 č. 1065). Tyto případy osvobozují příjemce daru od podání prohlášení 3-NDFL u Federální daňové služby (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 5. 6. 2012 č. ED-3-3 / [e-mail chráněný]).
Firmy nebo jednotliví podnikatelé s celkovými náklady na dárky pro daňový rok ne více než 4 000 (ustanovení 28, článek 217 daňového řádu Ruské federace) nebo 10 000 rublů. (Ustanovení 33, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Bez ohledu na to, co dávají, musí být dar vydán jako dar (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 4. 4. 2011 č. 03-03-06 / 1/207). Na formě daru (věc nebo peníze) nezáleží (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23. listopadu 2009 č. 03-04-06-01 / 302). Zároveň by dárce neměl předkládat informace o výplatě takového příjmu Federálnímu inspektorátu daňové služby (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. ledna 2017 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]).

Darovanou daň z příjmu fyzických osob je nutné zdanit:

Společností nebo individuálním podnikatelem, pokud je jeho hodnota vyšší než 4 000 (bod 28 - dary, ceny, finanční pomoc, platba za léky zaměstnancům, včetně bývalých) nebo 10 000 rublů. (str. 33 - pomoc a dary osobám postiženým za druhé světové války). V tomto případě částka přesahující tento limit podléhá zdanění (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2016 č. 03-04-06 / 64102). Pokud není možné srazit daň při platbě, platí daň fyzická osoba sama. Za nezletilé dítě podává a platí takové prohlášení jeho rodič (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 9. srpna 2007 č. 28-10 / [e-mail chráněný]).

Vzdálený příbuzný, pokud byla darována nemovitost (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. 4. 2012 č. 03-04-05 / 5-684).
Ve formě ceny za účast na prodeji (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. dubna 2009 č. 03-04-05-01 / 255).

Finanční pomoc je uvolněna, když je poskytnuta:

Pro každý z cílů pouze 1x za daňový rok a zároveň pokaždé vyplaceno v jediné částce, mluvíme-li o paušálních druzích (ustanovení 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace) (písm. Ministerstva financí Ruska ze dne 22. 5. 2006 č. 03-05-01 -04/130). To se nevztahuje na finanční pomoc podle odstavců. 8,3-8,4 a 28 st. 217 daňového řádu Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2013 č. 03-03-06/4/44144).
Ve výši nižší, než je pro ni stanovený limit, v situacích, které mají omezení na částku (články 28 a 33 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Zároveň firma a jednotlivý podnikatel nepředkládají informace o výplatě těchto příjmů Federálnímu inspektorátu daňové služby (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 7. února 2011 č. 03-04-06 / 6 -18).
Zaměstnavatel v souvislosti s nehodou (článek 8.3 článku 217 daňového řádu Ruské federace), zdokumentovanou jako mimořádná událost (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 20. ledna 2017 č. 03-04-06 / 2414, ze dne 4. února 2013 č. 03-04-06 / 0 -34).
U příležitosti úmrtí (článek 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace) babičky, sestry nebo bratra, kteří žili se zaměstnancem (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 2. prosince 2016 č. 03 -04-05 / 71785, ze dne 14. listopadu 2012 č. 03-04-06 /4-318).

Musíte zaplatit daň z poskytnuté finanční pomoci:

Ve výši přesahující limity stanovené paragrafy. 28 a 33 st. 217 daňového řádu Ruské federace, bez ohledu na to, kdo tento příjem obdržel (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 5. dubna 2011 č. 03-04-06 / 6-75). Nadměrná částka bude účtována. Jeho skutečnost je stanovena podle záznamů o těchto platbách (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 2. července 2015 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]).
Rozhodnutím místního úřadu, i když se finanční pomoc vztahuje k mimořádné události (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 24. srpna 2006 č. 28-11 / 74937).
U bývalého zaměstnance, pokud se důvody jeho propuštění liší od důvodů uvedených v čl. 217 daňového řádu Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 04.01.2011 č. 03-04-06 / 9-66, Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 19.08.2010 č. 20-15 / 2 / 087744).

Jaké funkce pro daňové účely má školení?

Při studiu (článek 21, článek 217 daňového řádu Ruské federace), pokud má instituce, která jej provádí, licenci (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 11.10.2016 č. 03-11-06 / 2 / 59105 ), není nutné zdaňovat:

Náklady společnosti, pokud má sama zájem o vzdělávání svého zaměstnance (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24.03.2010 č. 03-04-07 / 1-15) nebo třetích stran (dopis ministerstva of Finance of Russia ze dne 02.15.2011 č. 03-04-06 / 6-28). Na čase a místě výuky nezáleží (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. dubna 2010 č. 03-03-06 / 1/291). Ale pokud vyučuje jednotlivec, kterému společnost se zájmem o školení přímo platí za služby, pak bude muset být z těchto plateb sražena daň z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 2. července 2009 č. 20- 15 / 3 / [e-mail chráněný]).
Stát zaplacený za vydání osvědčení, pokud se studium uskutečnilo v zájmu společnosti (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6.12.2010 č. 03-04-06 / 9-289).
Náklady na studium na internátním lyceu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. prosince 2010 č. 03-04-05 / 3-732) a v zahraničních institucích (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. února , 2013 č. 03-04-06 / 5826). Shoda těchto posledně jmenovaných s požadavky na ně kladenými v Ruské federaci je potvrzena licencí nebo jinými dokumenty stanovenými v příslušné zemi (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 05.08.2010 č. 03-04-06 / 6-163).
Platba pro osobu mladší 18 let za cestu do místa studia (článek 45, článek 217 daňového řádu Ruské federace) a v opačném směru (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. března 2010 č. 03-04-06 / 6-38).
Stipendium vyplácené ze státního rozpočtu (článek 11, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Náklady na rekvalifikaci osob postižených v mimořádných situacích (ustanovení 46, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Musíte zaplatit daň z příjmu:

Náklady na školení, o které společnost nemá zájem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. července 2009 č. 03-04-06-02 / 50).
Platba za práci, kterou studenti vykonávají během školení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 07.05.2008 č. 03-04-06-01 / 123).
Měsíční příspěvek (stipendium), pokud je podle studentské smlouvy vyplácen společností (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 7. března 2007 č. 28-11 / 021233).

Jak se snižují platby za práci ve zvláštních podmínkách?

Výjimka se poskytuje v případě:

Platba výdajů zaměstnavatele za cestu (jednou za 2 roky) na dovolenou a v opačném směru osobě pracující na Dálném severu (ustanovení 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace) a členům její rodiny (článek 325 zákoníku práce Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. února 2005 č. 03-05-02-04/30). Nerozpočtové organizace stanoví výši této kompenzace a postup jejího použití nezávisle v místních předpisech (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 31. října 2005 č. 04-1-03 / 770). Samostatně založené náhrady by rovněž neměly být zdaněny (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 10. listopadu 2015 č. 03-04-06 / 64640, ze dne 16. července 2015 č. 03-04-05 / 41043).
Příplatky za směnu (článek 1, článek 217 daňového řádu Ruské federace) režim (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 29.06.2012 č. 03-04-06 / 9-187, ze dne 9.2. /2011 č. 03-04-06 / 0-197).
Výplaty příspěvek vojenského personálu (článek 29, článek 217 daňového řádu Ruské federace) a minimální mzda vyplácená v místě služby nepracujícím osobám, které nebyly registrovány u služeb zaměstnanosti, ale byly povolané k vojenskému výcviku (dopis z Federální daňová služba Ruska ze dne 22. 6. 2007 č. 04-1-02 / [e-mail chráněný]).

Nebude mít nárok na:

Platba za cestu na dovolenou zaměstnanci, který nepochází z regionů Dálného severu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 8. listopadu 2010 č. 03-03-06 / 1/697).
Příplatky k platu a platba za zvláštní stravování (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. července 2008 č. 03-04-06-02 / 77).
Doplatek pracovníkům v dole za čas strávený na cestě z důlní šachty na pracoviště (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. prosince 2010 č. 03-03-06 / 1/775).
Průměrný výdělek dosažený v místě výkonu práce během období vojenského výcviku (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10. listopadu 2009 č. 03-04-05-02 / 13).

Spory mohou vzniknout ohledně úhrady nákladů na rezervaci vstupenek a poplatků, pokud je za platbu vstupenek odpovědný zaměstnavatel. Ministerstvo financí Ruska je proti neuvalení takových plateb (dopis č. 03-05-02-04 / 30 ze dne 18. února 2005) a soud má za to, že jsou součástí jízdného (vyhl. Federální antimonopolní služba Západosibiřského distriktu ze dne 23. ledna 2006 č. F04-782 / 2005).

Jak se uvolňují příjmy z hromadných plateb?

Platba za stravování zaměstnanců bude osvobozena, pokud nelze příjem každého z nich určit (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 03.08.2018 č. 03-04-06/55047, ze dne 07.09.2015 č. 03- 04-06/51326).

Co je zvláštního na zdanění výplat odborů?

Dávky vyplácené odborovou organizací z jejích prostředků (článek 31 článku 217 daňového řádu Ruské federace):

Finanční pomoc, bonus na dovolenou, lékařské služby (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 3. 4. 2013 č. 03-04-06 / 6383). Zároveň není důležitá úroveň (primární nebo vyšší) odborového orgánu provádějícího platbu (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 14. dubna 2009 č. 20-15/3/035673).
Poukázky, včetně pro bývalé zaměstnance (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 20. dubna 2012 č. 03-04-06 / 6-119).
Cestovní výdaje na jakékoli veřejné akce (semináře, soutěže atd.), včetně nákladů na ubytování a úhrady částek podobných denním náhradám za pracovní cesty (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23. 4. 2013 č. 03-04 -06 / 14138).
Dary (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. ledna 2013 č. 03-04-05 / 6-28).
Exkurze pořádané odborovou organizací (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 2008 č. 03-04-06-01 / 238).

Osvobození neplatí při úhradě vstupenek na exkurzi, pokud byly vstupenky hrazeny odborovou organizací z prostředků, které nepocházejí z členských příspěvků (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. ledna 2013 č. 03- 04-05 / 6-28).

Jaké jsou nuance podpory chudých a postižených?

Platby provedené firmou, samostatným podnikatelem nebo neziskovou organizací nejsou zdaněny:

Cíl jednorázově podle právně schválených sociálních (článek 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace) programů (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. prosince 2010 č. 03-04-06 / 9-314 ). Jsou povoleny i naturální platby (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. února 2011 č. 03-04-06 / 6-26).
Pro nákup speciálních zdravotně postižených (článek 22, článek 217 daňového řádu Ruské federace) zařízení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25. srpna 2010 č. 03-04-06 / 8-187). K uplatnění dávky stačí uvést příslušný účel platby v dokladu o převodu peněz (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 9. 12. 2008 č. 03-04-06-01 / 368).
Zajistit příjezd zdravotně postižené osoby na místo její práce (článek 22, článek 217 daňového řádu Ruské federace) a odjezd domů (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 16. listopadu 2007 č. 28-11 / 109498).
Na výživu dětí bez rodičů a dětí žijících v rodinách s nízkými příjmy (článek 26, článek 217 daňového řádu Ruské federace) (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. července 2015 č. 03-04- 05 / 42997).

Co je zvláštního na výhodách na nákup auta a bydlení?

V souvislosti s nákupem automobilu částka 50 000 rublů nepodléhá dani z příjmu fyzických osob, což snižuje kupní cenu (ustanovení 37.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace) podle osvědčení o likvidaci staré auto (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 25.05.2010 č. 20-14 /čtyři/ [e-mail chráněný]).

Při koupi domu jsou výhody:

Vrácení úroků z hypoték a počátečního příspěvku (články 35-36 článku 217 daňového řádu Ruské federace) na úkor rozpočtových prostředků (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. listopadu 2013 č. 03-04 -06 / 51398).
Příjmy z investic zaměřených na nákup bydlení pro servisního technika (ustanovení 37, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Vrácení úroků skutečně zaplacených z hypotéky společností nebo individuálním podnikatelem (článek 40, článek 217 daňového řádu Ruské federace) jejímu zaměstnanci (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. prosince 2010 č. 03- 04-06 / 6-322). Toto ustanovení se nevztahuje na Plátci USN kteří neplatí daň z příjmu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2012 č. 03-04-05 / 6-821).
Náklady na bydlení nebo pozemek obdržené rozhodnutím vládních agentur (článek 41 článku 217 daňového řádu Ruské federace) zdarma (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. října 2014 č. 03-04- 05 / 52267). Když jsou místo takového majetku podle soudního příkazu vypláceny peníze, je z nich sražena daň z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. května 2013 č. 03-04-05 / 18849).

Kdy funguje výhoda dědictví a darování?

Výhody se dědí (článek 18 článku 217 daňového řádu Ruské federace):

Nemovitosti (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 4. 8. 2010 č. 20-14/081959). Roli přitom nehraje stupeň příbuzenství (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. července 2010 č. 03-04-06 / 10-417) a rozdílné občanství (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 7. července 2010 č. 20-14 / 4 / [e-mail chráněný]).
Peněžní náhrada nákladů na podíl ve Spojeném království (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 12. března 2010 č. 20-14 / [e-mail chráněný]) a prostředky na akcie zakoupené od zůstavitele (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. února 2011 č. 03-04-05 / 7-105).
Prostředky nashromážděné v penzijní fond(ustanovení 48, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Prostředky přijaté bankou jako splátka pojišťovny za dluh zesnulého dlužníka-pojištěného na úvěru (článek 48.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace) a další platby s tím související (dopis ministerstva Finance of Russia ze dne 25. listopadu 2013 č. 03-04-06 / 50716).

Daň musíte zaplatit v následujících situacích souvisejících s dědictvím:

Při prodeji zděděných akcií (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2009 č. 03-04-05-01 / 512).
S pokračujícím přijímáním pronajmout si na vypořádací účet zemřelého pronajímatele, neboť peníze, které mu byly převedeny po dni smrti, již netvoří pozůstalost, ale jsou příjmem dědiců.

Pokud je darována nemovitost, auto nebo podíl v trestním zákoníku (ustanovení 18.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace), je zvýhodněno, když je daruje rodinný příslušník nebo příbuzný příbuzný blízkým příbuzným ( dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. listopadu 2013 č. 03-04-05 /50286). Například babička je označována jako blízcí příbuzní (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 31. srpna 2010 č. 20-14 / 4 / [e-mail chráněný]). Země, ve které se dárce nachází, nehraje roli (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 1. července 2010 č. 20-14/4/069188). Skutečnost přijetí musí být doložena (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 04.06.2010 č. 20-14 / 4 / [e-mail chráněný]).

Musíte platit daně na základě Tržní hodnota nemovitost (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2.12.2014 č. 03-04-07 / 61655), pokud nemovitost, auto nebo podíl ve Spojeném království nebyl darován rodinným příslušníkem nebo příbuzným. Patří mezi ně například manžel, se kterým byl podán rozvod (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 7. 10. 2010 č. 03-04-05 / 10-606).

Jak daňově zohlednit příjem z podílu v UK a cenných papírů?

Neexistují žádné důvody pro placení daně z podílu v trestním zákoníku z částek (ustanovení 52, článek 217 daňového řádu Ruské federace):

Hodnota majetku vložená do trestního zákoníku NPO, při jeho vrácení dárci v případě likvidace kapitálu této organizace nebo za podmínek dohody s dárcem.
Peníze vrácené výměnou za nemovitost přispěly do trestního zákoníku NPO, pokud byly v den, kdy tam byly zapsány, evidovány u dárce déle než 3 roky.
Z částek přecenění trestního zákoníku nebo jeho zvýšení během reorganizace (ustanovení 19, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Z příspěvku na trestní zákoník je nutné zaplatit daň:

Z dividend, s výjimkou těch, ze kterých již byla daň sražena (ustanovení 58, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Peníze vráceny na oplátku cenné papíry zahrnuto do trestního zákoníku NPO.
Peníze vrácené výměnou za nemovitost přispěly do trestního zákoníku NPO, pokud byly v době jeho zavedení evidovány u dárce méně než 3 roky.
Výše připočtení hodnoty podílu na úkor zisku (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. února 2013 č. 03-04-05 / 4-117).

Informace o tom, jak snížit příjem z podílu v UK, si přečtěte v materiálu „Individuální daň z příjmu při odchodu z LLC: lze vzít v úvahu výdaje, ale ne odpočet“ .

Pokud jde o cenné papíry a vklady, mají přednost:

Příjmy z GKO a státních cenných papírů vydaných v SSSR, Ruské federaci (klauzule 25, článek 217 daňového řádu Ruské federace) a spojeneckých státech (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13.08.2013 č. 03-04 -06 / 32871 a ze dne 14.07.2015 č. 03- 03-10/40395).
Výhry ze státních dluhopisů Ruské federace a výkupní částky za tyto dokumenty (článek 32 článku 217 daňového řádu Ruské federace)

Jaký je přístup k uvolnění prodeje nemovitosti?

Realizovatelná nemovitost nemusí být zdaněna, pokud je prodána:

Nemovitosti (včetně zámoří) a movitý majetek(kromě akcií a akcií ve Spojeném království), ve vlastnictví prodávajícího (článek 17.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace) déle než 3 roky (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 08.04.2014 č. 03-04-RZ / 15818, Federální daňová služba Ruska ze dne 01.04. BS-3-11/ [e-mail chráněný]), pokud byl pořízen před rokem 2016 (článek 217.1 daňového řádu Ruské federace, odstavec 3 článku 4 zákona ze dne 29. listopadu 2014 č. 382-FZ). Doba vlastnictví nemovitosti se nejčastěji počítá od data registrace práva k ní (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. prosince 2013 č. 03-04-07 / 55742).
Podíl ve správcovské společnosti nebo akcie společnosti (článek 17.2, článek 217 daňového řádu Ruské federace), ve vlastnictví prodávajícího po dobu delší než 5 let od 1. ledna 2011 (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. února 2011 č. 03-04-05 / 4-95). Toto osvobození se vztahuje pouze na nabytý majetek tohoto druhu a nepřijatý jiným způsobem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. února 2011 č. 03-04-05 / 0-48).
Podíl ve Spojeném království nebo akcie ruské společnosti působící v oblasti špičkových technologií, pokud jsou tyto akcie nebo akcie ve vlastnictví prodávajícího po dobu alespoň 1 roku (ustanovení 17.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Tato výhoda bude uplatňována nejdéle v roce 2022 (zákon č. 396-FZ ze dne 29. prosince 2015).
Bydlení na nájemní smlouvu s doživotní údržbou. Osvobození se vztahuje na jednorázovou částku ve výši 10 % její tržní hodnoty (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. ledna 2015 č. 03-04-07/2785).

Daň musí být zaplacena při prodeji:

Majetek (kromě akcií a podílů v UK), který byl ve vlastnictví prodávajícího méně než 3 roky, pokud byl pořízen před 1. 1. 2016.
Akcie ve Spojeném království nebo akcie neobdržené v důsledku akvizice.
Akcie ve Spojeném království nebo akcie získané před 1. lednem 2011.
Akcie ve Spojeném království nebo akcie získané po 1. lednu 2011 a vlastněné prodávajícím po dobu kratší než 5 let.
Akcie ve Spojeném království nebo akcie firem působících v high-tech oblastech, pokud byly ve vlastnictví prodávajícího po dobu kratší než 1 rok.

Od roku 2016 se na výhody nemovitosti, které se staly majetkem fyzické osoby po 1. 1. 2016, vztahují pravidla čl. 217.1 daňového řádu Ruské federace:

Doba držby 3 roky se vztahuje pouze na předměty získané jedním ze 4 způsobů: dědictvím nebo darováním rodinným příslušníkem nebo blízkými příbuznými, privatizací, anuitní smlouvou.
Pro ostatní situace je doba držení 5 let.
U některých (nebo všech) kategorií vlastníků nebo typů objektů je možné zkrátit 5letou lhůtu v ustavujících subjektech Ruské federace až do jejího zrušení.

Informace o tom, co dalšího se stalo důležitým pro zdanění prodeje nemovitosti nabyté po roce 2015, si přečtěte v článku. "Prodej nemovitosti pod katastrální hodnotu - daňové důsledky" .

Jaké jsou podmínky pro nezdanění cílených příjmů?

Cílový příjem nepodléhá dani z příjmu fyzických osob ve formě:

Charitativní pomoc (článek 8.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace) od ruských nebo zahraničních charitativních organizací (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. dubna 2014 č. 03-04-06 / 17104). Počet plateb takové pomoci není omezen (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2012 č. 03-04-06 / 6-192).
Granty na podporu vědeckých, vzdělávacích, kulturních aktivit a umění (článek 6 článku 217 daňového řádu Ruské federace) od ruských, zahraničních nebo mezinárodních organizací podle seznamu schváleného v Ruské federaci (dopis Ministerstva financí ze dne Rusko ze dne 10. září 2013 č. 03-03-06 / 1 / 37238). Příjmy fyzických osob, které jsou přímými vykonavateli práce na projektu, na který byl získán grant, nejsou zdaněny (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. června 2013 č. 03-04-06 / 24682).
Od 01.01.2018 - granty, ceny a ceny v hotovosti a (nebo) přírodní formy podle výsledků účasti v soutěžích, soutěžích, jiných akcích poskytovaných neziskovými organizacemi na náklady grantů prezidenta Ruské federace, jakož i úhrady nákladů na cestu do místa konání těchto soutěží, soutěží, další akce a zpět, stravování (s výjimkou nákladů na jídlo ve výši přesahující denní příspěvek stanovený v odstavci 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace) a poskytnutí prostor pro dočasné použití v souladu s podmínkami smluv o poskytnutí těchto dotací těmto nezisková organizace(články 6.1, 6.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace).

Bude zdanitelné:

Granty atd. přijaté od jiných organizací, než které jsou uvedeny v odstavcích. 6, 6.1 a 6.2 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace.
Odměňování jednotlivců, kteří tvoří APM instituce, která obdržela grant a nejsou přímo zapojeni do realizace projektových prací (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. ledna 2011 č. 03-04-06 / 9- 11).
Rozpočtové prostředky obdržené jako kompenzace nákladů na dočasné ubytování osob nucených opustit území Ukrajiny v důsledku nepřátelských akcí (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. 9. 2015 č. 03-04-07 / 50654).

Jaké výhody mají zemědělští výrobci a majitelé soukromých farem?

Výhody:

Výnosy z prodeje zemědělských produktů vyrobených v soukromých domácnostech (ustanovení 13, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Cílové prostředky získané z rozpočtu na podporu osobního hospodaření (článek 13.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace), pokud jsou dodržena stávající omezení velikosti pozemku a zapojení najatých osob do práce na něm.
Příjem členů rolnické farmy z prodeje zemědělských produktů po dobu 5 let od roku založení této rolnické farmy (článek 14, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Cílové prostředky (články 14.1-14.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace) přidělené vedoucím rolnických farem z rozpočtu na vytvoření a podporu těchto rolnických farem.
Příjmy z prodeje lesních produktů vytěžených jednotlivcem (článek 15 článku 217 daňového řádu Ruské federace) a lovu kořisti pocházející z amatérského nebo sportovního lovu (článek 17 článku 217 daňového řádu Ruské federace) .
Náklady na jídlo pro osoby zapojené do sezónních prací v terénu (ustanovení 44, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Bude podléhat DPH:

Aktivity jednotlivých podnikatelů ve výrobě zemědělských produktů (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. prosince 2008 č. 03-04-05-01 / 475).
Cílové prostředky získané z rozpočtu na podporu osobního hospodářství, pokud nejsou použity k určenému účelu.
Příjmy členů rolnického statku z prodeje zemědělských produktů po 5 letech od roku registrace tohoto rolnického statku.
Příjem jednotlivce v případě dodání jí sklizených bylin společnostem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 9. 10. 2008 č. 03-04-06-01 / 300).
Příjmy z prodeje lovecké kořisti získané během regulace počtu volně žijících zvířat (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12. srpna 2009 č. 03-04-06-01 / 210).

Článek 217 daňového řádu Ruské federace. Příjmy, které nepodléhají zdanění (osvobozené od zdanění).

Soudní praxe podle článku 217 daňového řádu Ruské federace.

Rozhodnutí ze dne 4.3.2019 ve věci č. А82-22739/2018

Rozhodčí soud Jaroslavské oblasti (AC Jaroslavské oblasti)

Kodex Ruské federace. Z uvedených norem legislativy je patrné, že odměna, kterou pobírají pěstouni za poskytování služeb při výchově dítěte, se rovná mzdě. V článku 217 daňového řádu Ruské federace jsou uvedeny druhy příjmů, které nepodléhají zdanění (osvobozené od zdanění). Částky nepodléhající pojistnému u plátců pojistného, kteří platí a jiné ...

Rozhodnutí ze dne 4.3.2019 ve věci č. А55-23688/2018

Rozhodčí soud regionu Samara (AC regionu Samara)

Neopodstatněný. Společnost jednala v souladu s normami článků 278, 279 zákoníku práce Ruské federace (dále jen "zákoník práce Ruské federace"), jakož i v souladu s článkem 217 odst. 3 daňového řádu Ruské federace. Ruská federace (dále jen daňový řád Ruské federace). Stěžovatel poukazuje na to, že s ohledem na současnou právní úpravu si ředitel mohl v pracovní smlouvě zajistit jakoukoli náhradu při odvolání. Kiselev Yu.V. ...

Rozhodnutí č. 2A-511/2019 2A-511/2019 (2A-5349/2018;)~M-5369/2018 2A-5349/2018 M-5369/2018 ze dne 27. února 2019 ve věci č. j. 2A 2019

Ordžonikidzevskij okresní soud Ufa (Republika Bashkortostan) - Civilní a správní

Podle čl. 226 odst. 5 a čl. 226.1 odst. 14 tohoto zákoníku, s výjimkou příjmů nepodléhajících zdanění v souladu s odstavcem 72 článku 217 tohoto zákoníku, je daň zaplacena nejpozději do 1. prosince následujícího roku. uplynulého zdaňovacího období, a to na základě daňových výměrů zaslaných správcem daně, není-li jinak...

Rozhodnutí č. 2-1066/2019 2-1066/2019~M-220/2019 M-220/2019 ze dne 26. února 2019 ve věci č. 2-1066/2019

Sverdlovský okresní soud v Belgorodu (Belgorodská oblast) - Občanský a správní

Kód. Seznam příjmů podléhajících zdanění v souladu s kapitolou 23 daňového řádu Ruské federace je uveden v článku 208 zákoníku a není vyčerpávající. Odstavec 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace stanoví, že všechny druhy stanovené právními předpisy Ruské federace nepodléhají dani z příjmu fyzických osob. kompenzační platby(v mezích stanovených v souladu s...

Rozhodnutí č. 2-843/2019 2-843/2019~M-767/2019 M-767/2019 ze dne 18. února 2019 ve věci č. 2-843/2019

S nímž nepodléhá zdanění, neboť zpravidla nepřesahuje trojnásobek průměrného měsíčního výdělku žalobce. Argumenty žalovaných, že ustanovení čl. 217 daňového řádu Ruské federace nepodléhají použití při ukončení pracovní smlouvy na základě ustanovení 1, část 1, čl. 77 zákoníku práce Ruské federace soud nemůže přijmout, protože jsou založeny ...

Rozhodnutí ze dne 15.2.2019 ve věci č. А63-21282/2017

Rozhodčí soud Stavropolské území(AC Stavropolského území)

06.2014 finanční pomoc Rezhep R.P. ve výši 13 000 rublů. o smrti jejího staršího bratra. Podle odstavce 3 ustanovení 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace částky paušální platby(včetně formuláře Finanční pomoc) provádějí zaměstnavatelé rodinným příslušníkům zemřelého zaměstnance, bývalý zaměstnanec, ...

Rozhodnutí č. 2A-5977/2018 2A-765/2019 2A-765/2019(2A-5977/2018;)~M-5492/2018 M-5492/2018 ze dne 12. února 2019 ve věci č. j. 2A. 2018

Leningradský okresní soud v Kaliningradu ( Kaliningradská oblast) - Civilní a správní

Vlastnil jej déle než tři roky (od 14.12.2012 do 27.2.2016), respektive základ daně nevznikl. Na základě čl. 217 odst. 17.1 a čl. 217 odst. 2. 1 zákoníku jsou příjmy přijaté fyzickými osobami, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace, osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob za odpovídající daň ...

Rozhodnutí č. 2-778/2019 2-778/2019~M-703/2019 M-703/2019 ze dne 12.2.2019 ve věci č. 2-778/2019

26. posádkový vojenský soud (Bajkonur) (Území mimo Ruskou federaci) - Civilní a správní

Jako odškodné, vyplácené za účelem kompenzace nepříznivých následků spojených s ukončením pracovní smlouvy. V této souvislosti s přihlédnutím k ustanovení odst. 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace, uvedená náhrada vyplácená žalovaným zaměstnanci nepodléhá dani z příjmu fyzických osob. Žalovaná proto protiprávně srazila daň z příjmu fyzických osob z částky vyplacené náhrady od zaměstnance ...

Druhy výdajů, u kterých nemusíte platit daň.

Daňový systém má v životě každého státu velký význam. Tvoří rozpočty a umožňuje sociální a ekonomické programy, vyplácet důchody a dávky, udržovat obranyschopnost země. Všechny zákony týkající se daní a zejména daňový řád Ruské federace jsou založeny na základních principech.

Princip legality
Princip určitosti, jasnosti a jednoznačnosti
Princip povinnosti platit
Zásada nediskriminace
Princip ekonomického zdůvodnění
Princip jednotného ekonomického prostoru

Kromě těchto zásad existují ještě ekonomické a organizační. Všichni společně zajišťují efektivitu práce a zlepšení daňového systému. Pomozte vyvarovat se chyb.

Jedna z hlavních rolí v daňový systém Ruská federace přijímá zdanění příjmů fyzických a právnických osob.

V tomto článku se budeme zabývat tím, které příjmy fyzických osob se zdaňují a které ne. Navíc první část otázky vyplývá z druhé.

Jaké příjmy nejsou zdaněny?

Podle daňového řádu Ruské federace jsou daně vybírány z jakéhokoli příjmu, který tvoří kladný rozdíl mezi ziskem a ztrátou získanými v průběhu ekonomická aktivita Jednotlivci.

Úrokové sazby odpovídající každému typu činnosti jsou určeny příslušným předpisy. Jedinou výjimkou jsou ty druhy příjmů, které jsou uvedeny v článku 217 daňového řádu Ruské federace.

Níže jsou uvedeny odstavce čl. 271 daňového řádu Ruské federace. Umožní vám rychleji se seznámit s celým objemem případů uvedených v článku. Pro více informací doporučujeme přečíst si původní zdroj.

Platby právnických osob

Kompenzační platby organizací zaměstnancům (bod 3) v souvislosti s:

náhradu újmy způsobené na zdraví
propouštění zaměstnanců (kromě plateb za nevyčerpanou dovolenou)
náklady na profesní rozvoj

Náklady členů představenstva na cestu a ubytování v místě konání představenstva nebo jiného zasedání
Platby zaměstnancům v důchodu. Součty nákladů na poukázky do penzionů a jiných rekreačních zařízení zakoupené pro zaměstnance a jejich děti do šestnácti let (bod 9). Částky převedené zaměstnavateli, rel. organizacím a nevládním organizacím za poskytování zdravotní služby jejich zaměstnanci/členové a nejbližší rodina (bod 10)
Mzdy a další benefity cizí měna vyrobeno vládní agentury a legální fyzické osoby osoby vyslané na práci do zahraničí (bod 12)

Příjem z akciové společnosti a další organizace (bod 19), když:

Rozdělení přijatých příjmů mezi akcionáře
Právní reorganizace. osoba (nebo NPO) a rozdělení jejího majetku

Náklady organizací a fyzických osob podnikatelů na úhradu technických prostředků pro prevenci invalidity zaměstnanců (str. 22)

Částky nepřesahující 4 000 rublů (bod 28), zahrnuté v:

Finanční pomoc právnických osob jejich současným i bývalým zaměstnancům
Úhrada výdajů za léky zakoupené zaměstnanci společnosti a jejich nejbližšími rodinnými příslušníky
Dárky organizací a individuálních podnikatelů svým zaměstnancům

Dále nejsou zdaněny:

Příspěvky zaměstnavatele na státní fondy podle zákona „O připojištění ...“ (str. 39)
Náklady organizací související se splácením úroků ze zaměstnaneckých půjček (bod 40)
Příjmy ve formě stravy poskytované zaměstnancům pracujícím v terénu (odstavec 44)
Fyzický příjem. osoby ve formě dividend, z nichž již byla sražena daň, v souladu s článkem 312 daňového řádu Ruské federace (článek 58 článku 217 daňového řádu Ruské federace)
Částky vyplácené zaměstnancům vykonávajícím pracovní činnosti v prioritních oblastech Ruské federace v souladu se zákonem č. 1032-1 (str. 59)
Příjem převeden na peněžní forma akcionář/
Dalším typem příjmu je částka, kterou obdrží jednotlivci. osob ze státních rozpočtů. Mezi nimi nejsou zdaněny:
Dávky (článek 1, článek 217 daňového řádu Ruské federace), důchody (článek 2, článek 38, článek 48, článek 48.1, článek 53, článek 54), kompenzace (článek 3, článek 37.2, článek .42)
Granty přidělené vládou Ruské federace a zahraničními fondy (bod 6)

Platby účastníkům různých akcí, např.

mezinárodní soutěž P.I. Čajkovskij (bod 7.1)
volby kandidáta na prezidenta Ruské federace, poslanců Státní dumy, obce atd. (položka 30)

Odměny za pomoc při prevenci teroristických činů a pomoc orgánům činným v trestním řízení Ruské federace (bod 8.1). Odškodnění obětí v důsledku terorismu (bod 8.4, bod 46). Odškodnění rodinám zabitých a zraněných při přírodních katastrofách (bod 8.3)
Stipendia (bod 11). Platby vojenským osobám vykonávajícím vojenskou službu a vojenské polní poplatky (bod 29). Příjmy ve formě nemovitostí, které jednotlivec obdrží bezplatně od státu (článek 41)
Dotace a granty přidělené na rozvoj zemědělství (článek 14.1, čl. 14.2)
Odměna za převod do státu nalezeného pokladu (bod 23)
Úroky z ruských dluhopisů (doložka 32)
Výplaty velké rodiny(str. 34) a částky přidělené na výstavbu a nákup bydlení (str. 36, str. 37). Příjem ve formě částek částečná platba na nákup vozidel (bod 37.1)
Peněžní dávky přidělené státem na splácení úroků z úvěrů (str. 35)
Platby a příjmy ve formě pomoci turistům v nouzi (odst. 55)

Příjmy fyzických osob

Mezi vlastní příjem Jednotlivci jsou osvobozeni od daní v následujících případech:

Odměna za služby dobrovolníků (bod 3.1), dárců (bod 4). Vystavení formuláře dobrovolníkům (bod 3.2)
Příjmy z prodeje produktů vyrobených na vlastní farmě (odst. 13), získaných z amatérského lovu (odst. 17)
Příjmy zemědělců z prodeje produktů v něm vyrobených (odst. 14)
Výše výtěžku z prodeje nemovitosti ve vlastnictví prodávajícího po dobu delší než 3 roky (bod 17.1)
Dary, s výjimkou nemovitostí, vozidel, akcií atd. (bod 18.1)
Částky plateb z vkladů v bankách (odst. 27) a spotřebních družstvech (odst. 27.1)
Příjem až 4 000 rublů ve formě cen za účast na různých akcích (propagace, soutěže, soutěže) sportovní a reklamní povahy (bod 28)
Pomoc a dary válečným veteránům a jejich nejbližším příbuzným (str. 33)
Příjmy sportovců a jednotlivců podílejících se na organizaci olympijských a paralympijských her
Ceny pro sportovce za účast na oficiálních soutěžích (str. 20)
Peněžní odměny za pořádání Mistrovství světa ve fotbale 2018 (článek 56, klauzule 57)

Jako „ostatní“ nezdanitelný příjem fyzických osob lze podle článku 217 rozlišovat:

Mezinárodní ceny a ceny vlády Ruské federace za vynikající výsledky (bod 7)
Charitativní pomoc (článek 8.2, článek 26)
alimenty (bod 5)
Příjmy členů oficiálně registrovaných společenství národů Severu (str. 16)
Příjem z dědictví (odstavec 18)
Platby mládežnickým sdružením na pokrytí nákladů na pořádání akcí (bod 31)
Náhrada nákladů na cestu do místa studia nezletilých (bod 45)
Příjmy ve formě tiskového prostoru nebo vysílacího času získané v rámci volebních kampaní (str. 47)
Příjmy ve formě majetku vráceného vkladateli při zrušení poddůstojníka nebo zrušení vkladu do poddůstojníka (článek 52)

Tím výčet nezdanitelných příjmů končí.

Jak a za co musíte platit daně

Kromě daní, které ve skutečnosti platíme při nákupu nového klobouku nebo halenky (prodejci do ceny zboží zpravidla zahrnují DPH, spotřební daně, některé poplatky a cla), se musíme se státem podělit za dalších okolností. Konkrétně při příjmu příjmů a za přítomnosti vlastnických práv.

Daň z příjmu, nebo jednoduše daň z příjmu fyzických osob

Podle Ruská legislativa většina příjmů, které dostáváme (plat, dovolená, příjmy z prodeje auta, domu, bytu), podléhá dani z příjmu fyzických osob (PID). to federální daň, proto je povinný a jednotný v celé Ruské federaci. Sazby, kterými se ten či onen příjem zdaňuje, jsou různé: 9, 13, 15, 30, 35 procent. Při takovém množství možností vyvstává otázka: v jakém případě bychom měli platit daň ve výši 9 procent a v jakém případě ve výši 30? Odpověď závisí na dvou faktorech: postavení poplatníka a druhu obdrženého příjmu.

V plátce daně z příjmu fyzických osob může mít status rezidenta nebo nerezidenta. Jen si nepleťte daňového rezidenta s rezidentem zpravodajské služby. Jednotlivci, tedy vy a já, jsou uznáváni jako daňoví rezidenti Ruské federace, pokud žili v Rusku alespoň 183 dní během 12 po sobě jdoucích měsíců. Pokud náš pobyt v zemi trval méně než toto období, pak jsme uznáváni jako nerezidenti (s výjimkou cest za léčením a vzděláváním). U cizinců je tomu naopak. Přicházejí do Ruska jako nerezidenti a poté, co zde žijí celkem více než 183 dní, obdrží nový stav- daňový rezident Ruské federace.

Jak jsme již řekli, bude záležet na postavení poplatníka sazby daně z příjmu fyzických osob, a příjmy, které jsou předmětem této daně. Tak, daňoví rezidenti platit daň z příjmu fyzických osob v základní sazbě 13 procent a ve dvou zvláštních sazbách: 9 a 35 procent. Mimochodem, rezidenti platí daň nejen z příjmů obdržených v Rusku, ale také ze zdrojů v zahraničí. Například si na léto pronajali chatu ve Španělsku nebo dostávali dividendy a úroky z cenných papírů, do kterých investovali zahraniční společnosti- Prosím, zaplaťte daň.

Nezapomeňte, že daň z příjmu fyzických osob se vybírá i z částek, které zaměstnavatel vydal na cestu, jídlo, odpočinek, školení, zdravotní pojištění atd. jejich zaměstnanců. Navíc k placení daně v tomto případě dochází na úkor příjmu zaměstnance přijatého v hotovosti.

Pokud je plátce uznán jako nerezident, pak bude platit daň z příjmů obdržených ze zdrojů v Ruské federaci (např. mzda, odměny, dividendy a úroky přijaté z ruské organizace atd.). Pro příjmy nerezidentů platí sazby 15 a 30 procent. Dividendy přijaté od ruských organizací jsou tedy zdaněny sazbou 15 procent. Z ostatních příjmů bude muset nerezident odvádět 30 procent.

Pokud vlastníte...

... kus země, venkovský dům, byt, auto, pak jsou povinni platit daň z pozemku, daň z nemovitosti, přepravní daň.

Pozemková daň

Daň z pozemků patří do kategorie místních a je upravena federální legislativou (daňový řád Ruské federace) a regulačními právními akty místní samospráva. Pro Moskvu, Petrohrad – podle zákonů těchto měst.

Místní úřady určují pouze sazby (v mezích stanovených daňovým řádem), postup a podmínky placení daně. Zbývající prvky daně, zejména výhody, jsou upraveny výhradně zákoníkem (na rozdíl např. od daně z dopravy, jejíž výhody mohou stanovit orgány místní správy).

Povinnost platit daň z pozemků vzniká vlastníkům pozemků, které se na nich nacházejí obcí kde tato daň platí. Poplatníkem daně je osoba, která má vlastnická práva nebo práva trvalého (neomezeného) užívání nebo právo doživotního dědičného darování Pozemek předmětem daně.

Daň se vypočítá na základě katastrální hodnota pozemky. Vzhledem k tomu, že tato daň je místní, její sazby jsou stanoveny místními úřady. nicméně maximální sazby vymezeno daňovým řádem: 0,3 procenta z katastrální hodnoty sto metrů čtverečních za zabranou zemědělskou půdu bytový fond, osobní vedlejší farma(např. farmářské pole, oblast venkovské chaty); 1,5 procenta pro ostatní pozemky. Místní úřady mají právo stanovit diferencované sazby v závislosti na kategorii půdy a (nebo) povoleném využití půdy.

Daň z nemovitosti

Daň z nemovitosti byla zavedena v roce 1991. Předmětem zdanění jsou obytné domy, byty, chaty, garáže a jiné budovy, prostory a stavby.

Tuto daň platí vlastníci nemovitostí uznaných jako předmět zdanění. Pokud je nemovitost, např. byt, ve vlastnictví více osob (společných nebo společných), pak musí daň platit všichni vlastníci (kromě případů, kdy je plátce této povinnosti osvobozen). Pokud je tedy byt "rozdělen" mezi vlastníky, pak každý vlastník podílu platí daň z nemovitosti v poměru jeho části. V případě generála společné vlastnictví vlastníci nemovitostí nesou stejnou odpovědnost za placení daně, ale jeden z vlastníků se může dělit se státem (po dohodě stran).

Daň z osobního majetku je místní daně, proto sazby, výhody, platební podmínky a další prvky daně stanovují místní samosprávy. Například v Moskvě, v závislosti na hodnota zásob vlastnictví, Daňová sazba kolísají v rozmezí od 0,1 do 0,5 procenta.

Dopravní daň

Dopravní daň - regionální. Je zřízena, uvedena v platnost a vyplácena na území příslušného subjektu Ruska (regionu). Daňový řád Ruské federace definuje pouze hlavní pravidla a daňové podmínky. Krajské úřady však určují konkrétní sazby, platební podmínky a předměty zdanění nezávisle. Ve stejné době, sazby uvedené v daňovém řádu, mohou regiony zvýšit nebo snížit, ale ne více než pětkrát. Podmínky pro výpočet a placení přepravné se tedy budou odvíjet od regionu, ve kterém je vozidlo registrováno. vozidlo. Daň platí ty osoby, na které je registrován automobil, motocykl apod.

Základ, ze kterého se tato daň vypočítá, závisí na typu vozidla. Takže u automobilů, motocyklů, skútrů je základem pro výpočet výše daně výkon motoru v Koňská síla Ach.

Podle tuto daň existuje progresivní sazba, to znamená, že s nárůstem výkonu motoru roste i sazba daně. Například v Moskvě jsou automobily s motorem o výkonu 70 až 100 koňských sil zdaněny sazbou 7 rublů na jednotku výkonu a od 100 do 150 - sazbou 20 rublů atd.

Vládní povinnost

Kromě uvedených daní musíme občas platit poplatky a cla, která mimochodem také patří k naší daňové závazky před státem. Poplatky jsou účtovány za různé právní úkony: registrace pasů a jiných dokumentů, registrace vozidel, nemovitostí, notářské ověření dokumentů atd.

Výše státní daně je stanovena daňovým řádem pro každý typ akce. Například za notářské ověření osvědčení o dědickém právu budou muset děti (včetně osvojených dětí), manžel/manželka, rodiče, plnoprávní bratři a sestry zůstavitele zaplatit 0,3 procenta z hodnoty dědictví, maximálně však 100 tis. rublů. Ale pro ostatní dědice je státní povinnost stanovena na 0,6 procenta z hodnoty majetku, ale ne více než 1 000 000 rublů.

Kdy platit daně

Pokud je od nás v době právního jednání vybíráno státní clo a další poplatky, je pro výpočet a zaplacení daně důležité určit zdaňovací období. U daní placených jednotlivci je to jako obvykle kalendářní rok.

Daň z příjmu fyzických osob se tedy vypočítává z příjmů obdržených od ledna do prosince jednoho roku. Daň z příjmu se zpravidla sráží a odvádí do rozpočtu daňový agent: zaměstnavatel, banka atd. Obvykle tedy již máme čistý příjem, bez daně.

Pokud jsme ale obdrželi příjmy, ze kterých nebyla daň sražena (platby nájemného, příjmy z prodeje majetku atd.), pak jsme povinni tyto částky přiznat, samostatně vypočítat a odvést daň do rozpočtu. Předložte prohlášení na daňový úřad je nutné podat do 30. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (tj. přiznání o přijatých příjmech za rok 2017 je nutné podat nejpozději do 30. dubna 2018). Daň musí být zaplacena do rozpočtu nejpozději do 15. července roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Ale z výpočtu dopravy pozemkové daně a daň z nemovitosti jsme osvobozeni. Dělají to Finanční úřady. Musíme jen počkat na oznámení inspekce, že příslušná daň byla zaplacena. Federální legislativa stanoví lhůty, ve kterých jsou daňové úřady povinny odeslat dokument a my jsme povinni převést peníze. Konkrétní lhůty stanoví kraj (v případě daně z dopravy) nebo místní (v případě daně z nemovitosti fyzických osob a pozemková daň) Napájení. Tak, podle daňového řádu, fyzická osoba, která obdržela daňový výměr, je povinen uhradit částku daně z přepravy do 1. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

A co se stane, když...

…zapomeneme převést daně do rozpočtu nebo své příjmy jednoduše schováme? Pokud se budeme vyhýbat placení daně, bude stále účtována po celou dobu úniku. Za nezaplacení daně se navíc poskytuje pokuta ve výši 20 procent z nezaplacené částky. A pokud se prokáže, že se člověk úmyslně nepodělil se státem, pak bude muset zaplatit 40 procent z částky daně.

Navíc za každý kalendářní den prodlení budou účtovány penále ve výši 1/300 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace.

Za neodevzdání daňové přiznání za každý měsíc (úplný nebo neúplný) prodlení je pokuta ve výši 5 procent z částky splatné daně (doplatku), nejvýše však 30 procent stanovené množství a ne méně než 100 rublů. Pokud budeme ignorovat daňový zákon(přiznání nepodáváme) déle než 180 dnů, poté po 181 dnech budete muset zaplatit pokutu ve výši 30 procent z částky daně splatné na základě tohoto přiznání. Finanční úřady navíc budou požadovat dalších 10 procent ze stejné částky za každou plnou resp neúplný měsíc zpoždění.

To je důležité

Legislativa stanoví, že základ daně pro daň z příjmů fyzických osob, tedy částku příjmu, ze které musíte odvést daň, lze snížit o daňové srážky:

Standard
sociální
vlastnictví
profesionální

Přepočet daně

Pokud osoba nevlastnila nemovitost po celé zdaňovací období (kalendářní rok), jsou finanční úřady povinny vypočítat (nebo přepočítat, pokud již bylo oznámení odesláno) výši daně s přihlédnutím k době skutečného vlastnictví. nemovitosti.

Kdo vlastní, platí

Prodej prostřednictvím plné moci není převodem vlastnictví. To znamená, že prodejce vozu stále zůstává jeho vlastníkem, a proto musí platit přepravní daň. Tato povinnost zaniká až po vyřazení vozidla z evidence.

Od počátku roku 2008 nabylo účinnosti nové ustanovení daňového řádu. Ten určuje, že pokud jste vozidlo prodali v plném rozsahu před 5. prosincem 2007, pak se pro zbavení povinnosti platit daň musíte obrátit na svůj finanční úřad a uvést údaje o novém majiteli automobilu, motocyklu apod.

Na základě materiálů: sbsnss.ru, newsland.com

Otázka: Podle odstavců 9 a 10 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace ze dne příjem z daně fyzické osoby osvobozeny jsou částky náhrady nákladů na poukázky do sanatoria a lázeňských míst, jakož i úhrada za ošetření a lékařskou péči. Je legální uplatnit výjimku, pokud platbu provádí zaměstnavatel? individuální podnikatel? (Odborná konzultace, Ministerstvo financí RF, 2008)

Otázka: Podle odstavců 9 a 10 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace jsou od daně z příjmu fyzických osob osvobozeny částky náhrad za náklady na poukázky do sanatorií a lázeňských středisek, jakož i platby za léčbu a lékařskou péči. Je legální uplatnit výjimku, pokud platbu provádí zaměstnavatel - fyzická osoba podnikatel?
Odpověď: Podle odst. 2 Čl. 11 daňového řádu Ruské federace jsou jednotliví podnikatelé jednotlivci registrovaní předepsaným způsobem a provozující podnikatelskou činnost, aniž by vytvořili právnickou osobu, vedoucí rolnických (farmářských) farem.
V odstavci 9 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace (ve znění před vstupem v platnost federálního zákona ze dne 24. července 2007 N 216-FZ, dále jen zákon N 216-FZ) uvádí, že nepodléhají zdanění částky daně z příjmu fyzických osob plná nebo částečná náhrada nákladů na poukázky, s výjimkou cestovního, hrazené zaměstnavateli svým zaměstnancům a (nebo) jejich rodinným příslušníkům, zdravotně postiženým osobám, které nepracují v této organizaci, sanatoriím a ústavům zlepšujícím zdraví nacházející se na území Ruské federace, jakož i výši úplné nebo částečné kompenzace nákladů na poukázky pro děti do 16 let do sanatorií a institucí zlepšujících zdraví nacházejících se na území Ruské federace, zaplacené, zejména na úkor prostředků zaměstnavatelů, které jim po zaplacení daně z příjmu právnických osob zbyly k dispozici.
V souladu s odstavcem 10 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace nepodléhají zdanění částek placených zaměstnavateli, které jim zůstávají k dispozici po zaplacení daně z příjmu právnických osob, za ošetření a lékařská služba jejich zaměstnancům, jejich manželům, rodičům a jejich dětem, částky vyplácené veřejnými organizacemi zdravotně postižených za léčbu a lékařskou péči o zdravotně postižené, pokud mají lékařské ústavy příslušné licence a také dostupnost dokumentů potvrzujících skutečné výdaje pro léčbu a lékařskou péči.
V Čl. 226 daňového řádu Ruské federace stanoví, že jednotliví podnikatelé spolu s dalšími daňovými agenty (ruskými organizacemi, notáři, právníky atd.), ze kterých nebo v důsledku vztahů, s nimiž poplatník obdržel příjem, jsou povinni vypočítat , srazit poplatníkovi a zaplatit částku daně z příjmů fyzických osob .
Pokud by tedy částky kompenzací nákladů na poukázky do sanatorií a lázní a úhradu za léčbu a lékařskou péči byly osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob pouze ve vztahu k fyzickým osobám pracujícím v organizacích - právnických osobách, byly by fyzické osoby pracující pro fyzické osoby podnikatele kladeny v nerovném postavení vůči ostatním daňovým poplatníkům a princip univerzality a rovnosti zdanění, zakotvený v odst. 1 čl. 3 daňového řádu Ruské federace by byl porušen.
Kromě toho je třeba poznamenat následující.
Na základě odstavce 3 Čl. 23 občanský zákoník RF do podnikatelská činnost občany, prováděné bez vytvoření právnické osoby, se přiměřeně použijí pravidla občanského zákoníku Ruské federace, která upravují činnost právnických osob, které jsou obchodními organizacemi, pokud ze zákona, jiných právních aktů nebo podstaty nevyplývá jinak právního vztahu.
Na základě čl. 56 zákoníku práce Ruské federace zaměstnanecká smlouva uznává se dohoda mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem, podle které se zaměstnavatel zavazuje poskytovat zaměstnanci práci podle stanovené pracovní funkce, zajišťovat pracovní podmínky stanovené pracovněprávními předpisy a jinými regulačními právními akty obsahujícími pracovněprávní normy, kolektivní smlouvy, smluv, místních předpisů a této smlouvy, včas a v plné výši vyplácet zaměstnanci mzdu a zaměstnanec se zavazuje osobně vykonávat pracovní funkci stanovenou touto smlouvou, dodržovat vnitřní pracovněprávní předpisy platné pro tohoto zaměstnavatele.
V souladu s Čl. 20 zákoníku práce Ruské federace jsou účastníky pracovněprávních vztahů zaměstnanec a zaměstnavatel.
Zaměstnavatelem je fyzická osoba popř entita(organizace), která uzavřela pracovní poměr se zaměstnancem. Ve stanovených případech federální zákony, může jako zaměstnavatel vystupovat jiný subjekt oprávněný uzavírat pracovní smlouvy. Za zaměstnavatele - fyzické osoby se přitom uznávají zejména fyzické osoby registrované předepsaným způsobem jako fyzické osoby podnikající podnikatelskou činnost, aniž by zakládaly právnickou osobu.
Na základě výše uvedeného jsou ve smyslu zákoníku práce Ruské federace zaměstnavatel - právnická osoba a zaměstnavatel - individuální podnikatel jako účastník pracovněprávních vztahů a pracovní smlouvy rovnocenné.
Aplikujte tedy výjimku stanovenou v odstavci 9 čl. 217 daňového řádu Ruské federace, pokud platbu provádí zaměstnavatel - individuální podnikatel, je to zákonné.
Tyto závěry potvrzuje znění odstavce 9 čl. 217 daňového řádu Ruské federace, účinný po nabytí účinnosti zákona N 216-FZ (tj. od 1. ledna 2008), podle kterého částky plné nebo částečné náhrady (platby) zaměstnavatelů svým zaměstnancům a (nebo) jejich rodinní příslušníci jsou osvobozeni od daně, bývalí zaměstnanci, kteří odešli do důchodu z důvodu invalidity nebo starobního důchodu, zdravotně postižení, kteří nepracují v této organizaci, náklady na zakoupené poukazy, s výjimkou turistických poukazů, na základě z toho služby těmto osobám poskytují sanatoria a organizace zlepšující zdraví se sídlem na území Ruské federace, jakož i výše plné nebo částečné kompenzace (platby) za náklady na poukázky pro děti do věku 16, na jehož základě těmto osobám poskytují služby sanatoria a organizace zlepšující zdraví sídlící na území Ruské federace, a to zejména na účet organizací (individuálních podnikatelů), pokud náklady takových kompenzace (platba) v souladu s daňovým řádem Ruské federace nejsou klasifikovány jako výdaje zohledněné při stanovení základ daně o dani z příjmu právnických osob.
Zákon N 216-FZ tak přímo poukázal na možnost osvobození od zdanění těchto náhrad poskytovaných jak organizacemi, tak fyzickými osobami podnikateli, s výhradou těch uvedených v odst. 9 čl. 217 daňového řádu Ruské federace podmínek.
S ohledem na uvolnění stanovené v odstavci 10 čl. 217 daňového řádu Ruské federace je zde situace nejednoznačná. V této normě hovoříme o zisku zaměstnavatelů, který jim zůstává po zaplacení daně z příjmu k dispozici, avšak jednotliví podnikatelé podle čl. 246 daňového řádu Ruské federace, nejsou plátci daně z příjmu.
Obdobná situace nastala u plátců jedné daně zaplacené v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému. Regulační orgány vysvětlily tyto body ne ve prospěch daňových poplatníků. Například ministerstvo financí Ruska v dopise N 03-03-05/2/44 ze dne 5. 7. 2004 uvedlo, že organizace využívající zjednodušený daňový systém musí srazit daň z příjmu fyzických osob z nákladů na zájezd, protože není poplatníkem daně z příjmu. Analogicky k výše uvedenému stanovisku Ministerstva financí Ruska lze tedy dojít k závěru, že jednotliví podnikatelé musí srazit daň z příjmu fyzických osob z nákladů na zakoupené turné z čistého příjmu zaměstnavatele - fyzického podnikatele.
Soudy však zastávají opačné stanovisko. Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace zdůraznilo, že v čl. 217 daňového řádu Ruské federace stanoví seznam nezdanitelných příjmů fyzických osob, nikoli zaměstnavatelů (usnesení prezidia Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 26.4.2005 N 14324/04 ze dne 9.10. .2007 N 5560/07). Obdobná rozhodnutí učinila také Federální antimonopolní služba okresu Volha-Vjatka v usnesení č. A11-14738/2005-K2-18/486 ze dne 22. června 2006; Tyto závěry soudů lze aplikovat i na zaměstnavatele – fyzické osoby podnikatele.
Aplikujte proto výjimku stanovenou v odst. 9 čl. 217 daňového řádu Ruské federace, pokud platbu provádí zaměstnavatel - individuální podnikatel, a to jak před 1. lednem 2008, tak po 1. lednu 2008, je to zákonné. A oprávněnost uplatnění výjimky stanovené v odst. 10 čl. 217 daňového řádu Ruské federace, s přihlédnutím k postavení oficiálních orgánů a soudů, to bude muset jednotlivý podnikatel pravděpodobně prokázat u soudu.
Yu.M. Lermontov
Ministerstvo financí Ruska
27.11.2008

Otázka: ...Podle odstavce 17.1 čl. 217 daňového řádu Ruské federace jsou osvobozeny od daně příjem z daně fyzické osoby získané z prodeje jiného majetku vlastněného po dobu tří a více let. Toto pravidlo se nevztahuje na příjmy fyzických osob z prodeje cenných papírů, jakož i z prodeje majetku využívaného fyzickými osobami podnikatelů v podnikatelské činnosti. Vztahuje se toto pravidlo na příjem fyzických osob z prodeje podílu na základním kapitálu LLC? (Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16.08.2010 n 03-04-05 / 2-461)

Otázka: V souladu s odstavcem 17.1 čl. 217 daňového řádu Ruské federace jsou osvobozeny od příjem z daně fyzické osoby příjmy poplatníků z prodeje ostatního majetku ve vlastnictví poplatníka po dobu tří a více let, včetně příjmů z prodeje automobilů, pokud byly tyto automobily před vyřazením z evidence registrovány v souladu s právními předpisy Ruské federace pro poplatníky ve tři a více let.
Ustanovení odstavce 17.1 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace se nevztahují na příjmy získané fyzickými osobami z prodeje cenných papírů, jakož i na příjmy z prodeje majetku přímo používaného jednotlivými podnikateli v podnikatelské činnosti.
Dodržujte ustanovení článku 17.1 čl. 217 daňového řádu Ruské federace z příjmu fyzických osob z prodeje podílu na základním kapitálu LLC?
Odpovědět:
MINISTERSTVO FINANCÍ RUSKÉ FEDERACE
DOPIS
ze dne 16. srpna 2010 N 03-04-05 / 2-461
Odbor daňové a celní politiky projednal dopis k problematice výpočtu a placení daně z příjmů fyzických osob a v souladu s čl. 34.2 daňového řádu Ruské federace (dále jen „kodex“) vysvětluje následující.
Odstavec 1 Čl. 210 zákoníku se stanoví, že při stanovení základu daně se všechny příjmy poplatníka, které poplatník obdržel jak v penězích, tak v naturáliích, nebo dispoziční právo, které mu vznikly, jakož i příjmy ve formě hmotného dávka, stanovená v souladu s čl. 212 zákoníku.
V souladu s odstavcem 17.1 čl. 217 zákoníku, příjmy fyzických osob, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace za příslušné zdaňovací období, z prodeje obytných domů, bytů, pokojů, včetně privatizovaných obytných prostor, chat, zahradních domků nebo pozemků a podílů na uvedeném od daně je osvobozen majetek ve vlastnictví poplatníka tři roky a déle, jakož i prodej jiného majetku ve vlastnictví poplatníka po dobu tří a více let.
Při prodeji podílu na základním kapitálu organizace poplatníkem platí ustanovení čl. 17.1 čl. 217 zákoníku neplatí, neboť podíl na základním kapitálu je majetkovým právem.
Spolu s tím, par. 2 str. 1 str. 1 čl. 220 zákoníku je stanoveno, že při prodeji podílu (jeho části) na základním kapitálu organizace má poplatník právo snížit si výši svých zdanitelných příjmů o částku skutečně vynaložených a doložených výdajů souvisejících příjem těchto příjmů.
Zástupce ředitele
daňové oddělení
a celní tarifní politika
S.V. Razgulin
16.08.2010