2.2. Plán a program audit vypořádání - hotovostní transakce

Plán řídí audit, a proto je dokumentován. Forma a obsah celkového plánu auditu se mohou lišit v závislosti na složitosti auditu.

Obecně poskytuje:

Sestavení auditorského týmu, počet a kvalifikace auditorů zapojených do auditu;

Rozdělení auditorů podle jejich odborných kvalit a pracovních pozic pro konkrétní oblasti auditu;

Poučení všech členů týmu o jejich povinnostech, seznámení s finanční a ekonomickou činností ekonomického subjektu a také s ustanoveními obecného plánu auditu;

Kontrola vedoucího nad plněním plánu a kvalitou práce asistentů auditora, nad jejich udržováním pracovní dokumentace a řádná prezentace výsledků auditu;

Objasnění metodických otázek souvisejících s praktickou implementací auditorských postupů vedoucím auditorského týmu;

Dokumentace nesouhlasného stanoviska člena auditorského týmu (exekutora) v případě neshody v hodnocení skutečnosti mezi vedoucím auditorského týmu a jeho řadovým členem.

Tabulka 6

Plán auditu pro účtování zúčtovacích a hotovostních transakcí

Kontrolní období od 25.02.2013 do 17.03.2013

Počet člověkohodin 96

	Plánované typy práce (soubory úkolů)	Doba	Účinkující
	Audit včasnosti realizace primárních dokumentů	Od 25.02 do 28.02.13	Vilková M.R.
	Audit registrů a výkazů	Od 01.03 do 03.03.13	Vilková M.R.
	Audit počítačového účetnictví vypořádání a hotovost operace	Od 04.03 do 06.03.13	Vilková M.R.
		Od 07.03 do 11.03.13	Vilková M.R.
	Audit výsledků auditu pokladny	Od 12.03 do 14.03.13	Vilková M.R.
	Kompilace a prezentace zpráva auditora		Vilková M.R.

Tabulka 7

Program pro kontrolu účtování zúčtování a hotovostních transakcí

Auditovaná organizace Státní jednotný podnik "IKTs"

Kontrolní období od 25.02.13 do 17.03.2013

Počet člověkohodin 96

Vedoucí auditorského týmu Semenova A.N.

Složení auditorského týmu Frolová T.D., Vilková M.R.

Plánované riziko auditu 4 %

Plánovaná úroveň významnosti je 25 tisíc rublů.

	Seznam auditorských činností (postupů)	Doba	Vykonavatel	Pracovní dokumenty auditor
	Kontrola dostupnosti objednávek na zaměstnání pokladních, objednávek na přidělení funkcí pokladního, existence dohod o odpovědnosti s nimi	Od 25.02 do 26.02.13	Vilková M.R.	Objednávky, smlouvy
	Kontrola provedení primárních dokumentů	Od 27.02 do 28.02.13	Vilková M.R.	PKO, RKO, registrační deník
	Kontrola registrů a formulářů hlášení	Od 01.03 do 02.03.13	Vilková M.R.
	Vlastnosti počítačového účtování hotovostních transakcí	Od 03.03 do 04.03.13	Vilková M.R.	Mashinogram - pokladní kniha, rozvahy pro účet 50
	Kontrola správnosti, včasnosti a úplnosti zaúčtování hotovosti. finančních prostředků		Vilková M.R.	Pokladní kniha, registry syntetických a analytické účetnictví počítat 50
	Pokladna inventáře	Od 06.03 do 07.03.13	Vilková M.R.	Inventární doklady, primární. dokumenty, rejstříky
	Kontrola dostupnosti seznamu osob schválených vedoucím organizace přijímající hotovost z pokladny pro potřeby domácnosti		Vilková M.R.
	Kontrola dodržování limitu zůstatku hotovosti		Vilková M.R.	Pokladní kniha, výpis z účtu
	Audit vybraných finančních prostředků		Vilková M.R.	Účetní evidence, úkony, osvědčení
	Ověření souladu s postupem pro uplatnění CCP		Vilková M.R.	Registrační karty registračních pokladen pro daň. těla
	Audit peněžní dokumenty u registru		Vilková M.R.	Úkony, Věstník příjmu a vydávání peněžních dokladů
	Ověření zamýšleného použití peněžních prostředků přijatých šekem od banky		Vilková M.R.	Pokladní kniha, bankovní výpis, šeková knížka
	Kontrola včasnosti a kompletnosti dodávky účtenky do banky a zaúčtování peněz do pokladny z banky		Vilková M.R.	Pokladní kniha, výpis z účtu
	Odsouhlasení dat útržku šekové knížky s daty pokladní knihy		Vilková M.R.	Pokladní knížka, šeková knížka
	Kontrola včasnosti vrácení vložených částek do banky		Vilková M.R.	Pokladní kniha, bankovní reference, účetní registry

Zdroje informací pro ověření jsou zdrojové dokumenty, evidence analytického a syntetického účetnictví, evidence prvotních dokladů, účetní závěrka.

Při kontrole vypořádání a hotovostních transakcí je zvláštní pozornost věnována dodržování platné legislativy při jejich implementaci.

Hlavní dokumenty, které byly podrobeny studiu při kontrole vypořádání a hotovostních transakcí ve státním jednotném podniku "ICC" jsou:

Zprávy účetní pokladny;

Příchozí hotovostní příkazy;

Výdajové hotovostní příkazy;

Pokladní kniha;

Podpůrné doklady pro pokladní doklady;

Předběžné zprávy atd.

Tyto dokumenty také zahrnují:

Registry analytického účetnictví:

Deník (kniha) evidence příchozích hotovostních příkazů;

Věstník (kniha) evidence výdajových peněžních záruk;

Věstník (kniha) evidence uložených částek;

Deník (kniha) evidence platebních (zúčtovacích a platebních) výkazů;

Obratová rozvaha;

účetní závěrka:

Rozvaha (formulář č. 1), oddíl " oběžná aktiva“, článek „Hotovost“, podčlánek „Pokladna“; (Aplikace)

Přehled o peněžních tocích (Formulář č. 4) - z hlediska cash flow.

Platební příkazy (komu byly převedeny);

Útržky šekové knížky pro příjem hotovosti (včasnost zaúčtování částek, částka stažená z běžného účtu);

Věstník - příkaz č. 2 (vyplňuje se na základě výpisu a příkazu k úhradě);

Hlavní kniha.

Audit vypořádání a hotovostních transakcí ve státním jednotném podniku "ICC"

Při auditu vypořádání a hotovostních transakcí ve státním jednotném podniku "ECC" bylo zkontrolováno:

Inventář pokladní hotovosti.

Nejprve bylo prověřeno, zda načasování a metodika provádění inventarizace odpovídá postupu při provádění hotovostních operací a metodickým pokynům pro inventarizaci majetku a finančních závazků.

Výsledek kontroly: Postup při inventarizaci pokladny stanoví ředitel organizace a promítne se do účetní politika, kde se říká, že inventura se provádí jednou ročně, před sestavením roční účetní závěrky pokud není nutná inventura.

Závěr: Při kontrole peněžních prostředků na pokladně nebyla zjištěna žádná porušení a manka.

Správnost evidence zúčtovacích a pokladních dokladů.

Byla zkontrolována správnost provedení zúčtovacích dokladů: zůstatky na účtech podle bankovních výpisů a podle účetních registrů, dále obraty a účty v bance, zůstatek na účtu 51 „Zúčtovací účet“, v. byly zkontrolovány účetní registry a hlavní kniha.

Byla zkontrolována přítomnost a pravost podpisů na peněžních zárukách a jiných peněžních dokumentech úředníci a příjemců peněz, zákonnost hotovostních plateb prováděných z pokladny.

Kontrola podmínek uložení finančních prostředků.

Kontrolovalo se, zda jsou splněny všechny podmínky pro držení hotovosti na pokladně.

Výsledek kontroly: Nebyla zjištěna žádná porušení.

Kontrolovány zamýšlené použití peníze přijaté z banky.

Výsledek kontroly: Nebyla zjištěna žádná porušení.

Zkontrolována úplnost a přesnost bankovní výpisy a dokumenty k nim.

Výsledek ověření: zůstatek na konci období v předchozím bankovním výpisu na účtu se rovná zůstatku na začátku období v následujícím výpisu. Nebylo zjištěno žádné porušení.

Byla kontrolována přítomnost razítka banky na primárních dokumentech připojených k výpisům.

Výsledek kontroly: Nebyla zjištěna žádná porušení.

Ověřování bylo prováděno kontinuální metodou.

Kontrola vypořádání a pokladní disciplíny

V této fázi se kontroluje dodržování stanoveného limitu zůstatku pokladní hotovosti v podniku státního jednotného podniku „IKT“. Pro ověření bylo požádáno o výpočet limitu pokladního zůstatku organizace a vydání povolení k výdeji hotovosti z výnosů přijatých pokladní za kontrolované období schválené bankou. Limit hotovostního zůstatku podle výpočtu schváleného bankou je 10 tisíc rublů. Dále je podle předloženého výpočtu provedena shoda zřízený bankou limit hotovostního zůstatku. Výsledky testu jsou uvedeny v tabulce. osm.

Tabulka 8

Kontrola dodržování limitu hotovostního zůstatku pokladny

Překročení limitu peněžního zůstatku v pokladně nebylo zjištěno.

Bylo kontrolováno dodržování stanovené výše hotovostního vypořádání mezi právnickými osobami, což spočívá v zjištění souladu se směrnicí N 1050-U. K tomuto účelu byla použita metoda průběžného ověřování (prohlížení) příkazů k výdeji hotovosti, ale i pokladních sestav, pokladních knih a dohod s právnickými osobami. Výsledky testu jsou uvedeny v tabulce 9.

Tabulka 9

Ověření dodržování stanovené výše hotovostního vypořádání

Primární účetní doklad	Jméno dodavatele	Důvod platby	Částka, rub.	Limit vypořádání v hotovosti, rub.	Překročení stanoveného limitu vetřete.
Příchozí hotovostní příkaz N 002 ze dne 1. 4. 2012	Bavaria plus LLC	Nákladní list č. 56 ze dne 18.03.11 barva a lak materiálů
Příchozí hotovostní příkaz N 6 ze dne 04.01.2012	TechnoCentre LLC	Nákladní list č. 87 ze dne 27.06. jedenáct kazety
Příchozí hotovostní příkaz N 6 ze dne 05.01.2012	LLC "TD Armada"	Náložný list č. 102 stavební materiál

Výše hotovostního vypořádání mezi právnickými osobami v jedné transakci nepřesahuje stanovený limit v souladu s vyhláškou N 1050-U.

Při kontrole hotovostních operací byla zvláštní pozornost věnována objasnění úplnosti, včasnosti a správnosti zaúčtování hotovostí v důsledku toho, vratky zúčtovatelných částek, výnosů a ostatních provozních a neprovozních výnosů. Příjmy z banky byly ověřeny odsouhlasením stejných částek zaznamenaných na útržcích šeků, bankovních výpisech.

Tabulka 10

Registr chybějících šekových pahýlů v šekové knížce

Auditní zpráva

pro finanční (účetní) výkazy

Auditorská organizace CJSC "Audit"

Název: uzavřeno akciová společnost"Audit"

Místo: 183078, Murmansk, st. Přátelství, 10/32

Státní registrace: osvědčení č. 78876, řada LLC v souladu s vyhláškou o registraci podniku ze dne 20. října 2004 č. 2354 Správy města Murmansk, běžný účet N 40703810500000010290

v JSC Bank "SOBINBANK", Murmansk.

Licence č. N 009795 vydaná Ústřední komisí pro atestační a licenční audit Ministerstva financí Ruská Federace 06.08.2011 s dobou platnosti 3 roky.

Auditovaný:

Název státního jednotného podniku "IKTs"

Místo: Murmansk, ul. Stráže d.21

Státní registrace: osvědčení o státní registraceč. 1035100166562 série 51 č. 000509893 ze dne 4. února 2004 Federální daňové služby Ruské federace pro město Murmansk a oblast Murmansk, účet pro zúčtování běžného účtu 40602810341020005006 v pobočce Savings Bank v Rusku v Rusku

Analýza hlavních aspektů auditu operací s nehmotným majetkem v souladu s požadavky legislativy Ruské federace

Systém interní kontrola je soubor organizačních opatření, metod a postupů přijatých vedením hospodářského subjektu jako prostředek k řádnému a efektivnímu provádění finanční a hospodářské činnosti ...

Hotovostní audit

V průběhu daňová kontrola inspektoři v bez chyby podléhají ověření následující aspekty hotovostní disciplíny: 1 Příjmové a výdajové peněžní záruky. 2. Protokol registrace objednávky. 3. Pokladní kniha. čtyři...

Audit hotovostních transakcí

Než bude auditor pokračovat v průběžné kontrole hotovostních transakcí, musí tuto kontrolu naplánovat, protože „solidní“ kontrola neznamená, že všechny pokladní doklady budou prohlíženy jeden po druhém ...

Audit dlouhodobého majetku CJSC "LiDeR"

Audit dlouhodobého majetku na příkladu JSC "Daltruboprovodstroy"

Při plánování auditu dlouhodobého majetku je nejprve sestaven program auditu. Obsahuje právní a ekonomické charakteristiky organizace, seznam zdrojů důkazních informací...

Podnikový audit

Při plánování auditu dlouhodobého majetku je nejprve sestaven program auditu. Obsahuje právní a ekonomickou charakteristiku organizace, seznam zdrojů auditorských důkazů ...

Audit účetnictví výrobní zásoby

Audit účtování služeb pomocné výroby na příkladu technologické dopravní dílny Čeljabinského traktorového závodu

audit výroby účetních služeb Před zahájením auditu je nutné prostudovat organizační a technologické vlastnosti organizace, specializaci, rozsah a strukturu jednotlivých druhů výrobní činnosti ...

Audit finanční investice

Plánování auditu finančních investic se provádí na základě konsolidovaného obecného plánu a konsolidovaného programu auditu hospodářského objektu. Organizace auditu a individuální auditor Práci si musíte naplánovat...

Auditní ověření správnosti posouzení zásob (na základě materiálů OOO Keramik, st. Vyselki)

Vypracování obecného plánu a programu auditu je založeno na předběžných údajích o ekonomickém subjektu, jakož i na výsledcích provedených analytických postupů ...

Metodika auditu účetnictví u zúčtování s odpovědnými osobami

Každý audit je časově omezený, pro auditory je vždy důležité jasně definovat cíle, přesně vybrat předměty auditu, které mají být studovány, správně naplánovat své akce...

Posouzení stavu účetní zpráva

Pravidlo (standardní) č. 3 „Plánování auditu“ (schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 23. září 2002 č. 696) bylo vyvinuto s přihlédnutím k mezinárodní standardy audit, stanoví jednotné požadavky na plánování auditu finančních (účetních) výkazů ...

1.1 Úkoly a povinné plánování Rozvoj podnikání ...

Plán a program auditu LLC "Alliance-M"

2.1 Charakteristika podniku a vyráběných produktů Zkrácený název: Alliance-M LLC. Umístění společnosti: Tula region, Kireevsk, Dorozhnikov street ...

Prohlášení o standardu "Dokumentace auditu"

Plánování auditu ustavujících dokumentů a vypořádání se zakladateli se provádí na základě konsolidovaného rámcového plánu a konsolidovaného programu auditu auditovaného subjektu ...

Metodika kontroly fondů je velmi rozsáhlá a mnohostranná, neboť fondy jsou nejmobilnějším majetkem podnikatelských subjektů a mají masivní charakter v jejich ekonomických aktivitách.

Pohyb finančních prostředků se provádí prostřednictvím různých obchodních transakcí:

Platit mzdy personál;

Vydávání peněz odpovědným osobám na úhradu cestovních a obchodních výdajů;

Platba za různé domácnosti a náklady na správu z pokladen a bankovních účtů;

Vypořádání s dodavateli, kupujícími, dlužníky a věřiteli, rozpočet.

Transakce cash flow jsou kontrolovány kontinuální metodou. Auditor musí zároveň pečlivě kontrolovat dodržování pokladní a zúčtovací a platební kázně a otázky zajištění bezpečnosti peněz, neboť peněžní operace jsou propojeny se všemi úseky účtování finančních a ekonomických činností.

Předmětem kontroly finančních prostředků jsou operace na saldokontech 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní účty v bankách" a 57 "Převody na cestě".

Než začnete kontrolovat hotovostní transakce, se kterým by se měl auditor seznámit účetní politika podnik, použitá organizační forma účetnictví(pamětní-objednávka, časopisová, automatizovaná) a formy účetních registrů (časopisy-objednávky, výpisy k nim, karty a knihy analytického účetnictví, obratové listy, schémata strojů a hlavní kniha).

U všech hotovostních účtů musíte zkontrolovat:

Soulad zůstatků uvedených v rozvaze s údaji hlavní knihy (musí být shodné);

Dodržování konečných údajů deníků objednávek, debetních výpisů, obratových listů pro analytické účty (zůstatek na začátku měsíce, debetní a kreditní obraty za měsíc, zůstatek na konci měsíce); odpovídající peněžní účty k podobným ukazatelům syntetického účetnictví (musí mít identitu).

V případě nesrovnalostí by je měl auditor zaznamenat ve svých pracovních dokumentech a vyzvat hlavního účetního podniku, aby provedl nezbytná objasnění a opravy. účetní záznamy před dokončením kontroly.

Zdroje informací při provádění auditu hotovostního účetnictví jsou:

Bankovní výpisy s přiloženými dokumenty;

Příchozí a odchozí hotovostní příkazy;

Pokladní kniha a pokladní zprávy;

Deníky (knihy) evidence příchozích a odchozích hotovostních příkazů;

Kniha evidence vydaných plných mocí;

Kniha evidence vkladatelů;

Kniha evidence výkazů pro výdej mezd personálu;

Podklady pro platbu domácnosti a cestovní výdaje, dluhy vůči dodavatelům, rozpočtu, bankám, fyzickým osobám, vázané na hotovost a předběžné zprávy, bankovní výpisy;

Účetní registry pro syntetické a analytické účetnictví (zápisníky-objednávky, výkazy nebo machinogramy pro automatizované účetnictví);

Rozvaha organizace (f. č. 1);

Hlavní kniha;

Přehled o peněžních tocích (f. č. 4).

Účelem auditu je zjistit spolehlivost účetních (finančních) výkazů:

Ověřování souladu účtování peněžních transakcí s platnými zákony a předpisy;

Pomoc obsluhovaným subjektům při nápravě zjištěných porušení a nedostatků, uvedení věcí do pořádku;

Poradenství manažerům a účetním při používání modernějších a efektivnějších způsobů organizace účetnictví, kontroly a finanční politiky.

Je třeba poznamenat, že pomoc auditora je užitečná pro všechna oddělení podniku. Pomáhá účetnímu a finančníkovi porozumět finanční ekonomice, včas opravit všechny chyby a být připraven na jakýkoli finanční audit.

Vedoucí podniku potřebuje audit jako nástroj pro objektivní kontrolu práce účetních a finančních služeb.

Hlavními cíli auditu účetnictví a vnitřní kontroly fondů jsou:

Potvrzení spolehlivosti příslušných ukazatelů účetní závěrky;

Kontrola úplnosti a včasnosti zaúčtování finančních prostředků do pokladny;

Ověření proveditelnosti a zákonnosti operací pro použití finančních prostředků při realizaci hotovostních a bezhotovostních plateb;

Posouzení včasnosti a kvality inventarizace finančních prostředků;

Identifikace možných porušení – zneužití, krádeže, pochybení – spáchaných při provádění peněžních transakcí v důsledku přímé krádeže; nepřijetí přijatých finančních prostředků; nadměrné odpisy peněz: padělané doklady, nesprávný výpočet výsledků v pokladních dokladech, opětovné použití výdajových dokladů za minulá léta, zpronevěra uložených mezd, převod peněz na osobní účty zaměstnanců ve Sberbank;

Hodnocení stavu syntetického a analytického účetnictví.

Metody shromažďování důkazních informací v procesu kontroly peněžních transakcí. Aby si auditor mohl vytvořit objektivní výrok auditora o výsledcích auditu, musí shromáždit vhodné důkazy na podporu svých závěrů.

Při shromažďování důkazních informací auditor používá tyto základní metody prokazování důkazních informací:

Sledování a kontrola pokladních postupů, bankovních účtů, osobních účtů odpovědných osob atd.;

Účast na inventarizaci hotovosti, bankovních účtů a vypořádacích operacích;

Vedení pohovorů a ústních průzkumů zaměstnanců;

Získávání písemných potvrzení a vysvětlení od zaměstnanců;

Ověření finančních dokumentů z formální stránky, aritmeticky a zásadně připravených v rámci podniku a přijatých od třetí strany;

Analýza plnění peněžních plánů a hodnocení stavu vnitřní kontroly.

Při kontrole peněžních transakcí se používají téměř všechny existující metody získávání důkazních informací. Uměním auditora je však jasně vědět, jakou metodu použít k identifikaci každého z možných porušení a také na které předměty kontroly (dokumenty, výkazy, účetní evidence, subjekty, právnické osoby, závazky atd.) je vhodné použít tuto nebo jinou metodu.

Příprava na audit ekonomického subjektu začíná okamžikem uzavření smlouvy o jeho provedení a schválením plánu práce auditorské společnosti. Během přípravy před auditem by auditoři a další odborníci měli přezkoumat platné zákony, předpisy a předpisy o činnosti obsluhovaného podniku. Zároveň by na základě výsledků podobných kontrol měla být identifikována slabá místa v práci, aby bylo možné je kontrolovat pečlivěji, aby se předešlo chybám z předchozích kontrol. Poslední fází přípravy je instruktáž auditorského týmu (auditora) vedoucím auditorské společnosti.

Audit se provádí v každém jednotlivém případě ve lhůtách stanovených smlouvou na příslušnou službu.

Rozvoj pracovní program ověřování peněžních transakcí je kritickou fází auditu. Vedoucí skupiny auditorů (auditor) přitom musí počítat s tím, že ověřování peněžních dokladů je monotónní - jedná se o bankovní doklady a výpisy, příjmové a výdajové pokladní příkazy, pokladní sestavu - tyto doklady jsou však úzce spjaty. souvisí téměř se všemi úseky účetnictví ekonomických a finančních činností ekonomických subjektů. Vzhledem k tomu, že peněžní transakce obsahují mnohostranné vztahy s materiálem, vypořádáním, prací a finanční transakce podniků, je jejich audit poměrně pracnou oblastí kontroly. Při jeho realizaci se používá průběžná metoda ověřování. V procesu ověřování musí auditor použít celý arzenál kontrolních postupů zaměřených na identifikaci všech druhů porušení.

Pokud audit provádí několik auditorů (specialistů), musí vedoucí týmu v programu auditu uvést:

Cíle a cíle auditu;

Hlavní úseky ekonomických a finančních činností podniku a oblasti účetnictví podléhající auditu;

Testovací místa přidělená členům brigády;

Metody ověřování;

Datum zahájení a ukončení testování.

Organizace auditorské práce na místě auditu do značné míry závisí na správnosti jejího plánování.

Správně naplánovaná práce na objektu auditu přispívá k včasnému a kvalitnímu provedení všech kontrolních postupů, jejichž objem závisí na míře důvěry auditora v kvalitu vnitřní kontroly.

Audit pokladny a hotovostních transakcí

Jedním z hlavních úkolů auditu finančních prostředků je kontrola dodržování pokladní disciplíny, použití peněz k určenému účelu, zákonnosti a ekonomické proveditelnosti peněžních transakcí.

Pro zajištění bezpečnosti finančních prostředků musí podniky dodržovat stanovená pravidla pro jejich skladování, přijímání, vydávání a účtování. Ke zneužití může přispět lehká nedbalost při vyřizování peněžních dokumentů, nedostatečná kontrola vedení šekových knížek a vyplňování šeků při příjmu peněz z banky. Při auditu je proto nutné zkontrolovat zaúčtování peněz pocházejících z různých podniků a banky na pokladně a správnost jejich evidence.

Kontrola finančních prostředků začíná náhlou kontrolou hotovosti v pokladně, pokladních dokladů a forem přísné odpovědnosti.

Poté, co pokladní za přítomnosti komise (revizor a hlavní (hlavní) účetní) sepíše protokol a zobrazí zůstatek hotovosti a jiných cenností při inventarizaci, zkontroluje skutečnou dostupnost peněz a jiných cenností na pokladně. čas inventury.

Auditor spolu s hlavním účetním zkontroluje pokladní sestavu aritmeticky a podle podstaty zaznamenaných transakcí. Zvláštní pozornost je věnována spolehlivosti posledních příchozích a odchozích hotovostních příkazů, úplnosti a zákonnosti zohlednění v účtování hotovostních transakcí. Kontrolu pokladního výkazu sestavenou pokladními před inventarizací pokladního výkazu potvrzuje auditor svým podpisem s uvedením data, což zamezuje možnosti opravy účetních zůstatků na pokladně v budoucnu. Po verifikaci se pokladní sestava předá do účetního oddělení, kde se její údaje promítnou do účetních účtů a použijí se ke zjištění výsledků inventury.

Pokladník dále předplácí, že všechny příjmové a výdajové doklady jsou zahrnuty do poslední pokladní zprávy a nejsou zde žádné peníze neodepsané do nákladů. Poté zkontrolují skutečnou dostupnost peněz jejich úplným přepočtem, nejprve pokladní pod dohledem komise a poté revizorem. V případě nesrovnalostí v částkách se provede přepočet. Do skutečného zůstatku nejsou zahrnuty žádné další cennosti ani žádné účtenky. Poštovní známky a soudní kolky jsou přijímány v jejich nominální hodnotě. Výjimečně mohou být do skutečného peněžního zůstatku zahrnuty částky vyplacené části mezd, na kterých výplata pokračuje. Děje se tak s cílem neuzavírat výkaz předčasně a neuvalovat na účetní oddělení nepřiměřeně pracnou práci v této oblasti. Pro rozlišení zaplacené části výpisu a nezaplacené části je nutné spočítat odpovídající částky a u každé zaplacené částky uvést poznámku: „Zaúčtováno“. Skutečně zaplacená částka je v aktu uvedena jako samostatný řádek.

Po přepočtu dostupnosti peněz a cenných papírů sepisují na pokladně akt o kontrole dostupnosti hotovosti a jiných cenností. Porovnáním skutečné dostupnosti finančních prostředků s účetními údaji je odhalen výsledek inventarizace.

Pokud jsou na pokladně přísné ohlašovací formuláře a cenné papíry, pak jsou po prověření dostupnosti peněz zkontrolovány a výsledky se promítnou do tohoto úkonu.

U nedostatku nebo přebytku peněz auditor zjišťuje příčiny jejich vzniku, přijímá opatření k vymáhání manka od pachatelů, a pokud jde o značnou částku, doporučí odvolat pokladníka z jeho pozice.

V provozních pokladnách obchodů a jídelen se obvykle provádí inventura dostupnosti peněz současně s inventarizací hodnot těchto podniků. Při inventarizaci se počítá dostupnost peněz a zjišťuje se zůstatek peněz podle knihy pokladního provozovatele, pro kterou revizor společně s vedoucí prodejny (jídelny) a za přítomnosti pokladní , odečte odečty sčítacích počítadel pokladny v době kontroly a odečte odečty počítadel na začátku dne (směna). Tato částka (s přihlédnutím k použití pokladních dokladů vrácených zákazníky v v pravý čas, a zůstatek peněz podle pokladní knihy na začátku práce pokladníka) se porovnávají se skutečnou dostupností peněz zjištěnou při inventarizaci.

Při inventarizaci pokladny je nutné zkontrolovat, zda existuje příkaz ke jmenování pokladníka, zda je s pokladnou a distributory (pokud existuje) uzavřena dohoda o plné individuální odpovědnosti stanoveného formuláře. Splňuje pokladna doporučení pro zajištění bezpečnosti finančních prostředků, pro technicky vyztuženou a vybavenou požární a bezpečnostní signalizací.

Při auditu se také provádí inventarizace peněžních dokladů uložených na pokladně a cizí měny.

Po inventarizaci pokladny je nutné zkontrolovat, zda provádění hotovostních transakcí v podniku odpovídá Postupu pro provádění hotovostních transakcí v národním hospodářství schváleném Centrální bankou Ruské federace č. banka (zabezpečení, vozidla, atd.).

Hlavní část hotovostních plateb společnost provádí prostřednictvím pokladny. Pokladna přijímá hotovost na výplatu mezd, vydávání prémií a benefitů, na cestovní, služební a jiné výdaje a také částky přijaté na úhradu různých druhů dluhů, příjmy z obchodování komerční struktury.

Při kontrole hotovostních transakcí se používají tyto materiály: „Příchozí hotovostní příkaz“ (formulář č. KO1), „Odchozí pokladní příkaz“ (formulář č. KO2), „Deník evidence příchozích a odchozích pokladních dokladů“ (formulář č. KO3 a KOZA), „Pokladní kniha“ (k.č. KO4), „Kniha účtování peněz přijatých a vydaných pokladní“ (k.č. KO5), knihy analytického účtování ostatních fondů a formy přísného výkaznictví , příkaz deníku č. 1 a výkaz č. 1, ve kterých se na základě údajů pokladních sestav a dokladů k nim přiložených provádějí zápisy ve prospěch a na vrub účtu 50 "Pokladna", strojové gramy obdobného obsahu. v automatizaci účetnictví, hlavní kniha, rozvahy k odpovídajícím datům atd.

Při kontrole hotovostních transakcí je nutné zjistit, jak je dodržován postup provádění hotovostních transakcí v národním hospodářství, zákonnost a účelnost dokončené transakce s hotovostí.

Jedním z úkolů kontroly dodržování postupu při provádění hotovostních transakcí je zjištění správnosti provedení dokladů, na kterých byly provedeny operace související s příjmem a výdejem hotovosti. Při provádění této kontroly je nutné se ujistit, že všechny pokladní doklady a inkasní příkazy a další dokumenty jsou vyplněny inkoustem, jasně, zřetelně, bez skvrn (v těchto dokumentech nejsou povoleny žádné výmazy ani opravy) a doručené žádosti jako podklad pro příjem nebo výdej peněz se ruší uložením kolků "Přijato" nebo "Zaplaceno" s datem a podpisem pokladníka (neexistence výkupních kolků vytváří podmínku pro jejich opětovné použití).

Je třeba zkontrolovat, zda výplatní pásky mají nápisy s povolením k platbě peněz s uvedením platebního období a na samotných výplatních páskách - podpisy osob, které peníze obdržely, nebo značku „Uloženo“, pokud peníze nebyly přijaty . Zvláště pečlivě je nutné kontrolovat pravost podpisů úvěrových manažerů, pokladních a příjemců peněz. Hotovostní příchozí a odchozí doklady mají oddělené sekvenční číslování / Vynechání čísel zjištěných při kontrole může vést k případům zničení dokladů za účelem skrytí zneužití, proto každý takový případ podléhá pečlivému ověření. Tyto skutečnosti lze zjistit i podle údajů deníku evidence došlých a odeslaných pokladních dokladů, ve kterém účtárna eviduje doklady vystavené a převedené k provedení do pokladny.

V procesu auditu je také nutné prověřit, zda účetní a další zaměstnanci, kteří využívají právo podepisovat pokladní doklady, vedou evidenci pokladních a bankovní operace nebo související s vyúčtováním vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli o mzdu, o náhradu věcné škody; zda výtěžek z prodeje hmotného majetku obdržely osoby spojené s jejich výrobou nebo odpovědné za jejich skladování.

Podle odstavce 36 Postupu pro provádění hotovostních transakcí v Ruské federaci, schváleného Centrální bankou Ruské federace č. 18, v malých podnicích, které nemají pokladníka, mohou jeho povinnosti plnit hlavní účetní nebo jiný zaměstnanec písemným příkazem vedoucího podniku, s výhradou uzavření dohody o odpovědnosti s ním.

Při kontrole dodržování pokladní disciplíny byste měli stanovit:

Použití hotovosti přijaté z banky pro zamýšlený účel;

Nepřekračujte peněžní zůstatky limit stanovený bankou;

Včasnost a úplnost vrácení nepoužitých prostředků přijatých na výplatu mezd, prémií, benefitů do banky, jakož i převod částek za jiné příjmy do banky;

Jsou dodržována stanovená pravidla pro hotovostní platby?

Zda byla hotovost vydána na půjčku jiným podnikům, organizacím a institucím;

Úplnost a včasnost zaúčtování peněz přijatých šekem z banky. Odsouhlasení se provádí s bankovními výpisy. Pokud jsou ve výpisech nalezeny opravy, výmazy apod., je nutné provést v bance přepážkovou kontrolu (případně banku písemně požádat);

Úplnost zaúčtování ostatních příjmů (nájemné, platba rodičů na výživu dětí v dětských ústavech atd.). Odsouhlasení se provádí podle účetních údajů (podle osobní účty nájemníci atd.);

správnost evidence příchozích a odchozích hotovostních příkazů, pokladní kniha, deník evidence příchozích a odchozích hotovostních příkazů;

Zda jsou podpisy v příjmu peněz, selektivně (v případě potřeby průběžně) kontrolujte shodu podpisů pro příjem peněz ve výdajových příkazech a prohlášeních s podpisy v jiných dokumentech (žádost o zaměstnání, pracovní smlouvy atd.), zvláštní pozornost by mělo být „platit za shodu podpisů při vyplácení uložených částek;

Správnost pokladní knihy a výběr peněžních zůstatků v ní na konci dne.

Ověření zamýšleného použití peněžních prostředků přijatých na pokladně se provádí na základě údajů výkazu o příjmu a výdeji hotovosti, sestaveného v procesu kontroly hotovostních transakcí. Podkladem pro sestavení tohoto výpisu jsou údaje pokladních sestav a k nim přiložených dokladů, jakož i účetní evidence na vrub a ve prospěch účtu 50 "Pokladna". Podle upřesněného prohlášení lze vyvodit závěry nejen o použití hotovosti k určenému účelu, ale také o úplnosti příspěvků přijatých a nespotřebovaných peněz, o dodržení stanoveného limitu zůstatku peněz v pokladna atd.

Dodržování limitu pokladní hotovosti se kontroluje zejména v průběhu měsíce podle pokladní knihy, a to porovnáním limitu stanoveného bankou se zůstatkem peněz na pokladně na konci každého dne.

Zvláštní pozornost je přitom věnována možným případům předčasného dodání výtěžku bance, jeho utracení na jiné účely, předčasného vrácení nevyužitých finančních prostředků bance a porušení pravidel pro hotovostní vypořádání. V případě hrubých porušení požadují od úředníků vysvětlení a snaží se nedostatky odstranit.

Včasnost a úplnost vrácení peněz do banky se kontroluje porovnáním údajů bankovních účtenek, které ukazují částku a datum přijetí peněz a bankovních výpisů na účtech s datem ukončení hromadných plateb peněz uvedeným v Zmocnění. Zápis na výplatní pásce a výše vložené mzdy a dalších nevyplacených částek, jakož i s datem a částkou zaúčtování do pokladny pro ostatní účtenky. Všechny tyto částky musí být bance uhrazeny následující den.

Podniky, instituce a organizace mají právo ponechat si hotovost ve svých pokladnách nad stanovené limity pouze pro výdej mezd a stipendií do tří dnů ode dne přijetí těchto peněz. banka. Prostředky nevyužité v této lhůtě na stanovené účely jsou vráceny bance a vydány na první žádost podniků, institucí a organizací na výplatu mezd a stipendií.

Při kontrole obsahu hotovostních transakcí podle dokladů se zjišťuje soulad s aktuálními pravidly pro zúčtování v hotovosti. Odůvodňujícími doklady pro takové výdaje jsou účty malých velkoobchodních základen a specializovaných prodejen, kopie prodejních dokladů vystavených prodejnami a doklady o převzetí nabytého hmotného majetku.

Pokud se vyskytnou případy nesprávného nabytí hmotného majetku, je nutné zjistit, kdo umožnil provedení těchto operací.

Jedním z vážných porušení hotovostní disciplíny je poskytování hotovostních půjček jiným podnikům, organizacím a institucím. Tyto skutečnosti se zjišťují pokladními doklady pro vydání peněz a zápisy na účetních účtech. Revizor je povinen zjistit, co způsobilo vypůjčení peněz, čí povolením.

Při kontrole hotovostních transakcí musí auditor ověřit jejich zákonnost, spolehlivost a účelnost podle podkladů připojených k pokladním příkazům o příjmu a výdeji.

Při kontrole spolehlivosti peněžních transakcí dochází např. k takovým zneužívání: platí fiktivní faktury nebo dokumenty zabavené z archivu minulých období, tedy dříve zaplacené; padělat podpisy příjemců peněz; měnit text dokumentů a pečetí, razítek; zahrnout do platebních dokladů fiktivní osoby; bezdůvodně zvýšit vyplacenou částku podle výkazů pro výplatu mezd, dovolené, prémií, příplatků apod.; nepřiměřeně načítat a platit částky za nevyřízenou práci používáním přemrštěných cen, snížených výrobních sazeb nebo nesprávným výpočtem splatných částek; peníze přijaté pokladní na šeky v bance nepřicházejí atd.

Fiktivitu účtu lze zjistit protikontrolou obsahu těchto účtů. Dokumenty vyjmuté z archivu se mohou lišit barvou, vzhledem (zažloutlé, vybledlé, pomačkané, proražené), tvarem, daty opotřebovanými nebo skrytými některými nápisy, podpisy atd. triky. Pomocí lupy nebo prostřednictvím světla může auditor odhalit provedené opravy v dokumentech. Aby se zajistilo podezření na padělek, měla by být provedena kontrola obsahu padělaného dokumentu. V pochybných případech musíte vyzpovídat příjemce peněz. Pokud byly peníze zaplaceny prostřednictvím proxy, musíte ověřit jejich pravost.

Při kontrole správnosti výplaty peněz podle mzdových listů by se mělo selektivně zjistit, zda všechny osoby v nich zahrnuté jsou zaměstnanci kontrolovaného podniku a zda jsou mezi nimi frontmani. Tyto skutečnosti lze zjistit porovnáním jmen osob zařazených do mzdové agendy s personální evidencí, pracovními výkazy a dalšími dokumenty. Je třeba mít na paměti, že aby se tomuto druhu zneužívání zabránilo, musí být mzdové listy potvrzovány po jejich sestavení a před výplatou peněz na ně personálním oddělením.

Správnost vyplacených částek Jednotlivci, a celkem za výplatní páska jako celek se stanoví porovnáním těchto údajů s odpovídajícími údaji mzdové agendy. Pokud mzdový list ukazuje celkový součet bez mzdového členění za dané období, pak se zkontroluje Celková částka všechny mzdy za dané období. Správnost součtu součtů mzdových listů se zjišťuje přímým výpočtem a následně se porovnává se součtem odpovídajícího sloupce mzdového listu (např. ve sloupci „Na vydání“). Při této kontrole je také věnována pozornost výši částek vyplacených fyzickým osobám (zejména vkladatelům) s následným ověřením jejich skutečnosti, pravosti podpisů osob, které peníze obdržely, přidávaným částkám, výmazům, blíže nespecifikovaným opravám, špatně provedené plné moci atd. Pokud auditor V případě pochybností je nutné provést příslušné protikontroly a jiné kontroly a získat vysvětlení od úředníků k zájmovým otázkám.

Při kontrole správnosti výplaty z pokladny peněz na mzdu se zjišťuje, zda výplatní páska proti jménům osob, které mzdu nepobíraly, obsahuje značky „složeno“ a zda je sestaven evidence složených částek. Revizor je povinen zkontrolovat správnost provedených známek ve mzdovém listu a vypočítat součty vyplacených a vložených částek. Pro zamezení opakovaných výplat mezd a ověření reálnosti vkládaných částek je využívána přepážková kontrola a porovnání vložených karet s předchozími výplatami a evidencí na osobních účtech.

Důležitým prvkem auditu hotovostních transakcí je kontrola úplnosti a včasnosti zaúčtování peněz přijatých od banky a jiných podniků na pokladně. Při kontrole příjmu peněz na pokladně z banky šeky nebo podniky hotovostními příkazy je věnována pozornost včasnosti a úplnosti jejich zaúčtování v pokladní knize v pokladních sestavách.

Výpis obsahuje údaje všech šeků ve vzestupném pořadí čísel, včetně čísel poškozených a zrušených šeků, které je nutné nalepit na hřbety a stornovat s nápisem "zrušeno". Proti číslu takové kontroly ve výpisu se označí „Zrušeno“.

Při zjišťování případů nepřijetí peněz nebo mezery mezi datem přijetí peněz podle bankovního výpisu a datem jejich přijetí na pokladně je auditor povinen zjistit příčiny tohoto nepřijetí a identifikovat pachatele . Ten musí v době zjištění těchto porušení podat písemné vysvětlení.

Při kontrole příjmu peněz na pokladně od banky dbají na kód symbolů v bankovních výpisech, podle kterého kód 03 označuje výplatu šeků nebo příjem hotovosti.

Při kontrole úplnosti a včasnosti zaúčtování tržeb od prodejních pracovníků na pokladně je zvláštní pozornost věnována částkám uloženým v poslední dny vykazovaného měsíce a první dny měsíce následujícího po vykazovaném měsíci.

Došlé a odchozí pokladní doklady mají oddělené pořadové číslování, proto kontrolují správné řazení záznamů v pokladní knize v chronologickém pořadí a objasňují, zda v číslech pokladních příkazů nejsou mezery. Po zjištění takových skutečností lze jen stěží zjistit, zda se jedná o důkaz o nepřijetí skutečně přijatých peněz na pokladně. Je také důležité zjistit, zda jsou v příchozích hotovostních příkazech uvedena čísla šeků a zamýšlený účel peněz přijatých z banky, pokud existují nějaké nesrovnalosti v datech vystavení příchozích hotovostních příkazů a těch, které jsou uvedeny na šeky.

Stejným způsobem se kontrolují výdajové pokladní příkazy nebo doklady, které je nahrazují. Současně by mělo být objasněno, zda částky účtované na vrub podle pokladních výkazů odpovídají údajům výdajových pokladních dokladů a dokladů, které je nahrazují, zda se data vydání peněz shodují s daty uvedenými v dokladech. Pečlivě kontrolujte podpisy příjemců peněz ve výdajových příkazech a výplatních páskách.

Předmětem ověřování hotovostních transakcí jsou zápisy do deníku objednávek a výpisy na účtu 50 „Pokladna“.

Současně jsou kontrolovány doklady o hotovostních transakcích a pověření. Při kontrole přihlašovacích údajů je věnována zvláštní pozornost správnému označení odpovídajících účtů v pokladních sestavách a převodu těchto údajů do deníku-objednávky na účtu 50 "Pokladna". Při kontrole zápisů v objednávce deníku na účtu 50 "Pokladna" se nejprve zjišťuje správnost vybíraných zůstatků hotovosti. Poté se stav peněz v pokladně uvedený na rozvaze porovná se stavem uvedeným v hlavní knize a deníku objednávek na účtu 50 "Pokladna". Zápisy do deníku-warrantu na účtu 50 "Pokladna" se porovnávají s údaji pokladních hlášení a pokladních dokladů. Zvláštní pozornost je věnována správnému výpočtu součtů v pokladní knize a pokladních sestavách. Vzhledem k tomu, že pokladní sestava je trhací list pokladní knihy, musí se zápisy v sestavě a pokladní knize shodovat. Po zjištění případů nesouladu mezi záznamy v pokladní knize a hlášeními auditor zjistí příčinu tohoto nesouladu a pachatele a také zkontroluje, zda měsíční obraty na odpovídajících účtech v objednávce deníku na účtu 50 „Hotovost“ odpovídají k výsledkům v hlavní knize.

Důležitou součástí auditu hotovostních operací je ověření správnosti jejich zobrazení v účetnictví. Tato kontrola se provádí v průběhu celého auditu při zvažování primárních pokladních dokladů a pokladních zpráv, které indikují souvztažnost účtů, to znamená, že se určuje, ke kterým účtům by měla být připsána částka peněz připsaných nebo vydaných z pokladny. Po ujištění o správnosti přirážky auditor před zapsáním do účetních evidencí zkontroluje správnost rekapitulace podle hlášení pokladního. Této práci by měla být věnována velká pozornost, protože v důsledku zde provedených „chyb“ jsou na účtech prováděny záznamy, které umožňují odepsat zpronevěřené částky. Studium této problematiky je zakončeno křížovou kontrolou, při které jsou částky promítnuté na vrub účtu 50 "Pokladna" porovnány se zápisy ve prospěch odpovídajících účtů v příslušných objednávkách deníků (strojogramy) a operace zohledněné ve prospěch tohoto účtu jsou porovnávány s odpovídajícími účty na vrub ve výpisech, deníkech objednávek, schématech strojů, hlavní knize.

V souladu s vyhláškou prezidenta Ruské federace č. 1006 „O provádění komplexních opatření pro včasné a úplné placení daní a jiných povinných plateb do rozpočtu“ odpovědnost podniků a jejich manažerů za nedodržení s podmínkami pro práci s hotovostí a postupem pro provádění hotovostních transakcí jsou stanoveny:

Pro hotovostní vyrovnání s jinými podniky, institucemi a organizacemi nad rámec stanovených limity- pokuta ve výši 2násobku částky provedené platby;

Za nepřevzetí (neúplné zaúčtování) hotovosti do pokladny - pokuta ve výši 3násobku částky zjištěné nepřijaté hotovosti;

Za nedodržení stávajícího postupu při ponechání volné hotovosti, jakož i za hromadění hotovosti v pokladnách nad stanovené limity - pokuta ve výši 3násobku zjištěné přebytečné hotovosti;

Vedoucí podniku, který se dopustil těchto porušení, podléhá správní trest 50násobek částky minimální měsíční mzdy stanovené právními předpisy Ruské federace.

Za porušení požadavků zákona Ruské federace č. 52151 „O používání registračních pokladen při provádění hotovostního vypořádání s obyvatelstvem“ jsou podnikům ukládány sankce (ve znění nařízení vlády Ruské federace). Federace o používání registračních pokladen č. 745):

V 50-100násobku částky minimální měsíční mzdy stanovené zákonem v případě, že podnik provádí hotovostní vypořádání s obyvatelstvem bez použití pokladny;

v 28,6-57,1násobku částky minimální měsíční mzdy stanovené zákonem při použití vadné pokladny pro výpočty;

V 14,3-28,6 násobku zákonem stanovené minimální měsíční mzdy, pokud podnik nemá na prodávaném zboží zaúčtován cenovku (ceník poskytované služby);

10násobek zákonného minima mzdy práce, ale ne méně než 20% nákladů na nákup (službu) v případě nevystavení šeku osobami, které jej mají povinnost vystavit kupujícímu, a při vystavení šeku s uvedením částky nižší, než byla zaplacena.

Případy správních porušení a ukládání pokut posuzují orgány Státní daňové služby Ruské federace na základě informací poskytnutých bankami a jinými orgány, které kontrolují, zda podniky dodržují postup provádění hotovostních transakcí a podmínky. pro práci s hotovostí.

Při kontrole hotovosti a cenin uložených v pokladně podniku je třeba dbát na stav pokladny jako úložiště hotovosti a jiných cenností.

Místnost pokladny by měla být dobře osvětlená a izolována a izolována od přístupu neoprávněných osob. V pokladně nesmí chybět ohnivzdorná skříň nebo box. Po ukončení práce musí být pokladna uzamčena a zapečetěna.

Pokud prostory pokladny nesplňují požadavky, které zajišťují bezpečnost finančních prostředků a běžné pracovní podmínky pokladníka pro provádění hotovostních operací, je auditor povinen o tom sepsat za účasti zástupců státní pokladny zákon. vedení příslušné organizace, které musí přijmout opatření k zajištění běžného pořádku vedení peněz a práce pokladního.

Fakta o porušení, zkreslení, zneužití a dalších zjištěných auditorem musí být zaznamenána v závěru. V případech, kdy se tyto skutečnosti opakují, musí být zaznamenány na stejnorodém základě ve zvláštních výkazech, které jsou nedílnou součástí analytické části zprávy auditora.

Audit operací na zúčtovacích účtech v bankách

Při auditu transakcí na zúčtovacích účtech je nutné zjistit zákonnost prováděných operací, správné použití a včasnost zaúčtování peněžních prostředků přijatých od banky, jakož i dodržování platební a zúčtovací kázně.

Auditor nejprve zjistí, kolik běžných účtů má společnost, a pokud je takových účtů více, je nutné zjistit, které účty a ve kterých úvěrových institucích má společnost otevřené. Audit těchto operací se provádí kontrolou záznamů ve výpisech z příslušných účtů, pokladních knihách a šekových účtech, kopiích žádostí o platbu, platebních příkazů, žádostí o akreditiv a dalších dokladů, které sloužily jako podklad provádění jednotlivých operací zkontrolovat, jak je vedeno analytické a syntetické účetnictví v účetních evidencích, v účetních příkazech č. 2 a výkazech č. 1, na účtech 51 "Zúčtovací účty" (odpovídající schémata strojů), hlavní knize a zůstatku povlečení na postel.

Hlavní informace o běžném účtu jsou obsaženy v bankovních výpisech a primárních dokumentech k nim připojených.

Před zahájením ověřování transakcí je nutné provést přípravné práce: uspořádat v chronologickém pořadí bankovní výpisy ke kontrolovaným účtům, vybrat k nim doklady, které sloužily jako podklad pro realizaci kontrolovaných operací, a také kontrolní útržky. Pak byste měli porovnat stavy na běžných účtech v bankách na začátku měsíce podle výpisů, hlavní knihy a rozvahy. Musí být totožné.

Auditor musí ověřit pravost a úplnost bankovních výpisů, u kterých zkontroluje přítomnost razítka, podpisu pracovníka banky, šifry kódu bankovní transakce a další náležitosti. Zůstatek na konci období předchozího bankovního výpisu na účtu se musí rovnat zůstatku na začátku období v následujícím výpisu. Při zakládání ve výpisech nespecifikovaných oprav a výmazů, které zpochybňují jejich pravost, zjišťuje auditor správnost předloženého výpisu. Za tímto účelem je v bankovním ústavu provedena protikontrola a údaje zkontrolovaného výpisu jsou porovnány se záznamy v jeho první kopii uloženými v archivu banky.

Dále byste se měli ujistit, že operace provedené na bankovních výpisech jsou podloženy příslušnými dokumenty a dokumenty jsou správně provedeny (mají razítko bankovní instituce o provedení operace, datum operace a podpis pracovníka banky, obsah dokumentu odpovídá podkladu apod.). V případě potřeby byste měli kontaktovat bankovní instituce nebo protistranu pro operaci, porovnat kopie kontrolovaných platebních dokladů s platebními doklady uloženými v bance a s protistranou.

Zvláště pečlivě byste měli kontrolovat zápisy na účetních účtech, zda se promítají transakce související s převody peněz fyzickým osobám a organizacím (zejména obchodním organizacím), platnost převodu peněžních prostředků přijatými platebními příkazy prostřednictvím pošt (složené mzdy, alimenty atd.), jakož i spolehlivost uvedených poštovní adresy příjemci převodu.

Je nutné ověřit oprávněnost těchto operací a reálnost platebních povinností vyplývajících z prvotních dokladů a záznamů.

Operace převodu peněz na běžné účty oprávněných osob k výplatě mezd na místě, úhradě cestovních a služebních výdajů podléhají důkladné kontrole. Zároveň by měla být stanovena nezbytnost a platnost těchto převodů.

Údaje z bankovních výpisů na běžných účtech oprávněných osob by měly být ověřeny s jejich zprávami, aby bylo zajištěno, že převáděné prostředky jsou použity správně a k určenému účelu.

Kontrola převodu částek dodavatelům za materiální hodnoty, je vhodné selektivně zkontrolovat úplnost převzetí těchto cenností, platnost dodávky a uplatněné ceny. Podobné kontroly obsahu operace by měly být prováděny pro vyrovnání s kupujícími, zákazníky, různými dlužníky a věřiteli.

Auditor kontroluje potvrzení každé transakce promítnuté do výpisu, příslušných primárních dokumentů. Takové vzájemné odsouhlasení by mělo být spojeno s kontrolou podstaty transakcí prováděných bankovními dokumenty.

Auditor přitom může identifikovat:

Nesprávný převod záloh;

Převod peněz jako záloha na nekomoditní účty a jiné pochybné transakce;

Vyrovnání s jinými dlužníky a věřiteli bez předem uzavřených smluv;

Nesprávný odraz v účtování operací souvisejících s nákupem nebo prodejem oběživa;

Jiná porušení bankovních operací;

Správnost sestavení účetní zápisy o hospodaření banky, zda jsou tyto operace promítnuty do účetní evidence na příslušných účtech. Zvláštní pozornost je třeba věnovat těm operacím, které jsou odepisovány podle účetnictví (obcházení zúčtovacích účtů) na výrobní náklady (bilanční účty 20, 23, 25, 26) nebo prodejní náklady (účet 44); pro příjem hotovosti z banky, jejich připsání na účet 50 "Pokladna", i pro zpětnou operaci - vložení hotovosti na běžný účet.

Při použití účetní formy deníku musí být hlavní evidence - deník č. 2 a debetní výpis z účtu 50 odsouhlaseny s bankovními výpisy, prvotními doklady a hlavní knihou. Pokud je účetnictví vedeno na PC, pak se provede odsouhlasení s odpovídajícími evidenčními listy (obvykle obratový list).

Audit operací na cizoměnových účtech v bankách

Předmětem kontroly informací o dostupnosti a pohybu peněžních prostředků v cizí měně na bankovních účtech v tuzemsku i v zahraničí je účet 52 "Devizové účty".

Normativní úprava devizových transakcí ve vztahu k jejich účtování se provádí Nařízením o účetnictví a účetnictví v Ruské federaci, schváleným vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace č. 34n, jakož i Nařízením o účetnictví " Účtování o majetku a závazcích, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně“, schválená vyhláška Ministerstva financí Ruské federace č. 24.

Ruské organizace (obyvatelé), jakož i právnické osoby s zahraniční investice(rezidenti i nerezidenti) působící v Rusku, účetnictví všech devizových transakcí musí být vedeno v měně platby (americké dolary, německé marky atd.) a ekvivalentu v rublu podle směnného kurzu Centrální banky Ruska s účinností ke dni přijetí (odpisu) peněžních prostředků.

Zdroje informací při provádění auditu účtování devizových transakcí jsou:

Bankovní výpisy ve dvou měnách: v cizí měně a ekvivalentu v rublech s připojenými dokumenty pro dva měnové účty - tranzitní a běžný;

Časopis-příkaz č. 2/1 a výpis na vrub účtu 52;

Hlavní kniha;

Rozvaha (f. č. 1).

Auditor potřebuje na základě deníkových příkazů č. 2/1 a výpisů na vrub účtů 52 (tranzitních a běžných) zkontrolovat soulad zápisů v nich s bankovními výpisy a doklady k nim přiloženým. Dále je nutné zkontrolovat, zda je vedeno samostatné analytické účetnictví pro tranzitní a běžné účty, protože devizové příjmy od nerezidentů musí být nejprve připsány na tranzitní devizový účet a po povinném prodeji devizových příjmů se zbývající část je připsána na běžný cizoměnový účet.

Devizové příjmy rezidentů jsou zpravidla okamžitě připsány na běžný devizový účet.

Při kontrole je třeba se řídit pokynem Ruské centrální banky „O postupu při povinném prodeji části devizových příjmů podniky, sdruženími, organizacemi prostřednictvím autorizovaných bank a provádění transakcí v tuzemsku. Devizový trh RF“ č. 7. V současné době organizace v souladu s federální zákonč. 130FZ jsou povinni prodat 50 % devizových příjmů do 7 kalendářní dny ode dne jeho obdržení.

Při provádění auditu účtování pohybu cizí měny na běžném měnovém účtu by se měl auditor řídit hlavní pravidla týkající se povinného přepočtu cizí měny na rubly k datu přijetí a nakládání s měnou, jakož i zůstatek finančních prostředků na měnovém účtu, protože směnný kurz cizích měn uváděný Centrální bankou Ruska se v těchto dnech mění a k poslednímu dni v měsíci (poslední den kotace v tomto měsíci).

Při provádění auditu operací na účtech v cizí měně tedy auditor musí zjistit:

Zákonnost otevírání účtů v cizí měně, jejichž počet v současné době není omezen, jsou otevřeny v bankách s licencí od Bank of Russia;

Správnost přepočtu cizí měny na rubly při změně jejího směnného kurzu;

správnost zohlednění v účtování transakcí za prodej oběživa na účtu 57 "Převody na cestě";

zda byl správně zaplacen provizní poplatek za otevření účtu v cizí měně;

zda jsou správně přiřazeny náklady na platbu za bankovní služby;

Jsou kurzové rozdíly správně stanoveny a zohledněny v účetnictví na účtech 91 „Ostatní výnosy a náklady“ nebo 98 „Výnosy příštích období“;

zda byly správně použity formy platby za zahraniční ekonomickou činnost;

Jsou platební příkazy k prodeji devizových příjmů z tranzitního účtu předány včas;

správnost převodu záloh na dovážené výrobky;

Zda byla správně zohledněna výše přebytku nákupního kurzu cizí měny nad kurzem Centrální banky Ruska.

Základní informace o cizoměnových účtech jsou obsaženy v bankovních výpisech a primárních dokumentech k nim přiložených. Auditor musí ověřit pravost a úplnost bankovních výpisů, že operace v nich provedené jsou podloženy příslušnými dokumenty a dokumenty jsou správně provedeny. Podle prvotních dokladů a záznamů na účtu 52 „Valutové účty“ je nutné ověřit zákonnost provedených transakcí.

Podle převedených částek měny musí dodavatelé hmotného majetku zkontrolovat úplnost příjmu hmotného majetku.

Zvláštní pozornost by měla být věnována těm transakcím, které jsou odepisovány na účty výrobních nákladů a prodejních nákladů (20, 23, 25, 26, 43 a 44).

Podle platné legislativy Ruské federace jsou operace s hotovostí pro vypořádání s právními a Jednotlivci zakázáno. Pokud jsou však zaměstnanci podniku vysláni do zahraničí, mohou se tyto operace uskutečnit. V těchto případech se auditor musí ujistit, že vydaná měna z účtu 52 v hotovosti je včas a plně promítnuta na pokladně v měně platby a ekvivalentu rublu k datu transakce.

Při použití formy účetnictví deník-objednávka se sčítají celkové údaje deník-objednávka č. 2/1 a debetní výpis z účtu 52 "Devizové účty" (zůstatek na začátku měsíce, obrat na vrub a dobropis za měsíc, zůstatek na konci měsíce) musí být odsouhlaseny s obdobnými údaji syntetickým účtem 52 v hlavní knize (musí mít stejnou identitu). V případě nesrovnalostí v uvedených ukazatelích je nutné nabídnout hlavnímu účetnímu provedení nezbytných oprav v účetních zápisech deníku zakázek č. 2/1 nebo hlavní knihy.

Audit operací na speciálních bankovních účtech

V souladu s Účtovou osnovou pro účtování finančních a ekonomických činností podniků je pro účtování transakcí na jiných účtech v bankách zřízen účet 55 „Zvláštní bankovní účty“, ke kterému lze zřídit tyto podúčty:

551 "Akreditivy";

552 "Šekové knížky";

553 "Vkladové účty".

Tento účet je určen k evidenci pohybu peněžních prostředků v ruských a cizích měnách nacházejících se v tuzemsku i zahraničí v akreditivech, šekových knížkách, jiných platebních dokladech (kromě směnek) na běžných, zvláštních a jiných zvláštních účtech, jakož i pohyb finančních prostředků cílové financování(účtenky) v té části, která podléhá samostatnému uložení.

Akreditiv je příkaz banky kupujícího vůči nerezidentní bance k úhradě faktury dodavatele za jím odeslané zboží a služby.

Proto je nutné zkontrolovat správnost a zákonnost uplatnění akreditivní formy platby.

Způsob platby akreditivu se použije, pokud:

Tento způsob platby je stanoven smlouvou;

Dodavatel převede kupujícího na akreditivní formu platby.

Auditor by se měl nejprve ujistit, zda je formulář akreditivu poskytován nebo uplatňován jako sankce v důsledku nesrovnalostí, kterých se účetní jednotka dopustila při placení faktur. Co způsobilo tato porušení?

Každý akreditiv je určen k vypořádání pouze s jedním dodavatelem. Akreditiv lze otevřít poštou nebo telegraficky. Dobu platnosti akreditivu si strany stanoví ve smlouvě. Platba z akreditivu v hotovosti je zakázána platnými právními předpisy.

Pokud byla forma platby akreditivu měřítkem vlivu ze strany dodavatelů na pozdní platby, pak je nutné zjistit důvody finančních potíží podniku a zjistit, jaká opatření byla přijata ke zvýšení jeho solventnosti. Poté je u každého akreditivu nutné zkontrolovat, zda jsou plně splněny podmínky dodání, zda byly materiály přijaty v plném rozsahu a zda byly včas připsány. Pokud inventární položky zaplacené z akreditivu nebyly přijaty včas, auditor zkontroluje, jaká opatření správa přijala, aby je vyhledala a získala co nejdříve. A v případech nepřevzetí zboží zjišťuje, jak byly částky manka odepisovány a zejména, zda nebyly odepsány jako výrobní náklady, místo aby je připisovaly viníkům.

Zdrojem pro kontrolu transakcí v rámci akreditivů jsou bankovní výpisy z osobních účtů akreditivů, evidence účtů, faktury a další dokumenty připojené k těmto výpisům, jakož i záznamy o účtech hmotného majetku z hlediska úplnosti příjmu a včasnost zaúčtování hodnot získaných na úkor akreditivů. Po zjištění nesrovnalostí mezi účetními údaji a bankovními výpisy u akreditivů by měl auditor zjistit jejich příčiny.

Při zakládání případů vrácení akreditivů z důvodu skončení jejich platnosti nebo vrácení akreditivu je nutné zjistit důvody nevyužití prostředků akreditivu. Pokud se zjistí zavinění zaměstnanců podniku, měl by být podán návrh až do vymáhání hmotné škody.

Dále auditor zjišťuje soulad zůstatků částek a obratů v bankovních výpisech a v účetních údajích společnosti, kontroluje úplnost použití akreditivů, případy vrácení nevyužitých akreditivů, včasnost vrácení nevyužitých zůstatků .

Průmyslové podniky široce používají šeky z omezených knih. Limitované šekové knížky jsou vydávány pro vypořádání s dodavateli za materiál a služby, včetně přepravních a komunikačních služeb, na vlastní náklady nebo bankovní úvěr. Šeky se používají při zúčtování za zboží převzaté kupujícími podle akceptačních dokumentů, pokud je kupující vyváží, a za poskytnuté služby. Šeky z limitovaných a šekových knížek se nepoužívají k platbě za zboží zasílané nerezidentními dodavateli železniční, vodní a leteckou dopravou. Šeky přijaté k proplacení je Majitel šeku povinen předat obslužné instituci banky zpravidla následující pracovní den ode dne jejich vystavení. Šekové knížky se vydávají proti hlášení zaměstnancům podniku pro vypořádání s věřitelskými podniky, kteří jsou povinni do 3 dnů po vystavení šeku předložit účetnímu oddělení podniku zálohovou zprávu s přiloženými podklady.

Zdrojem pro ověřování transakcí se šeky z limitovaných šekových knížek jsou bankovní výpisy, předběžná hlášení odpovědných osob na jim vydávaných limitovaných knihách s přiloženými doklady a dále účetní registry pro evidenci transakcí se šeky z limitovaných šekových knížek (objednávkové deníky č. 3, 7, 8 atd. nebo machinogramy).

Auditor musí zjistit totožnost zůstatků limitu na limitovaných šekových knížkách a zůstatek k auditovanému datu na účtu zvláštních účtů v bankách, jakož i výpisy z bankovních účtů. Tato recenze často odhalí nesrovnalosti. Vysvětluje to skutečnost, že šeky vystavené z omezených knih nebyly do konce měsíce předloženy bance k proplacení. Za normálních podmínek by se zůstatek tohoto účtu z hlediska limitovaných knížek měl rovnat zůstatku na bankovním výpisu a neměl by se rovnat výši limitu na všech šekových knížkách v případě prodlení s předložením šeků k výplatě.

Zůstatek limitu uvedený na útržcích posledního použitého šeku v každé šekové knížce, včetně částek šeků nepředložených k proplacení, se musí rovnat zůstatkům na účtech 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“, podúčet „ Odpovědné osoby o šekových knížkách jim vystavených“ a 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet „Zúčtování s odpovědnými osobami na šekových knížkách“. Rozdíl mezi těmito zůstatky a zůstatkem účtu 55 (a výpisem z účtu) ukazuje výši bankou použitých, ale neproplacených šeků.

Audit peněžních dokladů a převodů na cestě

Pokladními doklady uloženými na pokladně jsou poukázky do sanatorií a domovů důchodců, poštovní známky, jízdenky, vlastní akcie, splacené od akcionářů, akcie jiných podniků, kolky, směnky, zakoupené letenky a další dokumenty.

Při auditu účtování peněžních dokladů je nutné zkontrolovat:

Přesnost finančních záznamů. Jejich zaúčtování by mělo být provedeno v knize o pohybu peněžních dokladů. Příjem a odpis peněžních dokladů musí být vystaven pokladními doklady a výdajovými doklady. Pokladní stejně jako u hotovosti sepisuje protokol o pohybu peněžních dokladů a předkládá jej hlavní účetní. Analytické účetnictví se provádí podle typů peněžních dokladů;

Správnost vyhotovení účetních zápisů, jakož i soulad zápisů v knize o účetnictví a pohybu peněžních dokladů na účtu 503 "Peněžní doklady" se zápisy v deníku-potvrzení č. 3 a v hlavní knize v evidenční forma účetnictví.

Při kontrole operací při získávání a vydávání poukázek do sanatorií, domovů důchodců, turistických a pionýrských táborů by se mělo zjistit: zda byly poukázky nakoupeny na úkor provozní činnosti namísto legálních zdrojů (zvláštní fondy a fondy sociálního pojištění); zda výše výdajů na nákup různých poukázek odpovídá prostředkům ze zvláštních fondů a fondů sociálního pojištění.

Auditor kontroluje správnost útraty a odepisování kolků u poštovních zásilek a také placení státního poplatku. K tomu provádějí selektivní kontrolu hlášení pro odepisování známek podle údajů knihy, došlé korespondence a evidence jejích doručení komunikačním organizacím atd.

Hotovost na cestě zahrnuje výnosy podniku přijaté na pokladně od kupujících a zákazníků za prodané produkty, uložené v bance, Sberbank, pokladně pošty pro připsání na běžný účet. K tomuto účelu slouží účet 57 „Převody na cestě“.

Tento účet by měl odrážet peněžní částky předané do pokladny banky, ale dosud nepřipsané bankou na zúčtovací účet podniku, jakož i částky převedené auditovanému podniku jiným podnikem, které však nebyly přijaty. ve vykazovaném měsíci na zúčtovací účet kontrolovaného podniku.

Zdrojem ověření jsou oznámení (avíza) o převodu peněz s uvedením čísla, data, částky, názvu bankovní instituce nebo pošty, která převod přijala, bankovní nebo poštovní potvrzení o přijetí peněz a další primární dokumenty, jakož i kopie průvodních prohlášení pro doručení výtěžku prostřednictvím sběratelů jar. Výtěžek předaný inkasantům banky v zapečetěných částkách je připsán na běžný účet ve výši uvedené v předávací list, nejpozději do 12:00 následujícího dne po obdržení výtěžku. V případě odchylek mezi výší tržby uvedené na předávacím listu a skutečnou přítomností peněz v tašce při přepočtu na pokladně banky je sepsán zákon. Auditor potřebuje zkontrolovat reálnost částek zaúčtovaných v účetnictví na účtu 57 „Převody na cestě“, zkontrolovat správnost účetních zápisů a soulad zápisů v prvotních dokladech se zápisy v deníku-potvrzení č. 3 a hlavní kniha (s účetní formou deníku).

Nejprve je nutné zajistit, aby zůstatky analytických účetních dat byly shodné se zůstatkem syntetického účtu 57 „Převody na cestě“. Při kontrole peněžních prostředků na cestě je nutné kontrolovat každý zápis zvlášť podle prvotních dokladů, které sloužily jako podklad pro zápis do účetnictví. Auditor při kontrole zápisů na dobropisu účtu 57 a na vrub účtů určených k zaúčtování peněžních prostředků kontroluje včasnost a úplnost připsání peněžních prostředků na cestě a také zjišťuje, zda mezi pokladnami není nedostatek hotovosti. částky na cestě, jakož i částky za vyrovnání se zákazníky, kupujícími a jinými dlužníky, u nichž lhůty uplynuly promlčecí lhůta. Zjistí skutečnosti nesprávného odepsání peněžních prostředků na cestě nebo skutečnosti zatajení částek. Auditor je povinen zjišťovat, za jakým účelem bylo spácháno nesprávné jednání, kdo je vinen jejich zlepšením, jaká škoda byla způsobena činností podniku; zda jsou na tomto účtu nějaké pohledávky, které nebyly připsány bankou, s platnost vypršela promlčení, zda na účtu zůstala výše manka či přebytku zjištěná bankou při kontrole výtěžku předaného výběrčím. Kromě toho se na účtu 57 účtují operace související s prodejem cizí měny. Náklady na cizí měnu k prodeji bankám podle objednávky organizace se nejprve promítnou na vrub účtu 57 "Převody na cestě" v souladu s dobropisem účtu 52, podúčet "Účet v měně tranzitu" s následné připsání hodnoty této měny na vrub účtu 51 „Zúčtovací účet“ z kreditu účtu 57 „Převody na cestě“ po obdržení ekvivalentu rublu k běžnému účtu. Auditor proto musí zkontrolovat správnost použití devizových výnosů na platebních příkazech, účetních zápisech, soulad zápisů v bankovních výpisech se zápisy v příkazovém deníku č. 2/1 a výpis č. příkazový list ze dne účetnictví), s automatizovaným účtováním ve strojních schématech a obratové listy na účtech 52 a 57.

Zpět | |

Auditování hotovostní transakce zahrnuje ověřování hotovostních, bankovních a devizových transakcí. Hlavním účelem testu je stanovení zákonnosti, spolehlivosti a účelnosti transakcí s finančními prostředky podniku, správnost jejich zohlednění v účetnictví.

Ve většině podniků je objem hotovostních transakcí významný, takže jejich kontrola je časově náročný proces, ačkoli samotný postup je poměrně jednoduchý. Od auditora je vyžadována zvýšená pozornost, protože v praxi je největší počet porušení a zneužívání úředníků spojen s touto oblastí účetnictví.

Auditor se v průběhu auditu řídí právními předpisy Ruské federace a normativní dokumenty Ministerstvo financí Ruské federace, Centrální banka Ruska.

Při auditu hotovostních transakcí se řeší následující úkoly:

Seznámení s podmínkami uložení hotovosti, cenných papírů a jiných peněžních dokumentů na pokladně;

Zkoumání skutečné objednávky dokumentace operace pro příjem a výdej peněžních prostředků, vedení pokladní knihy, účtování hotovostních operací;

Kontrola dodržování pokladní kázně (včasnost a úplnost zaúčtování hotovosti na pokladně a vrácení přebytečných zůstatků hotovosti bance stanovenými pravidly pro zúčtování hotovosti s právnickými osobami, postup při výdeji a vracení zúčtovatelných částek do pokladny, cílené použití prostředků přijatých od banky šekem, včetně měny atd.);

Stanovení počtu rublových a devizových účtů otevřených v bankách, zákonnost transakcí na každém účtu;

Stanovení zákonnosti a účelnosti operací pro příjem a odepsání finančních prostředků z bankovních účtů podniku, včetně cizí měny, správnost jejich odrazu v účetnictví;

Kontrola stavu platební a zúčtovací disciplíny dle uzavřených smluv.

Zdroje informací ke kontrole hotovostních transakcí jsou: pokladní kniha; pokladní sestavy s připojenými prvotními doklady (došlé a odeslané pokladní příkazy, mzdy, účtenky atd.); kontrolovat pokladní knížky, bankovní výpisy z rublových a cizoměnových účtů s připojenými primárními dokumenty (účty, platební příkazy, platební příkazy, avíza atd.); protokoly evidence příchozích a odchozích hotovostních příkazů, platebních příkazů atd.; účetní evidence (výpisy, časopisy-objednávky, machinogramy) pro účty 50, 51, 52, 55, 57 atd.; Hlavní kniha; rozvaha (formulář č. 1); Přehled o peněžních tocích (formulář č. 4) atd.

Při zahájení auditu hotovostních transakcí je vhodné, aby auditor získal, je-li to možné, úplné informace o stavu vnitřní kontroly pro tuto oblast účetnictví. Často jsou finanční prostředky, hotovostní i bezhotovostní, předmětem krádeží a zneužití pokladní, účetní a dalšími úředníky. Jak je v podniku dodržována pokladní kázeň, jak přísně jsou kontrolovány hotovostní operace včetně devizových operací, jak je jednoznačně zajištěna autorizace různých plateb ze zúčtovacích a jiných účtů podniku, lze zjistit pomocí tzv. skutečné ověření, vyšetření, pozorování atd. Užitečným způsobem získávání dat je také testování proti předem připravenému dotazníku.

Otázky pro posouzení vnitřního kontrolního systému v oblasti účtování hotovostních transakcí mohou být následující:

zda byla s pokladnou uzavřena dohoda o odpovědnosti;

Byly vytvořeny podmínky pro zajištění bezpečnosti finančních prostředků;

Jsou povoleny případy podepisování bianco šeků a platebních příkazů;

Jsou hotovostní příkazy, bankovní platební doklady evidovány v registračních protokolech;

Jsou potřebné údaje v pokladních dokladech vyplněny úplně?

Jsou hotovostní zůstatky vybírány denně na pokladně;

Jak pravidelně jsou zprávy pokladního předávány do účetního oddělení a kontrolovány hlavním účetním;

Jsou prováděny neohlášené pokladní kontroly;

Podepisuje vedoucí podniku výdajové pokladní doklady;

Zda je kontrolována úplnost zaúčtování pokladních dokladů;

Je dodržen stanovený peněžní limit;

zda je kontrolováno použití finančních prostředků přijatých od banky;

Existují případy vrácení nevyužitých zúčtovatelných částek přijatých v cizí měně v ekvivalentu rublů;

Jak pravidelně kontroluje Hlavní účetní soulad s prim bankovní doklady a účetní registry;

Zda je kontrolován soulad prováděných bankovních operací se smlouvami.

Chcete-li zkontrolovat stav systému hotovostního účetnictví, můžete si položit následující otázky:

Byla vyvinuta schémata pro zaznamenávání hotovostních transakcí na účtech;

Jak často jsou údaje pokladní knihy kontrolovány s údaji účetních evidencí a prvotních dokladů;

Jak jsou bankovní výpisy pravidelně zpracovávány a promítnuty do účetnictví;

Odpovídají údaje účetních registrů Přehledu o peněžních tocích (Formulář č. 4);

Kontroluje se soulad údajů registrů pro účtování peněžních toků a zúčtování apod.?

Na základě výsledků testů se zjišťuje skutečný přístup administrativy k organizaci účetnictví, zajištění bezpečnosti a cílenému využití finančních prostředků v podniku. V souladu s tím si auditor načrtne předměty zvýšené pozornosti při plánování kontrolních postupů, posloupnost fází auditu, konkrétní zdroje dat, objasní auditorské riziko. Pro zefektivnění jeho činnosti se doporučuje vyvinout speciální ověřovací program (tabulka 2.1).

Tabulka 2.1

Program hotovostního auditu

Dobře navržený program auditu pomůže auditorovi v budoucnu důsledně studovat různé sekceúčtování hotovostních transakcí, vyvarování se opakování a opomenutí, cíleně shromažďovat potřebné důkazy a dokumentovat je.

2.2. AUDIT HOTOVOSTNÍCH OPERACE

Předběžné seznámení se systémem vnitřní kontroly v podniku umožňuje auditorovi posoudit, jak je zajištěna bezpečnost a cílené použití hotovosti. Při podezření na možnou krádež finančních prostředků z pokladny, jiné zneužití by měl auditor doporučit vedení provést inventuru hotovosti. Po předchozí dohodě s vedením podniku lze provést náhlou kontrolu pokladny za účasti auditora a bezprostředně po zahájení auditu.

Audit hotovostních transakcí by měly být prováděny v souladu s vypracovaným programem v následujících oblastech:

Kontrola správnosti dokladování hotovostních transakcí;

Posouzení úplnosti a včasnosti zaúčtování finančních prostředků;

Analýza správnosti odpisu finančních prostředků do nákladů;

Kontrola dodržování pokladní disciplíny;

Objasnění správného promítání hotovostních operací v účetnictví.

Dále auditor zjišťuje zákonnost hotovostních transakcí, jejich soulad s Dopisem Centrální banky Ruské federace ze dne 4. října 1993 č. 18 „O schválení postupu provádění hotovostních transakcí v Ruské federaci“. V závislosti na objemu hotovostních transakcí a stupni důvěry auditora ve vnitřní kontrolní systém v podniku lze provést úplnou nebo výběrovou kontrolu pokladních dokladů.

Při zahájení kontroly hotovostních transakcí auditor zjišťuje správnost jejich dokumentace (úplnost vyplnění údajů o došlých a odchozích dokladech; povinná evidence došlých a odchozích příkazů, mzdových listů apod.; přítomnost podpisů odpovědných osob a příjemci prostředků, žádné opravy, výmazy apod.). K tomu se studují pokladní sestavy s připojenými primárními doklady a pokladní kniha. Ten musí být očíslován, zašněrován, zapečetěn a uložen v jednom exempláři. Zápisy v pokladní knize musí být shodné se záznamy v pokladní zprávě a musí být potvrzeny prvotními doklady.

Pokud je účtování hotovostních transakcí v podniku počítačově vedeno, pak je povoleno vést pokladní knihu v elektronické podobě, jehož listy jsou vytištěny na tiskárně ve dvou exemplářích (první exempláře jsou periodicky svázány do podoby knihy, druhý exemplář slouží jako pokladní zpráva). V tomto případě se auditor musí sám nebo za účasti odborníka ujistit, že program je zabezpečen před neoprávněným přístupem pokladníka a dalších osob, aby mohl změnit číslování dokladů (program musí vygenerovat další číslo příchozí a odchozí dokumenty automaticky při jejich přípravě a tisku formuláře).

Vzorek obvykle zahrnuje pokladní doklady za jedno nebo dvě čtvrtletí nebo jeden měsíc v každém čtvrtletí vykazovaného období. Pokud počet chyb a chybně provedených dokladů překročí přípustný počet chyb plánovaných auditorem, je vhodné zkontrolovat zbytek pokladních dokladů.

Při kontrole hotovostních transakcí je zvláštní pozornost věnována identifikaci úplnosti, včasnosti a správnosti zaúčtování hotovosti (účtenky z banky, vrácení zúčtovatelných částek, tržby, příspěvky pronajmout si a další příjmy). Bankovní příjmy se ověřují odsouhlasením identických částek zaznamenaných na šekových útržcích, bankovních výpisech a pokladních dokladech. Příjem výtěžku je zkoumán odsouhlasením částek v došlých pokladních příkazech, nákladních listech a fakturách, pokladních páskách apod. Vrácení nespotřebovaných záloh je analyzováno příchozími pokladními příkazy.

Při kontrole vydání hotovosti z pokladny by měl auditor dbát na dokladovou platnost výdeje peněz (přítomnost příkazů na prémie zaměstnancům, na poskytnutí věcné pomoci, na pracovní cesty, na výdej prostředky na reprezentační výdaje, plné moci od organizací třetích stran, exekuční titul). Zakládá také zamýšlené použití peněžních prostředků přijatých od banky šekem (na mzdy, na výplatu různých benefitů, na cestovní, služební, reprezentační výdaje, na poskytování půjček zaměstnancům atd.), dodržení hotovostního limitu.

Vyjasňuje se dodržování stanoveného limitu hotovostního vypořádání mezi právnickými osobami.

Zjišťují se skutečnosti úhrady vynaložených ekonomických výdajů zaměstnancům bez evidence předběžné zprávy, zpětná úhrada dle dříve vystavených dokladů, zadání částky peněz padělané doklady atd.

V závěru je prošetřena správnost souvztažnosti účtů uvedených v účetních evidencích na účtu 50 "Pokladna", počítání obratů, hotovosti a jejich zůstatků. K tomu se ověřují data pokladní knihy, hlášení pokladny a účetní evidence za příslušný měsíc období. Odhalené nesrovnalosti mezi porovnávanými ukazateli znamenají přítomnost chyb, které mohou být buď neúmyslné, způsobené neopatrností účetního při výpočtu, nebo úmyslné. Ty vyžadují získání písemného vysvětlení a okamžité informování vedoucího podniku. V každém případě jsou chyby a nepřesné údaje zjištěné auditorem nutně zaznamenány v jeho pracovních dokumentech.

Obyčejné chyby zjištěné během auditu hotovostních transakcí:

Nedostatek primárních pokladních dokladů nebo jejich provedení v rozporu se stanovenými požadavky;

Platby odpovědným osobám na základě podpůrných dokladů potvrzujících výdaje, bez vydávání předběžných zpráv;

Nedodržení limitu pro vypořádání v hotovosti mezi právnickými osobami;

Provádění zúčtování s obyvatelstvem bez použití registračních pokladen;

Nesprávný odraz hotovostních transakcí v účetních registrech;

Aritmetické chyby ve výpočtu obratů a zůstatků v účetních evidencích při ručním účtování.

Při kontrole hotovostních transakcí musí auditor rozhodnout, zda je nutné provést inventuru pokladny. Současné regulační a legislativní akty nedávají jednoznačnou odpověď na potřebu takové inventury. Proto je vhodné, aby auditor postupoval následovně.

Je-li ve smlouvě o auditu stanovena inventura nebo je-li za aktuální účetní období prováděn povinný audit, je nutné provést inventuru pokladny, protože v souladu s tuzemskými normami je za kontrolu kontroly odpovědný auditor. správnost zohlednění událostí, které nastaly po datu účetní závěrky do dne sestavení zprávy auditora, v účetní závěrce.

Inventarizace by měla probíhat za přítomnosti pokladní a hlavní účetní. Postup při inventarizaci pokladny může být následující: je-li pokladen více, auditor je zapečetí, aby k nim po zahájení kontroly neměl přístup. Pokladník musí sepsat pokladní protokol o hotovostních transakcích za poslední den, vybrat zůstatek peněz v pokladní knize v den kontroly.

Zároveň se z pokladny odebere účtenka, že všechny příjmové doklady jsou zahrnuty ve zprávě a do doby inventury pokladny nejsou žádné nepřijaté a neodepsané peníze. Poté se hotovost přepočítá. Jsou-li při inventarizaci pokladny částečně vyplacené výplatní pásky na výplatu mezd, benefitů apod., auditor v nich spočítá součet a částku na nich vyplacenou vezme k zápočtu, což je uvedeno v zákoně. Po přepočtu peněz a jiných cenností uložených v pokladně je výsledný zůstatek porovnán s účetními údaji v pokladní knize.

Výsledky kontroly se dokládají vyhotovením aktu, který podepisuje auditor, hlavní účetní hospodářského subjektu a pokladník.

V případě zjištění přebytků nebo nedostatků finančních prostředků nebo peněžních dokladů a jiných cenností je auditor povinen podat písemné vysvětlení pokladníka o důvodech jejich vzniku. Pokud je zjištěn velký nedostatek finančních prostředků, je auditor povinen oznámit skutečnosti vedoucímu podniku a vznést otázku odvolání pokladníka z jeho povinností až do ukončení auditu.

Při inventarizaci pokladny je nutné zkontrolovat: existuje příkaz vedoucího ke jmenování pokladníka; zda jsou s pokladní a ostatními zaměstnanci účtárny uzavřeny dohody o plné individuální odpovědnosti stanovené formy; zda pokladna splňuje doporučení pro zajištění bezpečnosti finančních prostředků, pro technickou pevnost a vybavení požární a bezpečnostní signalizací. Auditor je dále povinen obdržet odpovědi na následující otázky: jsou prováděny periodické a náhlé kontroly pokladny; zda hotovost v pokladně překračuje stanovený limit.

Při auditu se také provádí inventarizace peněžních dokladů uložených na pokladně a cizí měny.

2.3. AUDIT HOTOVOSTNÍCH OPERACE

Podle současných právních předpisů Ruské federace jsou hotovostní transakce pro vypořádání s právnickými a fyzickými osobami zakázány. Pokud jsou však zaměstnanci podniku vysláni do zahraničí, mohou se tyto operace uskutečnit.

V souladu s článkem 13 Předpisů o účetnictví a výkaznictví v Ruské federaci se účetní zápisy pro transakce v cizí měně provádějí v měně platné na území Ruské federace, a to v částkách určených přepočtem cizí měny v kurzu Centrální banka Ruské federace s účinností ke dni transakcí. Zároveň jsou tyto zápisy prováděny v měně zúčtování a plateb (pro každou cizí měnu).

Při auditu hotovostních transakcí je nutné zkontrolovat:

Úplnost a včasnost zaúčtování měny;

Správné provádění hotovostních příkazů pro příjem a výdej peněz. Při provádění transakcí s cizí měnou v hotovosti musí být vystaveny běžné hotovostní příkazy (příchozí nebo odchozí), které uvádějí částku v měně platby (například americké dolary, eura atd.) a v rublech. Operace v pokladní knize se musí odrážet jak v měně platby, tak v ekvivalentu rublu ve směnném kurzu platném k datu operace;

Správnost stanovení kurzových rozdílů;

Správné účtování kurzových rozdílů. Podle PBU 9/99 „Příjmy organizace“ jsou kurzové rozdíly zahrnuty do výnosů (nákladů) z neprovozních transakcí.

2.4. AUDIT OPERACE NA ZÚČTOVACÍCH ÚČTECH

V audit transakcí na běžném účtu Auditor musí zkontrolovat:

Soulad stavu peněžních prostředků zohledněného v účetní závěrce s výší peněžních prostředků skutečně držených na bankovních účtech. Za tímto účelem auditor požádá vedení auditovaného subjektu, aby zaslalo bance, kde jsou účty otevřeny, dopis s žádostí o potvrzení zůstatku účtu pro auditora k datu účetní závěrky. Zároveň je konkrétně uvedeno, že odpověď na žádost musí být zaslána na adresu auditora, která je uvedena v žádosti (a někdy je součástí žádosti o zaslání odpovědi i obálka s adresou auditora). Právě v tomto případě, kdy je na adresu auditora zaslána odpověď-potvrzení banky, obchází se personál auditovaného subjektu, má se za to, že riziko podvodu klienta s údaji o zůstatcích na účtech je minimální;

Soulad částek uvedených v bankovních výpisech s částkami uvedenými ve zdrojových dokumentech k nim připojených;

Přítomnost v primárních dokumentech připojených k výpisům, razítko banky. V případě nálezu dokumentů bez bankovního razítka je vhodné, aby auditor zaslal bance písemnou žádost za účelem zjištění správnosti provedené operace;

správnost a úplnost převodu peněžních prostředků uložených v bance v hotovosti;

Platnost převodu peněžních prostředků přijatými platebními příkazy prostřednictvím pošt (složená mzda, výživné atd.), jakož i spolehlivost poštovních adres příjemců převodů uvedených v seznamu;

Správnost odrazu v účtování operací souvisejících s konverzí rublů;

Správnost vyhotovení účetních zápisů pro operace v bance, promítnutí těchto operací do účetnictví na příslušných účtech. Auditor by měl věnovat zvláštní pozornost těm operacím, které jsou odepisovány podle účetnictví (obcházení zúčtovacích účtů) na výrobní náklady (bilanční účty 20, 23, 25, 26) nebo prodejní náklady (účet 44);

Úplnost a spolehlivost bankovních výpisů a souvisejících dokumentů. Úplnost bankovních výpisů je dána jejich stránkováním a převodem zůstatku na účtu. Zůstatek na konci období v předchozím bankovním výpisu na účtu se musí rovnat zůstatku na začátku období v následujícím výpisu.

Analýza transakcí uskutečněných v doba ohlášení, se provádí pečlivým prostudováním výpisů s přiloženými platebními doklady. Taková kontrola umožňuje identifikovat nedokumentární odpisy nebo převody peněžních prostředků za jedním účelem, zatímco přiložené dokumenty potvrzují jiné účely. Současně jsou bankovní dokumenty studovány podle podstaty. Auditor potřebuje zjistit, zda jsou povoleny nelegální bankovní operace (v případě neexistence dohod mezi podniky, na nekomoditních účtech atd.); úplnost a včasnost zaúčtování zaplacených inventárních položek; spolehlivost dokumentů pro získání půjček nebo poskytování půjček; správnost a zákonnost operací s akreditivy.

Při kontrole přijatých peněžních prostředků na účtech je nutné zjistit správnost jejich zaúčtování a úplnost převodu. Účty 51 "Zúčtovací účty" a 55 "Zvláštní účty v bankách" slouží k evidenci bankovních operací.

Výtěžek převedený kupujícími se odsouhlasí se zápisy v účetní evidenci na účtech tržeb 90 „Tržby“, 91 „Ostatní výnosy a náklady“ a na účtu vypořádání s kupujícími a zákazníky 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“ . Příjem peněžních prostředků od ostatních dlužníků (na základě nájemních smluv, společné činnosti, penále) se kontroluje podle výpisů a listin k nim přiložených. Objasňuje také správnost uvádění shody účtů pro připsání peněžních prostředků na bankovní účty, včasnost asignace DPH z přijatých částek tržeb, záloh. Částky, které nejsou doloženy, by měly být zaúčtovány na účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ podúčtu „Zúčtování pohledávek“.

Obdobně se provádí kontrola operací odepisování prostředků z vypořádacích a jiných bankovních účtů. Zvláštní pozornost je věnována včasnosti a úplnosti zaúčtování přijaté hotovosti z banky do pokladny, zákonnosti převodu peněžních prostředků na účty dodavatelů a dalších věřitelů. Takové operace musí být zdokumentovány (smlouvy, potvrzení o převzetí provedených prací, faktury za hmotný majetek atd.). Pokud podnik převádí částky mezd, srážky za exekuční titul atd., jejich platnost je zajištěna jak dostupností prvotních účetních dokladů, tak reálností adres v nich uvedených příjemců finančních prostředků.

Správnost souvztažnosti účtů pro odpisy peněžních prostředků z zúčtovacích a ostatních účtů se kontroluje podle účetní evidence pro účty 51 a 55. Je tedy nutné vyjasnit oprávněnost připisování do nákladů. určité typy výdaje. Prostředky odepsané z vypořádacích a jiných účtů v bankách se zpravidla dříve promítají na účetní účty 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“ a 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ a nejsou přímo účtovány na vrub nákladů (20, 26, 44 atd.). Tím je zajištěna potřebná analytika účetnictví, možnost kontroly určitých druhů nákladů. Auditor proto musí dbát na to, aby se pod rouškou běžných nákladů neodepisovaly náklady na kapitálové investice, výzkumné práce, úhrady za sociální a jiné služby, jejichž náklady nejsou zahrnuty v nákladech. K tomu lze provést kompletní kontrolu dokumentů a vzájemné ověřeníúčetní registry pro zadané účty. Zjištěná porušení se zapisují do pracovních dokumentů auditora.

V závěrečné fázi ověřování tohoto bloku transakcí se zjišťuje reálnost a zákonnost transakcí na účtu 57 „Převody na cestě“. Pohledávky po lhůtě splatnosti jsou někdy nepřiměřeně připisovány na tyto účty, čímž dochází ke zkreslení účetní závěrky. Na účtu 57 je zpřesněn reálný odraz prostředků zaslaných k připsání na běžný účet (inkasem, doručením do večerní pokladny banky, prostřednictvím pošty apod.).

Obyčejné chyby zjištěné auditorem při auditu bankovních operací:

Absence platebních dokumentů potvrzujících skutečnost transakcí nebo jejich nesprávné provedení;

Absence příloh k platebním dokumentům, které sloužily jako základ pro transakce;

Převod záloh na nekomoditní účty bez předběžného uzavření smlouvy a na jiné pochybné transakce;

Nesoulad údajů v platebních příkazech s údaji z bankovního výpisu;

Nesprávná shoda účtů pro účtování bankovních operací.

2.5. AUDIT OPERACE NA MĚNOVÝCH ÚČTECH

V souladu s regulačními a legislativními dokumenty může podnik otevřít dva cizoměnové účty současně - tranzitní a běžný.

devizové příjmy, přijaté od nerezidentů je zpočátku připsáno ve prospěch účet v tranzitní měně, a po povinném prodeji devizových výnosů podnikem je připsána zbývající část prostředků účet v běžné měně. Devizové příjmy za výrobky, zboží a služby rezidentů jsou zpravidla okamžitě připsány na běžný účet v cizí měně.

Účet v cizí měně lze otevřít pro podnik:

Pouze v jedné platební měně (například v německých markách nebo jakékoli jiné);

V několika předem definovaných platebních měnách;

Účet ve více měnách.

Záznamy o operacích na účtech v cizí měně jsou vedeny v měně platby a jejím ekvivalentu v rublech s účinností ke dni přijetí finančních prostředků.

Při provádění auditu operací na účtech v cizí měně musí auditor zjistit:

Zákonnost otevírání účtů v cizí měně;

Soulad částek na bankovních výpisech s částkami uvedenými v primárních účetních dokladech k nim připojených;

správnost aplikace formy platby v zahraniční ekonomické činnosti;

včasnost podání platebních příkazů k prodeji výtěžku, pokud převod devizových výtěžků proběhl přes tranzitní účet;

správnost poplatků za zřízení účtu v cizí měně;

Správnost odrazu v účtování transakcí pro nákup a prodej oběživa;

správnost definice a promítnutí do účtování kurzových rozdílů;

Úplnost a včasnost připsání devizových příjmů rezidentskými exportujícími organizacemi na jejich devizové tranzitní účty v oprávněných bankách. Zároveň je třeba mít na paměti, že devizové příjmy podléhající převodu do Ruska a přijaté do vlastnictví nebo nakládání s rezidentem v zahraničí může před převodem použít pouze k úhradě bankovních a jiných provizí, výdajů přímo souvisejících k této zahraniční ekonomické transakci, za kterou tyto příjmy. Při kontrole devizových operací musí auditor vědět, že hodnota majetku a závazků (hotovost, dluh, různé inventární položky atd.), vyjádřená v cizí měně, pro promítnutí do účetnictví podléhá přepočtu na rubly v kurzu Centrální banka Ruské federace, která byla v platnosti k určitému datu (tabulka 2.2).

Tabulka 2.2

Postup při přepočtu cizí měny na rubly podle kurzu Centrální banky Ruské federace pro jednotlivé operace

Přepočet měnové fondy na valutový účet, v hotovosti, v hotovosti a na platebních dokladech, krátkodobých cenných papírech, peněžních prostředcích při vypořádání s právnickými a fyzickými osobami se provádí ke dni transakcí a ke dni sestavení účetní závěrky. Pro sestavení účetní závěrky se hodnota dlouhodobého majetku, nehmotného majetku, zásob, zboží a jiných aktiv a pasiv bere v ocenění v rublech směnným kurzem Centrální banky Ruské federace k datu transakce, která vyústila v přijetí majetku a závazků do účetnictví. Tato aktiva a pasiva se při změně směnného kurzu Centrální banky Ruské federace nepřepočítávají.

Směnné rozdíly představují součet rozdílu v rublech stejného množství cizí měny k různým datům v důsledku změn oficiálního směnného kurzu cizích měn vůči rublu. Vznikají na proudu devizové transakce související s vypořádáním (různá data vzniku a vypořádání pohledávek a splatné účty), dále z přecenění stavu peněžních prostředků společnosti na cizoměnových účtech, peněžních dokladech, cenných papírech. Kurzové rozdíly vzniklé z běžných devizových operací i z přecenění cizoměnových účtů se účtují ve prospěch účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.

Výjimkou jsou kurzové rozdíly z operací na tvorbu základního kapitálu podniku, které se účtují ve prospěch účtu 83 "Dodatečný kapitál".

V případě nákupu (prodeje) výrobků (prací, služeb) s platbou v konvenčních jednotkách dochází k součtovým rozdílům. Při provádění transakcí, jejichž platba je poskytována v cizí měně, se může změnit i její kurz za období mezi datem platby a odesláním (odesláním) produktů. Částkové rozdíly se účtují rovněž na účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“.

Při kontrole souladu se současnou měnovou legislativou je třeba věnovat pozornost úplnosti a včasnosti připsání měnových příjmů rezidentních exportujících organizací na jejich účty pro tranzit měny v autorizovaných bankách. K tomu se výše devizových příjmů přijatých během roku porovnává s hodnotou vývozu zboží. Devizové příjmy podléhající převodu v Ruské federaci a přijaté do vlastnictví nebo nakládání s rezidentem v zahraničí, může tento použít před převodem pouze k zaplacení bankovních a jiných provizí a výdajů přímo souvisejících s touto zahraniční ekonomickou transakcí. Údaje o měnových účtech skutečně použitých a deklarovaných při registraci jako vývozci v celní prohlášení a účty v zahraničních bankách.

2.6. AUDIT OPERACE NA JINÝCH ÚČTECH U BANK

Pro účetnictví peněžních toků v akreditivech, šekových knížkách, jiných platebních dokladech (kromě směnek) na běžných účtech, zvláštních a jiných zvláštních účtech, jakož i pro účtování o pohybu peněžních prostředků pro účelové financování v části, která podléhá oddělenému uložení, auditor kontroluje správnost účtování pomocí účtu 55 „Zvláštní bankovní účty“.

Během auditních kontrol:

Správnost a zákonnost uplatnění akreditivní formy platby. Způsob úhrady akreditivu se používá za předpokladu, že je stanoven smlouvou. Každý akreditiv je určen k vypořádání pouze s jedním dodavatelem. Akreditiv lze otevřít poštou nebo telegraficky. Dobu platnosti akreditivu si strany stanoví ve smlouvě. Platba z akreditivu v hotovosti je zakázána platnými právními předpisy;

Správné provedení dokumentů pro uzavření akreditivu, dostupnost bankovních výpisů a podkladů k nim;

Správnost dokladování transakcí hrazených šeky z limitovaných a neomezených šekových knížek. Šeky se používají při zúčtování za zboží převzaté kupujícími podle akceptačních dokumentů, pokud je kupující vyváží, nebo za poskytnuté služby. Šeky z limitovaných a neomezených šekových knížek se nepoužívají k platbě za zboží zasílané nerezidentními dodavateli po železnici, vodní a letecké dopravě. Šeky přijaté k proplacení je majitel šeku povinen předat obslužné pobočce banky zpravidla následující pracovní den ode dne jejich vystavení. Šekové knížky se vydávají proti hlášení zaměstnancům podniku pro vypořádání s věřitelskými podniky, kteří jsou povinni do tří dnů po vystavení šeku předložit účetnímu oddělení podniku s přiloženými podklady předem hlášení;

Úplnost a správnost dokladování operací o pohybu finančních prostředků účelově přijatých na údržbu sociálních ústavů ( mateřská školka, školka atd.) od rodičů a dalších zdrojů;

Zákonnost a správnost otevírání běžných účtů pro strukturální jednotky, které nejsou zařazeny do samostatné rozvahy v jejich místě; soulad zápisů na bankovních výpisech k těmto účtům s primárními doklady;

Dostupnost rozvah a jiné požadované dokumenty z strukturální dělení alokováno pro nezávislý zůstatek;

Platnost zahrnutí nákladů strukturálních jednotek, které nejsou přiřazeny do samostatné rozvahy, jako součást hlavních výrobních nákladů nebo distribučních nákladů (pro podniky obchodu a veřejného stravování);

Dostupnost depozitních certifikátů zakoupených od banky (pokud se takové transakce uskutečnily).

Auditor by si měl pamatovat, že v případech, kdy je cizí měna evidována na zvláštním účtu, jsou operace na ní prováděny stejným způsobem jako na cizoměnovém účtu.

2.7. AUDIT PENĚŽNÍCH DOKLADŮ

Při kontrole pokladních dokladů uložených na pokladně, auditor musí zkontrolovat dostupnost poukázek do sanatorií a domovů důchodců, poštovních známek, cestovních lístků, státních kolků, směnek, zakoupených letenek a dalších dokumentů. Na účtu 50-3 „Peněžní doklady“ se v souladu s Účtovou osnovou a Pokyny pro její použití účtují peněžní doklady ve skutečných nákladech na jejich pořízení.

Ověřování peněžních dokumentů se provádí v následujících oblastech:

Je stanovena správnost účtování peněžních dokladů. Jejich zaúčtování by mělo být provedeno v knize o pohybu peněžních dokladů. Příjem a odpis peněžních dokladů musí být vystaven pokladními doklady a výdajovými doklady. Pokladní stejně jako u hotovosti sepisuje protokol o pohybu peněžních dokladů a předkládá jej hlavní účetní. Analytické účetnictví se provádí podle typů peněžních dokladů;

Zjišťuje se správnost účetních zápisů, soulad zápisů v knize o účetnictví a pohybu peněžních dokladů.

2.8. AUDIT PRACOVNÍCH PROSTŘEDKŮ

Během nezávislá odbornost auditor kontroluje reálnost částek evidovaných v účetnictví na účtu 57 "Přestupy na cestě".

Tento účet by měl odrážet peněžní částky předané do pokladny banky, ale dosud nepřipsané bankou na běžný účet nebo zvláštní účet podniku, jakož i částky převedené kontrolovanému podniku protistranami, ale neobdrží ve vykazovaném měsíci na běžný účet auditovaného podniku.

Auditor by měl zkontrolovat, zda existují důvody pro takové zápisy v účetnictví. Primární jsou základy účetní doklady potvrzující oprávněnost provedených operací.

Základem pro přijímání částek na účet 57 „Převody na cestě“ (například při převodu výnosů z prodeje) jsou stvrzenky úvěrové instituce, spořitelna, pošta, kopie průvodních výpisů pro doručení výtěžku výběrčím atp.

Kromě toho se na účtu 57 mohou promítnout operace související s prodejem cizí měny.

Auditor také potřebuje zkontrolovat správnost promítnutí na účetní účty příslušných zápisů v primárních dokladech na účtu 57 "Převody na cestě" v deníku-potvrzení č. 3 a v hlavní knize (s deníkem -objednávková forma účetnictví).

OTÁZKY PRO SAMOKONTROLU

1. Úkoly auditu fondů.

2. Předměty kontroly fondů.

3. Testování vnitřního kontrolního systému pro hotovostní transakce.

4. Zdroje informací pro audit fondů.

5. Audit hotovostních transakcí.

6. Audit hotovostních transakcí.

7. Audit operací na zúčtovacích účtech.

8. Audit transakcí na cizoměnových účtech.

9. Zvláštnosti auditu účtování transakcí s jinými hotovostními účty.

TESTY

1. Kniha pokladního operátora musí být:

a) šněrovaný, číslovaný, zapečetěný;

b) ověřené finančními úřady;

c) podepsaný zástupcem vlastníka organizace.

2. Vedení pokladní knihy v elektronické podobě:

a) není povoleno;

b) je povoleno;

c) je povoleno pouze tehdy, je-li to stanoveno v účetních zásadách organizace.

3. Auditor kontroluje, zda auditovaný subjekt dodržuje požadavky na zpracování hotovostních transakcí, které jsou definovány:

a) Zákon o účetnictví;

b) nařízením Ministerstva financí Ruské federace;

c) účetní předpisy;

d) dopis od Centrální banky Ruska.

4. Záznamy v pokladní knize a v pokladním hlášení musí být:

a) jsou různé, protože se jedná o různé doklady;

b) identické;

c) jsou totožné, je však povolena nesrovnalost v označení odpovídajících účtů.

5. Při provádění hotovostních transakcí s cizí měnou (účet a výdej) na cestovní výdaje zaměstnanců v obchodní organizaci se používají následující formy příchozích a odchozích hotovostních příkazů:

speciální

b) běžné;

c) vyvinuté Centrální bankou Ruska.

6. Ke snížení rizika zkreslení údajů o peněžních zůstatcích na zúčtovacích účtech kontrolovaného subjektu přispívá následující postup:

a) zaslání žádosti vedení auditovaného subjektu;

b) odeslání žádosti bance s žádostí o zaslání odpovědi vedení auditovaného subjektu;

c) odeslání žádosti bance s žádostí o zaslání odpovědi auditorovi.

7. Odpovědné osobě byly poskytnuty peněžní prostředky v cizí měně k úhradě účtu za hotel na zahraniční pracovní cestě. Pro započtení cestovních výdajů se částka nákladů na zaplacení hotelu převede na rubly podle směnného kurzu Centrální banky Ruska k datu:

a) každý den pobytu v hotelu;

b) zaplacení hotelového účtu odpovědnou osobou;

c) schválení předběžné zprávy.

8. Kurzové rozdíly vzniklé z přecenění dluhů zahraničních účastníků na vkladech v základní kapitál, jsou účtovány:

a) 75 „Vyrovnání s účastníky“;

b) 80 "Povolený kapitál";

c) 83 "Dodatečný kapitál";

d) 91 „Ostatní výnosy a náklady“.

9. Organizace zakoupila pro svého zaměstnance vstupenku do domova důchodců. Cena vstupenky uvedené na formuláři je 10 000 rublů. Organizace zaplatila 7500 rublů na vlastní náklady, zbytek částky uhradila z účtů odborové organizace, která je samostatnou právnická osoba. Po přijetí poukazu do účetnictví organizace do data jeho vystavení Zaměstnanci by se mělo odrážet:

a) na účet 50-3 ve výši 10 000 rublů;

b) na účet 50-3 ve výši 7 500 rublů;

c) na účet 58 ve výši 7 500 rublů;

d) na podrozvahových účtech.

10. Na konci dne předá obchodní organizace výtěžek výběrčím služby její sklenice. Částka převedeného výtěžku je připsána na účet:

a) 50 "Pokladna";

b) 55 „Zvláštní bankovní účty“;

c) 57 „Přestupy na cestě“.

Při provozování podnikatelské činnosti společnost uzavírá obchodní smlouvy s různými podnikatelskými subjekty.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Dochází k oběhu finančních prostředků, provádějí se různé kalkulace. Pro zefektivnění všech operací je vhodné vědět, jak se provádí audit finančních prostředků.

Co potřebuješ vědět

Účetnictví a kontrola finančních prostředků má velký význam. Pohyb hotovosti se provádí prostřednictvím hotovostních transakcí.

Správně organizované účetnictví vám umožňuje kompetentně provádět peněžní obrat, vyrovnání se společníky a .

Tento přístup přispívá k racionálnímu využívání finančních prostředků, získávání dodatečný příjem. Co je důležité v tržní ekonomice.

Základní pojmy

Hotovost je vysoce likvidním zdrojem každé organizace, která zaručuje plnění různých závazků.

Včas splácejí dluhy z půjček, provádějí bezhotovostní, hotovostní platby, nakupují zboží, platí za služby.

Existují také předpisy týkající se různé druhy audit - pojišťovny, bankovní instituce, investiční instituce, mimorozpočtové fondy.

Federální zákon č. 307-FZ ze dne 30. prosince 2008 dává kontrolním orgánům tato práva a povinnosti:

• zvolit metody a formy auditu, složení specialistů;
• obdržet vysvětlení od vedení podniku ohledně problémů, které se objevily;
• prozkoumat veškerou dokumentaci včetně kontroly dostupnosti jednotlivých papírů;
• odmítnout provést audit v případech stanovených právními předpisy Ruské federace;
• zdůvodnit předložené výsledky auditu;
• zajistit bezpečnost předložené dokumentace.

Vnitropodniková dokumentace odhaluje technologii využívání legislativního rámce, sleduje aplikaci zavedených norem a předpisů.

Audit finančních prostředků v podniku

Ve většině případů kontrolu pohybu peněžních aktiv, vypořádání s partnery, platby přijatých půjček provádějí interní auditoři podniku. Pokud tyto nejsou k dispozici, uchýlí se k pomoci specialistů třetích stran.

Účelem auditu je soulad účetnictví používaných účetními s aplikovanou metodikou účtování peněžních prostředků na zúčtovacích účtech s platnou legislativou v době implementace.

Před podpisem smlouvy o ověření proběhne plánování auditu:

• kolik pokladen v podniku;
• jak se vyplácí mzda, dává se hotovost;
• jaký typ výpočtů se provádí prostřednictvím pokladny - s kupujícími, mzdami;
• jaké měny jsou otevřené;
• co peněžní jednotky organizace má bankovní účty.

V procesu studia správného odrazu v hotovosti ověřovatel porovnává zůstatky emise se zůstatky hlavní knihy.

Nakonec jsou získaná data ověřena pomocí poskytnutých účetních registrů.

Aplikovaná metodika

Existuje selektivní a průběžná metoda auditu. Hlavním úkolem je:

1. Studovat a testovat výkaznictví účetního oddělení o provádění finančních a ekonomických činností podniku.
2. Zhodnotit metodu principu účetnictví.
3. Určete odhady obdržené vedením.
4. Posuďte celkový pohled na účetní závěrku.

Během ověřování se shromažďují důkazy pro následující parametry:

Po prostudování hlavních problémů je auditor povinen je vyhodnotit, vyjádřit názor odborníka, poskytnout rady k odstranění zjištěných odchylek od stanovených norem a zjištěných porušení.

Program (tabulka)

Při sestavování plánu kontrol se bere v úvahu, která dokumentace by měla být přezkoumána. Stůl:

Podrobné schéma:

Plánovaná práce	Uzávěrka	Účinkující	Metodika auditu	Zdroj informací
Předběžné seznámení s činností instituce, ověření právních důvodů	datum	Celé jméno		Základní dokumentace, osvědčení o státní registraci, daňová registrace, údaje o rublových účtech v bankách, statistické informace, získané licence
Analýza celkového stavu účetní závěrky a účetnictví - jsou obchodní transakce správně zohledněny v účetnictví	ata	Celé jméno	Solidní, výběrové, kombinované, dokumentární, věcné	Obrat hlavní knihy a rozvaha organizace během období auditu
Kontrola transakcí provedených za účelem zaúčtování peněz na pokladně - úplnost a včasnost zohlednění hotovostních transakcí; – dodržování požadavků na postup vedení pokladny; – dodržování stanoveného zůstatku hotovostního limitu pro provádění zúčtování; – kompetentní vedení syntetického a analytického účtování hotovosti na pokladně	datum	Celé jméno	Solidní, výběrové, kombinované, dokumentární, věcné	, primární dokumenty, pokladní dokumentace, za sledované období rozbor účtu „Pokladna“, sestavená rozvaha
Kontrola účtování peněžních prostředků na účtech otevřených v r bankovní instituce: – porovnání údajů primárních bankovních dokladů s účetními registry	datum	Celé jméno	Solidní, výběrové, kombinované, dokumentární, věcné	Obratová rozvaha, hlavní kniha, primární dokumentace k účtům „Pokladna“ a „Zúčtovací účet“

Peněžní tok na běžném účtu

Při auditu transakcí uskutečněných na běžném účtu se zkoumá:

Párování záznamů na bankovních výpisech	S údaji účetního registru
Postup dokumentace	Spojeno s odrazem obchodních transakcí
Včasnost zadávání zápisů z bankovního výpisu do příslušných účetních formulářů	Zápisy na účtu "Zúčtovací účet" jsou porovnávány s formuláři "Vyrovnání s dlužníky, věřiteli", "Vyrovnání s kupujícími, odběrateli"
Samostatné vedení syntetického účetnictví	Pro každý účet otevřený u finanční instituce
Sestavení konsolidovaného registru	Pro všechny účty
Zaúčtování peněžních prostředků úvěrové instituce	Prostřednictvím křížové kontroly je stanoveno plné a oprávněné použití financí
Dodržování právní režim při použití cizoměnového účtu	Kontroluje se správné promítnutí transakcí při prodeji a nákupu cizí měny

Při sestavování programu pro kontrolu běžného účtu je vhodné použít otázky z tabulky:

Otázka	Odpovědět	Je třeba poskytnout podpůrný dokument
Jeden běžný účet	Ano Ne	Smlouva s finančním ústavem, výpisy, primární dokumentace
Měnový účet otevřen	Ano Ne	Smlouva, primární dokumenty, bankovní výpisy
Měna je přijata	Ano Ne	Žádost o nákup cizí měny
Používá se způsob platby akreditivu	Ano Ne	Smlouva o akreditivu

Při zadání

Auditor, který provádí audit pokladního účetnictví, bere v úvahu možná porušení platné legislativy. Mezi hlavní patří chyby při provádění hotovostních transakcí, krádeže, zneužití.

Přidělování finančních prostředků může mít různé formy:

• přímá krádež;
• nepřijetí částky přijaté z běžného účtu přijaté od podnikatelských subjektů;
• neoprávněný odpis finančních prostředků;
• přivlastňování mezd, částek náležejících jiným podnikům;
• zúčtování s neregistrovanými osobami;
• překročení hotovostního limitu na konci pracovního dne;
• předčasné hlášení od odpovědných osob.

Operace prováděné pomocí běžného účtu podléhají podrobné kontrole. Někdo může držet prostředky za nepřijaté zboží, nikoli za nevyřízené položky.

K identifikaci porušení se provádí křížová kontrola pokladny s bankou. Zkoumáno:

• byla-li provedena inkasa, je připojena k pokladně;
• zda se záznamy v pokladně shodují s bankovními údaji.

Zjištěné nesrovnalosti jsou předmětem zohlednění ve zprávě o výsledcích auditu a opravy v pracovní dokumentaci.

dopravní hlášení

Hlášení o pohybu peněžních prostředků je doplněno rozvahou o stavu peněžních částek. Formulář obsahuje údaje za minulé a sledované období.

Z dokumentu je jasně patrné snížení nebo zvýšení příjmů. Odráží - zůstatek na začátku kontrolovaného čtvrtletí, pohyb prostředků, konečný zůstatek.

Na závěr auditor vyjadřuje názor na provedený audit:

1. Soulad účetnictví s platnou legislativou.
2. Jsou hotovost a bankovní účty řádně zaúčtovány?
3. Jsou zdroje zajištěny?
4. Zda je dodržováno účelové čerpání úvěru.

Je potřeba zlepšení?

Výsledky analýzy by měly být porovnány s celkovou finanční situací v podniku. Je důležité věnovat pozornost nikoli výši zisku, ale tomu, zda je organizace schopna včas splácet dluhy.

Jednoduše řečeno, zda je její majetek likvidní. Po dokončení přezkumu lze poskytnout rady, jak zlepšit řízení případů.

Na příkladu podniku

Společnost Periodicity LLC byla založena v roce 2000. Jedná se o právnickou osobu, která jedná na základě. Hlavní činnost podniku je zaměřena na dosažení zisku.

Společnost je angažovaná maloobchodní, zprostředkovatelská činnost, rendering

Plánování je počáteční fází auditu. Zahrnuje vypracování obecného plánu auditu ze strany auditorské organizace s uvedením očekávaného rozsahu, harmonogramů a načasování auditu, jakož i vývoj programu auditu, který určuje rozsah, typy a posloupnost auditních postupů nezbytných pro auditní organizaci. vytvořit si objektivní a přiměřený názor na účetní závěrku organizace.

Auditorská organizace by měla začít plánovat audit před napsáním dopisu o zakázce a před uzavřením dohody s ekonomickou jednotkou o provedení auditu.

Implementaci programu auditu by měl řídit celkový plán. Obecně řečeno auditní organizace by měl stanovit časový rozvrh auditu a vypracovat harmonogram auditu, přípravu zprávy, výrok auditora. Obecně platí, že auditorská organizace určuje způsob provedení auditu na základě výsledků předběžné analýzy, posouzení spolehlivosti vnitřního kontrolního systému a posouzení rizik auditu. V případě rozhodnutí o provedení výběrového auditu tvoří auditor auditní vzorek.

Program auditu je rozpracováním celkového plánu auditu a je podrobným seznamem obsahu auditních postupů nezbytných pro praktickou realizaci plánu auditu. Program slouží podrobné pokyny pro asistenty auditora a pro vedoucí auditorské organizace a auditorského týmu - zároveň jako prostředek kontroly kvality práce. Program auditu by měl být vypracován jako program testů kontrol a jako program auditních postupů věcné správnosti. Kontrolní testovací program je seznamem souboru akcí určených ke sběru informací o fungování vnitřního kontrolního a účetního systému. Testy pomáhají identifikovat významné nedostatky v kontrolách ekonomické jednotky. Auditorský postup je v podstatě podrobnou kontrolou správného zobrazení obratu a účetního zůstatku v účetní zprávě.

V závislosti na podmínkách auditu a výsledcích auditních postupů může být program revidován. Důvody a výsledky změn by měly být zdokumentovány.

Příprava a sestavení programu auditu se řídí Pravidlem (standardem) auditní činnost Plánování auditu.

Při přípravě programu auditor vyhodnocuje účinnost vnitřní kontroly pohybu hotovosti a jiných cenin v hotovosti. Předběžně se posuzuje dodržování pokladní disciplíny, identifikují se složité oblasti vyžadující zvláštní pozornost, vyžadují zvláštní pozornost, plánují se kontrolní postupy. V souladu s pravidlem (standardem) auditní činnosti „Plánování auditu“ se auditorská organizace musí s klientem dohodnout na hlavních organizačních otázkách souvisejících s auditem až po faktory.

Během fáze předběžného plánování by měl auditor získat informace o:

* vnější faktory ovlivňující ekonomickou činnost ekonomického subjektu, odrážející ekonomická situace, v zemi (regionu) jako celku a jejích oborových specifikách;

* vnitřní faktory ovlivňující ekonomickou aktivitu

* informace získané z rozhovorů s vedením a výkonnými pracovníky ekonomického subjektu;

¾ informace získané při kontrole hospodářského subjektu, jeho hlavních úseků, skladů.

Část programu auditu pro kontrolu hotovostních transakcí by měla zahrnovat následující otázky a oblasti auditu:

• - inventarizace dostupnosti a kontrola stavu uložení hotovosti a jiných cenností na pokladně;
• - kontrola úplnosti a včasnosti zaúčtování peněžních prostředků přijatých na pokladně;
• - studium správnosti odepisování peněz na výdaje;
• - ověřování dodržování pokladní a finanční kázně;
• - ověření správnosti promítnutí operací do účetnictví;
• - dokumentace materiálů a výsledků kontroly; závěry a náměty k výsledkům auditu.