cílová - rozluštit koncept bezhotovostní platby pořadí jejich organizace a dokumentace.

Úkoly

1. Prostudovat principy organizace sídelního systému.
2. Zvažte regulační dokumenty upravující systém vypořádání.
3. Zveřejnit obsah hlavních forem bezhotovostních plateb.
4. Zvažte požadavky na vypořádací dokumenty.
5. Studovat vlastnosti aplikace jedné nebo druhé formy výpočtů.

1. Bezhotovostní peněžní obrat a zásady organizace bezhotovostního platebního styku

Podniky působící na území Ruské federace neustále provádějí různé vypořádací operace se svými protistranami, rozpočtem, zaměstnanci a vlastníky. Hlavní část vypořádacích operací je následující:

• za nakupované suroviny a materiály;
• za prodané produkty.

V prvním případě má společnost odliv hotovosti, ve druhém - jejich příliv. V závislosti na formě vypořádání mezi podnikem a jeho protistranami se toky materiálových zdrojů a odpovídající peněžní toky nejčastěji časově shodují.

Podle Čl. 140 Občanského zákoníku Ruské federace se platby v Rusku provádějí hotovostními nebo bezhotovostními platbami. U hotovostních plateb dochází k převodu peněz ve formě bankovek a mincí, u bezhotovostních plateb k převodu nároku na peněžní částku vystavením příslušných dokladů a provedením zápisů na účty.

hotovost- peněžní obrat upravena Předpisy o pravidlech pro organizování hotovostního oběhu na území Ruské federace ze dne 5. ledna 1998 schváleným Bankou Ruské federace. Hotovost přijatá na pokladně podniku podléhá doručení bankovnímu ústavu s následným připsáním na účet tohoto podniku; množství peněz, které lze uchovávat v pokladně podniku, je omezeno. Postup a podmínky pro dodání hotovosti bankovní instituci jsou stanoveny individuálně pro každý podnik.

Bezhotovostní platby - jedná se o zúčtování prováděná bankami převádějícími peněžní prostředky na účty zákazníků na základě platebních dokladů sestavených podle jednotných standardů a pravidel.

Pro organizaci bezhotovostních plateb platí následující základní principy:

1. Zásada jednotného postupu pro provádění vypořádání na území země. znamená použití jednoho měnová jednotka(rubl), jednotné formy zúčtování a standardní typy platebních dokladů vyplněných ve státním jazyce (ruština). V souladu s touto zásadou se vypořádací dokumenty vypracovávají na jednotných formulářích v papírové nebo elektronické podobě a obsahují tyto náležitosti:

• název vypořádacího dokumentu a kód formuláře;
• číslo zúčtovacího dokladu, datum, měsíc a rok jeho vystavení;
• způsob platby;
• jméno plátce, číslo jeho bankovního účtu;
• název a sídlo banky plátce a příjemce, identifikační kódy bank, korespondenční čísla účtů bank;
• jméno příjemce peněžních prostředků, číslo jeho bankovního účtu, identifikační číslo poplatníka;
• Účel platby;
• výši platby uvedenou čísly a slovy;
• platební příkaz;
• podpisy oprávněných osob a otisk pečeti.

Platnost dokladů o vypořádání je 10 dní, nepočítá se den jejich vystavení. Opravy, bloty a výmazy ve vypořádacích dokumentech nejsou povoleny.

1. Zásada souladu s platnou legislativou, což znamená, že bezhotovostní platby musí být prováděny v souladu s hlavními ustanoveními Ústavy Ruské federace, Občanského zákoníku Ruské federace, federálních zákonů „O centrální bance“. Ruská Federace(Banka Ruska)“ a „Na bankách a bankovní“, v souladu s nímž Banka Ruska příkazem č. 2-P ze dne 3. října 2002 schválila Nařízení o bezhotovostním vypořádání v Ruské federaci, které upravuje vypořádání mezi právnickými osobami v měně Ruské federace. , určuje formáty, postup pro sestavování a vyplňování dokumentů o vypořádání a také stanoví pravidla pro provádění operací vypořádání na korespondenčních účtech (podúčtech) úvěrových institucí (poboček), včetně těch, které jsou otevřeny u Bank of Russia, a na inter- pobočkové zúčtovací účty.
2. Princip zrcadlení částek plateb na fakturách účetnictví plátci, příjemci a úvěrové instituce – zprostředkovatelé. To znamená, že v souladu s touto zásadou musí výše splatných účtů dlužníka odpovídat pohledávkám osoby, která poskytla půjčku (věřitele). Částka odepsaná z účtu plátce se musí rovnat částce zaúčtované na účty zprostředkujících úvěrových institucí a připsané na účet příjemce.
3. Zásada dodržování platebních podmínek a splatnosti dluhových závazků. Tento princip se týká pořadí a načasování zpracování dokumentů. bankovní instituce, podmínky odepisování a připisování peněžních prostředků na účty. Různé instrukční dokumenty Ruské banky stanovují jednotné lhůty pro zpracování platebních dokumentů v komerční banky a zúčtovací a hotovostní centra Ruské banky. V souladu s Čl. 80 federální zákon ze dne 10. července 2002 „O Centrální bance Ruské federace (Bank of Russia)“ Banka Ruska stanoví podmínky pro bezhotovostní vypořádání. Zejména by celková doba bezhotovostního vypořádání neměla překročit dva pracovní dny v rámci zakládajícího subjektu Ruské federace a pět pracovních dní v rámci Ruské federace.
4. Princip bezpečnosti platby. Zahrnuje provádění plateb z účtu v rámci limitů částek, které jsou na něm k dispozici. Všechny dokumentární příkazy k odepsání peněžních prostředků z účtu banka provádí v souladu s příkazem k odepsání peněžních prostředků stanoveným čl. 855 část 2 občanského zákoníku Ruské federace.

Jsou-li na účtu peněžní prostředky, jejichž výše postačuje ke splnění všech požadavků kladených na účet, jsou tyto prostředky odepsány z účtu v pořadí, v jakém jsou obdrženy pokyny klienta a další podklady k odepsání (kalendářní priorita) .

Pokud prostředky na účtu nestačí ke splnění všech požadavků, které mu byly předloženy, budou prostředky odepsány v tomto pořadí:

• především se odpisy provádějí podle prováděcích dokumentů, které stanoví převod nebo vydání peněžních prostředků z účtu k uspokojení nároků na náhradu škody způsobené na životě a zdraví, jakož i nároků na vymáhání výživného;
• na druhém místě se odpisy provádějí podle prováděcích dokumentů, které zajišťují převod nebo vydání prostředků na vypořádání výplaty odstupného a mezd s osobami pracujícími na zaměstnanecká smlouva, a to i na základě smlouvy, o výplatě odměny na základě autorské smlouvy;
• do třetice se odpisy provádějí podle platebních dokladů, které zajišťují převod nebo výdej prostředků na zúčtování mezd s osobami pracujícími na dohodu o pracovní činnosti (smlouvy), jakož i na srážky Důchodový fond Ruská federace a fondy povinného zdravotního pojištění;
• ve čtvrté frontě se provádějí odpisy podle platebních dokladů zajišťujících platby do rozpočtu a mimorozpočtových fondů, na které se ve třetí frontě nepočítají srážky;
• za páté se provádějí odpisy podle prováděcích dokumentů zajišťujících uspokojení jiných peněžních pohledávek;
• nakonec se provádějí odpisy na ostatní platební doklady v pořadí podle priority kalendáře.

Kromě toho se odepisování prostředků z účtu za reklamace související s jednou frontou provádí v pořadí kalendářního pořadí příjmu dokumentů.

2. Klasifikace forem bezhotovostního platebního styku

Formou bezhotovostních plateb se rozumí soubor ekonomické vztahy vznikající v procesu převodu peněžních prostředků mezi plátci, příjemci (inkasujícími) a zprostředkovateli. Tyto vztahy musí být zdokumentovány.

Formy bezhotovostních plateb jsou klasifikovány podle následujících kritérií.

1. V závislosti na přítomnosti nebo nepřítomnosti zprostředkovatelů mezi plátcem a příjemcem finančních prostředků:

• vypořádání bez účasti zprostředkovatelů: započtením vzájemných pohledávek na účetních účtech (například barterové transakce); vypořádání pomocí jednoduchých směnek;
• vypořádání za pomoci třetí právnické osoby – zprostředkovatele. Banky a další úvěrové organizace (zúčtovací centra, clearingová střediska) mohou vystupovat jako zprostředkovatelé.

2. V závislosti na úrovni zpracování platby:

• mezifarmářské osady;
• mezibankovní vypořádání.

3. V závislosti na tom, kdo je plátcem a příjemcem finančních prostředků:

• vypořádání jménem zákazníků bank, kdy organizace, které nejsou bankami nebo jinými úvěrovými organizacemi, jednají jako plátci a příjemci. Mohou být zbožní a nezbožní;
• vypořádání mezi bankami na jedné straně a zákazníky bank na straně druhé: za vydávání a splácení úvěrů, načítání a placení úroků, přijímání provizí za bankovní služby;
• vypořádání bank na jejich vlastních operacích na mezibankovním úvěrovém trhu, měnových a akciových trzích.

4. V závislosti na stavu a stupni izolace bankovních institucí sloužících plátci a příjemci peněžních prostředků:

• vnitrobankovní zúčtování prováděná v rámci téže instituce odepsáním částky z účtu plátce (v rámci prostředků na něm dostupných) a připsáním částky na účet příjemce;
• mezioborové zúčtování, při kterém je částka (pokud jsou na účtu plátce k dispozici peněžní prostředky) převáděna příjemci prostřednictvím mezioborových obratových účtů bez omezení, bez ohledu na přítomnost či nepřítomnost peněžních prostředků na nich (protože debetní a kreditní zůstatky jsou povoleno na mezioborových účtech);
• mezibankovní vypořádání, jehož předpokladem je otevření bankami v rozvaze navzájem nebo ve třetině úvěrová instituce korespondenční účty. Mezibankovní zúčtování se provádí v mezích zůstatku peněžních prostředků na běžném účtu plátce, ale také při jejich dostatečné dostupnosti na korespondenčním účtu banky, která platbu odeslala.

5. V závislosti na způsobu uchovávání, zpracování a přenosu informací:

• zúčtování prováděná zápisy na účetních účtech na základě prvotních papírových dokladů;
• výpočty prováděné přenosem ve formě elektronických signálů.

6. V závislosti na použitých typech zúčtovacích dokladů a zavedený řád Pracovní postup:

• tradiční formy bezhotovostních plateb na papíře:
  • zúčtování platebními příkazy;
  • vyrovnání v rámci akreditivu;
  • vyrovnání šekem;
  • sběrné osady;
• elektronické platby;
  • zúčtování pomocí elektronických platebních příkazů;
  • platby pomocí plastových karet.

Zvažte hlavní formy bezhotovostních plateb.

2.1. Vypořádání platebními příkazy

Platební příkaz je příkaz podniku obslužné bance k převodu určité částky z jeho účtu na účet osoby určené plátcem. V současnosti je to jedna z hlavních forem placení.

Od okamžiku, kdy banka obdrží platební příkaz od klienta, má vůči klientovi povinnost ve lhůtách stanovených zákonem nebo smlouvou převést peněžní prostředky k určenému účelu z korespondenčního účtu (podúčtu), dalších zřízených účtů pro vypořádací transakce. V tomto případě musí klient splnit následující podmínky:

• správně uvést údaje o plátci, příjemci peněžních prostředků potřebných k převodu peněžních prostředků;
• mít na účtu prostředky ve výši dostatečné k provedení přijatého dokumentu.

Za výše uvedených podmínek banka nebo její pobočka v den přijetí platebního příkazu od klienta odepíše peněžní prostředky z jeho účtu a převede je z jeho korespondenčního účtu (podúčtu) a dalších účtů zřízených pro zúčtování nejpozději do následující den, není-li ve smlouvě stanoveno jinak bankovní účet.

Pokud je zapnuto platební doklad Není-li splatnost stanovena, je splatností datum převzetí dokladu od klienta.

Schéma zúčtování platebních příkazů je následující (obr. 1):

Rýže. 1. Schéma zúčtování platebními příkazy

1 - vydání platebního příkazu v souladu s náležitostmi smlouvy

2 - odepsání finančních prostředků z účtu kupujícího a připsání na účet prodávajícího

3 - výpis z běžného účtu kupujícího o odepsání peněžních prostředků

4 - výpis z zúčtovacího účtu prodávajícího o převodu peněžních prostředků

Platnost platebního příkazu je 10 dnů, počínaje dnem následujícím po dni vystavení. V některých případech se používají neodvolatelné příkazy s platností na dobu neurčitou.

Platební společnost vystaví na formuláři čtyři kopie platebního příkazu jednotná forma, jeden pro každého účastníka transakce. Na jedné kopii je umístěna originální pečeť podniku a tato kopie je také podepsána prvním a druhým podpisem. Tato kopie je obecným základem pro odepsání prostředků v bance a zůstává v bankovní dokumentaci. Druhá kopie příkazu se vrací plátci s poznámkou banky, že příkaz byl přijat k provedení. Třetí a čtvrtá kopie putují do banky prodávajícího. Na základě třetí kopie jsou finanční prostředky připsány na účet příjemce. Poslední kopie je přiložena k výpisu z účtu příjemce jako potvrzení transakce pro připsání peněžních prostředků.

Platební příkaz je univerzální zúčtovací doklad a slouží k provádění všech typů komoditních i nekomoditních plateb, používá se v papírové i elektronické podobě. V současné době jsou elektronické platební příkazy přenášeny prostřednictvím jednotné zúčtovací sítě Bank of Russia, prostřednictvím místních zúčtovacích sítí komerčních bank a prostřednictvím systému klient-banka, pokud existuje spolehlivé počítačové spojení s klientem.

Hlavní výhodou zúčtování pomocí platebních příkazů je relativně rychlý tok dokladů.

2.2. Vypořádání v rámci akreditivu

Akreditiv představuje podmíněný peněžní závazek přijatý vydávající bankou jménem plátce provést platby ve prospěch příjemce peněžních prostředků po předložení nejnovější dokumenty odpovídající podmínkám akreditivu, nebo k provedení takových plateb zmocní jinou (provádějící) banku.

1. Plátce a dodavatel převádějí na banky, které obsluhují jejich operace, funkce sledování dodržování podmínek smlouvy, pokud jde o částky a platební podmínky.
2. Banka poskytovatele zřizuje zvláštní účet, kam jsou ukládány peněžní prostředky plátce.
3. Vložené prostředky jsou zaúčtovány po určitou dobu uvedenou v hlavní smlouvě.
4. Po zarezervování prostředků dodavatel (prodejce) odešle produkty nebo provede související služby či práce.
5. Doklady potvrzující odeslání (poskytování služeb, provedení díla) poskytuje dodavatel (prodávající) bance.
6. Provádějící banka (banka prodávajícího) zkontroluje soulad zásilky (poskytování služeb, provedení díla) s podmínkami akreditivu a v případě úplného souladu se smlouvou jsou prostředky odepsány přímo na vrub účtu dodavatele (prodávajícího).
7. Provádějící banka (banka prodávajícího) zasílá dokumenty prokazující odeslání produktů do vystavující banky (banky kupujícího), odkud se dostanou ke kupujícímu.

Platby z akreditivu lze provádět pouze bezhotovostně.

Existuje několik typů plateb akreditivů.

Složený (krytý) akreditiv (obr. 2). Zde banka plátce (vystavující banka) převede bance příjemce (prováděcí banka) příslušnou částku z účtu plátce nebo na náklady jemu poskytnutého úvěru. To znamená, že potřebné finanční prostředky jsou odepsány z účtu plátce ještě předtím, než dodavatel splní své závazky ze smlouvy. Tato forma akreditivu se používá, pokud mezi bankami obsluhujícími účastníky transakce nejsou navázány korespondenční vztahy.

Rýže. 2. Schéma vypořádání pomocí krytého akreditivu

1 - poskytnutí akreditivu bance v předepsané formě;

2 - odepsání peněžních prostředků z účtu kupujícího a převod do určené banky pro platby v rámci akreditivu;

3 - oznámení prodávajícího o otevření akreditivu;

4 - expedice výrobků, provádění prací, poskytování služeb;

5 - předložení dokladů o odeslání v souladu s podmínkami akreditivu obslužné bance;

6 - kontrola provádějící banky nad dodržováním podmínek smlouvy a připsáním peněžních prostředků na účet prodávajícího;

7 - oznámení vystavující banky o použití akreditivu spolu s doklady o odeslání;

8 - oznámení kupujícího o použití akreditivu spolu s doklady o odeslání zásilky

Nekrytý nebo garantovaný akreditiv (obr. 3), se používá, pokud mají banky navzájem korespondenční účty. Peněžní prostředky odepsané z zúčtovacího účtu kupujícího se v tomto případě nepřevádějí přímo do banky dodavatele, ale jsou uloženy na zvláštní účet. Platba dodavateli podle akreditivu se provádí z prostředků na korespondenčním účtu banky kupujícího v bance dodavatele. V tomto případě se zkrátí podmínky vypořádání mezi protistranami.

Další klasifikace formy vypořádání akreditivu jsou ve skutečnosti modifikacemi kryté nebo nekryté formy akreditivu. Tyto zahrnují:

Odvolatelný akreditiv , kterou může vystavující banka změnit nebo zrušit na základě písemného příkazu plátce bez předchozí dohody s příjemcem peněžních prostředků a bez jakýchkoliv závazků vystavující banky vůči příjemci peněžních prostředků po stažení akreditivu .

Rýže. 3. Vypořádací schéma využívající garantovaný (nekrytý) akreditiv:

1 - poskytnutí akreditivu v předepsané formě;

2 - zpráva o otevření garantovaného akreditivu;

3 - odraz otevření akreditivu ve vykonávající bance;

4 - oznámení prodávajícího o otevření akreditivu;

5 - expedice výrobků, provádění prací, služeb;

6 - předložení dokumentů prokazujících odeslání v souladu s podmínkami akreditivu obslužné bance;

7 - kontrola provádějící banky nad dodržováním podmínek smlouvy, odepsání peněžních prostředků z korespondenčního účtu vydávající banky a připsání peněžních prostředků na účet prodávajícího;

8 - oznámení vystavující banky o použití akreditivu spolu s doklady o odeslání;

9 - odpis peněžních prostředků z účtu kupujícího;

10 - oznámení kupujícího o odepsání peněžních prostředků spolu s doklady o odeslání

Neodvolatelný akreditiv uznána jako taková, kterou lze zrušit pouze se souhlasem příjemce finančních prostředků. Na žádost vystavující banky může jmenovaná banka potvrdit neodvolatelný akreditiv (potvrzený akreditiv). Neodvolatelný akreditiv potvrzený jmenovanou bankou nelze změnit ani zrušit bez souhlasu jmenované banky. Postup poskytnutí potvrzení o neodvolatelném potvrzeném akreditivu je stanoven dohodou mezi bankami.

Každý akreditiv je určen k vypořádání pouze s jedním příjemcem peněžních prostředků a příjemce může odmítnout použití akreditivu před uplynutím jeho platnosti, pokud možnost takového odmítnutí umožňují podmínky akreditivu.

Platební forma akreditivu se vyznačuje složitostí a délkou toku dokumentů, vysokými náklady na otevření a vedení akreditivu, nutností ověřit pravost a prodejnost dokumentů předložených bance dodavatelem. Při otevření uloženého akreditivu je navíc částka předběžně stržena z účtu plátce a uložena na konkrétní účet v bance dodavatele (prodávajícího). Zároveň se na účtu akreditivu neúročí, i když nebyl využit. Plátce je proto nucen přesměrovat své likvidní prostředky a nést inflační ztráty. V současné době se v Rusku akreditiv prakticky nepoužívá.

2.3. Platby šekem

šek je uznán cenný papír obsahující nepodmíněný příkaz šuplík šeku zaplatit částku uvedenou na šeku bance, která jej obsluhuje držitel šeku. Existují dva typy kontrol:

• hotovost - určená k výplatě majiteli šeku v hotovosti;
• vypořádání - určeno pro vypořádání mezi právnickými osobami.

Šeky zúčtování představují deponované a garantované šeky.

Při výrobě uloženo šekovou knížkou (obr. 4), klient nejprve převede příslušnou částku na určitý osobní účet, který poskytuje garanci proplacení těchto šeků, tzn., že současně s žádostí o vystavení šekové knížky je zadán platební příkaz na banka. Tato forma platby šekem je v moderní tuzemské praxi nejrozšířenější.

Rýže. 4. Schéma vypořádání pomocí uložené šekové knížky:

1 - žádost kupujícího u banky o poskytnutí šekové knížky spolu s platebním příkazem k složení peněžních prostředků;

2 - vklad peněžních prostředků na zvláštní účet;

3 - vystavení šekové knížky;

4 - expedice výrobků, provádění prací, služeb;

5 - vystavení šeku a jeho předání dodavateli;

6 - poskytování šeků obsluhovací bance spolu s registrem šeků;

7 - předložení registru šeků bance kupujícího k platbě;

8 - převod odpovídajících částek z osobního účtu šekové knížky

Zaručeno šeková knížka nepočítá s předběžným vkladem peněžních prostředků. Šek je kryt peněžními prostředky výstavce na běžném účtu v mezích odpovídající výše záruky stanovené bankou při vystavení šekové knížky. V případě přechodného nedostatku peněžních prostředků na účtu plátce může banka hradit z vlastních prostředků ve stanovené výši (kontokorent), pokud je tato služba zřízena dohodou mezi bankou a klientem.

Postup při používání šeků vypořádání je upraven občanským zákoníkem Ruské federace, podle kterého musí šek obsahovat následující povinné údaje:

• název „šek“ obsažený v textu dokumentu;
• příkaz plátci k zaplacení určité peněžní částky;
• jméno plátce a uvedení účtu, ze kterého má být platba provedena;
• uvedení měny platby;
• uvedení data a místa vystavení šeku;
• podpis osoby, která šek vystavila - výstavce.

Absence některého z výše uvedených údajů zbavuje doklad platnosti šeku. Pokud je na šeku uvedeno jméno držitele šeku, pak se takový šek nazývá nominální .

V souladu se zákonem musí být šek předložen k proplacení do 10 dnů, nepočítaje do toho den jeho vystavení.

Práva ze šeku lze převést prostřednictvím rubopisu na šeku − schválení kromě osobní kontroly. Držitel šeku převoditelného šeku je považován za jeho zákonného vlastníka, pokud své právo zakládá na nepřerušené řadě indosamentů.

V současné době šeková forma platby postupně ustupuje elektronickým platbám.

2.4. Osady pro sběr

Inkasní zúčtování je bankovní operace, jejímž prostřednictvím banka (emisní banka) jménem a na náklady klienta na základě zúčtovacích dokladů provádí úkony k přijetí platby od plátce. Pro inkasní vypořádání má vydávající banka právo zapojit jinou banku (provádějící banku). Podstata takové operace spočívá v tom, že příkaz k odepsání peněžních prostředků z účtu plátce nevydává sám plátce, ale příjemce v rámci jemu uděleného práva.

Provádějí se vypořádání pro sběr s přijetím , tj. když plátce potvrdí dokumenty předložené jeho bance k odepsání prostředků; bez přijetí kdy v zákonem stanovených případech (to se zpravidla týká účtování podle prováděcích a rovnocenných dokumentů) jsou peněžní prostředky odepsány z účtu plátce.

Vypořádání pro sběr se provádí na základě žádosti o platbu a inkasní příkazy . Předkládá je příjemce peněžních prostředků (inkasant) na účet plátce prostřednictvím banky obsluhující příjemce.

Platební příkaz-příkaz se zpravidla používá v obchodním oběhu a je vypořádacím dokumentem, který obsahuje požadavek věřitele (příjemce peněžních prostředků) podle hlavní smlouvy vůči dlužníkovi (plátci) na zaplacení určité částky. suma peněz přes banku. Zúčtování prostřednictvím platebních příkazů lze provádět s akceptací plátce nebo bez něj. Při vypořádání mezi podniky se nároky na platbu bez akceptace používají pouze tehdy, pokud tento stav založenou hlavní dohodou mezi protistranami, jakož i pokud je ve smlouvě o bankovním účtu mezi plátcem a jeho bankou podmínka o možnosti inkasa peněžních prostředků. Zúčtování se však provádí především platebními nároky hrazenými s akceptací plátce (obr. 5).

Rýže. 5. Schéma zúčtování pomocí platebních příkazů, které podléhají přijetí plátcem:

1 - odeslání zboží, provedení prací, služeb;

2 - výpis a odeslání platebního příkazu, registrů požadavků a průvodních dokumentů vydávající bance;

3,4 - převod specifikovaných dokumentů do provádějící banky a odeslání poptávky kupujícímu;

5 - přijetí nebo odmítnutí přijetí spolu s odpovídajícím prohlášením;

6 - převod finančních prostředků v případě přijetí nebo vrácení dokumentů spolu s prohlášením o odmítnutí přijetí;

7 - připsání peněžních prostředků na účet prodávajícího (v případě přijetí a platby);

8 - oznámení dodavatele o přijetí finančních prostředků nebo převodu dokumentů, které ukazují úplné nebo částečné odmítnutí přijetí

Přijímající banka příjemce (vystavující banka) kontroluje soulad žádosti o platbu se zavedeným formulářem, shodu podpisů a pečetí příjemce a úplnost vyplnění všech údajů uvedených na formuláři. V případě dodržení všech pravidel jsou bance plátce (provádějící bance) předány dvě kopie žádosti o platbu s registrem žádostí o platbu (seznam náležitostí této platby a jejich hlavní údaje). Žádosti o platbu přijaté provádějící bankou jsou kontrolovány z hlediska souladu s podmínkami této formy vypořádání a podmínkami smlouvy mezi bankou a plátcem.

Při vyřizování platebních reklamací s akceptací je plátci předložena jedna kopie reklamace k přijetí. Přijetí žádosti o platbu může plátce provést před uplynutím lhůty pro přijetí tak, že bance předloží příslušnou žádost s razítkem a podpisy příslušného úředníci. V tomto případě na základě údajů uvedených v žádosti odepíše provádějící banka peněžní prostředky z účtu plátce.

Inkasní vypořádání lze provádět i na základě inkasních příkazů. V souladu s platnou legislativou je odepsání peněžních prostředků na základě příkazů k inkasu prováděno pouze nesporným způsobem. Nařízení o bezhotovostních platbách upravuje tyto případy použití příkazů k inkasu:

• v případech, kdy je zákonem stanoven nesporný výběrový postup, a to i pro výběr prostředků orgány vykonávajícími kontrolní funkce;
• při vymáhání z exekučního titulu.

Příkazy k inkasu lze také použít pro zúčtování mezi komerční organizace, pokud podmínky hlavní smlouvy, jakož i smlouvy o bankovním účtu takovou možnost obsahují. Postup toku dokumentů je podobný toku dokumentů při použití žádostí o platbu – příkazů bez přijetí. Schéma zúčtování příkazů k inkasu a žádostí o platbu bez akceptace je na obr. 6.

Inkasní forma platby se liší nejen složitostí toku dokumentů, ale také nezaručuje platbu. Vedení dvou kartoték dokladů o vypořádání: převedeno plátci k přijetí a nezaplaceno z důvodu nedostatku prostředků na účtu – vyžaduje od banky dodatečné náklady. Platební požadavky se proto uplatňují jen zřídka. Příkazy k inkasu slouží finančním úřadům zpravidla k vymáhání nedoplatků na daních a jiných povinných odvodech do rozpočtu a mimorozpočtových fondů.

Rýže. 6. Schéma zúčtování využívající přímé příkazy k platbě nebo inkasní příkazy:

1 - uzavření smlouvy o bankovním účtu s možností inkasa peněžních prostředků a předání informací bance o dodavatelích, kteří mají právo zadávat přímé požadavky a příkazy k inkasu;

2 - odeslání zboží, provedení prací, služeb;

3 - výpis a odeslání výzvy k úhradě nebo příkazu k inkasu, registru požadavků nebo pokynů a průvodních dokumentů vydávající bance;

4 - převod uvedených dokumentů do provádějící banky;

5 - ověření provádějící bankou o souladu použití této formy vypořádání se smlouvou o bankovním účtu a dalšími požadavky zákona;

6 - převod peněžních prostředků při plném splnění podmínek uvedených v odst. 5;

7 - oznámení plátce o odepsání peněžních prostředků z jeho účtu;

8 - připsání peněžních prostředků na účet prodávajícího (v případě přijetí platby);

9 - oznámení dodavatele o přijetí peněžních prostředků nebo převodu dokladů naznačujících nemožnost inkasa v případě nedodržení podmínek zákona nebo nedostatku peněžních prostředků na účtu plátce

2.5. Platby pomocí plastových karet

Mnoho bankovních profesionálů se domnívá, že počátek vydávání bankovních kreditních karet inicioval John S. Biggins, specialista na spotřebitelské úvěry z " národní banka Flatbush v Brooklynu, New York. V roce 1946 zorganizoval S. Biggins úvěrový program nazvaný „Charge-it“. Tento režim zahrnoval vydávání IOU, které místní obchody přijímaly od zákazníků za malé nákupy. Po provedení nákupu předal obchod účtenky bance, která je vyplatila z účtů kupujících. Takto funguje mechanismus bankovní akvizice , tedy obsluhu obchodních center, která přijímají kreditní karty vydané jinými bankami.

Prvním masovým systémem platebních karet byl americký „Diners Club“ („Diners Club“), vytvořený v roce 1949. Jedním z jeho hlavních rozdílů od předchozích systémů byla přítomnost profesionálního zprostředkovatelská společnost odpovědný za organizaci a vedení vyrovnání mezi prodávajícími a kupujícími zboží a služeb. V roce 1950 zavedl Diners Club platební karty přijímané restauracemi, hotely a cestovními kancelářemi. Následně se staly známými jako turistické a zábavní karty. Zpočátku byly vyrobeny na silném papíru, kartonu, ale již v 50. letech se objevily první plastové karty. V roce 1958 byly vydány první karty společností American Express, Bank of Americaard (nyní systém Visa).

V zemích západní Evropa, především ve Velké Británii a Francii se první platební karty objevily v 60. letech.

V SSSR se bankovní karty nepoužívaly při platbách v rublech v zemi. V roce 1969 první mezinárodní dohoda s Diners Club, v roce 1974 s American Express, v roce 1975 s Bank Americaard a Eurocard, v roce 1976 s japonskou společností JCB. Na sovětské straně byly všechny tyto dohody podepsány organizací Intourist, která prováděla platby plastovými kartami pro elitní zahraniční turisty v obchodech se speciálními měnami a hotelech Beryozka. V roce 1989 vydala Vnesheconombank „zlaté“ karty Eurocard, ale ve velmi omezeném množství a pro úzký okruh lidí. Proto se obecně uznává, že v roce 1991 se Kredobank stala první ruskou komerční bankou, která vydala kartu systému Visa. Spolu se zavedením karet mezinárodních platebních systémů se od začátku 90. let začaly rozvíjet ruské platební systémy: STB karta založená na Stolichny Bank, Union Card založená na Avtobank, Zlatá koruna"- na bázi Sibiřské obchodní banky a samozřejmě Sberkart - na bázi největší tuzemské komerční banky - spořitelna Ruská Federace.

Postup při vydávání bankovních karet a vypořádání s jejich pomocí je upraven především předpisy Centrální banka Ruské federace, neboť občanský zákoník Ruské federace a federální legislativa nevěnují dostatečnou pozornost elektronické formuláře výpočty.

Dne 9. dubna 1998 schválila Bank of Russia č. 23-P Nařízení o postupu při vydávání bankovních karet úvěrovými institucemi a při zúčtování operací prováděných s jejich použitím.

V souladu s tímto nařízením bankovní karta je nástroj pro sestavení zúčtovacích a jiných dokladů splatných na náklady klienta. Taky bankovní karta lze definovat jako personalizovaný platební nástroj, který držiteli poskytuje možnost bezhotovostně platit za zboží nebo služby a přijímat hotovost na pobočkách (pobočkách) bank a bankomatech.

K provádění transakcí s plastovými kartami úvěrové instituce stačí mít běžnou licenci pro bankovní operace, není vyžadováno samostatné povolení od Ruské banky.

Úvěrová instituce může vydávat bankovní karty pro fyzické a právnické osoby, pokud její bankovní licence umožňuje operace s účty těchto fyzických osob v příslušné měně.

Pokud vydané bankovní karty poskytují držiteli příležitost přeshraniční platby , tedy platby z transakcí uskutečněných bankovními kartami mimo stát, na jehož území jsou vydány, pak pouze úvěrové instituce, které jsou autorizované banky v souladu se zákonem o měnová regulace a měnová kontrola.

Bankovní karty vydávají na území Ruské federace rezidentní úvěrové instituce.

Distribuce (prodej) rezidentními úvěrovými institucemi karet a předplacených finančních produktů jiných vydavatelů (American Express, Diners Club, VisaTravel Money, VISA CASH, Mondex, šeky atd.), které umožňují placení za zboží (služby) nebo příjem hotovosti, je možné pouze se zvláštním povolením Bank of Russia.

Bankovní karty jsou klientovi vydávány na základě smlouvy uzavřené s ním. Na bankovní kartě musí být nalepeno jméno a logo vydavatele, aby byla jednoznačně identifikována.

Emitent musí klienty upozornit na nutnost získat povinné povolení od Ruské banky k provádění měnových transakcí souvisejících s pohybem kapitálu, a to i při provádění přeshraničních plateb s následnou úhradou výdajů emitenta v měně Ruské federace. , v souladu s měnovou legislativou.

Na jeden zákaznický účet lze zaznamenat transakce pomocí několika bankovních karet stejného typu (zúčtování, kreditní transakce) jednoho nebo různých platebních systémů vydaných úvěrovou institucí buď samotnému zákazníkovi, nebo osobám pověřeným zákazníkem.

Úvěrová instituce, která zahajuje (dokončuje) vydávání bankovních karet resp získávání s jejich využitím, je povinna oznámit Bank of Russia odbor pro metodiku a organizaci zúčtování do 30 dnů od zahájení (ukončení) emise popř. získávání . Oznámení musí obsahovat obecná informace o platebním styku a typech bankovních karet, které vydavatel vydává nebo poskytuje služby nabyvatel , ve tvaru, zřízený bankou Rusko.

Pro fyzické osoby, rezidenty i nerezidenty, může vydavatel vydávat bankovní karty následujících typů:

• zúčtovací nebo debetní kartou - bankovní karta vydaná majiteli peněžních prostředků na bankovním účtu, jejíž použití umožňuje držiteli platební karty v souladu s podmínkami smlouvy mezi vydavatelem a klientem nakládat s peněžními prostředky na jeho účtu v rámci výdajového limitu stanoveného vydavatelem platit za zboží a služby nebo přijímat peněžní prostředky;
• kreditní karta - bankovní karta, jejíž použití umožňuje jejímu držiteli v souladu s podmínkami smlouvy s vydavatelem provádět transakce ve výši úvěrového rámce poskytnutého vydavatelem a v rámci výdajového limitu stanoveného vydavatelem, platit za zboží a služby nebo přijímat hotovost.

Vydavatel může právnickým osobám vydávat bankovní karty následujících typů:

• vypořádací firemní karta — bankovní karta, jejíž použití umožňuje držiteli pověřenému právnickou osobou disponovat peněžními prostředky na účtu právnické osoby v rámci výdajového limitu stanoveného vydavatelem v souladu s podmínkami smlouvy s klientem , dle seznamu povolených operací;
• firemní kreditní kartu - bankovní karta, jejíž použití umožňuje držiteli oprávněnému právnickou osobou provádět transakce ve výši úvěrového rámce poskytnutého vydavatelem a v rámci výdajového limitu stanoveného vydavatelem v souladu s podmínkami dohodou s klientem, dle seznamu povolených transakcí.

Veškeré zúčtování transakcí pomocí bankovních karet na území Ruské federace musí být prováděno pouze v měně Ruské federace, nestanoví-li příslušný zákon jinak. Toto pravidlo se však nevztahuje na mezibankovní vypořádání při používání bankovních karet rezidenty a nerezidenty mimo Ruskou federaci, jakož i při přijímání hotovosti v cizí měna používání bankovních karet v autorizovaných bankách.

Právnické osoby – rezidenti mohou provádět transakce pomocí firemních karet bezhotovostní transakce u obchodních (služebných) podniků, jakož i hotovostních příjmových operací v těchto případech:

1) příjem hotovosti v měně Ruské federace za úhrady související s ekonomickou činností právnické osoby na území Ruské federace, jakož i za úhradu výdajů spojených s pracovní cestou zaměstnanců příslušných právnických osob v Ruské federaci;

2) bezhotovostní platba výdaje v měně Ruské federace související s pracovní cestou zaměstnanců příslušných právnických osob v Ruské federaci;

3) bezhotovostní transakce na území Ruské federace související s hlavní ekonomickou činností právnické osoby, v měně Ruské federace;

4) bezhotovostní platba v měně Ruské federace výdajů reprezentativní povahy na území Ruské federace;

5) bezhotovostní úhrada výdajů spojených s pracovní cestou zaměstnanců příslušných právnických osob do cizích států v cizí měně;

6) bezhotovostní platby reprezentačních výdajů v cizí měně mimo Ruskou federaci;

7) příjem hotovosti v cizí měně mimo území Ruské federace k úhradě výdajů spojených s pracovní cestou zaměstnanců příslušných právnických osob do cizích států.

Je zakázáno používat firemní karty k výplatě mezd a jiných plateb sociálního charakteru.

Při provádění transakcí bankovními kartami v nepřítomnosti peněžních prostředků na účtu klienta se vypořádání těchto transakcí provádí poskytnutím úvěru klientovi v příslušné výši podle podmínek smlouvy mezi vydavatelem a klientem.

Za transakce na plastových kartových účtech dostávají úvěrové organizace následující typy poplatek za zprostředkování:

• mezibankovní provize - peněžní prostředky placené nabyvatelem emitentovi nebo emitent nabyvateli za transakce pomocí bankovních karet;
• poplatky za zpracování – prostředky účtované od nabyvatelů a emitentů za zpracování;
• Provize nabyvatele - finanční prostředky účtované nabyvatelem od držitele bankovní karty za služby poskytované za transakce pomocí bankovních karet;
• provize vydavatele - peněžní prostředky účtované vydavatelem od svého klienta za provádění transakcí pomocí bankovních karet.

Kromě toho je při poskytování úvěrů držitelům karet v rámci stanovených limitů účtován bankovní úrok, jak je stanoveno ve smlouvě.

Zřejmými výhodami vyřízení bankovními kartami je jejich vysoká rychlost (částky jsou odepsány z účtu plátce a připsány na účet příjemce téměř okamžitě), možnost využití bankovního úvěru, snížení nákladů na vydání, přepravu, uskladnění a přepočet hotovost. Platební karty jsou přenosné, je těžké je zfalšovat, v případě ztráty nebo odcizení je účet zablokován při první žádosti majitele. Rozvoj trhu s bankovními kartami v Rusku zároveň vyžaduje zlepšení současné legislativy, omezení stínového sektoru ekonomiky, dodatečné investice do bankovní infrastruktury (pro vytváření počítačových sítí, nástroje pro bezpečnost informací, instalace bankomatů a terminálů).

zjištění

V důsledku prostudování tématu tak byly stanoveny základní principy organizace bezhotovostního platebního styku, byla zvážena klasifikace bezhotovostního platebního styku a znaky organizace různých forem bezhotovostního platebního styku: platební příkazy, akreditivy, inkasa, šeky a použití plastové karty.

Otázky k samovyšetření

1. Definujte bezhotovostní platby.
2. Jaké jsou základní principy organizace bezhotovostních plateb v Ruské federaci.
3. V jakém pořadí je odepsání finančních prostředků z účtu plátce v případě jejich nedostatku na účtu?
4. Podle jakých znaků se provádí klasifikace forem bezhotovostních plateb?
5. Jaký je postup při provádění bezhotovostních plateb platebními příkazy?
6. Jaké jsou vlastnosti vypořádání na uloženém akreditivu?
7. Jak probíhají platby pomocí nekrytého nebo garantovaného akreditivu? Jaké jsou jeho vlastnosti?
8. Jak se vyplácejí šeky? Jaké druhy plateb šekem znáte? Odhalte jejich vlastnosti.
9. Jaké jsou rysy sběrných osad? Kde se uplatňují?
10. Jak jsou v současné době organizována vypořádání s použitím plastových karet v Ruské federaci? Jaké bankovní karty se používají na území Ruské federace?

Bibliografie

1. Neshitoy A.S. Finance a úvěr: Učebnice. - 2. vyd., přepracováno. a doplňkové - M .: Vydavatelská a obchodní společnost "Dashkov and Co", 2006. - 572 s.
2. Semenov V.M., Aseynov S.A. finanční podmínky: Stručný slovník. — M.: Finance a statistika, 2006. — 224 s.
3. Finance: Učebnice. - 2. vyd., přepracováno. a doplňkové / S.A. Belozerov, S.G. Gorbushina a další; vyd. V.V. Kovaljov. - M .: TK Velby, nakladatelství Prospekt, 2004. - 512 s.
4. Finance: Učebnice / Ed. A.G. Gryaznová, E.V. Mirkina. - M .: Finance a statistika, 2005.

Workshopy

Prezentace

Název prezentace	anotace

Formy vypořádání mezi plátcem a příjemcem peněžních prostředků jsou stanoveny ve smlouvě. V souladu se současnou legislativou je v moderních podmínkách povoleno používat následující formy bezhotovostních plateb:

Akreditiv;

Inkasní vyrovnání;

Používání platebních příkazů a platebních příkazů;

Použití šeků;

Plánovanými platbami;

S pomocí poštovních poukázek;

Pomocí účtů.

Vypořádání platebními příkazy

Vypořádání platebními příkazy je rozšířenou formou platby za zboží i nekomodity. komoditní transakce. Zpravidla platí zálohy na zboží a služby. V tomto případě je vystaven platební příkaz na částku předběžné platby a po splnění podmínek smlouvy je uhrazen zbytek částky transakce. Přípustná výše zálohy by neměla přesáhnout 50 % smluvní částky, v tomto případě je zachována parita stran. Požaduje-li dodavatel uhradit 100 % částky předem, dochází k porušení práv kupujícího, který stahuje prostředky ze svého oběhu a fakticky připisuje dobropis dodavateli. Tato forma platby je účelná pouze v případě, že jsou kupujícímu poskytovány výrazné slevy. Schéma plateb platebními příkazy je znázorněno na Obr. 1 Finance podniků, organizací: Učebnice / ed. prof. N.V. Kolchina. - 3. vyd., revidováno. a doplňkové - M.: UNITI-DANA, 2006. - S. 294-296.

Platební příkaz je písemný příkaz majitele účtu bance k převodu určité peněžní částky z jeho účtu (zúčtovacího, běžného, ​​rozpočtového, úvěrového) na účet jiného podniku - příjemce peněžních prostředků na stejném nebo jiném účtu. -město nebo nerezidentní instituce banky. Možnosti využití platebních příkazů při zúčtování jsou rozmanité. S jejich pomocí se v ekonomice uskutečňují zúčtování jak pro komoditní, tak pro nekomoditní transakce. Veškeré nekomoditní platby jsou v tomto případě prováděny výhradně platebními příkazy. Při zúčtování zboží a služeb se platební příkazy používají v následujících případech:

U přijatého zboží a poskytnutých služeb (přímým převzetím zboží) za předpokladu, že pokyn uvádí číslo a datum přepravního dokladu potvrzujícího převzetí zboží nebo služby plátcem;

Pro platby v objednávce zálohy a služby (s výhradou odkazu v objednávce na číslo smlouvy, dohody, smlouvy, která stanoví platbu předem);

Splatit účty splatné z komoditních transakcí;

Při platbě za zboží a služby soudními a rozhodčími rozhodnutími;

Za pronájem prostor, platby za dopravu, služby, domácnostem za údržbu atd.

Obrázek 1 - Schéma plateb platebními příkazy

1 - kupující zadá své bance platební příkaz; 2 - banka odepíše peníze z účtu kupujícího; 3 - banka kupujícího zašle platební příkaz bance dodavatele; 4 - banka dodavatele připíše peníze na účet dodavatele v souladu s platebním příkazem; 5 - banky dodavatele a kupujícího vystavují svým zákazníkům výpisy z běžných účtů

Při zúčtování nekomoditních transakcí se platební příkazy používají pro: platby do rozpočtu; splácení bankovní půjčky a úroky z nich, převody finančních prostředků do mimorozpočtových fondů; příspěvky do statutárních fondů při zakládání podniků; nabývání akcií, dluhopisů, vkladových certifikátů, bankovních směnek; placení penále, pokut, penále atd. Platební příkaz je bankou přijat k provedení pouze v případě, že je na účtu plátce dostatek peněžních prostředků. Bankovní úvěr lze použít k platbě, pokud existuje nárok na její obdržení. Příkaz k úhradě vystavuje plátce na formuláři, který obsahuje všechny potřebné náležitosti k provedení platby, a předkládá jej bance zpravidla ve 4 vyhotoveních, z nichž každý má svůj specifický účel: 1. vyhotovení se používá v banka plátce odepíše peněžní prostředky z účtu plátce a zůstává v dokladech pro banku; 4. kopie se vrací plátci s razítkem banky jako potvrzení o přijetí platebního příkazu k provedení; 2. a 3. kopie platebního příkazu je zaslána bance příjemce; v tomto případě 2. kopie slouží jako podklad pro připsání peněžních prostředků na účet příjemce a zůstává v dokladech pro tuto banku a 3. kopie je přiložena k výpisu z účtu příjemce jako podklad pro potvrzení bankovní transakce.

Při stálých a jednotných dodávkách zboží a poskytování služeb mohou kupující vypořádat s dodavateli platebními příkazy v pořadí plánovaných plateb. Platby se přitom neprovádějí za každou jednotlivou zásilku nebo službu, ale periodickým převodem finančních prostředků z účtu kupujícího na účet dodavatele v konkrétních časech a v určité výši na základě plánu dodávek zboží a služeb pro nadcházející měsíc, čtvrtletí. Kalkulace plánovanými platbami jsou progresivní formou převodu plateb, protože v zásadě dochází k pohybu peněz a zboží. To vede k rychlejšímu vypořádání, snížení vzájemných pohledávek a závazků, zjednodušuje techniku ​​výpočtu a umožňuje podnikům a organizacím plánovat obrat plateb předem. Pro každou plánovanou platbu je bance předán samostatný platební příkaz, kde ve sloupci „Typ platby“ kupující uvede plánovanou platbu dle data (den, měsíc). Poté, co banka zkontroluje správnost provedení příkazu, jsou finanční prostředky odepsány z účtu plátce. Nejsou-li v den splatnosti plánované platby na účtu kupujícího žádné peněžní prostředky, je platební příkaz přijat bankou do souboru neuhrazených zúčtovacích dokladů se zaúčtováním na podsvahový účet č. 9929 „Zúčtovací doklady neuhrazeny včas “. Vyplácí se tak, jak jsou peněžní prostředky přijímány na účet plátce po prioritních platbách do rozpočtu a mimorozpočtových fondů. Plátce může zasílat do banky platební příkazy k plánovaným platbám předem. V tomto případě jsou platební příkazy evidovány ve zvláštním deníku a uhrazeny v den splatnosti platby. Příkazy k plánovaným platbám, u kterých nenastaly platební lhůty, může plátce odvolat. Stávající nařízení o bezhotovostních platbách stanoví zvláštní postup pro zúčtování platebními příkazy při platbách za převody peněz prostřednictvím komunikačních podniků. Podnikům a organizacím bylo uděleno právo, bez omezení množství, provádět peněžní převody prostřednictvím komunikačních podniků pro následující účely:

Jménem jednotlivých občanů finanční prostředky, které jim osobně náleží (důchody, alimenty, mzdy, cestovné, tantiémy);

Pro podniky v místech, kde není zřízení banky, na výdaje na výplatu mezd, na organizovaný nábor pracovníků, na obstarávání zemědělských produktů.

Zúčtování platebními příkazy má oproti jiným formám platby řadu výhod: relativně jednoduchý a rychlý tok dokladů, rychlejší cash flow, možnost plátce předem si zkontrolovat kvalitu placeného zboží, služeb, možnost použití nekomoditního zboží platby – díky čemuž jsou platby platebními příkazy nejslibnější formou platby.

Organizace provádějící ekonomické aktivity na území Ruské federace využívají dva hlavní typy finančních toků: hotovostní a bezhotovostní platby. Méně často se k úhradě vzájemných pohledávek používají cenné papíry a postoupení dluhu třetí organizaci. Hotovostní vypořádání mezi protistranami se provádí pomocí bankovek prostřednictvím pokladny podniku. Tato forma je poměrně rozšířená, ale jejím hlavním negativním ukazatelem je její omezenost. Použití hotovosti je odůvodněné, když ne velké částky Ach platby v jednorázovém režimu, protože pohyb, dokumentace, vyplácení velkých částek vyžaduje od podniku dodatečné náklady. Také práce s velkým množstvím hotovosti vyžaduje specializované vybavení, řádně připravené prostory a speciálně vyškolený personál.

Proto se při velkých tocích vzájemných vypořádání častěji využívá bezhotovostní systém. Každá organizace si v závislosti na druhu činnosti a výši finančního obratu samostatně volí formy bezhotovostních plateb, které upravuje čl. 862 občanský zákoník RF a předpisy Centrální banky Ruské federace.

Druhy bezhotovostních plateb

Pro proces optimalizace vzájemného vyrovnání mezi dodavateli, organizacemi a vládních orgánů, rozpočtové a mimorozpočtové fondy, fyzické osoby, úvěrové instituce a další dlužníci a věřitelé, jsou poskytovány formy bezhotovostních plateb. Předpoklad aplikace zvolené formy je jejím odrazem ve smluvních závazcích podepsaných oběma stranami provádějícími vzájemná vypořádání. V bezhotovostní formě dochází k vypořádání prostřednictvím úvěrových institucí, bank, ve kterých mají podniky otevřené příslušné účty (vypořádací, měnové, speciální). V tomto případě jsou všechny spory vzniklé mezi protistranami řešeny bez účasti zprostředkovatelské organizace (banky) v souladu se smluvními závazky u soudu. Úvěrová instituce může nést odpovědnost pouze v případě porušení vypořádání a hotovostní operaceže se to stalo její vinou. Pokuty a další sankce by měly být stanoveny ve smlouvě organizace s úvěrovou institucí, bankou. Podle právních předpisů se na území Ruské federace používají následující typy bezhotovostních plateb:

1. Vypořádání pomocí platebních příkazů.
2. Platby šekem.
3. Výpočty sbírky.
4. Platby akreditivem.

Účtování bezhotovostních plateb

Každá organizace pracuje v souladu s pravidly a předpisy účetního a daňové účetnictví. Pro zohlednění vzájemných vypořádání na bezhotovostních transakcích je aktivní saldokonto číslo 51 „Zúčtovací účet“, proces příjmu peněžních prostředků je evidován na vrub a výdaje na kredit. Stav účtu 51 udává výši peněžních prostředků na účtu v době zjišťování zůstatku. K vyúčtování pohybu peněžních prostředků na zvláštních účtech slouží účet 55, v závislosti na výši a účelu peněžních prostředků na něm se zřizují podúčty pro účetní účely. Pokud podnik působí na mezinárodním trhu, používá se další účet pod číslem 52 „Měnový účet“.

Tok dokladů pro bezhotovostní platby

Pro evidenci odpovídající formy bezhotovostních plateb jsou poskytovány standardizované dokumenty, na jejichž obsah jsou kladeny zvýšené požadavky. Banky akceptují pouze správně vyplněné a podepsané dokumenty pro zúčtovací transakce, v případě, že jsou vyplněny chybně, převod nelze provést. Právo podepsat platební doklady je stanovena ve vyplněné bankovní kartě, která obsahuje seznam osob, které mají dáno právo, se vzory podpisů a otiskovou (úřední) pečetí organizace. Vyplněné zúčtovací a platební doklady při provádění jakékoli formy bezhotovostních plateb musí odrážet následující informace:

1. Jméno, datum vypořádacího dokumentu.
2. Údaje o plátci, jeho název (úplný nebo zkrácený v souladu se zakládajícími dokumenty), číslo zúčtovacího nebo zvláštního účtu, název banky, ve které je účet zřízen, korespondenční bankovní účet.
3. Údaje o příjemci, jméno, číslo zúčtovacího nebo jiného účtu, název úvěrové instituce, banka, korespondent/účet banky.
4. Částka, která má být převedena (požadováno slovy a čísly).
5. Účel platby nebo datum a pořadové číslo dokladu nebo smlouvy, na základě které budou peněžní prostředky odepsány.

V závislosti na formě bezhotovostních plateb se vyplní požadovaný počet zúčtovacích a platebních dokladů, zpravidla 4 kopie (kromě šeku). Plnění probíhá pod kopií, v čase nebo za použití technických prostředků. Platba dle správně vyplněného dokladu probíhá během provozního dne úvěrové instituce, banky do 13 hodin.

Platební příkaz

Nejpoužívanější formou bezhotovostního zúčtování je platební příkaz. Pomocí tohoto dokumentu je provedeno 93 % všech vzájemných vypořádání. Tento dokument je písemný příkaz bance o převodu peněžních prostředků na vypořádacím, měnovém, zvláštním účtu podniku, příjemce, jeho úvěrové organizaci na účet uvedený v dokumentu. Pomocí platebního příkazu se platí zboží i nekomoditní platby. První typ zahrnuje převody peněžních prostředků za poskytnuté služby, přijaté zboží a materiál, zálohové převody, splácení závazků, platby za nájem, energie atd. Nekomoditní převody lze provádět nejen pomocí platebního příkazu. Je možná inkasní forma platby. Nekomoditní vypořádání zahrnují následující platby: platba do rozpočtů různé úrovně, mimorozpočtové fondy, splácení půjček, úvěrů, kontokorentů, úroky z jejich použití, převod peněžních prostředků na účet podílu na základním kapitálu organizace, nabývání akcií, směnek, splácení penále, propadnutí a uložená pokuty atd. Pozitivní aspekty Uplatněním tohoto typu platby je tok dokumentů zjednodušené formy, možnost platby za nekomoditní vypořádání, rychlost pohybu finančních prostředků.

Sbírka

Při inkasních zúčtováních banka s řádně provedenými zúčtovacími a platebními doklady (výzvou k platbě) odepisuje z účtu plátce stanovené množství. Žádost se podává bance, kde se nachází účty plátce, aby vybrala částku uvedenou v dokumentu ve prospěch příjemce. V případě nedostatku finančních prostředků na účtech je dokument umístěn do kartotéky banky. Prostředky se odepisují tak, jak jsou prostředky přijímány. Při inkasním systému zúčtování banka vyplácí platební doklady dle potřeby, především se platí nekomoditní náležitosti (zúčtování s rozpočtem, penále), dále doklady od dodavatelů zboží a služeb.

Platby šekem

Podniky využívající bezhotovostní platby šekem nejprve obdrží od obslužné banky šekovou knížku, jejíž každý list je platebním dokladem. Šek se vyplňuje na konkrétní organizaci příjemce nebo jednotlivce, uvádí výši platby, její účel a datum vyplnění. Šek ověřený hlavním účetním organizace a jejím vedoucím musí být proplacen do 10 bankovních dnů od data vystavení. Příjem prostředků šekem probíhá prostřednictvím banky organizace, která jej vydala. Prostředky jsou vypláceny v hotovosti poté, co banka zkontroluje vyplnění dokladu a pokud jsou na účtu plátce prostředky.

Akreditiv

Pro uplatnění bezhotovostního vypořádání pomocí akreditivu si platící podnik rezervuje určitou částku na zvláštním účtu. Při poskytování služeb nebo dodání zboží dává kupující bance pokyn k převodu peněžních prostředků z účtu akreditivu konkrétnímu dodavateli. Tento systém vypořádání je předběžně promítnut do smluvních závazků podepsaných dvěma stranami. Pro dodavatelské podniky je použití akreditivu výhodnější, v případě rezervování finančních prostředků na základě zvláštní smlouvy na zvláštní účet mají garance obdržení dohodnuté částky v plné výši ve stanovené lhůtě. Prostředky zablokované na účtu akreditivu mohou být plátcům odebrány v případě nesprávného plnění smluvních závazků dodavatelem.

Platby platebními rozkazy jsou nejpoužívanější formou platby při obratu majetku. V některých právních vztazích je použití této formy placení prioritou. Například ve vztazích při dodávce zboží platí kupující za dodané zboží v souladu s postupem a způsobem platby, stanoveno dohodou zásoby. Pokud postup a forma vypořádání nejsou určeny dohodou stran, provádějí se vypořádání platebními příkazy (článek 1 článku 516 občanského zákoníku Ruské federace).

Platební příkaz- jedná se o zúčtovací doklad vystavený plátcem a obsahující pokyn bance k převodu určité peněžní částky z jeho účtu na účet příjemce.

Klienti zadávají bance příkazy, které je obsluhují, ve dvou kopiích a v případě zúčtování mezi klienty obsluhovaných jednou bankou - ve třech. Pokud vyrovnání mezi bankami nestanoví elektronická výměna dokumentů, pak se předkládají čtyři nebo pět (u mimoměstských sídel) kopií. Platební příkazy jsou platné 10 dnů od data vystavení.

V platebním příkazu je povoleno uvést datum převodu platby. V tomto případě banka neprovede platební příkaz ihned, ale k příslušnému datu. Platební příkaz bude zadán do Kartotéky č. 9 „Zúčtovací doklady čekající na datum převodu platby“ (účet 90909).

Zúčtování pomocí platebních příkazů se provádí podle následujícího schématu:

3

1 - plátce zadá bance platební příkaz;

2 - banka plátce odepíše peněžní prostředky z účtu plátce;

3 – banka plátce odešle příkaz k úhradě bance příjemce;

4 - banka příjemce připíše peněžní prostředky na účet příjemce;

5 - banky vydávají svým zákazníkům výpisy z osobních účtů.

Možnosti použití platebních příkazů při zúčtování jsou rozmanité, lze s jistotou říci, že uvažovaná forma zúčtování je univerzální. Pomocí platebních příkazů se provádí zúčtování jak u komoditních, tak u nekomoditních transakcí.

Při zúčtování zboží a služeb se platební příkazy používají při platbách za přijaté zboží a poskytnuté služby; pro platby v pořadí zálohové platby za zboží a služby; splatit účty splatné z transakcí s komoditami; při platbách za zboží a služby soudními a rozhodčími rozhodnutími; o pronájmu prostor; platby dopravním, komunálním, domácím podnikům za údržbu a další.

Při zúčtování nekomoditních obchodů se platebními příkazy provádějí platby do rozpočtových a mimorozpočtových fondů, splácejí bankovní úvěry a úroky z úvěrů, vkládají prostředky do oprávněných fondů při zakládání akciových společností, obchodních společností apod.; nabývání akcií, dluhopisů, vkladových certifikátů, bankovních směnek; placení penále, pokut, penále atd.

Mezi výhody uvažované formy platby navíc patří: jednoduchost toku dokumentů a technika provádění výpočtů, což urychluje obrat pracovního kapitálu, a také možnost předběžné kontroly kvality zboží. Zúčtování pomocí platebních příkazů je v praxi nejčastější formou bezhotovostního platebního styku. V současné době je v Rusku podíl zúčtování platebními příkazy na celkové výši bezhotovostních plateb více než 93 %.

Osady pro sběr

Inkasní zúčtování je bankovní operace, jejímž prostřednictvím banka jménem a na náklady klienta na základě zúčtovacích dokladů provádí úkony k přijetí platby od plátce. K provedení inkasního vypořádání má banka právo zapojit jinou banku (provádějící banku).

Vyúčtování za inkaso se provádí na základě následujících dokumentů:

Žádosti o platbu s akceptací,

žádosti o platbu bez přijetí),

inkasní příkazy.

Dříve se používaly i platební příkazy.

Žádost o platbu je zúčtovací doklad obsahující požadavek příjemce peněžních prostředků vůči plátci, aby prostřednictvím banky zaplatil určitou peněžní částku. Platební požadavky se používají při úhradách za dodané zboží, provedenou práci, poskytnuté služby.

Žádosti o platbu předkládá příjemce peněžních prostředků plátci prostřednictvím banky obsluhující příjemce peněžních prostředků. Mohou k nim být přiloženy přepravní nebo jiné doklady potvrzující odeslání (uvolnění) zboží (provedení díla, poskytnutí služby), nebo jsou zasílány přímo na adresu plátce s uvedením data odeslání v platebním příkazu. Platnost žádostí o platbu nevyprší.

Plátce dostane určitou lhůtu (nejméně 5 dnů) na přijetí žádosti o platbu. V uvedené době jsou dokumenty v jeho bance v kartotéce č. 1 „Zúčtovací doklady čekající na souhlas k platbě“ (účet 90901). Z důvodů uvedených v hlavní smlouvě má ​​plátce právo zcela nebo zčásti odmítnout přijetí žádostí o platbu. Úplné nebo částečné odmítnutí platby se provádí prohlášením o odmítnutí přijetí. Když banka plátce tuto žádost přijme, všechny dokumenty jsou bez provedení zaslány zpět příjemci.

Postup vypořádání žádostí o platbu zahrnuje následující kroky:

1

2

1 - odeslání zboží příjemcem a současné předání výzvy k platbě servisní bance;

2 - převod žádosti o platbu spolu s přepravními doklady bankou příjemce bance plátce;

3 - uložení výzvy k úhradě spolu s přepravními doklady bankou plátce do kartotéky č. 1;

4 - předání výzvy k platbě plátci;

4a - v případě odmítnutí musí plátce podat bance žádost o odmítnutí přijetí;

5 - na základě obdržených dokumentů a v případě, že žádost nebude odmítnuta, banka plátce odepíše částku platby z účtu plátce;

7 – převod částky platby bankou příjemce na účet příjemce;

8 - oznámení příjemce o převodu peněžních prostředků.

Bez souhlasu plátce se vypořádání platebními nároky provádějí v případech stanovených zákonem nebo stanovených stranami podle hlavní smlouvy, pokud je bance plátce uděleno právo odepsat peněžní prostředky z účtu plátce bez jeho příkazu. Příkazy k inkasu se používají v případech, kdy je nesporný postup při vybírání peněžních prostředků stanoven zákonem a při vymáhání na základě prováděcí listiny.

Nevýhodou této formy platby je závislost příjemce peněžních prostředků na platební schopnosti nebo souhlasu plátce s provedením platby. Vypořádání platebními nároky jsou pro plátce výhodnější, protože pro něj představují určité výhody: při obdržení poslední výzvy k platbě je hlavní závazek protistrany skutečně splněn, a proto existuje riziko nesplnění smlouvy. minimalizováno, přičemž pro příjemce finančních prostředků existuje riziko nezaplacení nebo nezaplacení v plné výši podle podmínek smlouvy.

V současné době v Rusku podíl inkasních zúčtování prostřednictvím žádostí o platbu a příkazů k inkasu nepřesahuje 4 %.

Vypořádání v rámci akreditivu

Akreditiv představuje podmíněný peněžní závazek přijatý vydávající bankou jménem plátce, provést platby ve prospěch příjemce peněžních prostředků po předložení dokumentů, které odpovídají podmínkám akreditivu, nebo zmocnit provádějící banku provádět takové platby.

Subjekty akreditivu jsou plátce, vystavující banka, příjemce peněžních prostředků a zpravidla provádějící banka. Akreditiv je určen k vypořádání s jedním příjemcem peněžních prostředků. Předpokladem (základem) pro vznik akreditivového závazku je příkaz plátce k otevření akreditivu, který předá jemu obsluhující bance (vystavující bance). Příjemce peněžních prostředků může odmítnout použití akreditivu před uplynutím jeho platnosti, pokud možnost takového odmítnutí umožňují podmínky akreditivu.

Postup pro vypořádání podle akreditivu je stanoven ve smlouvě, která odráží tyto hlavní podmínky:

Název vydávající banky;

Název provádějící banky;

Jméno příjemce finančních prostředků;

Výše akreditivu;

Typ akreditivu;

Úplný seznam a přesný popis dokumentů předložených příjemcem finančních prostředků;

Doba platnosti akreditivu;

Platební podmínky (s nebo bez přijetí).

Vyřízení akreditivu provádí provádějící banka, pokud příjemce peněžních prostředků předloží doklady potvrzující splnění všech podmínek akreditivu z jeho strany. Porušení alespoň jedné z podmínek akreditivu by mělo být důvodem k tomu, aby provádějící banka odmítla provedení akreditivu (článek 870 občanského zákoníku Ruské federace).

Uzavření akreditivu provádí provádějící banka z následujících důvodů: vypršení platnosti akreditivu; žádost příjemce peněžních prostředků o odmítnutí použití akreditivu, pokud takovou možnost umožňují podmínky akreditivu, a odvolání odvolatelného akreditivu plátcem.

Postup pro použití akreditivu zahrnuje následující kroky:

1 - žádost o akreditiv;

2 - odpis peněžních prostředků z účtu plátce;

3 - převod peněžních prostředků do banky příjemce;

4 – otevření účtu akreditivu pro plátce;

5 - oznámení příjemce o otevření akreditivu;

6 - dodání zboží a zajištění evidence faktur s přiložením dokladů stanovených podmínkami akreditivu;

7 - převod peněžních prostředků z účtu akreditivu na účet příjemce.

Banky mohou otevřít následující typy akreditivů:

Kryté (deponované) a nekryté (garantované);

odvolatelné a neodvolatelné (lze potvrdit);

dělitelný a nedělitelný;

s přijetím i bez přijetí.

Při otevření krytého (složeného) akreditivu převede vystavující banka částku akreditivu (krytí) k dispozici provádějící bance na náklady plátce nebo úvěr, který je mu poskytnut po celou dobu trvání akreditiv. Při otevření nekrytého (zaručeného) akreditivu uděluje vydavatelská banka provádějící bance právo odepsat peněžní prostředky z jejího korespondenčního účtu ve výši akreditivu. Postup při odepisování peněžních prostředků z korespondenčního účtu vydávající banky v rámci garantovaného akreditivu je stanoven dohodou mezi bankami.

Odvolatelný je akreditiv, který může vystavující banka změnit nebo zrušit na základě písemného příkazu plátce bez předchozí dohody s příjemcem peněžních prostředků a bez jakýchkoliv závazků vystavující banky vůči příjemci peněžních prostředků po odvolání akreditivu. Neodvolatelný je akreditiv, který lze zrušit pouze se souhlasem příjemce finančních prostředků. Na žádost vystavující banky může jmenovaná banka potvrdit neodvolatelný akreditiv (potvrzený akreditiv). Neodvolatelný akreditiv potvrzený jmenovanou bankou nelze změnit ani zrušit bez souhlasu jmenované banky.

U dělitelného akreditivu lze platby provádět ve více krocích, u nedělitelného se hradí částka pouze celá. Pokud podmínky akreditivu počítají s akceptací, může plátce vyslat na místo prováděcí banky oprávněnou osobu, která musí faktury vystavené dodavatelem akceptovat. Na všech kopiích evidence účtů učiní nápis o přijetí.

Nespornou výhodou uvažované formy platby je spolehlivost. Akreditiv je nezbytný, když kupující a prodávající provádějí jednorázovou transakci a mají omezené informace finanční situaci, solventnost a dobrá víra protistrany. Díky akreditivu není prodávající závislý na platební schopnosti kupujícího a jeho ochotě platit a ihned po expedici zboží za něj může dostat peníze. Samozřejmě je v zájmu dodavatele (prodávajícího), aby byl akreditiv krytý a neodvolatelný. Součástí akreditivní formy platby pro každou ze stran jsou záruky za splnění závazku - prodávající má jistotu, že dlužná částka za dodání zboží již byla přijata provádějící bankou. ; kupující platí za dodané zboží až po skutečném doručení zboží na jeho adresu.

Nevýhodou této formy platby je: odklon finančních prostředků z obratu kupujícího, neboť si je vyhrazuje uhradit faktury dodavatele před expedicí zboží. Navíc se zpomaluje obrat, protože dodavatel nemůže expedovat již před oznámením o otevření akreditivu. hotové výrobky a způsobuje dodatečné náklady na skladování.

V současné době není rozsah použití akreditivu v Rusku dostatečně široký; specifická gravitace ve struktuře forem bezhotovostního platebního styku je relativně malá, pouze asi 2 %.

Zkontrolujte způsob platby

Šek- jedná se o cenný papír obsahující bezpodmínečný příkaz výstavce šeku plátci (bance) k zaplacení částky v něm uvedené majiteli šeku.

punc vztahy k úhradám šekem je jejich zvláštní věcnou skladbou. Hlavními účastníky vztahů při zúčtování šeků jsou výstavce šeku, držitel šeku a plátce. Vystavovatel je osoba, která šek vystavila; držitel šeku - osoba, která je vlastníkem vystaveného šeku; plátce - banka provádějící platbu na předložený šek. Zákon dává možnost být plátcem šeku výhradně úvěrovým organizacím.

Vystavením šeku se neproplatí peněžní závazek pro kterou byla vydána. Faktem je, že kontrola pouze nahrazuje, ale neodstraňuje první úpis výstavce šeku, který zůstává v platnosti až do zaplacení šeku plátcem. Teprve od tohoto okamžiku ztrácí držitel šeku nárok na pohledávku vůči výstavci. Odebrat šek před uplynutím lhůty pro jeho předložení není dovoleno.

Šek hradí plátce na úkor peněžních prostředků výstavce. Za předložení šeku k proplacení se považuje předložení šeku bance sloužící držiteli šeku k přijetí platby. Šek je platný 10 dnů od data vystavení (až 70 dnů u mezinárodních šeků).

Plátce šeku je povinen ověřit všemi prostředky, které má k dispozici, pravost šeku, jakož i to, že šek byl předložen k proplacení jím pověřenou osobou. Odpovědností výstavce a plátce v případě platby padělaného, ​​odcizeného nebo ztraceného šeku je nahradit ztráty, které tím vznikly. Přidělují se plátci nebo zásuvce podle toho, čí zaviněním byly způsobeny.

S ohledem na výpočty pomocí kontrol lze pořadí jejich implementace odrážet takto:

4

1 3 5 10

8

1 - žádost o vystavení šeků s platebním příkazem na přiloženou částku šeků;

2 - odpis peněžních prostředků z účtu plátce a vklad na zvláštní běžný účet;

3 - vystavování šeků;

4 - výměna šeků za zboží;

5 - inkaso šeku (vystavení šeku a registru šeků bance);

6 - převod šeku na vystavující banku;

7 - odpis peněžních prostředků z běžného účtu;

8 - převod peněžních prostředků do banky příjemce;

9 – připsání peněžních prostředků bankou příjemce na účet příjemce;

10 - oznámení příjemce o přijetí finančních prostředků.

V souladu s bankovní pravidla V Rusku se používají dva typy šeků:

omezené (peněžní prostředky plátce jsou ukládány na zvláštní účet určený pouze k výplatě šekem);

Garantovaná (platba šekem se provádí z běžného účtu plátce a v případě jeho nepřítomnosti na úkor kontokorentu).

Nepochybnou výhodou šeku pro příjemce je, že šek je zaručeným způsobem platby. Při převzetí šeku má držitel šeku jistotu, že platba bude provedena. Z pohledu plátce je výhodou šeku, že platba za zboží nastává v okamžiku převzetí. Jinými slovy, šek je výhodný pro zúčtování v případech, kdy plátce nechce dát peníze před přijetím zboží a dodavatel nechce převést zboží před obdržením záruk platby. Při platbě šekem se navíc dodavatel může plně chránit před pochybnostmi o načasování vypořádání s kupujícím a urychlení platby. Šek je také vhodný pro vypořádání ve všech případech, kdy je prodávající zpočátku neznámý.

Nevýhodou této formy platby pro plátce je nutnost vkládat finanční prostředky na účet za účelem přijímání šeků, což zdržuje oběh peněz a může vést k finančním potížím. Pro příjemce existuje určité riziko, že obdrží falešný šek, který banka neproplatí.

6.3 Vlastnosti mezibankovního vypořádání

Při zvažování forem bezhotovostního platebního styku zůstala stranou otázka, jakým způsobem banky mezi sebou provádějí zúčtování za klienty (mezibankovní zúčtování).

Vypořádací transakce pro převod finančních prostředků prostřednictvím úvěrových institucí lze provádět pomocí:

1) korespondenční účty otevřené u Ruské banky (centralizované zúčtování);

2) korespondenční účty otevřené u jiných úvěrových institucí (přímé korespondenční vztahy);

3) účty účastníků zúčtování zřízené u zúčtování nebankovních úvěrových institucí (mezibankovní zúčtování);

4) účty mezioborového vypořádání otevřené v rámci jedné úvěrové instituce (mezioborové vypořádání).

V každém případě mezibankovní zúčtování probíhá v souladu se zákonem, bankovními pravidly a smlouvou o bankovním účtu (korespondentském účtu).

Pod korespondenční účet se rozumí bankovní účet, který odráží zúčtování prováděná jednou bankou jménem a na náklady jiné banky. Při uzavírání korespondenční smlouvy jsou stanoveny účty pro zúčtování, měna účtu, pravidla a postup pro převod finančních prostředků, postup pro doplňování účtu a další podmínky pro provádění plateb. Platby na korespondenčních účtech jsou prováděny v rámci zůstatku peněžních prostředků na účtu nebo nad tento zůstatek na úkor poskytnutého úvěru (kontokorentu).

Aby informoval vlastníka korespondenčního účtu o provedení vypořádacích operací, je zaslán avízo(z italštiny – upozornění). Avízo se vydává jako zvláštní doklad nebo jako kopie vyúčtování popř účetní doklady. Rady zahrnují nebo jsou doprovázeny dokumenty o vypořádání, které sloužily jako základ pro transakci. Převod zúčtovacích dokladů z odesílající banky platby je povolen v papírové i elektronické podobě.

Při předávání informací na papíře je odesílající bankou platby konsolidovaný platební příkaz, ke kterému jsou přiloženy kopie dokladů o vypořádání. Nedílnou součástí konsolidovaného platebního příkazu je soupis přiložených zúčtovacích dokladů. Při přenosu informací komunikačními kanály je odesílající bankou platby elektronické zúčtovací dokumenty, ověřený elektronickým digitálním podpisem a obsahující náležitosti nezbytné pro provádění operací na korespondenčních účtech, jakož i veškeré údaje o platebních příkazech plátců.

Výpis z účtu slouží jako potvrzení provádějící banky o zúčtování transakcí. Smlouva o korespondenčních vztazích může stanovit pokyn provádějící banky k potvrzení platby odesílající bance o provedení každé zúčtovací transakce.

Nejběžnějším typem mezibankovního vypořádání jsou centralizované vypořádání prostřednictvím vypořádací sítě Banky Ruska. Vypořádací sítí Bank of Russia se rozumí soubor divizí banky, které mají nezávislou rozvahu a provádějí vypořádání a/nebo hotovostní službu zákazníky a osoby provádějící vypořádání a/nebo hotovostní transakce vlastním jménem.

Nejdůležitější součástí je vypořádací síť Bank of Russia platební systém země, přes kterou proudí většina peněz. Zahrnuje dvě centrální operační oddělení Ruské centrální banky (OPERA v Centrální bance Ruska), desítky hlavních středisek pro vypořádání hotovosti (GRCC), stovky okresních a meziokresních středisek pro vypořádání hotovosti (RCC), terénní kanceláře Ruské banky - celkem více než 1300 jednotek. Jsou zde obsluhovány všechny úvěrové organizace a tisíce dalších klientů.

Za účelem vypořádání prostřednictvím vypořádací sítě Ruské banky si úvěrová instituce otevře korespondenční účet u RCC. Zároveň je uzavřena smlouva o korespondenčním účtu a předloženy potřebné dokumenty. Korespondentský podúčet může být otevřen pro pobočku úvěrové instituce v jejím místě.

Korespondentský účet banky v podstatě plní stejné funkce jako zúčtovací účet organizace, avšak s přihlédnutím ke specifikům činnosti banky. Tento účet drží vlastní prostředky banky, prochází jím široká škála operací: zúčtování a hotovostní služby pro klientelu banky; převody a inkaso peněžních prostředků za klienty, bankovní zúčtování povinných plateb; operace s mezibankovními úvěry a vklady; obchodní transakce samotná banka atd.

Veškeré platby z korespondenčního účtu banky jsou prováděny v rámci zůstatku peněžních prostředků na tomto účtu na začátku obchodního dne. Běžnou situací je přítomnost kreditního zůstatku, který se tvoří v důsledku přebytku příjmů na účet nad částkou plateb z něj. Banky jsou povinny zajistit včasné přijetí peněžních prostředků na jejich účet ve výši nezbytné pro provádění plateb. V opačném případě může na korespondenčním účtu vzniknout debetní zůstatek (záporný zůstatek). V podstatě to znamená, že RCC připsal bance částku debetního zůstatku. Proto RCC zastaví další platby z korespondentského účtu banky a odešle všechny stvrzenky k úhradě debetního zůstatku.

K identifikaci účastníků vypořádací sítě Bank of Russia se používá systém devítimístných bankovních identifikačních kódů (BIC). Struktura těchto kódů je uvedena v tabulce 6.3.1.

Tabulka 6.3.1 Struktura identifikačního kódu banky (BIC)

Centralizované zúčtování se provádí především prostřednictvím elektronického platebního systému. Postup provádění elektronických plateb závisí na úrovni technického vybavení účastníků zúčtování, stupni jejich integrace do komunikačních kanálů Ruské banky.

Pokud to technické podmínky umožňují, pak úvěrová instituce na základě platebních dokladů svých zákazníků a pro vlastní provoz vyhotovuje elektronický platební doklad (EPD). Výměna EPD mezi úvěrovými institucemi a RCC se provádí v balíčcích, které obsahují jeden nebo více EPD. Každý balík je chráněn elektronickým digitálním podpisem odesílatele. Za obsah údajů EPD odpovídá úvěrová instituce. Odepsání prostředků z účtu plátce a připsání těchto prostředků na účet příjemce v pododděleních vypořádací sítě Banky Ruska se provádí programově.

Balíček EPD připravený úvěrovou institucí je převeden do hotovostního a zúčtovacího centra pomocí speciálních softwarových a hardwarových ochranných prostředků prostřednictvím telekomunikací nebo speciálních komunikací na magnetickém médiu. Převod platebních dokladů na papíře je povolen. V tomto případě jsou EPD generovány v RCC zadáním údajů o přijatých platebních dokladech.

Po obdržení EPD na magnetickém nosiči v RCC jsou zkontrolovány a registr elektronických plateb je vytištěn ve dvou vyhotoveních. První kopie je vrácena odesílateli spolu s magnetickým médiem. Druhá kopie je registrována v registračním protokolu balíků dokumentů. Registr je výstupní formulář obsahující soupis EPD. Používá se jako doklad dne transakce. Všechny EPD obdržené od úvěrových institucí jsou umístěny v elektronickém archivu a uchovávány po dobu stanovenou pro uchování papírových dokumentů.

EPD, které prošly kontrolou detailů, jsou programově kontrolovány na možnost platby z korespondenčního účtu banky. V případě nepřítomnosti prostředků na korespondenčním účtu nejsou EPD přijaty k provedení, což je oznámeno bance, nebo jsou zařazeny do vnitrodenní fronty odložených plateb, dokud nebudou prostředky přijaty na korespondenční účet.

EPD, které prošly kontrolou, jsou seřazeny podle oblastí příjemce a pro RCC příjemce je vygenerován paket EPD. Přenos k RCC-příjemcům se provádí pomocí telekomunikací podle stanoveného harmonogramu. Přenesené EPD jsou umístěny v kartotéce na odpovídající účet pro následné spárování s potvrzeními.

Potvrzení musí být obdrženo od přijímajícího RCC nejpozději následující pracovní den po odeslání. Podle přijatých potvrzení se tvoří registry spárovaných elektronických plateb. Na celkové množství EPD spárovaných za den pro každého příjemce RCC je vystaven pamětní příkaz, na jehož základě jsou částky evidovány.

V přijímajícím RCC se přijaté pakety EPD používají ke kontrole elektronického digitálního podpisu, strukturální kontrole paketů EPD, logické kontrole detailů EPD a vytvářejí se potvrzovací pakety pro odesílatele RCC. V závislosti na výsledcích kontroly dochází k připsání finančních prostředků na příslušné účty nebo rychlé identifikaci a odstranění příčin zpoždění plateb.

Na základě obdržených EPD jsou vytištěny papírové kopie přijatých EPD v přijímajícím RCC nebo v úvěrové instituci (pokud se předpokládá přenos EPD prostřednictvím telekomunikací). Kopie EPD se vydávají podpisy účetního a kontrolora s razítkem a kalendářním razítkem data zaúčtování dokladu dle osobní účet klienta.

Jak již bylo uvedeno, banky mohou provádět vypořádací operace přímé korespondenční vztahy(prostřednictvím korespondenčních účtů otevřených u jiných bank). Vztahy bank při provádění těchto vypořádacích operací jsou budovány na základě dohody o korespondenčních vztazích. Strany těchto vztahů se nazývají korespondenční banka a korespondenční banka.

Odpovídající banka– úvěrová instituce (pobočka), která si otevřela korespondenční účet (NOSTRO) jinémuúvěrová organizace. Korespondenční banka– úvěrová instituce (pobočka), která si otevřela korespondenční účet (LORO) dalšíúvěrové instituce a provádění operací na tomto účtu, jak to stanoví smlouva.

Existují dva typy korespondenčních účtů:

1) LORO účet ("Váš účet u nás") - účet založený korespondenční bankou u respondentské banky, přes který jsou převáděny a připisovány peněžní prostředky.

2) Účet NOSTRO („Náš účet u VÁS“) – účet otevřený u respondentské banky.

Odepis peněžních prostředků z korespondenčního účtu LORO se provádí v souladu s pokynem žalované banky, s výjimkou případů odepsání peněžních prostředků z účtu bez příkazu majitele, stanovených zákonem nebo dohodou. Příkazem žalované banky je platební příkaz vystavený touto bankou, který je podkladem pro provedení transakce na účtu LORO. Přílohou platebního příkazu jsou i zúčtovací doklady plátce.

Korespondentská banka provádí operaci na účtu LORO za předpokladu, že výše pokynu respondentské banky nepřesáhne zůstatek peněžních prostředků na účtu, povaha operace odpovídá smlouvě, legislativě a předpisy Bank of Russia. Banky tak nejsou oprávněny převádět daně a jiné povinné platby prostřednictvím těchto účtů. V případě potřeby může korespondenční banka poskytnout půjčku respondentské bance na základě dodatečná dohoda. Pokyny žalované banky, které nelze provést na jejím účtu, jí musí být korespondenční bankou vráceny v den přijetí těchto pokynů.

Mezibankovní vypořádání lze provádět nejen odepsáním (připsáním) prostředků na bankovní účty, ale také v důsledku zúčtování.

Mezibankovní zúčtování je systém pravidelného bezhotovostního vypořádání založeného na zápočtu vzájemných pohledávek a závazků účastníků vypořádání.

Koncentrace plateb do clearingu může výrazně snížit platební bilanci a celkové množství oběžných platebních prostředků, rozšířit rozsah bezhotovostního oběhu. Prostřednictvím clearingu se vypořádání zjednodušuje, zlevňuje a zrychluje. Organizace mezibankovního zápočtu se liší v závislosti na postavení účastníků vzájemných zápočtů, organizační struktury provedení ofsetu, způsob provedení ofsetu, technologie ofsetu a další okolnosti.

Jednou z možností mezibankovního zúčtování jsou mezibankovní vypořádání prostřednictvím RCI, které se používá v vypořádací síti Bank of Russia. Spolu s touto formou zúčtování se v mezibankovním zúčtování využívají vypořádací nebankovní úvěrové organizace (RNCO). Hlavními cíli vzniku RNKO je zrychlení a optimalizace mezibankovních vypořádání a také zvýšení jejich spolehlivosti a spolehlivosti.

Clearingová organizace musí poskytovat spolehlivou víceúrovňovou ochranu údajů před neoprávněným přístupem, zneužitím, zkreslením a falšováním ve fázích zpracování a uchovávání. Příjem, přenos dat komunikačními kanály se provádí pomocí hardwarové a softwarové kryptoochrany, metody šifrování dat.

Jedním ze směrů rozvoje bank je vytvoření rozvinuté pobočkové sítě. Vzhledem k tomu, že pobočka banky není právnickou osobou a mateřská úvěrová instituce předkládá konsolidovanou zprávu, mají vypořádací operace poboček určité zvláštnosti.

Úvěrová instituce má právo otevřít si na jméno pobočky následující účty, aby mohla provádět zúčtovací transakce, přičemž má právo disponovat s těmito účty a zahrnout operace na těchto účtech do své rozvahy:

Korespondentský podúčet v RCC v jeho místě;

Účty mezioborového vypořádání v mateřské organizaci i v kterékoli z poboček úvěrové instituce.

Pomocí účtů mezioborového vypořádání může úvěrová instituce provádět vnitrobankovní vypořádání. Na účtech mezioborového zúčtování mohou pobočky bank provádět platby na všechny operace povolené licencí mateřské bance. Otevírání a uzavírání těchto účtů se provádí na příkaz vedoucího hlavní banky.

Postup pro provádění zúčtovacích operací na těchto účtech musí zajistit splnění následujících podmínek:

Sestavení denní konsolidované rozvahy pro banku;

Každá pobočka (účastník zúčtování) musí mít ve vnitrobankovním vypořádacím systému unikátní číslo (toto číslo se používá při zakládání osobních účtů pro mezioborové zúčtování);

Měl by být stanoven postup pro identifikaci každého účastníka zúčtování (výměna karet se vzory podpisů a pečetí, analogy vlastnoručního podpisu ve formě kódů, hesel, elektronický podpis atd.);

Odsouhlasení zúčtování by mělo být prováděno denně na základě výpisů z účtu.

K platbám zákazníkům vystaví pobočka, která platbu zasílá, objednávku a spolu s kopiemi zúčtovacích dokladů zákazníků (nebo jejich elektronickými kopiemi) je odešle na místo určení zvolenou cestou a způsobem přenosu informací. V pobočce provádějící platbu jsou přijaté prostředky připsány na účty zákazníků.

6.4 Přestupky na úseku bezhotovostního platebního styku

Systém bezhotovostních plateb byl vždy atraktivním objektem pro kriminální zásahy. Důvodem je možnost zločinců ukrást značné množství peněz, například zavedením falešných dokumentů do systému vypořádání.

Lze se dopustit přestupků v oblasti bezhotovostního platebního obratu zaměstnanci banky přes nezákonné otevírání a používání účtů. Takové akce by měly zahrnovat:

nezákonné otevírání bankovních účtů,

Porušení jurisdikce bankovních účtů,

Porušení pořadí výpočtů,

Úmyslné zpoždění plateb zákazníků (porušení včasnosti vyúčtování).

Účty jsou otevřeny bez řádného legální registrace na odměny zaměstnancům banky. Současně mohou chybět nebo nemusí splňovat požadavky následující dokumenty: dokumenty, které určují status zákazníků banky (osvědčení o státní registrace, pravomocně schválené zakládací listiny atd.), osvědčení o registraci u finančních úřadů, notářsky ověřený průkaz se vzory podpisů a otiskem pečeti. Zpravidla to znamená, že tento podnik je fiktivní, registrovaný na kandidáty nebo neexistující osoby. Účelem otevření účtů je provádět nelegální transakce a vyhýbat se plnění svých závazků.

K páchání trestné činnosti ve finanční a úvěrové sféře zločinci téměř vždy používají komerční struktury zakoupené na klíč nebo registrované s padělanými, odcizenými pasy, fiktivní oficiální adresy. Naprostá většina fiktivních podniků nevede účetní záznamy nebo je neprovádí s porušením předpisů, aniž by se Finanční úřady rozvahy a další oznamovací dokumentace, jejichž analýza by umožnila včasnou identifikaci a potlačení protiprávní činnosti. Kromě toho jsou často vytvářeny falešné firmy, aby provedly jednu nebo dvě kriminální transakce.

Pod porušení jurisdikce bankovních účtů je třeba chápat nezákonné používání jiných typů bankovních účtů (vkladových, speciálních) jako zúčtovacích účtů nebo provádění operací obcházejících běžný účet (při poskytování úvěru). Právnické osoby tak získávají možnost provádět transakce bez ohledu na nároky na běžný účet, v rozporu s platebním pořadím, a také používat účet k akumulaci finančních prostředků, které jim nepatří, s jejich následným utrácením za různé transakce. Taková porušení nejsou možná bez účasti zaměstnanců banky.

Porušení platebního řádu může nastat, když na běžném účtu není dostatek finančních prostředků. Legislativa v takové situaci stanoví pět front pro výplatu zúčtovacích a platebních dokladů. Přednost má vypořádání s fyzickými osobami, se státem u povinných plateb a vypořádání podle prováděcích dokumentů. Platby komerční povahy by měly být prováděny jako poslední. V rámci jedné fronty se dokumenty platí v kalendářním pořadí jejich přijetí. Je možné, že může nastat situace, kdy zaměstnanci banky přijmou zúčtovací a platební doklady k provedení mimo pořadí za úplatu. Zároveň existují dluhy na mzdách a na vyrovnání s rozpočtem.

Některé úvěrové instituce záměrně zdržovat vyřízení platebních dokladů klientů za účelem použití těchto prostředků jako úvěrových zdrojů a přijímání úroků z úvěrů. Je třeba vzít v úvahu, že finanční prostředky lze umístit na mezibankovní úvěrový trh na velmi krátkou dobu (1, 3, 7 dní). V tomto případě může být způsobena škoda nejen právnickým a fyzickým osobám, ale i státu. Například, když jsou platby daňových poplatníků do rozpočtu zpožděny a mimorozpočtové prostředky nebo prostředky jsou zasílány rozpočtovým institucím.

Největší nebezpečí v oblasti bezhotovostního platebního obratu je krádeže finančních prostředků pomocí falešných zúčtovacích a platebních dokladů. Předmětem krádeže mohou být nejen prostředky klientů banky, ale i prostředky samotných bank, včetně centrální banky Ruska. Možností použití falešných platebních dokladů je mnoho, lze je kombinovat do následujících skupin:

Krádež finančních prostředků za podvodné klientské dokumenty,

Krádež finančních prostředků na falešných interních bankovních dokladech,

Krádež finančních prostředků pod falešnými mezibankovními doklady.

Krádež finančních prostředků pod falešnými doklady klientů je nejčastější formou tohoto typu trestného činu. Falešné dokumenty jsou předkládány bance k převodu finančních prostředků z účtu společnosti na účet krycí společnosti k následnému postoupení. Předměty padělání mohou být:

Peněžní příkazy,

přijaté žádosti o platbu,

Inkasní příkazy a prováděcí listiny soudů a rozhodčí soudy,

hotovostní šeky (v případě odcizení hotovosti z běžného účtu),

Evidence účtů a přepravních dokladů (v případě krádeže finančních prostředků z účtů akreditivů),

Zúčtovací šeky a evidence šeků (v případě odcizení finančních prostředků z běžných účtů).

Při sestavování těchto dokumentů musí zločinci znát úplné podrobnosti o podniku a padělat podpisy jeho úředníků a pečeť. S rozšířením systému „banka-klient“ přibývá případů jeho „hackingu“ a zavádění elektronických platebních dokladů jménem podniku, ověřených elektronickým analogem s vlastním podpisem.

Krádež finančních prostředků pod falešnými interními bankovními doklady zahrnuje přípravu falešných pamětních, platebních nebo opravných příkazů zaměstnanci bank a pokladen k převodu finančních prostředků z účtů zákazníků na účty skořápkových společností k následnému přivlastnění. Takové akce mohou být doprovázeny „hackováním“ počítačových sítí banky a zavedením těchto dokumentů v elektronické podobě.

Pracovníci banky mohou měnit údaje u pravých platebních příkazů klientů nebo je provádět záměrně nesprávně účetní zápisy. Prostředky klientů jsou tak přesměrovány na účty skořápek a přivlastněny.

Mít zvýšené riziko krádeže finančních prostředků pod falešnými mezibankovními doklady. To se vysvětluje zaprvé značnými částkami mezibankovních plateb a zadruhé skutečností, že dotčenou stranou může být stát zastoupený Bankou Ruska. Systém mezibankovního vypořádání v Rusku prošel v posledních letech významnými změnami. V různých fázích svého vývoje působily různé platební doklady jako nástroj kriminálních útoků:

Dobropisy pro měnové finanční instituce,

konsolidované platební příkazy bank,

elektronické platební doklady,

Kontroly vypořádání s razítkem „Rusko“.

Nejznámější byly podvody s falešnými dobropisy pro MFI, které byly prostředkem k mezibankovnímu vypořádání prostřednictvím vypořádacího systému Centrální banky Ruské federace. Vrchol těchto zločinů nastal v letech 1992-1993. Útočníci vytvářeli falešné dobropisy pro MFI a platební příkazy od klientů, které byly po obcházení pokladny banky plátce odeslány (kurýrem, dálnopisem) do pokladny banky příjemce. Ten připsal peníze na korespondenční účet banky příjemce, která je následně převedla na účet klienta označeného jako příjemce. Tyto dokumenty jsou fiktivní, protože plátce neexistuje nebo peníze nebyly odepsány z jeho účtu. V důsledku toho RCC, jehož jménem bylo avízo zasláno, neodepsalo odpovídající částku z korespondenčního účtu banky plátce. Ukazuje se tedy, že platba byla provedena na úkor finančních prostředků Centrální banky Ruska, jejíž je RCC podskupinou. Tato machinace je v zásadě možná, protože odepsání peněžních prostředků z korespondenčního účtu jedné banky a jejich připsání na korespondenční účet jiné banky se časově a prostorově neshodují. Jen během roku 1992 bylo odhaleno více než 150 falešných avíz. Celková částka finančních prostředků ukradených na základě falešných rad v letech 1992-1995 se rovná 5 miliardám amerických dolarů.

Jako nástroj přímého zúčtování mezi obchodními bankami jsou využívány konsolidované platební příkazy bank. , fungující jako dobropis. Na základě těchto dokumentů jsou prováděny transakce připisování peněžních prostředků na účty zákazníků v korespondenci s účty LORO a NOSTRO korespondenčních bank. Předmětem padělání mohou být i konsolidované platební příkazy bank. V tomto případě je škoda způsobena bance, která tento dokument přijímá k vyřízení.

V poslední době se hlavní část mezibankovního zúčtování provádí formou elektronických plateb. Hlavním nástrojem pro takové platby je elektronický platební doklad (EPD), jehož účel je obdobný jako u dobropisu nebo konsolidovaného bankovního platebního příkazu. V souladu s tím zůstává princip krádeže finančních prostředků, pouze se mění technika zavedení falešného. To vyžaduje neoprávněný přístup do počítačových sítí a znalost postupu při sestavování dokumentů.

Mezi mezibankovní doklady jsme zařadili vypořádací šeky označené „Rusko“. Ačkoli tyto dokumenty nebyly prostředkem mezibankovního vypořádání, byly vydány RCC jménem Centrální banky Ruska. Šeky označené „Rusko“ byly uvedeny do oběhu 1. července 1992. Vyplňování šekových formulářů s fiktivními údaji bylo snadné díky zjednodušenému postupu při zhotovování pečetí. Podvodníci dostávali peníze na padělané šeky v bankách vzdálených od skutečných vydavatelů šeků, což ztěžovalo ověřování jejich pravosti, zejména v podmínkách nedostatečného technického vybavení tuzemských bank. Od listopadu 1992 se vystavování šeků zkomplikovalo a jejich použití je omezeno na jednoroční vyúčtování. Do té doby však již bylo identifikováno více než 100 padělaných šeků v celkové výši více než 4 miliardy rublů.

Hlavní fáze jakéhokoli podvodu s falešnými mezibankovními dokumenty jsou: výroba falešných dokumentů, doručení / implementace dokumentů do banky nebo pokladny, sledování pohybu dokumentů a v případě potřeby jejich potvrzení, příjem a přivlastnění finančních prostředků. Ve všech fázích se zpravidla využívá pomoci kompliců v RKC nebo komerčních bankách. Příjemci finančních prostředků mohou být:

Fiktivní firmy (jednodenní podniky vytvořené speciálně pro tento účel),

partnerské firmy (působící na základě dohod o společném podniku),

Svědomité firmy uvedly v omyl (přijímají platby za dodané zboží).

Peníze přijaté na účty krycích společností jsou převedeny na účty jiných podniků k následné konverzi a převodu do zahraničí nebo vyplacení. Často jsou takové převody prováděny bez řádného zdůvodnění za úplatky zaměstnancům bank.

Značný podíl deliktů v oblasti obratu bezhotovostních plateb je spojen s krádeže finančních prostředků a zboží v imaginárních transakcích. Iluzorní transakce jsou uzavírány jménem fiktivních podniků a jejich cílem je oklamat protistrany, aby se zmocnily jejich peněz a zásob. Mezi falešné transakce patří:

Krádež zálohy / platby předem (imaginární realizace),

Krádež zboží při padělání dokladů k platbě (falešné zastoupení),

Krádež zálohy / zálohy a zboží od různých společností současně (vymyšlené zprostředkování),

Krádeže zboží pod rouškou vzájemných zápočtů (pomyslných zápočtů).

Mechanismus imaginární realizace dostatečně známý. Zločinci vytvářejí fiktivní podnik a oznamují v médiích možnost prodeje zboží za nízké ceny a v krátké době s platbou předem. Po uzavření smluv a přijetí peněz na účet je přidělena výše zálohy / zálohy a útočníci se skryjí.

Pro obdržení zálohové platby se vytvoří vzhled legálně aktivního účastníka ekonomická aktivita, jeho serióznosti, vlastnictví významných finančních a jiných příležitostí pro realizaci zakázky v jejich skutečné nepřítomnosti. Pro tyto účely se do ustavujících dokumentů zapisují zkreslené údaje, používají se dokumenty (pečeti, razítka, hlavičkové papíry, detaily) zhroucených podniků a „falešné“ finanční reporty a závěry imaginárních odborníků a auditorů. Vzniká tzv. „fasáda“: atraktivní kancelář, fiktivní informace o probíhajících transakcích, falešné záruky a garance, údajně známí partneři, korespondence se zahraničními partnery, zakázkové články v novinách. V případě potřeby lze dostupnost zboží nebo možnost jeho dodání potvrdit: falešnými skladními listy pro uložení neexistujících cenností, padělanými přepravními a celními doklady, fiktivními dodavatelskými smlouvami, předváděním cizího zboží.

Imaginární reprezentace je vytvořit zdání platby za dodané zboží, provedenou práci, poskytnuté služby. Zločinci se vydávají za zástupce neexistující (nebo existující) společnosti a uzavírají smlouvu na dodávku zboží s platbou předem. K převzetí zboží od dodavatele je mu předložen: platební příkaz k úhradě s falešnou značkou banky o jejím přijetí a převodu peněz, falešný bankovní výpis z účtu, záruční list a plná moc k převzetí. inventární položky. Ve skutečnosti nebudou peníze za vydané zboží připsány na účet dodavatele. Nástrojem tohoto podvodu mohou být padělané šeky nebo šeky vystavené na částku přesahující limit šekové knížky. V druhém případě banka vyplácí šeky pouze do výše částky vložené na běžný účet. Takto přivlastněné zboží je prodáno a finanční prostředky jsou přivlastňovány.

Jedná se o kombinaci dvou předchozích metod zdánlivé zprostředkování kdy jsou současně uzavírány smlouvy o koupi zboží od jednoho podniku a o jeho prodeji jinému podniku. Organizátoři podvodu se přitom po obdržení zálohy od kupujícího a zboží od dodavatele skrývají. Organizace pomyslné offsety je nabízet kompenzace s věřitelskými podniky. Zboží přijaté k započtení je přivlastněno.

Otázky a úkoly pro sebeovládání:

1. Definujte bezhotovostní platby.

2. Rozšířit princip vypořádacího zabezpečení.

3. Rozšiřte princip priority výpočtů.

4. Rozšiřte ve výpočtech princip souhlasu plátce.

5. Rozšířit princip včasného vyúčtování.

6. Vyjmenujte bezhotovostní platby v Ruské federaci.

7. Uveďte definici a pojmenujte typy vypořádacích dokladů.

8. Popište platby platebními příkazy.

9. Popište výpočty jako požadavky na platbu.

10. Popište výpočty pro akreditiv.

11. Vyjmenujte druhy akreditivů.

12. Popište platby šekem.

13. Vyjmenujte typy mezibankovních zúčtování v Ruské federaci.

14. Popište vypořádání prostřednictvím vypořádací sítě centrální banky.

15. Popište účty přímých korespondentů.

16. Popište mezibankovní zúčtování.

17. Popište vnitrobankovní mezioborové vypořádání.

BANKOVNÍ PLATEBNÍ KARTY

7.1 Podstata a typy bankovních platebních karet

Implementace bankovních karet jako jeden z hlavních prostředků bezhotovostního platebního styku je nejdůležitějším úkolem „technologické revoluce“ bankovnictví. Tento platební prostředek, mající mnoho nepochybných výhod, poskytuje jak držitelům karet, tak úvěrovým institucím, které se na jejich vydávání a správě podílejí, řadu výhod. Pro držitele karet je to pohodlí, spolehlivost, praktičnost, úspora času, není potřeba nosit velké množství hotovosti. Pro úvěrové instituce - zvýšení konkurenceschopnosti a prestiže, dostupnost platebních záruk, snížení nákladů na výrobu, účetnictví a zpracování papírových peněz, minimální časové náklady a úspora lidské práce. Toto je pouze neúplný seznam kvalit plastových peněz, které vedly k jejich uznání na světovém trhu. Platební karty jsou klíčovým prvkem elektroniky bankovní systémy, stále aktivněji vytlačuje šekové knížky a hotovostní bankovky.

Obecným pojmem „platební karta“ se označují různé typy nástrojů, které se liší jak názvem a souborem služeb poskytovaných s jejich pomocí, tak technickými možnostmi a organizacemi, které je vydávají. hlavní rys platební karta spočívá v tom, že bez ohledu na stupeň technické dokonalosti uchovává určitý soubor a objem informací, což mu umožňuje sloužit jako jeden z progresivních prostředků organizace bezhotovostních plateb.

Platební karta obvykle se jedná o plastový obdélník se speciálním magnetickým proužkem nebo mikročipem, ve kterém jsou uloženy informace potřebné k platbě za zboží (práce, služby) nebo k výběru hotovosti z částek dostupných na zvláštním účtu.

Při nákupu produktu, platbě za službu nebo práci vloží kartu spolu se šekem prodejce do speciálního zařízení - pokladního terminálu (imprinteru). Po aktivaci se na šeku vytisknou informace o jménu držitele karty a čísle účtu spolu se jménem a adresou obchodníka. Poté pomocí stejného zařízení prodejce kontaktuje banku nebo společnost vydávající kartu a zjistí její "solventnost", tzn. přítomnost minimálního vkladu nebo bezplatného úvěrového limitu na účtu.

Karta navíc prochází autorizačním řízením – od úvěrové instituce, která ji vydala nebo distribuovala, získá povolení k provádění transakcí s její pomocí, což současně generuje závazky pomocí dokladů platební karty. Po obdržení této informace prodávající rozhodne, zda je možné kartu akceptovat, tzn. slouží k platbě. Podrobnosti a částka transakce jsou zaznamenány na účtu (potvrzení o platbě) a podepsány kupujícím.

Prodávající po porovnání podpisu na účtence a na kartě a ujistí se, že jsou totožné, vrátí kartu kupujícímu a předá také kopii účtenky. Je třeba poznamenat, že držitel karty dodatečně autorizuje transakci vytočením pouze jemu známého osobního identifikačního čísla do POS terminálu. Po dokončení všech těchto operací vydá prodejce příkaz k odepsání požadované částky peněz (náklady na nákup, práci nebo službu) z účtu. Později prodávající zašle účtenku společnosti nebo bance prostřednictvím pobočky banky a tím potvrdí platbu provedenou při nákupu prostřednictvím počítačové komunikace.

Pokud je částka na účtu pro vyúčtování nedostatečná, bude držitel karty vyzván k použití jiného způsobu platby. V případě, že na účtu vůbec nebudou prostředky, bude karta zařazena na stoplist (seznam blokovaných čísel, která nejsou akceptována do služby), bude pozastaven její provoz a ukončen provoz. Kromě toho jsou do stoplistu zařazeny i ztracené nebo odcizené karty, což vylučuje možnost jejich neoprávněného nebo zlomyslného použití.

Jak je uvedeno výše, platební karty se výrazně liší v povaze prováděných operací; podle technických charakteristik; podle typů osob, které je vydávají a kterým jsou určeny. Zvažte typy platebních karet podle nejdůležitějších znaků klasifikace.

Za prvé, podle charakteru prováděných operací jsou bankovní platební karty kreditní a debetní.

Absence legální definice pojmu platební karta a z toho vyplývající dezinterpretace tohoto pojmu vedla k tomu, že dne bankovní trh Po dlouhou dobu se v Rusku všechny typy platebních karet nazývaly kreditní karty. Přitom v praxi byly vydávány a distribuovány především debetní karty. Pojďme se blíže podívat na hlavní rozdíly mezi kreditními a debetními kartami.

Kreditní karta je platební prostředek, u kterého emitent přebírá nejen závazek převést peněžní prostředky klienta na účty jeho protistran, ale také riziko okamžité platby za zboží, práce a služby jeho vlastníka v mezích stanoveného úvěrového limitu jím. Kreditní karta tak umožňuje svému majiteli při jakémkoli nákupu odložit její platbu získáním úvěru (úvěrového rámce) od banky.

Úvěrový limit je stanoven vydavatelskou bankou pro každého držitele karty na jeho úvěrovém účtu. Tento účet je absolutně nezávislý na běžném (zúčtovacím, vkladovém) účtu klienta v bance. Před založením úvěrového účtu zpravidla banka nebo příslušná karetní společnost prověřuje finanční pozici budoucího držitele karty, jakož i podrobnosti o předchozí úvěrové operace klient (jeho úvěrová historie"). Emitent na základě těchto údajů stanoví zůstatek finančních prostředků klienta na úvěrovém účtu a také výši případných inkas a odpisů.

Je třeba poznamenat, že emitenti zpravidla stanovují konkrétní podmínky, ve kterých je klient povinen vrátit bankovní půjčka. V případě prodlení se splácením má banka právo účtovat si s klientem předem dohodnutý úrok za každý den prodlení. Za tímto účelem banky poměrně často zřizují speciální pojistnou kauci, jejíž prostředky lze použít jak k odpisu pohledávek vůči bance, tak k vymáhání inkasa ve prospěch případných věřitelů klienta.

Debetní karty jsou určeny k okamžité platbě za zboží, práce a služby inkasem peněžních prostředků z běžného účtu držitele karty na účet jeho věřitele v rámci tam dostupné částky. Platby debetní kartou se tedy provádějí přímým převodem prostředků odepsaných z účtu jejího majitele, nikoli získáním úvěru od banky.

V případě nedostatku finančních prostředků nebude vypořádání ze strany banky provedeno, pokud banka klientovi nepřizná právo na přečerpání. V druhém případě bude platební karta smíšené povahy, spojující vlastnosti debetní a kreditní karty. Výše bankovního úvěru může záviset na různých okolnostech, například na výši trvalých zůstatků na kartovém účtu a pravidelnosti jeho doplňování.

Z hlediska technických možností lze plastové karty rozdělit na magnetické a mikroprocesorové.

magnetická karta je pouze odrazem bankovního účtu majitele: jeho magnetický ukazatel obsahuje pouze informaci o jménu majitele a čísle jeho bankovního účtu. Při platbách touto kartou je proto nutné pokaždé kontaktovat centrální počítač a získat informace o dostupnosti na účtu peněžní částky nutné k zaplacení zboží (práce, služby) (on-line režim).

mikroprocesorová karta(chytrá karta) poskytuje mnohem více možností pro manipulaci s penězi na účtu. Faktem je, že taková karta obsahuje mikroprocesor (čip) - malý čtverec nebo ovál na přední straně, jehož paměť obsahuje všechny informace o bankovním účtu jeho majitele: množství peněz na účtu, maximální velikostčástka, kterou lze z účtu najednou vybrat, o transakcích uskutečněných během dne. To vše má na svědomí mikroprocesor, jehož hlavní předností je vysoká schopnost spolehlivě ukládat a využívat velké množství informací s konstantní pamětí. Mikroprocesorová karta je schopna pracovat off-line, což nevyžaduje v každém nutném případě kontaktování banky nebo společnosti, kde je účet držitele karty zřízen.

Mikroprocesorová karta je tedy o řád pokročilejší platební prostředky než magnetické. Čipová karta je díky svým technickým vlastnostem nejen spolehlivěji chráněna před paděláním, ale také poskytuje širší možnosti vedení účtu: kromě příjmu peněz prostřednictvím bankomatu může její majitel převádět prostředky z kartového účtu na vkladový účet nebo jiný, ovšem v rámci banky, která kartu vydala.

Mezi nepříjemnosti, které při používání mikroprocesorové karty vznikají, lze za prvé přiřadit absenci jednotného jednotného systému obsluhy těchto karet a za druhé vysoké náklady na výrobu mikroprocesorů. Proto navzdory vysoká úroveň jejich ochranu před paděláním a neoprávněným přístupem k účtu držitele karty, jsou náklady bank na zavedení karet s pamětí na mikroobvodu příliš vysoké, což poněkud omezuje jejich distribuci.

Podle typů subjektů, pro které jsou platební karty určeny, je zvykem přidělovat karty osobní a firemní. Majitelem platební karty může být jak fyzická osoba, která má u vydavatelské banky zřízen osobní účet, tak právnická osoba, které je zřízen firemní účet.

Nejčastější osobní karty, vydávané jednotlivcům. Většina z nich patří na "platové karty" - debetní karty na výplatu mzdy. Řada organizací, včetně rozpočtových, přešla na mzdový systém bezhotovostním převodem finančních prostředků na kartové účty svých zaměstnanců. Charakteristickým rysem takových karet v Rusku jsou nízké zůstatky na kartových účtech, protože zákazníci dávají přednost rychlému výběru hotovosti z bankomatů, než aby je používali k vypořádání v obchodních organizacích.

Firemní karta vydané právnické osoby a je určen pro správu účtu právnické osoby. Vydává jej vydávající banka nebo distribuční organizace jednotlivým zaměstnancům společnosti oprávněným nakládat s jejími prostředky, a proto je na firemní platební kartě kromě názvu společnosti vyraženo jméno uživatele, takže pouze jeden může jej použít osoba, která při platbě za zboží, práce nebo služby bude muset potvrdit vaši osobnost. Společnost může otevřít karty pro více svých zaměstnanců a počet karet otevřených v rámci jedné společnosti není nijak omezen.

Získávání firemní karta má výhody. V první řadě jde o širší možnosti provozování účtu. Kromě cestovních výdajů můžete pomocí takové karty platit za pohostinství, překladatelské služby, získat velké slevy v servisních organizacích a někdy dokonce platit za smlouvy. Limit pro příjem hotovosti z kartového účtu na firemní kartu je navíc mnohem vyšší než na osobní.

Odpovědnost za nesprávné použití firemní karty vůči bance nese právnická osoba-vlastník a jednotlivý uživatel zase odpovídá své organizaci za veškeré výdaje vzniklé na firemní kartě.

7.2 Vydávání, pořizování a distribuce bankovních platebních karet

Světová historie platebních karet se táhne již několik desetiletí. V Rusku byly první platební karty vydány v roce 1989, ale skutečně masivní se staly až o deset let později. Během tohoto období se objevil první regulační dokument centrální banky týkající se bankovních karet.

Podobné informace.

Bezhotovostní platby- zúčtování prováděná mezi fyzickou a právnickou osobou bez použití hotovosti, převodem peněžních prostředků prostřednictvím banky ze zúčtovacího (běžného) účtu plátce na účet jejich příjemce.

Tento formát platby je dostupný všem – právnickým osobám, podnikatelům i běžným občanům.

Bezhotovostní platba je jednou z nejpohodlnějších možností vypořádání díky vysoké rychlosti provádění plateb a téměř úplné absenci regulačních omezení pro provádění plateb.

Při bezhotovostních platbách jsou peněžní prostředky připisovány a odepisovány elektronicky.

Na konci pracovního dne je majiteli účtu poskytnut výpis z účtu, který odráží zůstatek na začátku a konci dne a všechny příjmové a výdajové transakce, což umožňuje majiteli účtu kontrolovat peněžní toky.

Formy bezhotovostních plateb

Existuje několik forem bezhotovostních plateb:

zúčtování pomocí platebních příkazů;

vyrovnání prostřednictvím akreditivu;

vypořádání prostřednictvím příkazů k inkasu nebo inkasa;

platby prostřednictvím šekových knížek;

platby pomocí plastových karet;

zúčtování ve formě převodu elektronických peněz.

Vypořádání pomocí platebních příkazů

V tomto případě je vystaven doklad - který obsahuje pokyn bance k převodu částky uvedené v platebním dokladu na náklady plátce.

Platební příkaz jako forma platby za provedení převodu je platební instrukce, podle kterého odesílající banka převádí peněžní prostředky do přijímající banky osobě uvedené v objednávce.

Stranami jsou plátce a příjemce, účastníkem je banka, která převod provádí.

Převod se provádí včas a na osobu uvedenou v objednávce.

Platnost platebního příkazu je deset dnů, do kterých se nezapočítává den vystavení dokladu.

Vypořádání akreditivem

Akreditiv je speciální účet, který slouží k vypořádání transakcí vyžadujících zprostředkování banky.

Akreditiv je pokyn banky kupujícího bance dodavatele k úhradě faktur dodavatele za odeslané zboží nebo poskytnuté služby za podmínek uvedených v žádosti o akreditiv.

Na vypořádání v rámci akreditivu se podílejí:

žadatel, který se obrací na banku s žádostí o otevření akreditivu;

příjemce finančních prostředků;

banka, která se podílí na převodu akreditivu příjemci peněžních prostředků.

V případě zúčtování pomocí akreditivu dává plátce bance pokyn k převodu peněžních prostředků jejich příjemci, avšak pouze v případě, že příjemce peněžních prostředků zvláštní podmínky, například dodání zboží, poskytnutí dokladů a další podmínky.

Vypořádání pomocí akreditivu se provádí následovně.

Kupující otevře akreditiv ve své bance a převede tam náklady na nákup, který provede.

Dodavatel bude moci obdržet tyto prostředky za předpokladu dodání zboží a předání průvodních dokumentů bance, kde je otevřen akreditiv.

A teprve poté banka převede prostředky.

Pohodlí této formy platby spočívá v bezpečnosti transakce.

Vypořádání prostřednictvím inkasních příkazů nebo inkas

Takové vypořádání je možné pouze v případě, že vymáhač (příjemce) peněžních prostředků má právo uplatňovat nároky vůči účtu dlužníka (plátce).

Tato práva mohou být upravena zákonem nebo smlouvou uzavřenou mezi majitelem účtu (dlužníkem) a bankou.

Sběr je ze své podstaty náročný.

Příjemce peněžních prostředků tedy za účelem vymožení požadované částky musí poskytnout bance, která vede účet plátce, potřebné informace o dlužníkovi a jeho závazku.

Vyrovnání šekovou knížkou

Vyúčtování šekem ze šekových knížek provádějí:

právnické osoby (podnikatelé) popř jednotliví podnikatelé- držitelé šeku, kteří jsou příjemci platby na šek ze šekové knížky;

Jednotlivci- poukázky.

V tomto případě jsou peněžní prostředky odepsány z účtu výstavce na účet držitele šeku nebo je mu vydána hotovost.

Vyúčtování šeků se provádí pouze za podmínky, že výstavce šeku má na účtu dostatek peněžních prostředků a po potvrzení totožnosti držitele šeku a ověření pravosti samotného šeku.

Platby pomocí plastových karet

Plastová karta je platební nástroj, jehož prostřednictvím mohou její držitelé provádět bezhotovostní platby a přijímat hotovost. Platby plastovými kartami vyžadují přítomnost určitého systému, který zahrnuje banky a další účastníky, kteří společně vydávají do oběhu a operace pomocí plastových karet.

Bezhotovostní platby pomocí plastových karet se provádějí v souladu s dohodou uzavřenou bankou s majitelem vypořádacího systému v souladu s jím stanovenými standardy a pravidly.

Vypořádání formou elektronického převodu peněz

V rámci tohoto typu bezhotovostní platby poskytuje občan () provozovateli finanční prostředky ze svého osobního bankovního účtu na provádění operací.

Principy konstrukce bezhotovostního platebního styku

Systém bezhotovostních plateb je založen na následujících principech:

princip legality. Veškeré bezhotovostní transakce jsou prováděny v souladu s požadavky zákona a jsou prováděny pouze v rámci zákona;

princip dostatku finančních prostředků. Všechny zúčtovací transakce musí být zajištěny částkou dostatečnou k provádění plateb;

princip akceptace. Tato zásada spočívá v tom, že bez souhlasu nebo předchozího upozornění majitele účtu nelze z účtu odepisovat žádné finanční prostředky;

princip provádění všech operací na základě smlouvy. Tento princip je založen na tom, že obslužná banka je povinna jednat pouze v rámci smlouvy mezi ní a majitelem účtu, která stanoví pravidla pro vztahy mezi bankou a majitelem účtu zřízeného u banky;

zásada naléhavosti platby. To znamená, že jakákoli platba z bankovního účtu musí být provedena v určené plátcem období;

• princip svobody volby. Podstatou tohoto principu je, že účastník zúčtování si může svobodně zvolit jakýkoli typ bezhotovostního zúčtování. A banka tento výběr nemůže ovlivnit.

Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

bankovní převod: účetní údaje

• Federální zákon N192-FZ: změny v postupu při používání registračních pokladen

  CCP je nezbytná pro všechny případy bezhotovostních převodů, včetně mezi ...

• Postup pro zúčtování s odpovědnými osobami v podnicích v roce 2019

  Formy standardního vykazování předem s uvedením bezhotovostního převodu jako doplňkové položky. Soudní spory v...

• Rusové za rok zdvojnásobili převody peněz mezi sebou

  Jednou bude obyvatelstvo připraveno používat bezhotovostní převody mezi sebou, i když ...