Organizace a účetnictví bankovního majetku. Shrnutí: Účtování o majetku a výsledcích činnosti úvěrové instituce Postup při účtování majetku úvěrové instituce

BANKOVNÍ ŠKOLA ČELYABINSK

CENTRÁLNÍ BANKY RUSKÉ FEDERACE

Práce na kurzu

předmět: "Účetnictví v bankách"

Účtování o majetku a výkonnosti úvěrové instituce

Doplnil: Maletin V.A.

Provepil: Ermolaeva N.P.

1. Dlouhodobý majetek:

1.1. Účtování o dlouhodobém majetku.

1.2. Oceňování dlouhodobého majetku.

1.3. Účtování o odpisech (odpisech) dlouhodobého majetku.

1.4. Účtování o kapitálových investicích a příjmech dlouhodobého majetku

1.5. Účtování o dlouhodobém pronajatém dlouhodobém majetku.

1.6. Účtování o vyřazení dlouhodobého majetku

2. Účetnictví nehmotný majetek(NMA), věci s nízkou hodnotou a oblečení (mbp)

3. Účtování materiálu pro domácnost

4. Kapitálové účetnictví:

4.1. Tvorba a účtování základního kapitálu

4.2. Účetnictví dodatečný kapitál sklenice

4.3. Účtování o rezervním fondu

5. Vyúčtování výsledků činnosti:

5.1. Účtování o příjmech, výdajích a výsledku hospodaření banky

5.2. Využití zisku

Bibliografie

dlouhodobý majetek

Účtování o dlouhodobém majetku.

Žádná úvěrová instituce nemůže vykonávat své zákonem stanovené činnosti bez dostupnosti stálých aktiv. Dlouhodobý majetek je majetkem banky ve formě budov, staveb, zařízení, přístrojů, Vozidlo, výpočetní, inventář domácnosti a další položky. Uvedený ve formě dlouhodobého majetku musí splňovat dvě kritéria:

1. Náklady - ne méně než stonásobek minimální měsíční mzdy (MMOT) stanovené vládou

2. Životnost delší než jeden rok.

· přistát ve vlastnictví banky, bez ohledu na hodnotu.

Zbraně, bez ohledu na cenu

Objekty signalizace a telefonní instalace bez ohledu na cenu, pokud nejsou zahrnuty v ceně staveb, během výstavby

Knihy, bez ohledu na cenu

· Hotovo kapitálové investice v pronajatých budovách, stavbách, jiných předmětech souvisejících s dlouhodobým majetkem je banka nájemce započítává do vlastního dlouhodobého majetku ve výši skutečných nákladů, nestanoví-li nájemní smlouva jinak.

Odrážejí se všechny druhy dlouhodobého majetku účetnictví na původní náklady, který je definován pro objekty:

Přispěli akcionáři (účastníci) jako vklad do základní kapitál banka - dohodou stran

Převzato bezplatně - znaleckým způsobem nebo podle dokladů o převzetí a převodu dlouhodobého majetku, případně za tržní cenu

Zakoupeno za úplatu - na základě skutečně vynaložených nákladů, včetně dodání, instalace, montáže, nákladů na instalaci

Postaven aktuální cena

Změna počátečních nákladů je povolena při dostavbě, dovybavení, rekonstrukci, částečné likvidaci a přecenění objektu.

Pro zachycení stavu a pohybu dlouhodobého majetku se používá syntetický účet № 604 "Stálá aktiva bank". Účet je aktivní. Debetní zůstatek znamená počáteční cenu dlouhodobého majetku ve vlastnictví banky; debetní obrat odráží počáteční náklady na přijaté předměty; obrat půjčky znamená počáteční pořizovací cenu vyřazených položek dlouhodobého majetku (s výjimkou operací z přecenění dlouhodobého majetku).

Účetnictví se provádí podle skupin dlouhodobého majetku, tvořených kategoriemi a pojmy prospěšné využití předměty nebo normy (podmínky) odpisování na účtech druhého řádu:

č. 60404 "Země"

č. 60405 „Dlouhodobý pronajatý dlouhodobý majetek

č. 60406 "Dlouhodobý majetek převedený do užívání bankovními organizacemi" - aktivní. Na účtech s ním souvisejícího druhého řádu od č. 60501 do 60506 jsou zohledněny stejné kategorie dlouhodobého majetku jako na účtu č. 604

č. 606 "Odpisy (odpisy) dlouhodobého majetku" - pasivní.

Na účtech 2. řádu: od č. 60601 do 60604 se účtuje ve stejných kategoriích jako na účtu č. 604;

č. 60605 "Závazky z nájmu" - pasivní;

č. 60606 "požadavky na závazky z nájmu" - aktivní;

č. 607 "Kapitálové investice" - aktivní";

č. 60701 "Vlastní kapitálové investice";

č. 608 "Leasingové operace" - aktivní;

č. 60801 "Stroje, zařízení, vozidla a jiné prostředky převedené na leasing";

č. 60803 "Odpisy strojů, zařízení, vozidel pronajatých" - pasivní;

č. 60610 "Odpisy (odpisy) dlouhodobého pronajatého dlouhodobého majetku převedeného na bankovní organizace" - pasivní;

č. 60611 "Odpisy (amortizace) zařízení v rezervě" - pasivní

Analytické účetnictví dlouhodobý majetek je uspořádán podle objektu, podle osobních účtů položek na inventárních kartách nebo inventárních knihách 0489007 a také v deníku dlouhodobého majetku 0489008. Čísla uvedená na zohledňovaných položkách jsou nalepena na kartách. Karty jsou umístěny v kartotéce po skupinách homogenních objektů. Je povoleno mít skupinové pasové karty pro několik stejných položek zakoupených současně. Deník dlouhodobého majetku se na konci roku neuzavírá a zápisy v něm pokračují do nového roku. Podle míst provozu objektů se sestavuje seznam inventárních objektů přidělených finančně odpovědným osobám. Základem pro vyplňování inventárních karet nebo knih jsou primární účetní doklady(akty převzetí a převodu dlouhodobého majetku, technické listy a další dokumenty charakterizující stav objektu, jeho účel a postup, provozní podmínky).

Oceňování dlouhodobého majetku.

O pozemcích, budovách a zařízeních se zpravidla účtuje v pořizovacích nákladech, nejedná se však o jediný náklad. Lze zohlednit dlouhodobý majetek navrácená hodnota, který vzniká v důsledku přecenění dlouhodobého majetku, prováděného rozhodnutím vlády. Reprodukční náklady jsou náklady na reprodukci dlouhodobého majetku v tento momentčas, tzn. pořízení nebo výstavba objektů na základě současných cen nebo nákladů na jejich výrobu v nových podmínkách. Protože (například v podmínkách inflace) rostou náklady na suroviny, materiály, náhradní díly, mzdové sazby, musí každá úvěrová instituce vytvořit zdroj financování, aby nahradila znehodnocené předměty v větší množství než jejich původní cena, respektive při jejich prodeji (předmětech) by se prodejní hodnota měla zvýšit. Přecenění se provádí buď prostřednictvím stanovených (centrálně) koeficientů, nebo přímým přepočtem původních nákladů na vrácené hodnoty podle doložené tržní ceny. Zároveň se přepočítává i výše dříve naběhlých odpisů. Výsledek přecenění mění nejen počáteční cenu a odpisy objektu, ale také vytváří nový zdroj– dodatečný kapitál (účet č. 10601 „Ocenění majetku při přecenění“).

Účet č. 604 "Dlouhodobý majetek bank"

Kredit na účty č.

Debet z účtů č.

C jsou počáteční náklady na provoz.

Náklady na vyřazené položky pozemků, budov a zařízení (z jakéhokoli důvodu)

Přecenění se snížením počáteční ceny dlouhodobého majetku.

Dlouhodobý majetek převedený k použití bankovním organizacím.

Počáteční cena přijatých objektů: v důsledku výstavby a akvizice zdarma.

Vklad zakladatelů (účastníků) do základního kapitálu.

Zvýšení hodnoty dlouhodobého majetku při přecenění.

Přebytečný dlouhodobý majetek zjištěný při inventarizaci byl aktivován.

Zpětný odkup dlouhodobého pronajatého dlouhodobého majetku

Účtování o odpisech (odpisech) dlouhodobého majetku.

V důsledku provozu se jakýkoli dlouhodobý majetek opotřebovává, tzn. ztrácí technické a ekonomické vlastnosti a fyzikální vlastnosti. Nákladové vyjádření ztráty těchto vlastností předměty se nazývá odpisy dlouhodobého majetku. Každá banka, která vlastní dlouhodobý majetek, musí zajistit akumulaci Peníze(zdroje) pro pořízení a restaurování opotřebovaných předmětů. Toho je dosaženo prostřednictvím odpočtů odpisů, které jsou zahrnuty do nákladů banky. Jejich velikost je určena normami stanovenými vládou jako procento počátečních nákladů objektů v závislosti na jejich skupinách a kategoriích (nařízení č. 1072 ze dne 22.10.90). Normy jsou roční, slouží jako základ pro výpočet životnosti zařízení. Pokud je po celou dobu životnosti objektu výše odpisů stejná (při konstantních počátečních nákladech), pak se tento typ výpočtu odpisů nazývá lineární. Odpisy se účtují od následujícího měsíce po měsíci zaúčtování do rozvahy a končí od dalšího měsíce po měsíci vyřazení předmětu.

Odpisy se účtují „na úplné obnovení“, tzn. To znamená nejen fyzické, ale i morální odpisy předmětů, to znamená, že odpisy jsou účtovány u předmětů, které jsou v provozu a na skladě (rezerva).

Limit částky naběhlé odpisy (amortizace) pro každý objekt by se měly rovnat účetním (počátečním) nákladům na objekt minus zůstatek fondu přecenění tohoto dlouhodobého aktiva. Účet č. 606 „Odpisy (odpisy) dlouhodobého majetku“ slouží k zaúčtování a přesunutí výše odpisů (odpisů) dlouhodobého majetku - pasivní. Úvěrový zůstatek znamená nejen částku nahromaděného odpisů zahrnutého v nákladech banky, ale také její nárůst nebo snížení v důsledku přeceňování: Debetní obrat - odpis (snížení) odpisů v důsledku likvidace pevného aktiva a přeceňování, pro úvěr - odpisy a jejich zvýšení v době přecenění. Odpisy se počítají měsíčně. Analytické účetnictví je organizováno podle osobních účtů.

Inventární karty a knihy by také měly evidovat skutečnost přecenění, tzn. evidence reprodukčních nákladů a odpisů. U úvěrových institucí nejsou částky odpisů a amortizace stejné, protože odpisy jsou částky, které tvoří náklady banky, a odpisy zahrnují dodatečnou částku získanou v důsledku přecenění.

Účet č. 606 Odpisy (amortizace) dlouhodobého majetku

Účtování o kapitálových investicích a příjmech dlouhodobého majetku

Kapitálové investice je investice banky do nové výstavby, rekonstrukce a pořízení dlouhodobého majetku. Za tímto účelem jsou vytvářeny speciální zdroje financování v podobě akumulačního fondu, amortizačního (opotřebovacího) fondu, nerozděleného zisku minulých let nebo přijatých úvěrů od jiných bank apod. Mezi kapitálové investice patří:

Konstrukční práce;

Instalace zařízení;

Zařízení vyžadující instalaci;

Zařízení, které nevyžaduje instalaci;

Nákup zásob;

Cena projektové a kalkulační dokumentace atd.

Část kapitálových investic může směřovat do rekonstrukcí a modernizací zařízení a zároveň není dovoleno uvádět do provozu postavené, rekonstruované objekty bez zabezpečení a požární signalizace a telefonů. Náklady na tento druh předměty vyrobené ve stávajících budovách jsou rovněž prováděny na úkor kapitálových investic a jsou účtovány jako samostatné položky pozemků, budov a zařízení bez ohledu na cenu. Kapitálové investice jsou prováděny smluvním nebo ekonomickým způsobem. V prvním případě je uzavřena dohoda s externím dodavatelem stavby nebo montáže. Faktura bude zahrnovat náklady ve výši jimi provedeného a zákazníkem převzatého díla na základě převzetí a dodání díla, dále náklady na zařízení vyžadující instalaci, případně náklady na použitý materiál, pokud patřila zhotoviteli.

Ekonomickým způsobem konstrukční práce a instalaci, jsou zohledněny všechny náklady na jejich údržbu podle druhu (mzdy zaměstnanců příslušné profese a kvalifikace, kteří byli v řadách zaměstnanců banky, náklady na zakoupené zařízení, které vyžaduje a nevyžaduje instalaci, spotřeba různých stavební materiál a další položky) přímo na bankovní účet.

Pro účtování nákladů na všechny druhy kapitálových investic je otevřen účet č. 60701 „Vlastní kapitálové investice“. Účet je aktivní, debetní zůstatek odráží výši výdajů za nedokončené kapitálové investice. Debetní obrat - součet nákladů účetního období na pořízení dlouhodobého majetku a výrobu stavebních ak instalační práce nebo výdaje, které nezvyšují počáteční cenu dlouhodobého majetku (přidělení pozemku, úhrada demolovaných budov, školení pro nově zprovozněné zařízení apod.) přímo na bankovní účet. Obrat úvěru - cena dlouhodobého majetku uvedeného do provozu a odpis nákladů, které nezvyšují hodnotu dlouhodobého majetku.

Účet č. 60701 "Vlastní kapitálové investice"

Kredit na účty č.

Debet z účtů č.

C - skutečné náklady na nedokončenou výrobu

Odepisují se počáteční náklady objektů uvedených do provozu (součet skutečných nákladů), nově postavených a vykoupených z dlouhodobého pronájmu.

Náklady, které nejsou zahrnuty v počáteční ceně objektu, se odepisují.

Nákup zařízení, které nevyžaduje instalaci.

Přechod na instalaci zařízení vyžadujícího instalaci.

Předměty zakoupené z dlouhodobého pronájmu jsou akceptovány.

Stavební a instalační práce provedené dodavatelem byly akceptovány.

Mzdy byly časově rozlišeny zaměstnancům na plný úvazek, kteří se zabývají investičními pracemi, s přírůstkem do mimorozpočtových fondů.

Byl darován stavební a další materiál.

Uvedeno pro školení personálu pro získaná zařízení

Úhrada investičních nákladů se provádí přímo z korespondenčního účtu pro zúčtování s dodavateli a dodavateli nebo z pokladny při výdeji mezd stavebním dělníkům a jiných plateb.

Zdroje financování kapitálových investic určených pro tyto účely, které jsou evidovány na rozvahových účtech pro účtování o fondech a zisku, nepodléhají pohybu. Použité zdroje podle typů a velikostí se odrážejí v podrozvahových syntetických účtech:

č. 919 "Zdroje financování kapitálových investic, pořízení nehmotného majetku, zařízení na leasing" - pasivní, mající účty 2. řádu:

č. 91901 "Prostředky akumulace fondů"

č. 91902 "Odpisy (opotřebení) dlouhodobého majetku, nehmotného majetku, zařízení na leasing"

č. 91903 "Půjčky přijaté od jiných bank na kapitálové investice"

č. 91904 „Náklady na kapitálové investice. Pořízení nehmotného majetku, zařízení na leasing, vyrobeného nad rámec dostupných zdrojů“ - aktivní.

Při příjmu pasivních účtů se promítnou částky zdrojů, jejich navýšení pro každý účet v souladu s účtem č. 99998. U výdajů - množství zdrojů použitých na každý účet, stejně jako částky použité na obnovu nákladů. Evidováno na účtu č. 91904 souvztažně s účtem č. 99998. Po přijetí účtu č. 91904 jsou částky výdajů nekryté zdroji financování zaúčtovány shodně s účtem č. 99999. Podle nákladu se účtují částky, které pokrývají náklady vynaložené nad rámec disponibilních zdrojů, tzn. kumulované prostředky na účtech č. 91901, 91902, 91903.

Účtování o dlouhodobém pronajatém dlouhodobém majetku.

Tyto předměty jsou akceptovány v rozvaze banky nájemce po uzavření smlouvy s nájemcem o podmínkách následného zpětného odkupu nájemcem předmětu po uplynutí doby nájmu nebo dříve. Smlouva může za určitých podmínek stanovit právo na vrácení předmětu.

Pro zaúčtování dlouhodobého pronajatého dlouhodobého majetku jsou určeny účty druhého řádu:

č. 60405 "Dlouhodobý pronajatý investiční majetek" - aktivní.

č. 60604 "Odpisy (amortizace) dlouhodobého pronajatého dlouhodobého majetku" - pasivní.

č. 60605 "Závazky z nájmu" - pasivní

č. 60606 "Požadavky na závazky z nájmu" - aktivní.

Převzetí dlouhodobého majetku do dlouhodobého pronájmu ve výši dohodnuté stranami (bude považována za počáteční cenu):

Při výpočtu odpisů (amortizace) na tento objekt:

Pokud podmínky smlouvy stanoví načítání úroků ve prospěch pronajímatele:

Při platbách pronajímateli

Při převodu objektu do vlastnictví banky nájemce: příplatek k platbě:

Současně jsou prostředky použité na kapitálové investice odepsány z podrozvahového účtu:

Dříve naběhlé odpisy dlouhodobého pronajatého dlouhodobého majetku se odepisují (převádějí) podle plánu (v rámci odpisů vlastního dlouhodobého majetku).

V případě, že se věc vrátí pronajímateli na konci doby nájmu:

Vrácení na konci doby pronájmu:

Při pronájmu předmětů bez práva koupě se tyto neúčtují ve prospěch rozvahy nájemce, ale účtují se na podrozvahovém účtu č. 91503 „Pronajatý dlouhodobý majetek. (Jedná se o aktuální pronájem).

Na účtu č. 604 „Dlouhodobý majetek bank“ účtu 2. řádu č. 60403 se účtují i zbraně a požární signalizační zařízení patřící bance, bez ohledu na cenu, a střelivo k němu – na souvztažný účet pro účtování domácnosti. materiálů (č. 61006).

Pořízená literatura se účtuje na odpovídající účet druhého řádu pro účtování dlouhodobého majetku. (60403).

Účtování o vyřazení dlouhodobého majetku

Vyřazením dlouhodobého majetku se rozumí jeho likvidace z důvodu zastaralosti nebo fyzického znehodnocení, tzn. odpisy plně odepsaného i ne zcela odepsaného dlouhodobého majetku, jakož i jeho bezúplatný převod a jeho prodej.

Pro zaúčtování vyřazeného dlouhodobého majetku a výsledků jeho vyřazení, nakládání s ním je v účtové osnově upraven účet č. 612 „Prodej (vyřazení) bankovního majetku“.

Analytické účtování odchodu do důchodu se provádí dne osobní účty Otevřeno na každém objektu. Účty druhého řádu jsou dále členěny v závislosti na výsledku získaném bankou z nakládání s dlouhodobým majetkem: č. 61201 - pasivní, č. 61202 - aktivní. Každá z nich je uzavřena dnem registrace transakcí s výsledkem: zůstatek kreditního účtu č. 61201 - odpis na příjmový účet; zůstatek debetního účtu č. 61202 - na nákladový účet.

Je třeba pamatovat na to, že částka naběhlých odpisů (amortizace), která má být odepsána pro každý předmět, je vždy nižší než jeho počáteční cena o částku zůstatku fondu z přecenění vyřazeného předmětu, proto je nutné dodatečně zaúčtovat účet č. 61201 připsán ve výši zůstatku stanoveného fondu.

Účtování o nehmotném majetku (IA)

Nehmotná aktiva zahrnují majetek banky, zajišťující lepší výkonnost určitých bankovní operace na obsluhu zákazníků (software, získání makléřského místa na burze) nebo urychlení procesu registrace banky (vypracování zakladatelské listiny, zakladatelské smlouvy, kolků, pečetí apod.), tzv. organizační výdaje, popř. získávání patentů, licencí, nového technologického vývoje, získávání užívacího práva k pozemkům atd. Jako většina aktiv i nehmotná aktiva, tzn. jejich použití by mělo bance přinést příjem. Jedná se o objekty, jejichž životnost by měla být více než rok bez ohledu na cenu. V účtovém rozvrhu pro jejich účtování jsou uvedeny tyto účty druhého řádu:

č. 60901 "Nehmotný majetek"

č. 60902 "Nehmotná aktiva v bankovních organizacích"

č. 60903 "Odpisy nehmotného majetku".

Účty č. 60901, 60902 jsou aktivní a zohledňují stav a pohyb nehmotného majetku v pořizovací ceně na osobních účtech objektů. Účet č. 60903 zohledňuje výši časového rozlišení odpisů (uhrazená hodnota) u nehmotného majetku - pasivního (u osobních účtů předmětů).

K pořízení, přijetí nehmotného majetku a vytvoření počáteční ceny dochází v důsledku:

Vklady akcionářů (zakladatelů) jako vklad do základního kapitálu - dohodou stran.

Pořízení za úplatu - na základě skutečných nákladů na pořízení a uvedení objektů do stavu připravenosti k provozu

Vstup zdarma - odborným způsobem

Výroba bankou - v ceně.

Operace s nabytým nehmotným majetkem za úplatu se účtují způsobem stanoveným pro účtování o kapitálových investicích do dlouhodobého majetku. Ve stejném pořadí se na podrozvahových účtech zohledňují zdroje financování kapitálových investic do nehmotného majetku. V účetnictví tak budou provedeny následující zápisy o pohybu nehmotného majetku:

účet č. 60901 "Nehmotný majetek"

Jako platba platební doklady u nehmotného majetku přijatého od dodavatele a ostatních nákladů vykázaných v rámci kapitálových investic na podrozvahových účtech se provádějí následující zápisy:

o využívání zdrojů

dt sc. č. 97901, 91303, sestava účtů č. 99998

v rámci dostupných zdrojů nebo nákladů převyšujících dostupné zdroje

dt sc. č. 91404, sestava účtů. č. 99999

Odpisy nehmotného majetku jsou účtovány měsíčně na základě počáteční pořizovací ceny předmětů a doby jejich životnosti, které si stanoví banka sama. Doba použitelnosti je doba, po kterou objekt vytváří příjem, vždy však déle než rok. Není-li možné takovou dobu stanovit, pak se považuje za dobu 10 let, nejvýše však za dobu činnosti banky. Časové rozlišení odpisů je zahrnuto do nákladů banky souvztažně s účtem č. 60903 "Odpisy nehmotného majetku"

účet č. 60903 "Odpisy nehmotného majetku"

Dokumentace operací pro pohyb nehmotného majetku je totožná s dokumentací pro pohyb dlouhodobého majetku (akty převzetí a převodu atd.)

Účtování položek s nízkou hodnotou a rychle se opotřebovávajících položek (IBE)

MBP se dělí na dva typy.

Položky nízké hodnoty, jejichž hodnota nepřesahuje 100násobek měsíčně minimální mzda práce, bez ohledu na životnost předmětu. Noste věci, které vydrží méně než rok, bez ohledu na cenu.

Pro jejich účtování se používají tyto účty: č. 61101 „Drobné a opotřebované položky“, č. 61102 „Drobné a opotřebované položky v bankovních organizacích“, č. 61103 „Odpisy IBP“.

V době pořízení (převzetí) IBE od dodavatelů je jejich náklad zahrnut do skladby materiálu pro domácnost (dt účet č. 610, soubor účtu č. 60311), poté na základě dokladů o převodu věcí do provoz (požadavky), jsou převedeny do skladby MBP (d-t č. účtu 61101, soubor účtu č. 610). Pokud jsou IBE převedeny jako součást vybudovaných zařízení, pak jejich náklady jsou dokumentovány zaúčtováním: dt c. č. 61101, sestava účtů. č. 60701. S bezúplatným vstupným - Dr. č. 61101, sestava účtů. č. 10603. Náklady na bezúplatně převzaté ceniny stanoví komise zástupců předávající organizace a banky, o čemž je sepsán protokol o smluvní ceně a potvrzení o převzetí.

V případě, že je při inventarizaci MBP v provozu zjištěn přebytek, je o nich účtováno navýšení výnosů (účet dt č. 61101, zřízený účet č. 70107). Ve prospěch účtu č. 61101 se eviduje hodnota věcí, které byly vyřazeny z provozu na základě zákona (účet dt č. 61202, zřízený účet č. 61101). Pokud má banka pobočky a pobočky, pak se převod IBE na ně provádí pomocí účtu č. 61102 (účet dt č. 61102, zřízený účet č. 6G101).

Odpisy MBP jsou časově rozlišovány při jejich uvedení do provozu, včetně případů zaúčtování přebytku, ve výši 100 % nákladů. Zůstatky na účtech č. 61101 a 61102 by se tedy měly rovnat zůstatku na účtu č. 61103. Při účtování odpisů je jejich výše účtována do nákladů banky (účet dt č. 70209, zřízený účet č. 61103). Účet „Odpisy MBP“ je odepsán při jejich vyřazení z provozu (účet dt č. 61103, zřízený účet č. 61201). Při připsání nákladů na nedostatek IBE viníkům je částka jejich odpisů účtována na účet výnosů.

Analytické účetnictví IBE je vedeno na osobních účtech otevřených pro každou položku s uvedením inventárního čísla, ceny (hodnoty), místa provozu, hmotně odpovědné osoby. Je povoleno spojovat účetnictví IBE do homogenních skupin pod stejným názvem, stejnou cenou, jedním místem provozu, jednou finančně odpovědnou osobou. Na společném osobním účtu musí být uvedena všechna inventární čísla položek.

Analytické účetnictví je dle účtu č. 61102 vedeno na osobních účtech zřízených pro každou organizaci. Ve stejném pořadí je vedeno analytické účetnictví pro účet odpisů MBP. Upozorňujeme také, že uniformy (speciální), včetně obuvi, neprůstřelné vesty, vydané zaměstnancům bez ohledu na náklady, jsou účtovány na účet č. 61101 "MBP". Náklady na jeho pořízení se uskutečňují na náklady účelového fondu. Účetnictví zohledňuje náklady na kombinézy na osobních účtech otevřených pro každého zaměstnance - příjemce. Odepsání těchto položek se provádí po uplynutí stanovené lhůty bez vypracování aktů.

Kromě toho účet č. 61101 „MBP“ zohledňuje tašky pro přepravu a skladování cenností, tašky na přepravu hotovosti, bez ohledu na cenu.

Účetnictví materiálu pro domácnost

Na účtu č. 610 se účtuje materiál pro domácnost a podle složení jsou zřízeny tyto účty druhého řádu:

papírnictví (č. účtu 61001),

náhradní díly, včetně pneumatik, pro vozidla, jakož i výpočetní techniku (účet č. 61002),

zařízení vyžadující instalaci (číslo účtu 61003),

materiál pro sociální potřeby a potřeby domácnosti (č. účtu 61004),

materiál na balení peněz (faktura č. 61005),

ostatní materiály (číslo účtu 61006),

· ekonomické materiály v organizacích banky, které jsou na dohadném financování (účet č. 61007).

V analytickém účetnictví se tyto hodnoty promítají do množství, ceny a množství, dále do míst skladování, provozu (použití) a hmotně odpovědných osob. Se všemi úředníky odpovědnými za bezpečnost hmotného majetku je při najímání uzavřena dohoda o plné odpovědnosti. Účtování cenin ve skladu se provádí v knihách, na kartách s otevřením samostatného osobního účtu pro každý druh cenin nebo na elektronických počítačích.

Podle stanovených pravidel je nutné zorganizovat samostatný sklad a účetnictví materiály pro domácnost. Ve skladech je přitom vedeno pouze analytické účetnictví a v účetnictví analytické a syntetické. Smíření syntetických a analytické účetnictví v účetním oddělení se provádí denně a analytická data skladu a účetního oddělení jsou odsouhlasena v souladu s naplánováno ale minimálně jednou týdně. Skutečnost odsouhlasení je zaznamenána podpisem účetního na kartách (v osobních účtech, knihách) skladového účetnictví. Nesrovnalosti mezi ukazateli jsou dokumentovány certifikátem, o nich rozhoduje vedoucí banky.

Převzetí materiálů pro domácnost je doloženo došlými fakturami nebo skutečnost převzetí cenností je zaznamenána na fakturách podepsaných osobami, které ceniny předaly a převzaly (pokud počet a druhy cenností uvedené v dokladu dodavatele a skutečně převzaté jsou stejný).

Výdej cenin ze skladu se provádí na základě výdajových dokladů: požadavky, úkony, faktury.

Při pořizování cenností v hotovosti (za částky vydané na účet) vypíší finančně odpovědné osoby (MOL) příchozí fakturu a na prodejní doklad od odpovědné osoby poznamenají, že uvedené hodnoty jsou převzít dle faktury č. od a podepsat na recepci.

Finančně odpovědné osoby skladník, skladník, odpovědný za bezpečnost hmotného majetku, v termíny, nejméně však jednou týdně předkládat účetnímu oddělení banky hlášení o příjmech a výdajích cenin, což je seznam příjmových a výdajových dokladů zařazených do zvláštní evidence. Rejstřík je sestaven ve dvou vyhotoveních, z nichž jeden se předá účetnímu oddělení, druhý podepsaný účetní zůstává MOL. Účetní kontroluje správnost vyplnění předložených dokladů, shodu jejich čísel a množství se zadanými údaji v evidenci. Na přijatých dokladech účetní zapíše ceny a náklady na materiální majetek a označí potřebná účtování. Všechny účty pro účtování materiálu pro domácnost (č. 61001 - 61007) jsou aktivní. Debetní zůstatek odráží skutečnou hodnotu zůstatku cenností ve skladu; debetní obrat - příjem materiálu ve skutečných nákladech; Úvěrový obrat - vydání (výdaj) cenností pro různé potřeby banky, rovněž ve skutečných nákladech.

Účetnictví může odrážet následující transakce.

Příjem materiálu pro domácnost:

dt sc. č. 610 (podle typu hodnoty)

sada c. č. 60311 "Vyrovnání s dodavateli, dodavateli a kupujícími".

Úhrada dodavatelských faktur:

dt sc. č. 60311 "Vyrovnání s dodavateli, dodavateli a kupujícími".

sada c. č. 30102 "Korespondentské účty úvěrových institucí v BR".

Posílání cenností při doručení předběžná zpráva:

dt sc. č. 610 "Materiály pro domácnost"

sada c. č. 60307 "Vyrovnání se zaměstnanci banky o zúčtovatelných částkách."

Odepsání manka vinou organizace dopravy:

dt sc. č. 60323 "Vyrovnání s jinými dlužníky"

sada c. č. 610 "Domácnost" a jejich výkup;

dt sc. №20202, 30102

sada c. č. 60323;

nedostatky způsobené vinou MOL:

sada c. č. 610 "Materiály pro domácnost" a jejich výkup;

dt sc. № 20202

sada c. č. 60308.

Nedostatky v mezích přirozené ztrátyúčtováno bance:

Vydání (spotřeba) materiálu na účetních účtech se odráží v závislosti na účelu a použití uvolněných cenností:

pro obchodní potřeby banky

dt sc. č. 70209 "Ostatní výdaje"

sada c. č. 610 "Materiály pro domácnost";

pro kapitálové investice

dt sc. č. 60701 „Vlastní kapitálové investice »

sada c. č. 61003 "Zařízení";

při výdeji materiálů na opravy, odpovědný zaměstnancům banky

dt sc. č. 60308 „Vypořádání se zaměstnanci banky k zod

dt sc. č. 61201 "Prodej (nakládání) s majetkem bank" (s

smluvní způsob).

sada c. č. 610 "Materiály pro domácnost".

Na konci opravárenské práce ekonomickým způsobem je dluh od odpovědné osoby odepsán:

dt sc. č. 70209

sada c. č. 60308

Kapitálové účetnictví

Tvorba a účtování základního kapitálu

Základní kapitál je jedním z hlavních vlastních zdrojů fondy domácností a bankovní zdroje. Na jejím základě začíná proces organizace banky jako právnické osoby.

Investice do komerční banka mohou právnické a fyzické osoby provést nabytím akcií nebo podílů na jejím základním kapitálu. Existují akciové banky, tzn. založené ve formě akciové společnosti a neakciové banky založené jako společnosti s ručením omezeným.

Nejvyšším orgánem banky je valná hromada akcionářů nebo valná hromada účastníků. Do výlučné působnosti valné hromady patří tyto záležitosti:

Změny a doplňky zakládací listiny společnosti nebo její nová edice;

Reorganizace a likvidace společnosti;

Volba představenstva;

Zvýšení, snížení základního kapitálu;

Volba výkonného orgánu společnosti;

Volba členů revizní komise;

Schválení externího auditora;

Tvrzení výroční zpráva, rozvahy rozdělování zisků, provádění velkých transakcí atd.

výkonný orgán je představenstvo banky v čele s předsedou představenstva banky. Představenstvo je ve své činnosti podřízeno valné hromadě akcionářů nebo účastníků banky.

národní banka Od vzniku komerční banky Rusko a jeho územní útvary neustále monitorují její činnost, omezují míru rizika ve své práci a snižují pravděpodobnost jejího bankrotu. Za tímto účelem byly vyvinuty ekonomické normy, které komplexně charakterizují finanční situaci, postavení komerční banky, které by mělo být dodržováno pro zajištění stabilního a spolehlivého provozu banky. V jejich objemu banka měsíčně reportuje hlavnímu územnímu odboru BR.

V souladu s federálním zákonem „o centrální bance Ruská Federace“ (Banka Ruska) s následnými doplňky a změnami, jakož i pokyn Centrální banky Ruské federace ze dne 01.10.97 č. 1 „O postupu při regulaci činnosti bank“, jsou stanoveny následující hospodářské standardy :

Minimální výše autorizovaného kapitálu pro nově vytvořené banky;

Minimální velikost vlastní prostředky(kapitál) pro provozní banky;

Ukazatel kapitálové přiměřenosti;

Ukazatele likvidity bank;

Maximální velikost riziko na dlužníka nebo skupinu příbuzných dlužníků;

Maximální velikost velkých úvěrových rizik;

Maximální výše rizika na jednoho věřitele (vkladatele);

Maximální výše úvěrů, záruk a záruk poskytnutých bankou svým účastníkům (akcionářům (akcionářům) a insiderům);

Maximální množství přitahovaného hotovostní vklady(vklady) obyvatelstva;

Maximální výše směnečných závazků banky;

Normativní použití vlastních zdrojů bank k nabývání akcií (akcií) jiných právnických osob.

Uvedený pokyn tedy stanoví, že minimální výše vlastního kapitálu (kapitálu) bank je stanovena přiměřeně (pro nově vzniklou banku): k 1. lednu 1998 ve výši ekvivalentní 4,0 mil. ECU; k 1. červenci 1998 - 5,0 milionů ECU.

Minimální výše vlastních zdrojů (kapitálu) banky, definovaná jako součet základního kapitálu, prostředků banky a nerozdělený zisk, počínaje 01.01.99 je stanovena na částku odpovídající 5 milionům ECU. Banky, jejichž vlastní zdroje (kapitál) dosahují částky odpovídající 1 až 5 milionům ECU, od 1. 1. 99 nemohou:

a) provádět bankovní operace mimo Ruskou federaci (s výjimkou otevírání a vedení korespondenčních účtů u nerezidentních bank za účelem vypořádání jménem fyzických a právnických osob);

b) provádět operace k přilákání a umístění drahých kovů;

c) otevírat pobočky a zakládat dceřiné společnosti v zahraničí;

d) podílet se na základním kapitálu úvěrových institucí ve výši přesahující 25 % základního kapitálu těchto úvěrových institucí. Účtování o základním kapitálu se provádí na účtech:

č. 102 "Pověřený kapitál akciových bank tvořený na úkor kmenových akcií" ve vlastnictví:

č. 10201 – Ruská federace,

č. 10202 - subjekty Ruské federace a místní úřady,

č. 10203 - státním podnikům a organizacím,

č. 10204 - nevládním organizacím,

№ 10205 - Jednotlivci,

č. 10206 - pro nerezidenty.

Držitelé kmenových akcií mají právo hlasovat, ale nemohou obdržet dividendy, pokud finanční situace banky neumožňuje jejich načítání a výplatu;

č. 103 "Povolený kapitál akciových bank, tvořený na úkor prioritních akcií". Kapitál je seskupen podle vlastnictví na účtech druhého řádu ve stejném výkladu jako na účtu č. 102.

U prioritních akcií je stanovena pevná, předem stanovená dividenda, avšak bez práva hlasovat na valné hromadě akcionářů;

č. 104 "Povolený kapitál neakciových bank". Akcie v držení:

č. 10401 – Ruská federace,

č. 10402 - subjektům Ruské federace a místním úřadům,

č. 10403 - státním podnikům a organizacím,

č. 10404 - nevládním organizacím,

č. 10405 - fyzickým osobám,

č. 10406 - pro nerezidenty.

Všechny uvedené účty jsou pasivní;

č. 105 "Vlastní akcie základního kapitálu (akcie) splacené bankou" s členěním na vedlejší účty:

č. 10501 "Vlastní akcie odkoupené od akcionářů",

č. 10502 „Vlastní podíly na základním kapitálu nejsou akciová banka zakoupené od účastníků.

Tyto účty jsou na rozdíl od předchozích aktivní.

V případě nedokončeného prodeje akcií nebo přítomnosti nesplacených akcií je otevřen podrozvahový účet:

č. 906 „Nesplacený autorizovaný kapitál úvěrových institucí“ s účty druhého řádu:

č. 90601 "Nesplacená výše základního kapitálu akciové banky" - aktivní,

č. 90602 "Nesplacená výše základního kapitálu neakciové banky" - aktivní.

V účetnictví lze operace provádět s následující souvztažností účtů:


akciová banka
1. Přijaté a kapitalizované formy akcií určené k rozdělení mezi akcionáře (při podmíněném ocenění 1 rubl za formu)
2. Přijato v hotovosti jako platba za akcie: částky převedené na korespondenční účet banky částky převedené na spořicí účet



3. Převáděno bankovním převodem při platbě za akcie: na spořicí účet v bance (kupující není klientem banky) bankovního zákazníka z běžného účtu jednotlivec (z vkladového účtu) všechny částky přijaté bankovním převodem jsou připsány na spořicí účet





4. Majetek vložený jako platba za akcie: dlouhodobý majetek materiály pro domácnost položky s nízkou hodnotou časově rozlišené odpisy IBP při převodu do provozu




5. V době státní registrace se odráží nesplacená část akcií
6. Spořicí účet odblokován
7. Všechny přijaté prostředky jsou připsány na základní kapitál ve výši nominální hodnoty: kmenové akcie společné zájmy ve výši umístěného přebytku akcií nad jejich nominální hodnotu



8. Odepsané formy akcií vydaných akcionářům
9. Dodatečná platba za přijaté akcie: hotovost (kupní hodnota) bankovním převodem(hodnota nákupu) emisní ážio
		nominální náklady
		nominální náklady

10. Jmenovitá hodnota prodaných akcií je odepsána (ze seznamu dříve nesplacených akcií)
11. Zpětný odkup vlastních akcií: nominální cena za cenu nad par za cenu pod par



12. Promítne se nesplacená výše základního kapitálu akciové banky
13. Základní kapitál (kapitalizace) se zvyšuje z důvodu: emisní ážio rezervního fondu v případě překročení normy zvýšení majetku při přecenění účelové fondy zisk minulých let, časově rozlišený a nevyplacený na dividendy




14. Při zrušení registrace emise cenné papíry(nezískáno povolení) platby na korespondenční účet byly obnoveny v celé výši spořicího účtu ve prospěch plátců (návratnost dlouhodobého majetku) vrácení jiného majetku



15. Je-li vykoupen vlastní akcie nebyla provedena do šesti měsíců


neakciová banka
1. Splacení nabytých podílů na základním kapitálu účastníky


2. Nesplacená část podílů na základním kapitálu
3. Odepsání splaceného podílu oprávněného hlavní město
4. Zvýšení základního kapitálu na úkor kapitalizace: rezervního fondu, a to ve výši nad rámec normy přecenění majetku ze zůstatku účelového fondu časově rozlišené, ale nevyplacené dividendy nerozdělený zisk minulých let




5. Vlastní akcie odkoupené bankou základní kapitál


6. Vlastní akcie základního kapitálu neakciové banky neprodané do šesti měsíců, odkoupené zpět od účastníků

Účtování o dodatečném kapitálu banky

Dodatečný kapitál k základnímu kapitálu je:

o zvýšení hodnoty při přeceňování majetku (účet č. 10601)

o emisní ážio (č. účtu 10602),

o hodnotu majetku přijatého bezplatně (účt ^ 10603).

Všechny tyto účty jsou pasivní, znamená jejich kreditní zůstatek doplňkový zdroj vlastní prostředky banky" debetní obrat - odpis, snížení zdroje v důsledku zahrnutí do základního kapitálu (účetní soubor č. 102, 103, 104) snížení a snížení hodnoty majetku v důsledku z přecenění (účet č. 604), při vyřazení dlouhodobého majetku (účet č. 612), uhradit ztráty v důsledku bezúplatného převodu majetku (účet č. 612), - t účtu č. 604), při prodeji akcií za cenu převyšující jejich jmenovitou hodnotu (dt účet č. 30102, 60322), při bezúplatném převzetí majetku (dt účet č. 604) apod.

Operace na účtech se provádějí vydáváním pamětních příkazů na základě referencí, kalkulací, příkazů, aktů převzetí a převodu dlouhodobého majetku, nehmotného majetku.

Analytické účetnictví na účtu č. 10601 je vedeno na osobních účtech otevřených pro každou položku přeceněného majetku; na účtu č. 10602 - na jednom osobním účtu; na účtu č. 10603 - i na jednom osobním účtu.

Účtování o rezervním fondu

Charakteristické znaky a postup použití rezervního fondu stanoví předpis „O postupu při tvorbě a použití rezervního fondu v úvěrových organizacích“ ze dne 23. prosince 1997 č. 9-P. Účelem rezervního fondu je krytí ztrát a ztrát vyplývajících ze zákonné činnosti banky. Minimální výše rezervního fondu je stanovena na základě výše základního kapitálu banky a musí činit minimálně 15 % jeho hodnoty. Navíc v bankách vytvořených ve formě akciové společnosti, vycházejí ze skutečně vložené částky (prodaných akcií); v ostatních bankách - z hodnoty základního kapitálu, maximálně však splaceného). Zdrojem tvorby rezervního fondu je zisk účetního období, který zůstal bance k dispozici po zaplacení daní a dalších plateb, tj. výpis zisku. Stanoví se po schválení valná hromada zakladatelé výroční zprávy a zprávy o rozdělení zisku.

Výše ročního odpočtu v rezervního fondu stanovené stanovami banky, ale neměl by být nižší než 6 % čistého zisku, dokud fond nedosáhne minimální velikost zřízeno statutem banky.

Prostředky rezervního fondu se účtují na rozvahovém účtu druhého řádu: č. 10701 „Rezervní fond“. Pasivní účet, kreditní zůstatek znamená výši rezervního fondu vytvořeného k počátku účetního období; debetní obrat - použití fondu; obrat půjčky - tvorba fondu.

Účet č. 10701 "Rezervní fond"

Účtování o ostatních fondech

Mezi další fondy tvořené bankou patří:

1. účelové fondy (č. účtu 10702)

2. akumulační prostředky (č. účtu 10703)

3. ostatní fondy (č. účtu 10704).

Všechny tyto účty jsou pasivní, slouží k vyúčtování zdrojů finančních prostředků za účelem provádění kapitálových investic (akumulační fond), uspokojování sociálních a materiálních potřeb družstva (účelový fond) a jeho potřeb.

Účet č. 10702 „Fondy zvláštního určení“

Záleží na účetní politika akceptované bankou, tvorba fondů může být prováděna čtvrtletně nebo ročně. Hlavním kritériem pro jejich tvorbu je dostupnost zisku a právo na jeho tvorbu, stanovené ustavujícími dokumenty, které stanoví jak velikost, tak podmínky použití. Pokud správa banky takové právo nemá, pak může být stanovený fond vytvořen rozhodnutím schůze zakladatelů při projednávání a schvalování výroční zprávy banky a stanovení postupu použití čistého zisku.

Zakládající dokumenty banky mohou stanovit právo tvořit další fondy banky (fond předsedy banky), které budou evidovány na účtu č. 10704.

Akumulační fond (č. účtu 10703) je určen pro investice do kapitálových investic banky; tvořené na vrub čistého zisku („d-t účet č. 70501, sbírka účtu č. 10703), pokud je tato skutečnost stanovena v zákonodárný řád nebo ustavující dokumenty banky. V případě použití nashromážděných prostředků na saldokontu č. 10703 se jeho výše nemění, jsou-li náklady na provedené a zprovozněné kapitálové investice zahrnuty do počátečních nákladů zařízení. Pokud jsou náklady na kapitálové investice spojeny s přidělením pozemku k výstavbě, demolicí zařízení, školením personálu pro nově vytvořené zařízení a nejsou zahrnuty v počátečních nákladech zařízení, jsou splaceny v době zrušení účtu pro účtování kapitálových investic z účtu č. 10703 (účet d- t č. 10703, zřízený účet č. 60701); v době realizace těchto nákladů se provede záznam: dt c. č. 60701, sestava účtů č. 60322, 20202, 30102 atd.

Počáteční cena aktivovaných předmětů v důsledku kapitálových investic je evidována nejen na rozvahových účtech, ale i na podrozvahovém účtu č. 919 „Zdroje financování kapitálových investic“, včetně účtu č. sbírka č. 99998) ve výši použitého zdroje finančních prostředků rovnající se počátečním nákladům na zařízení uvedené do provozu.

Výkonnostní účetnictví

Účtování o příjmech, výdajích a výsledku hospodaření banky

Podle Charty je banka právnickou osobou a působí na komerční bázi. To znamená, že jsou mu vlastní tyto principy řízení: soběstačnost, samofinancování a ziskovost.

Pro naplnění těchto principů by veškeré aktivity banky měly směřovat k generování příjmů.

Zásada soběstačnost ukazuje rovnost množství přijaté příjmy a vynaložené výdaje.

Samofinancované - jedná se o investiční příležitost, která kromě soběstačnosti spočívá ve vytváření zisku a jeho investování do rozšiřování výrobně-technické základny banky, směřování k materiálním pobídkám zaměstnanců.

Zisk - přebytek příjmů nad vynaloženými náklady. Odtud úroveň ziskovosti lze vypočítat jako podíl zisku: a) k celkové výši aktiv nebo b) pouze k výši výnosů; c) do výše základního kapitálu, nebo d) do výše vlastních zdrojů (kapitálu, finančních prostředků), nebo e) do celkové výše výdajů atp.

Nutno podotknout, že o příjmech a výdajích Banka Ruské federace účtuje v hotovosti, tzn. jako výnosy ve prospěch peněžních účtů a jako skutečné náklady vynaložené v účetním období.

Odvozování výsledků činnosti (zisky, ztráty) se provádí rozhodnutím, akceptované bankou v účetních zásadách měsíčně, čtvrtletně, na konci roku.

Zaúčtovat přijaté příjmy a vynaložené náklady doba ohlášení se používají účty č. 701 „Příjmy“ a č. 705 „Výdaje“. První z nich je pasivní, druhý je aktivní, proto ve prospěch účtu č. 701 jsou zohledněny příjmy přijaté v účetním období; na vrub účtu č. 702 - výdaje vynaložené v účetním období. Na konci účetního období jsou tyto účty uzavřeny za účelem zjištění finančního výsledku.

Výsledek hospodaření se vypočte tak, že na vrub účtu zisku (č. 703) nebo ztráty (č. 704) se částka vynaložených nákladů připíše ve prospěch účtu zisku nebo ztráty částka přijatých příjmů (účet dt č. 703, 704 , nastavit číslo účtu 702 a číslo účtu lékaře 701, nastavit číslo účtu 703, 704). Který z účtů použít (č. 703 nebo 704) lze snadno určit při porovnání výsledků účtu výnosů a účtu nákladů:

převis výše příjmů nad výší nákladů udává výši zisku jako finanční výsledek činnosti banky a naopak.

Pro analýzu příjmů a výdajů, finančních výsledků a použití zisků jsou přiděleny účty druhého řádu.

Příjem (číslo účtu 701):

č. 70101 "Přijaté úroky z poskytnutých úvěrů",

č. 70102 "Příjmy z operací s cennými papíry",

č. 70103 „Příjmy přijaté z operací s cizí měnou a jiné hodnoty měny»,

č. 70104 "Přijaté dividendy",

č. 70105 "Příjmy od bankovních organizací",

č. 70106 "Přijaté pokuty, penále, propadnutí",

č. 70107 "Ostatní příjmy".

Výdaje (číslo účtu 702):

č. 70201 "Zaplacené úroky za přilákané půjčky",

č. 70202 "Úroky placené právnickým osobám z vypůjčených prostředků",

č. 70203 "Úroky vyplácené fyzickým osobám z vkladů",

č. 70204 "Náklady na operace s cennými papíry",

č. 70205 "Náklady na operace s cizí měnou a jinými měnovými hodnotami",

č. 70206 "Výdaje na údržbu administrativního aparátu",

č. 70207 "Výdaje na organizaci bank",

č. 70208 "Pokuty, penále, propadnutí zaplaceno"

č. 70209 "Ostatní výdaje".

Zisk (číslo účtu 703):

č. 70301 "Zisk účetního roku";

č. 70302 "Zisk minulých let".

Ztráty (číslo účtu 704):

č. 70401 "Ztráty vykazovaného roku",

č. 70402 "Ztráty minulých let".

Použití zisku (účet č. 705):

č. 70501 "Použití zisku za vykazovaný rok",

č. 70502 "Použití zisku minulých let".

účet č. 701 "Příjmy"

Účet č. 702 výdaje

Kredit na účty č.

Debet z účtů č.

C - náklady vzniklé na začátku účetního období

Úroky placené právnickým osobám za přilákané úvěry na mezibankovní úvěry

Úroky připisované fyzickým osobám z vkladů

Náklady na personál vedení:

výplatní páska

nabíjet mzdy

Cestovní výdaje v mezích

Výdaje na reprezentaci dle normy

Kancelářské výdaje

Způsob platby pronajmout si

Náklady na údržbu budov a staveb (teplo, voda, elektřina atd.)

Další výdaje včetně:

náklady na tisk, náklady na zabezpečení v povolených případech náklady na opravy všech druhů dlouhodobého majetku, včetně leasingu, kromě vozidel

Zaplacené pokuty

Nahromaděné:

Odpisy nehmotného majetku

Odpisy (amortizace) dlouhodobého majetku všech druhů a účelů

Nedostatky v rámci norem přirozeného úbytku

Rezervovat na možné ztráty o úvěrech a obdobně umístěných prostředcích

Ke konci účetního období se pro zjištění finančního výsledku uzavírají výnosové a nákladové účty banky. Během účetního období se zisk nebo ztráta stanovuje na akruální bázi. Pokud má banka pobočky, pak je výsledek společných aktivit zobrazen zhroucený, pokud existují dceřiné společnosti - právnické osoby - rozšířené - zisky, ztráty. Poté, co banka předloží roční rozvahu, je částka zisku (zůstatek účtu č. 70301 "Zisk účetního období") převedena na účet č. 70302 "Zisk minulých let" . č. 70301, sestava účtů. č. 70302), ztráty se účtují stejným způsobem.

Po schválení výroční zprávy zakladateli banky je účet č. 70302 uzavřen odepsáním částky zůstatku na účtu v souladu s účtem „Použití zisku minulých let“ (dt účet č. 70302, zřízený účet č. 70502).

ztráta v důsledku toho finanční aktivity banka je splácena na úkor zdrojů určených zakladateli banky.

Využití zisku

Je třeba rozlišovat rovnováhu a Čistý zisk(zůstávají k dispozici bance). Zisk vykazovaného roku získaný jako rozdíl obratu (debetního a kreditního) účtu č. 70301 je tzv. Zůstatek. Rozvahový zisk snížený o částku daně z příjmu je částka Čistý zisk.

Účel účtu č. 705 „Použití zisku“ je redukován na účtování použitého v ohlašovací rok skutečně přijatý zisk a zbývající nepoužitý zisk minulých let. Číslo účtu 705 - aktivní; debetní zůstatek odráží výši zisku použitého v průběhu roku, před účetním obdobím, debetní obrat - částky použité v účetním období ve formě: daní časově rozlišených ze zisku (dt účet č. 70501, zřízený účet č. 60301 );

dividendy akcionářům z účasti na základním kapitálu akciové banky (účet dt č. 70501, sbírka účtu č. 60320);

srážky do rezervního fondu (účet dt č. 70501, soubor účtu č. 10701), účelové fondy, ostatní fondy (účet dt č. 70501, soubor účtu č. 10702) a na jiné účely .

Obrat úvěru odráží odpis částek zůstatků na účtu v souladu s výkazem zisků a ztrát (č. 703 nebo 704). Po odevzdání roční rozvahy se převede zůstatek účtu č. 70501 na účet č. 70502 a dále se převedou částky zisků. Poté, po schválení výroční zprávy zakladateli banky, se na účtu č. 70502 promítne použití nerozděleného zisku na konci roku pro účely uvedené zakladateli (účet dt č. 70502, zř. č. 10702, č. 60320 atd.).

Účet č. 70302 je uzavřen korespondenčně s účtem č. 70502 (účet dt č. 70302, zřízený účet č. 70502).

V analytickém účetnictví jsou osobní účty vedeny podle typů srážek, příspěvků, plateb.

Vyčleňujeme tedy tři časové úseky pro změnu položky zisku.

1. Na konci účetního období: výše zisku je určena uzávěrkou pro účtování výnosů a nákladů:

dt sc. č. 70301, sestava účtů. č. 702;

dt sc. č. 701, sada (díl č. 70301.

Kreditní zůstatek na účtu č. 70301 je ziskem sledovaného roku (tj. převis výnosů nad výdaji bude finančním výsledkem činnosti banky).

2. Po odevzdání výroční zprávy: částka zisku za účetní období se převede na účet č. 70302 „Zisk minulých let“ (účet dt č. 70301, zřízený účet č. 70302).

Stejně tak se převádějí částky zůstatků na účtech pro účtování o použití zisku (účet dt č. 70502, zřízený účet č. 70501).

3. Po schválení výroční zprávy zakladateli (akcionáři) a přijetí rozhodnutí o rozdělení nespotřebovaných zisků minulých let se provede zápis:

dt sc. č. 70302, sestava účtů. č. 70502 a dr. č. 70502, sestava účtů. č. 107, 102, 103, 104, 60320.

Bibliografie

1. "Účetnictví v komerční banky» - E.P. Kozlová, E.N. Galanina.

2." Bankovní účetnictví a operační technika“ - K.G. Parfenov.

3. POKYN C.B. "Na základě účetních záznamů úvěrových institucí nacházejících se na území Ruské federace některé transakce pro účtování dlouhodobého majetku" ze dne 12. července 2000 č. 821-U

Dříve naběhlé odpisy dlouhodobého pronajatého dlouhodobého majetku se odepisují (převádějí) podle plánu (v rámci odpisů vlastního dlouhodobého majetku).

V případě, že se věc vrátí pronajímateli na konci doby nájmu:

Vrácení na konci doby pronájmu:

Pořízená literatura se účtuje na odpovídající účet druhého řádu pro účtování dlouhodobého majetku. (60403).

Účtování o vyřazení dlouhodobého majetku

Pro zaúčtování vyřazeného dlouhodobého majetku a výsledků jeho vyřazení, nakládání s ním je v účtové osnově upraven účet č. 612 „Prodej (vyřazení) bankovního majetku“.

Analytické účtování vyřazení je vedeno na osobních účtech otevřených pro každý objekt. Účty druhého řádu jsou dále členěny v závislosti na výsledku získaném bankou z nakládání s dlouhodobým majetkem: č. 61201 - pasivní, č. 61202 - aktivní. Každá z nich je uzavřena dnem registrace transakcí s výsledkem: zůstatek kreditního účtu č. 61201 - odpis na příjmový účet; zůstatek debetního účtu č. 61202 - na nákladový účet.

Účtování o nehmotném majetku (IA)

Nehmotným majetkem je majetek banky, který zajišťuje lepší provádění některých bankovních operací pro obsluhu klienta (software, získání makléřského místa na burze) nebo urychluje proces registrace banky (vypracování zakladatelské listiny, zakladatelské smlouvy). , kolky, plomby apod.), tzv. organizační výdaje, nebo pořízení patentů, licencí, nový technologický vývoj, pořízení užívacího práva k pozemkům apod. Jako většina majetku i nehmotný majetek, tzn. jejich použití by mělo bance přinést příjem. Jedná se o objekty, jejichž životnost by měla být více než rok bez ohledu na cenu. V účtovém rozvrhu pro jejich účtování jsou uvedeny tyto účty druhého řádu:

č. 60901 "Nehmotný majetek"

č. 60902 "Nehmotná aktiva v bankovních organizacích"

č. 60903 "Odpisy nehmotného majetku".

K pořízení, přijetí nehmotného majetku a vytvoření počáteční ceny dochází v důsledku:

Vklady akcionářů (zakladatelů) jako vklad do základního kapitálu - dohodou stran.

Pořízení za úplatu - na základě skutečných nákladů na pořízení a uvedení objektů do stavu připravenosti k provozu

Vstup zdarma - odborným způsobem

Výroba bankou - v ceně.

účet č. 60901 "Nehmotný majetek"

Vzhledem k tomu, že platební doklady jsou hrazeny za nehmotný majetek přijatý od dodavatele a další výdaje promítnuté jako součást kapitálových investic, jsou na podrozvahových účtech provedeny následující zápisy:

o využívání zdrojů

dt sc. č. 97901, 91303, sestava účtů č. 99998

v rámci dostupných zdrojů nebo nákladů převyšujících dostupné zdroje

dt sc. č. 91404, sestava účtů. č. 99999

účet č. 60903 "Odpisy nehmotného majetku"

Dokumentace operací pro pohyb nehmotného majetku je totožná s dokumentací pro pohyb dlouhodobého majetku (akty převzetí a převodu atd.)

Účtování položek s nízkou hodnotou a rychle se opotřebovávajících položek (IBE)

MBP se dělí na dva typy.

Věci nízké hodnoty, jejichž hodnota nepřesahuje 100násobek měsíční minimální mzdy bez ohledu na stáří věci. Noste věci, které vydrží méně než rok, bez ohledu na cenu.

V bankovním účetnictví je veškerý majetek úvěrové instituce rozdělen do 3 kategorií:

1. Dlouhodobý majetek (60401).
2. Nehmotný majetek (60901).
3. Inventář (610 (02, 08-11))

Každá nemovitost ve vlastnictví banky byla zaplacena, tzn. banka se stala vlastníkem tohoto majetku v důsledku vynaložených výdajů (výjimka: majetek, který banka obdržela bezúplatně). Jedním z hlavních úkolů účtování o majetku je promítnout do účetních operací úhradu bankovních výdajů v souvislosti s pořízením různých předmětů majetku. CB mohou uhradit své náklady na různé položky majetku připsáním výše těchto nákladů běžné výdaje banky, které jsou kryty jejími běžnými příjmy.

Proces úhrady nákladů banky na dlouhodobý majetek a nemat. majetek se vyrábí odpisy, tzn. náklady si banka hradí postupně, ve splátkách během životnosti předmětu.

Náhrada za mat. zásoby v plné účetní hodnotě jsou vyrobeny ke dni uvedení tohoto majetku do provozu (tj. k mat. zásobám se neúčtují odpisy).

Banka se může stát vlastníkem nemovitosti následujícími způsoby:

1) Příjem majetku do vlastnictví banky ve formě příspěvků do její UK.
2) Nákup (nabývání) majetkových předmětů.
3) Vytváření (stavba) majetkových předmětů samotnou úvěrovou institucí.
4) Převod majetku na banku po ukončení leasingové operace, ve které je banka nájemcem.
5) Bezúplatný příjem majetkových předmětů do nemovitosti.
1) Účetní mat. akcie v úvěrových institucích.

1. Z pokladny banky byla finančně odpovědné osobě předána hotovost na nákup maloobchodní Domácnost inventář (hmotně odpovědnými osobami jsou ti zaměstnanci banky, se kterými je uzavřena smlouva o odpovědnosti; pouze těmto zaměstnancům lze vydávat hotovost z pokladny na nákup jakéhokoli hmotného majetku): Dt 60308 - Kt 20202 - 500.
2. Finančně odpovědná osoba podala zprávu o útratě zúčtovatelné částky převodem domácnosti do skladu banky. inventuru ve výši 500 a provedení zálohové zprávy s uplatněním prodejních dokladů: Dt 61009 - Kt 60308 - 500.
3. Část pořízené domácnosti. inventář převeden do Petrohradu k použití (300): Dt 70606 - Kt 61009 - 300.
2) Účtování o dlouhodobém majetku v úvěrových institucích.

Všechny materiální hodnoty, které banka má, jsou pracovními prostředky, tzn. vytvářejí nezbytné podmínky pro činnost úvěrové instituce. Zároveň se v účetnictví dělí na 2 kategorie majetku: dlouhodobý majetek a zásoby.

Toto rozdělení se provádí v závislosti na 2 faktorech:

1. životnost (do 1 roku, více než 1 rok).
2. hlavním faktorem- náklady na jednotku nemovitosti.

Vedení banky stanoví limit na cenu za jednotku předmětu majetku, v závislosti na tom, jak bude tento předmět zohledňován buď jako součást dlouhodobého majetku nebo jako součást rohože. zásoby.

1) Banka přijala dlouhodobý majetek formou vkladu do trestního zákoníku: Dt 60401 (A +) - Kt 10207 (P +).
2) Majetek banky byl převeden do dlouhodobého majetku na konci leasingové operace, ve které banka vystupovala jako nájemce: Dt 60401 (A +) - Kt 60804 (A-).
3) Banka přijala bezúplatně hoz. inventář a příslušenství: Dt 61009 (A+) (mohou být i účty 60401, 60901) - Kt 70601 (P-).

Hodnota bezúplatně přijatého majetku se promítne do běžných příjmů banky; při převzetí předmětů dlouhodobého majetku nebo nehmotného majetku se u nich odpisy neúčtují.

Účtování transakcí při nákupu (pořízení) dlouhodobého majetku.

Banka má právo časově rozlišovat odpisy k předmětu přijatému do provozu od měsíce následujícího po měsíci převzetí do provozu. Odpisy se účtují tak dlouho, dokud jsou Celková částka neodpovídá účetní hodnotě položky.

Pokud byla nemovitost přeceněna a účetní hodnota zvýšené, pak se přepočítá výše měsíčního odpisu s přihlédnutím k přecenění.

Banka nakupuje specializované autosběrné vozidlo.

1. Byla zaplacena záloha za vozidlo pro přepravu hotovosti zakoupené od společnosti-nerezidenta. Platba předem v amerických dolarech: Dt 60312 810 (A+) - Kt 30114 840 (A-) - 960.
2. Od dodavatele bylo přijato svozové vozidlo: Dt 60701 810 (A+) - Kt 60312 810 (A-) - 960.
3. S kor. faktury zaplacené za služby přepravní společnosti za přepravu tohoto vozu (10% z hodnoty předmětu): Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 96.
4. Úhrady za služby firmy při přípravě svozového vozu do provozu: Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 48.
5. Automobil byl dle zákona přijat do provozu inkasní službou banky a je veden jako aktivum ve vlastnictví banky na vlastnickém právu (účetní hodnota předmětu byla tvořena na vrub tis. rozvahový účet 60701): Dt 60401 (A +) - Kt 60701 (A-) - 1104.
6. Protože Vzhledem k tomu, že svozové vozidlo bylo uvedeno do provozu v listopadu 2007, bude zahájeno odepisování od 1.12.2007. Životnost uvedeného vozu je 3 roky, výše měsíčních odpočtů odpisů je tedy 30,7: Dt 70606 (A +) - Kt 60601 (P +) - 30,7.

Účetní cena objektu je 1140,-, životnost 3 roky. Na základě účetní hodnoty a doby životnosti objektu je účtována výše měsíčního odpisu: 1140/36=30,7: Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 měsíčně. Pro zaúčtování odpisů tohoto objektu je otevřen samostatný osobní účet na účtu 60601.

7. Automobil je v provozu 1 rok a za tuto dobu činila výše časového rozlišení odpisů 368,4. Poté se auto dostalo do nehody a nebylo možné jej obnovit:

1. Vyřazený objekt OS je odepsán - auto po nehodě, kterou nelze obnovit:
1.1 Automobil je odepsán jako aktivum v účetní hodnotě: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
1.2 Odepisují se odpisy vyřazeného automobilu: Dt 60601 - Kt 61209 - 368,4.
1.3 Převzaté díly z vyřazeného vozu, vhodné pro použití jako náhradní díl. díly: Dt 61002 - Kt 61209 - 31.6.
1.4 Od ztráty z provozu tohoto vozu se odečítají náklady banky: Dt 70606 - Kt 61209 - 704.

2. Odepisuje se předmět OS - automobil v souvislosti s jeho prodejem:
2.1 Účetní hodnota prodaného vozu se odepisuje: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
2.2 K prodanému vozu se odepisují naběhlé odpisy: Dt 60601 - Kt 61209 - 1104.
2.3 Výtěžek z prodeje tohoto vozu se promítne do účetnictví: Dt 30102 - Kt 61209 - 301,6.
2.4 Zisk z provozu tohoto vozu se odepisuje do výnosů: Dt 61209 - Kt 70601 - 301,6.

V souladu s dodatkem č. 10 k nařízení č. 302-P Banky Ruské federace „O pravidlech pro vedení účetních záznamů v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace“ se dlouhodobý majetek uznává jako součást majetek s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců používaný jako pracovní prostředek pro poskytování služeb, vedení úvěrové instituce, jakož i v případech stanovených hygienickými a hygienickými, technickými a provozními a jinými zvláštními technickými normami a požadavky.

Dlouhodobý majetek zahrnuje zbraně bez ohledu na hodnotu a také zbraně přijaté úvěrovými institucemi k dočasnému použití od orgánů pro vnitřní záležitosti v souladu s federálním zákonem č. 150-FZ ze dne 13. prosince 1996, ve znění pozdějších předpisů ze dne 6. prosince 2011, nájemní práva .

Dlouhodobým majetkem jsou i kapitálové investice do pronajatého dlouhodobého majetku, pokud jsou v souladu s uzavřenou nájemní smlouvou tyto kapitálové investice majetkem nájemce.

Signalizační a telefonní zařízení, bez ohledu na náklady, pokud nejsou zahrnuty v ceně budov, během výstavby;

Knihy, bez ohledu na cenu.

Vedoucí banky má právo stanovit limit hodnoty položek pro jejich zařazení do dlouhodobého majetku, např. při přijetí předmětu k zaúčtování jako dlouhodobého majetku v komerčních neúvěrových organizacích musí hodnota předmětu být alespoň dvacet tisíc rublů. Položky pod stanoveným limitem se považují za zásoby.

Jednotkou účtování dlouhodobého majetku je inventární položka, kterému je přiděleno inventární číslo a zřizuje si osobní účet v souladu s požadavky na osobní účty popsanými v příloze č. 10 vyhlášky Banky Ruské federace č. 302-P „O pravidlech vedení účetnictví v úvěru“. instituce nacházející se na území Ruské federace“. Analytické účtování dlouhodobého majetku je organizováno věcně, podle osobních účtů položek na inventárních kartách nebo inventárních knihách 0489007 a dále v deníku dlouhodobého majetku 0489008. Čísla uvedená na účtovaných položkách jsou nalepena na kartách. Karty jsou umístěny v kartotéce po skupinách homogenních objektů.

Je povoleno mít skupinové pasové karty pro několik stejných položek zakoupených současně. Deník dlouhodobého majetku se na konci roku neuzavírá a zápisy v něm pokračují do nového roku. Podle míst provozu objektů se sestavuje seznam inventárních objektů přidělených finančně odpovědným osobám. Podkladem pro vyplnění inventárních karet nebo knih jsou prvotní účetní doklady (úkony převzetí a převodu dlouhodobého majetku, technické pasy a další doklady charakterizující stav objektu, jeho účel a postup, provozní podmínky).

Má-li jeden předmět více dílů, jejichž životnost se výrazně liší, účtuje se o každé z těchto součástí jako o samostatné skladové položce.

Příjem dlouhodobého majetku může být výsledkem výstavby (výstavby), vytvoření (výroby), pořízení a jiných příjmů.

Všechny druhy dlouhodobého majetku se účtují v původní ceně, která je určena pro objekty:

Přispívají akcionáři (účastníci) jako příspěvek do základního kapitálu banky - na základě dohody stran.

Převzato bezplatně - znaleckým způsobem nebo podle dokladů o převzetí a převodu dlouhodobého majetku, případně za tržní cenu.

Zakoupeno za úplatu - na základě skutečně vynaložených nákladů, včetně nákladů na dopravu, instalaci, montáž, instalaci.

Postaveno - za skutečné náklady.

Konkrétní strukturu nákladů na výstavbu (výstavbu), vytvoření (výrobu), pořízení majetku (včetně daní) stanoví úvěrová instituce v souladu s legislativou Ruské federace, včetně regulačních právní úkony Ministerstvo financí Ruské federace.

Změna počátečních nákladů je povolena při dostavbě, dovybavení, rekonstrukci, částečné likvidaci a přecenění objektu.

O dlouhodobém majetku lze také účtovat v pořizovací ceně, která vznikne v důsledku přecenění dlouhodobého majetku, provedeného rozhodnutím vlády.

Reprodukční náklady jsou náklady na reprodukci dlouhodobého majetku v daném okamžiku, tj. pořízení nebo výstavbu zařízení na základě běžných cen nebo nákladů na jejich výrobu v nových podmínkách. Protože například v podmínkách inflace rostou náklady na suroviny, materiály, náhradní díly, mzdové sazby, musí si každá úvěrová instituce vytvořit zdroj financování pro výměnu opotřebovaných předmětů ve větším množství, než jsou jejich původní náklady, respektive při prodeji předmětů by se prodejní hodnota měla zvýšit.

Přecenění se provádí buď centrálně stanovenými koeficienty, nebo přímým přepočtem původní ceny na vrácenou hodnotu podle doložené tržní ceny. Zároveň se přepočítává i výše dříve naběhlých odpisů. Výsledkem přecenění se mění nejen počáteční pořizovací cena a výše odpisů předmětu, ale také vzniká nový zdroj - doplňkový kapitál na účtu 10601 "Přírůstek hodnoty majetku při přecenění".

Banky nesmí více než jednou ročně – k 1. lednu vykazovaného roku – přecenit dlouhodobý majetek reprodukční pořizovací cenou indexací nebo přímým přepočtem na doložené tržní ceny v souladu s článkem 40 daňového řádu Ruské federace. Výsledky přecenění se promítnou do účetní evidence v lednu.

Je povoleno vést účetní záznamy o dlouhodobém majetku v celých rublech, ale se zaokrouhlením pouze nahoru. V tomto případě se dlouhodobý majetek zaznamenává v celých rublech a částka zaokrouhlená v kopejkách je připsána na účet příjmů.

Pro Obecné účetnictví dlouhodobý majetek je využíván aktivní účet 604 "Dlouhodobý majetek", který zajišťuje organizaci a účtování o dostupnosti, pohybu dlouhodobého majetku, který je v provozu, sklad, zablokován, pronajat. Na stejném účtu jsou zahrnuty také pozemky ve vlastnictví úvěrové instituce a další předměty ochrany přírody, jakož i kapitálové investice do pronajatého dlouhodobého majetku.

Na vrub účtů jsou uvedeny částky aktivovaného dlouhodobého majetku v souladu s účty pro účtování kapitálových investic, pro účtování dodatečného kapitálu pro částky přecenění dlouhodobého majetku provedené v r. v pravý čas, základní kapitál na náklady dlouhodobého majetku přispěl ke splacení základního kapitálu.

Zápočet účtů odráží částky vyřazeného dlouhodobého majetku v souladu s účtem pro účtování o vyřazení (prodeji) majetku, s účtem pro účtování o zvýšení hodnoty majetku při přecenění.

Účetnictví se provádí podle skupin dlouhodobého majetku vytvořených na účtech druhého řádu:

účet 60401 „Budovy a stavby“;

účet 60404 "Země";

Účet 60405 „Opravné položky na možné ztráty“.

Provozováním se jakýkoli předmět z výše uvedeného dlouhodobého majetku opotřebovává, to znamená, že ztrácí své technické a ekonomické vlastnosti a fyzikální vlastnosti. Nákladové vyjádření ztráty těchto vlastností předměty se nazývá odpisy dlouhodobého majetku.

Každá banka jako vlastník dlouhodobého majetku potřebuje zajistit akumulaci finančních prostředků (zdrojů) na pořízení a obnovu znehodnocených předmětů. Toho je dosaženo prostřednictvím odpočtů odpisů, které jsou zahrnuty do nákladů banky. Normy jsou roční, slouží jako základ pro výpočet životnosti zařízení. Pokud je po celou dobu životnosti objektu výše odpisů stejná (při konstantních počátečních nákladech), pak se tento typ výpočtu odpisů nazývá lineární. Odpisy se účtují od následujícího měsíce po měsíci zaúčtování do rozvahy a končí od dalšího měsíce po měsíci vyřazení předmětu.

Odpisy se účtují „při plné obnově“, to znamená nejen fyzické, ale i morální odpisy předmětů, to znamená, že odpisy se účtují u předmětů, které jsou v provozu a na skladě (rezerva).

Maximální výše naběhlých odpisů (amortizace) pro každý předmět se musí rovnat účetní (počáteční) ceně předmětu mínus zůstatek fondu z přecenění tohoto dlouhodobého majetku. Pro účtování a pohyb oprávek (odpisů) dlouhodobého majetku slouží účet č. 606 „Odpisy dlouhodobého majetku“ - pasivní. Úvěrový zůstatek znamená nejen částku nahromaděného odpisů zahrnutého v nákladech banky, ale také její nárůst nebo snížení v důsledku přeceňování: Debetní obrat - odpis (snížení) odpisů v důsledku likvidace pevného aktiva a přeceňování, pro úvěr - odpisy a jejich zvýšení v době přecenění. Odpisy se počítají měsíčně. Analytické účetnictví je organizováno podle osobních účtů.

V inventárních kartách a účetních knihách musí být zaznamenána i skutečnost přecenění, tedy záznam reprodukční ceny a odpisů. U úvěrových institucí se výše odpisů a amortizace neshodují, protože odpisy jsou částky, které tvoří náklady banky, a odpisy zahrnují dodatečnou částku získanou v důsledku přecenění.

Odpisy se neúčtují:

Předměty vnějšího zlepšování

Pozemky a objekty ochrany přírody

Umělecká díla, interiérové a designové předměty, starožitnosti.

Dlouhodobý majetek přijatý k bezplatnému použití.

Položky v ceně pod stanovený limit.

Vedoucí banky určuje způsoby odepisování a schvaluje je příkazem k účetním postupům.

Majetek je z úvěrové instituce odebrán v důsledku:

Převod vlastnictví včetně prodeje;

Odpisy z důvodu nevhodnosti k dalšímu použití v důsledku mravního nebo fyzického znehodnocení, likvidace při haváriích, živelních pohromách a jiných mimořádných událostech.

Za účelem zjištění vhodnosti majetku k dalšímu využití, možnosti jeho obnovy, jakož i vypracování dokumentace pro odpis majetku, který se stal nepoužitelným, je v úvěrové instituci vytvořena provize od příslušného úředníci. Zároveň by v komisi měl být zástupce vedoucího úvěrové instituce, hlavní účetní (účetní), zástupce právní služby, další specialisté (z rozhodnutí vedoucího) a osoby, které odpovídají za bezpečnost majetku .

Analytické účtování vyřazení je vedeno na osobních účtech otevřených pro každý objekt.

Pro zaúčtování vyřazeného dlouhodobého majetku a výsledků jeho nakládání je v účtové osnově účet č. 612 „Vyřazení a prodej“.

Debet účtu zobrazuje:

Rozvahová hodnota vyřazeného majetku v souladu s příslušnými účty pro jeho účtování;

Náklady na likvidaci v souladu s účty pro vyúčtování s dodavateli, dodavateli a odběrateli;

Částka splatná v případě nerovné směny podle směnné smlouvy, v korespondenci s účty pro zaúčtování vypořádání s dodavateli, dodavateli a kupujícími, nebo částka zaplacená v korespondenci s účtem pro zaúčtování hotovosti.

Kredit účtu odráží:

Výnosy z prodeje majetku, stanovené kupní smlouvou, v souladu s účty pro účtování vypořádání s dodavateli, dodavateli a kupujícími nebo pro účtování finančních prostředků;

Tržní cena majetku přijatého na základě směnných smluv, v souladu s účtem pro zaúčtování kapitálových investic, pokud je přijatý majetek dlouhodobým majetkem, jakož i částka, která má být přijata v případě nerovné směny, v souladu s účty pro účetnictví pro vyrovnání s dodavateli, dodavateli a kupujícími;

Odpisy naběhlé k vyřazené položce dlouhodobého nebo nehmotného majetku v souladu s účty odpisů;

Nezaplacené platby pronajímateli v případě předčasného vrácení pronajatého majetku pronajímateli v případech stanovených smlouvou v souladu s účtem pro vyúčtování leasingových závazků.

Při odpisu majetku z důvodu jeho nevhodnosti k dalšímu použití se do kreditu osobního účtu promítne také:

Částky náhrad za věcné škody z manka nebo poškození cenností vymáhané od viníků v korespondenci s účtem pro účtování zúčtování se zaměstnanci o mzdách, zúčtování se zaměstnanci o zúčtovatelné částky nebo s účtem pro účtování o zúčtování s jinými dlužníky a věřiteli;

Částky přijaté nebo splatné od pojistitelů pojistné plnění v korespondenci s účty pro účtování vyrovnání s jinými dlužníky a věřiteli.

Úvěrová instituce má právo nejen prodávat nebo nakupovat dlouhodobý majetek, ale také vystupovat jako pronajímatel nebo nájemce položky dlouhodobého majetku.

V souladu s mezinárodní standardy leasing může být finanční (leasing) a běžný.

Finanční leasing (leasing) je leasing, při kterém na nájemce přechází téměř všechna rizika a výnosy spojené s vlastnictvím majetku, přičemž mezi rizika patří zastaralost majetku a negativní důsledky z užívání pronajatého majetku, resp. příjem - zvýšení hodnoty předmětu leasingu.

Odpisy pronajímatelem z pronajatého majetku se neúčtují. Předměty leasingu převedené na nájemce se účtují na podrozvahovém účtu pro účtování majetku převedeného do zůstatku nájemce. Účtování transakcí souvisejících s prodejem služeb finančního leasingu (leasingu) a stanovení finančního výsledku z nich se provádí na účtech pro účtování prodeje leasingových služeb.

Současný leasing zahrnuje jakýkoli typ leasingu, který není finančním leasingem.

Majetek poskytnutý nájemci k dočasné držbě a užívání nebo k dočasnému užívání je zachycen v rozvaze pronajímatele.

Pro zaúčtování leasingu a leasingu dlouhodobého majetku se používají tyto účty:

účet 60401 "Budovy a stavby" - účtování účetní hodnoty převáděného předmětu dlouhodobého majetku k pronájmu v rozvaze pronajímatele;

Účet 915 „Nájemné a leasingové operace“ (podrozvahový účet), a to účet 91501 „Pronajatý dlouhodobý majetek“ - na tomto účtu se účtuje účetní hodnota majetku pronajatého úvěrovou institucí-nájemcem, nebo se zohledňuje účetní hodnota majetku pronajatého od úvěrové instituce. - pronajímatel;

účet 608 "Finanční leasing (leasing)", a to účty 60804 "Majetek přijatý formou finančního leasingu (leasing)", 60805 "Odpisy dlouhodobého majetku přijatého formou finančního leasingu (leasing)" a 60806 "Závazky z leasingu";

účet 603 „Vyrovnání s dlužníky a věřiteli“, a to účet 60312 „Vyrovnání s dodavateli, dodavateli a odběrateli“;

Účet 613 „Výnosy příštích období“, a to účet 61304 „Výnosy příštích období z ostatních operací“.

Tedy hlavní účetní záznamyúčtování pohybu dlouhodobého majetku bude následující:

D 60701 - K 60311 (60312) - smluvní hodnota pořizovaného dlouhodobého majetku.

D 60701 - K 60311 (60312) - náklady na dodávku, montáž a instalaci dlouhodobého majetku.

D 60312 - KT 30102 - záloha dle smlouvy o výstavbě.

D 60701 - K 60312 - přejímka provedených prací.

D 60401 - K 60701 - uvedení zařízení do provozu.

D 60401 - K 70605 - bezplatné převzetí předmětu dlouhodobého majetku.

D 60701 - K 60712 - účtování nákladů na dodání a uvedení určených předmětů do stavu vhodného k užívání.

D 60701 - K 61205 - účtování o převzetí předmětu dlouhodobého majetku směnnou smlouvou (tento zápis se provádí současně s D 61209 - K 60312.

D 60401 - K 10207 (10208) - příjem dlouhodobého majetku jako vklad do základního kapitálu při založení banky.

D 60401 - K 60322 - příjem dlouhodobého majetku na účet vkladu do základního kapitálu v případě zvýšení základního kapitálu.

D 10601 - (70606) - K 60401 - výše odpisů dlouhodobého majetku.

D 60401 - K 10601 - výše přecenění předmětu dlouhodobého majetku.

D 70606 - K 60601 - odpisy.

D 10601 - K 60601 - přecenění odpisů.

D60601 - K10601 - snížení odpisů.

D 60601 - K 61209 - odpis odpisů při vyřazení položky dlouhodobého majetku.

D 91501 - K 99999 - pronájem dlouhodobého majetku (je-li úvěrová instituce pronajímatelem).

D 60312 - K 70601 - nájemné bylo časově rozlišeno.

D 30102 - K60312 - přijaté nájemné.

D 99998 - K 91507 - leasing předmětu dlouhodobého majetku (je-li nájemcem úvěrová instituce).

D 70606 - K 60312 - časové rozlišení a převod ve prospěch pronajímatele nájemného.

D 60312 - K 30102 - převod platby nájemného na pronajímatele.

D 91507 - K 99998 - vrácení pronajatého dlouhodobého majetku pronajímateli.

D 61209 - K 60401 - počáteční (obměna) pořizovací cena vyřazeného dlouhodobého majetku.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308.60311) - výdaje spojené s vyřazením dlouhodobého majetku.

D 61209 - K60309 - časové rozlišení DPH z prodaného, darovaného a směněného dlouhodobého majetku.

D 61209 - K 70601 - zisk z prodeje dlouhodobého majetku.

D 61008 - K 61209 - náklady na materiál (náhradní díly) aktivované z likvidace předmětu dlouhodobého majetku.

D 60305 (60323) - K 61209 - zůstatková hodnota nedostatek stálých aktiv.

D 60312 - K 61209 - výnosy z prodeje dlouhodobého majetku.

D 70606 - K 61209 - ztráta z vyřazení dlouhodobého majetku.

Pojem a principy účetnictví. Všechny úvěrové instituce nacházející se na území Ruské federace jsou povinny vést účetní záznamy.

V souladu s Čl. jeden federální zákonÚčetnictví „o účetnictví“ je vytváření dokumentovaných systemizovaných informací o předmětech stanovených tímto zákonem v souladu s požadavky stanovenými tímto zákonem a sestavování účetních (účetních) výkazů na jejich základě. Jmenovaný federální zákon a nařízení Ruské federace ze dne 16. července 2012 č. 385-P „O pravidlech vedení účetnictví v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace“ zdůrazňuje hlavní úkoly účetnictví.

Mezi hlavní úkoly účetnictví v úvěrových institucích patří:

- vytváření podrobných, spolehlivých a smysluplných informací o činnosti úvěrové instituce a jejím majetkovém stavu, nezbytných pro uživatele účetních (finančních) výkazů;
- vedení podrobného, úplného a spolehlivého účetnictví všech bankovních operací, existence a pohybu pohledávek a závazků, využívání hmotných a finančních zdrojů úvěrovou institucí;
- zajištění identifikace rezerv na farmě finanční stabilitaúvěrová instituce, předcházení negativním výsledkům její činnosti;
- využití účetnictví pro manažerská rozhodnutí.

Účetnictví v úvěrových institucích je vedeno v souladu s určitými požadavky. Hlavní požadavky na účetnictví v úvěrových institucích jsou následující.

1. Účtování transakcí na zákaznických účtech, majetku, pohledávek, závazků a obchodní transakceúvěrových institucí je vedena v měně Ruské federace. Z požadavku vyplývá ustanovení části 1 čl. 1 písm. 75 Ústavy Ruské federace, podle kterého je měnou v Ruské federaci rubl. Emise peněz je prováděna výhradně Centrální bankou Ruské federace. Zavádění a vydávání jiných peněz v Ruské federaci není povoleno. Zákon o Ruské bance v čl. 27 také stanoví, že oficiální měnovou jednotkou (měnou) Ruské federace je rubl. Úvod na území Ruské federace jiných peněžní jednotky a vydávání peněžních náhražek je zakázáno. V deníku by se měly odrážet i bankovní transakce v cizí měně prováděné úvěrovými institucemi rozvaha pouze v rublech. Pro další kontrolu a analýzu transakcí v cizí měně mohou úvěrové instituce vyvinout speciální programy a účetní registry. Účtová osnova obsahuje zvláštní účty pro účetní operace s nerezidenty Ruské federace. Pokud název účtu neobsahuje slovo „nerezident“, pak se účet používá k vyjádření transakcí rezidentů. Pojmy „rezident“ a „nerezident“ jsou v souladu s měnovou legislativou Ruské federace.
2. Účtování o majetku jiných právnických osob v držení úvěrové instituce se provádí odděleně od majetku v jejím vlastnictví. Hodnoty a dokumenty přijaté bankou k uložení, inkasu nebo provizi, jakož i k zaúčtování přísných formulářů hlášení, skladových formulářů, jiných dokumentů a cenin, se tak promítají do podrozvahových účtů.
3. Účetní záznamy vede úvěrová instituce nepřetržitě od okamžiku její registrace jako právnické osoby až do reorganizace nebo likvidace v souladu s postupem stanoveným právními předpisy Ruské federace. V souladu s odstavcem 1 Čl. 51 občanského zákoníku Ruské federace podléhá právnická osoba státní registrace. Toto pravidlo platí i pro úvěrové instituce. Úvěrové instituce podléhají státní registraci v souladu s federálním zákonem „o státní registraci právnických osob a jednotliví podnikatelé» podléhá zvláštnímu postupu pro státní registraci úvěrových institucí stanovenému tímto zákonem. Rozhodnutí o státní registraci úvěrové organizace přijímá Banka Ruska.
4. Úvěrová organizace vede účetní záznamy o majetku, bankovních a obchodních operacích dvojitý vstup o vzájemně souvisejících účetních účtech zařazených do pracovní účtové osnovy. Analytické účetní údaje musí odpovídat obratu a zůstatkům syntetických účetních účtů. Metoda podvojného účetnictví je základním způsobem zohlednění informací v účetním systému. Podvojný zápis je způsob evidence obchodních transakcí na účetních účtech. Podstatou podvojného zápisu je, že částka každé obchodní transakce je současně evidována na vrub jednoho účtu a ve prospěch druhého. Úvěrová instituce vede účetní záznamy o majetku, závazcích a obchodních transakcích podvojným zápisem na vzájemně souvisejících účetních účtech zahrnutých do pracovní účtové osnovy úvěrové instituce.
5. Všechny operace a výsledky inventarizace podléhají včasnému zohlednění v účetnictví bez jakýchkoli opomenutí nebo výběrů. Tento požadavek naznačuje nutnost zohlednit všechna fakta ekonomická aktivita v účetním systému v souladu s daty uvedenými v prvotních dokladech.
6. V účetnictví úvěrových institucí se běžné vnitrobankovní operace a účetní operace kapitálových výdajů účtují odděleně. .

Orgánem regulujícím účetnictví v úvěrových institucích je Centrální banka Ruské federace.

Bank of Russia stanoví pravidla pro účetnictví, prezentaci finančních a statistické výkaznictví, vypracovávání výročních zpráv úvěrových institucí.

Účetní pravidla v úvěrových institucích jsou založena na následujících principech.

1. Obchodní kontinuita. Tento princip předpokládá, že úvěrová instituce bude pokračovat ve své činnosti i v budoucnu a nemá úmysly a potřebu likvidace, výrazného omezení aktivit nebo obchodů za nevýhodných podmínek.
2. Promítnutí příjmů a výdajů na akruální bázi. Tento princip znamená, že finanční výsledky transakcí (výnosy a výdaje) se promítnou do účetních záznamů po jejich dokončení, a nikoli při přijetí nebo výplatě hotovosti (jejich ekvivalentů).

Výnosy a náklady se v účetnictví promítají do období, se kterým souvisí.

3. Stálost účetních pravidel.Úvěrová instituce se musí neustále řídit stejnými účetními pravidly, s výjimkou případů významných změn v její činnosti nebo právních předpisů Ruské federace týkajících se činností úvěrové instituce. V opačném případě musí být zajištěna srovnatelnost údajů za vykazované období a za předchozí období.
4. Pozor. Aktiva a pasiva, výnosy a náklady by měly být odhadnuty a zohledněny v účetnictví přiměřeně, s dostatečnou mírou opatrnosti, aby se nepřenášela stávající rizika, která potenciálně ohrožují finanční pozici úvěrové instituce, do dalších období. Účetní politika úvěrové instituce by zároveň měla zajistit větší připravenost zaúčtovat v účetnictví výdaje a závazky než případné výnosy a majetek, neumožňovat tvorbu skrytých rezerv (záměrné podhodnocení aktiv nebo výnosů a záměrné nadhodnocení závazků či výdajů ).
5. Včasnost transakcí. Transakce jsou zaznamenány v účetních záznamech v den jejich provedení (přijetí dokumentů), pokud předpisy Bank of Russia nestanoví jinak.
6. Oddělená reflexe aktiv a pasiv. Podle tohoto principu se účty aktiv a pasiv oceňují odděleně a vykazují se v hrubé výši.
7. Kontinuita příchozího zůstatku. Zůstatky na zůstatcích a podrozvahových účtech na začátku běžného účetního období musí odpovídat zůstatkům na konci předchozího období.
8. Přednost obsahu před formou. Transakce jsou evidovány v souladu s jejich ekonomický subjekt a ne s jejich právní formou.
9. Otevřenost. Zprávy by měly přesně odrážet operace instituce, být srozumitelné pro informovaného uživatele a vyhýbat se nejednoznačnostem při odrážení pozice instituce.
10. Oceňování majetku a závazků. Majetek je přijat k zaúčtování v původní ceně. Aktiva úvěrové instituce jsou oceněna (přeceněna) na reálná hodnota, v pořizovacích nákladech nebo tvorbou rezerv na případné ztráty.

Závazky jsou promítnuty do účetnictví v souladu s podmínkami smlouvy tak, aby byla zajištěna kontrola nad úplností a včasností jejich plnění. Závazky jsou také přeceňovány na reálnou hodnotu.

Ocenění podílů na základním kapitálu dceřiných a přidružených společností, jiných právnických osob, jejichž hodnota při nabytí je vyjádřena v cizí měně, se určuje v rublech podle oficiální směnný kurz devizy ve vztahu k rublu zřízenému Bankou Ruska s účinností ke dni jejich reflexe.

Sektorové účetní standardy pro úvěrové instituce, účtová osnova pro úvěrové instituce a postup pro její aplikaci jsou přímo schvalovány představenstvem Bank of Russia. Odvětvové účetní standardy, účtová osnova pro Bank of Russia je schválena Národním finanční poradenství na návrh představenstva.

Právní úprava účetnictví v úvěrových organizacích. Právní úprava účetnictví v úvěrových institucích se provádí Ústavou Ruské federace, federálními zákony a také stanovami.

V souladu s odstavcem "r" čl. 71 Ústavy Ruské federace je za oficiální účetnictví odpovědná Ruská federace.

Hlavní místo v systému regulace účetnictví zaujímá federální zákon „o účetnictví“. Tento zákon stanoví jednotné požadavky na účetnictví, včetně účetního (finančního) výkaznictví, a také stanoví vytvoření právního mechanismu pro regulaci účetnictví. Federální zákon „o účetnictví“ obsahuje:

- pojem účetnictví a další pojmy používané federálním zákonem "o účetnictví";
- postup pro vedení účetnictví;
- Obecné požadavky k účetním (finančním) výkazům

Tento zákon se vztahuje na širokou škálu ekonomických subjektů, včetně obchodních a nezisková organizace, centrální banka RF.

Tato skupina zahrnuje občanský zákoník Ruské federace a daňový řád Ruské federace. občanský zákoník Ruská federace upravuje ustanovení o povinném schvalování výroční zprávy, uvádí definice právnické osoby a uvádí to právnické osoby musí mít nezávislou rovnováhu atd. daňový kód Ruská federace určuje postup pro výpočet a placení některých druhů daní: DPH (kapitola 21), daň z majetku právnických osob (kapitola 30) atd. Daňový řád Ruské federace v čl. 313 definuje daňové účetnictví jako systém pro sumarizaci informací k určení základ daně daň řízená daty primární dokumenty seskupeny v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem Ruské federace. Článek 331 daňového řádu Ruské federace stanoví specifika udržování daňové účetnictví příjmy a výdaje bank.

Na danou úroveň právní úprava zahrnuje zejména tyto federální zákony:

- ze dne 10. července 2002 č. j. 86-FZ „Dne centrální banka Ruská federace (Banka Ruska)“;
- ze dne 2. prosince 1990 č. j. 395-1 „O bankách a bankovní»;
- ze dne 10. prosince 2003 č. j. 173-FZ „Dne měnová regulace a měnová kontrola“;
- ze dne 27. července 2010 č. 208-FZ „O konsolidované účetní závěrce“;
- ze dne 30. prosince 2008 č. 307-FZ "O auditu";
- ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ "O akciových společnostech".

Další skupina je předpisy Bank of Russia.

Ruská centrální banka schvaluje sektorové účetní standardy pro úvěrové instituce, účtový rozvrh pro úvěrové instituce a postup pro jeho aplikaci. Ruská banka zavádí pravidla účetnictví a výkaznictví, která jsou povinná pro úvěrové instituce, a také pravidla pro sestavování a předkládání účetních (finančních) a statistických zpráv.

Úvěrové instituce nacházející se na území Ruské federace vedou účetnictví v souladu s Pravidly pro vedení účetních záznamů v úvěrových institucích nacházejících se na území Ruské federace. Tato Pravidla jsou závazná pro všechny úvěrové instituce na území Ruské federace.

Účetní pravidla obsahují Účtovou osnovu pro účetnictví v úvěrových institucích. Pravidla se skládají ze tří částí a příloh.

V první části jsou konsolidovány základní principy účetnictví v úvěrových institucích, obecná doporučení pro organizaci a vedení evidence v úvěrových institucích.

Druhá část odhaluje problematiku účelu a použití každého účetního účtu zahrnutého v Účtové osnově.

Třetí část pokrývá organizaci práce na účetnictví (organizace oběhu dokladů, vnitrobankovní kontrola, uchovávání dokladů, účetní závěrky atd.).

Dodržování účetních pravidel ze strany úvěrových institucí musí zajistit:

- rychlý a přesný zákaznický servis;
- včasné a přesné zohlednění bankovních operací v účetnictví a výkaznictví úvěrových institucí;
- předcházení možnosti nedostatku, zpronevěry finančních prostředků, hmotného majetku;
- snížení mzdových nákladů a finančních prostředků na bankovní operace využitím automatizačních nástrojů;
- řádné provedení dokumentů vystavených úvěrovými institucemi, usnadnění jejich doručení a použití na místo určení, předcházení chybám a nezákonným jednáním při provádění účetních operací.

Na právní úpravaúčetnictví také zahrnuje další akty Bank of Russia:

- Nařízení č. 283-P ze dne 20. března 2006 „O postupu při tvorbě rezerv na případné ztráty úvěrových institucí“;
- Nařízení č. 279-P ze dne 9. listopadu 2005 „O prozatímní správě pro řízení úvěrové instituce“;
- Pokyn Ruské banky ze dne 17. listopadu 2004 č. 1517-U „O provádění plateb Ruské banky za vklady fyzických osob v bankách zkrachovalých, které se neúčastní systému povinné ručení vklady fyzických osob v bankách Ruské federace a o postupu při interakci agentských bank s Bankou Ruska“;
- Pokyn Ruské banky ze dne 16. července 2012 č. 2851-U „O pravidlech pro sestavování a předkládání zpráv úvěrovými institucemi Centrální bance Ruské federace“;
- předpis „Odvětvový standard pro účtování odměňování zaměstnanců v úvěrových institucích“ (schválený Bankou Ruska dne 15. dubna 2015 č. 465-P) atd.

Některé účetní záležitosti jsou upraveny interními dokumenty konkrétní úvěrové instituce, které stanoví cíle a cíle účetnictví, požadavky na účetnictví, účetní dokumentaci atd. Mezi takové dokumenty patří místní dokumenty (pracovní dokumenty organizace):

- předpis o účetnictví;
- pracovní účtová osnova;
- rozvrhy pracovních postupů;
- formy interního reportingu.

Obecná charakteristika účtové osnovy. Nařízením Ruské banky „O pravidlech pro vedení účetnictví v úvěrových institucích se sídlem na území Ruské federace“ byla schválena Účtová osnova úvěrové instituce (dále jen Účtová osnova). Slouží k vyjádření stavu vlastních a vypůjčených prostředků banky a jejich umístění v úvěrových a dalších aktivních operacích. Rozvahy úvěrových institucí jsou sestavovány v souladu s Účtovou osnovou. Na základě účtové osnovy si úvěrová instituce nutně vypracuje pracovní účtovou osnovu. V bez chyby pracovní účtová osnova je schvalována jako součást účetní politiky úvěrové instituce na každý rok.

Účtový rozvrh lze definovat jako seznam syntetických účetních účtů prvního a druhého řádu. Účty nomenklatury rozvahy úvěrových institucí se dělí na účty rozvahové a podrozvahové. Bilanční účty se dělí na pasivní a aktivní účty. Pasivní účty jsou určeny k účtování vlastních a vypůjčených zdrojů, aktivní - k jejich umístění. Bilanční účty se dělí na účty prvního řádu - rozšířené, syntetické účty a účty druhého řádu - podrobné, analytické účty. Podrozvahové účty (stejně jako rozvahy) se dělí na účty 1. řádu - rozšířené a účty 2. řádu - podrobné. Podrozvahové účty se používají k účtování hodnot a dokumentů, které neovlivňují aktiva a pasiva rozvahy, přijatých bankami ke skladování, inkasu nebo provizi, jakož i k účtování přísných formulářů výkaznictví, skladových formulářů, další dokumenty a hodnoty.

V účtové osnově je převzata tato struktura: kapitoly, oddíly, pododdíly, účty prvního řádu, účty druhého řádu.

Číslování účtů umožňuje v případě potřeby zadávat předepsaným způsobem další osobní účty.

Účtová osnova se skládá z pěti kapitol, včetně následujících částí.

A. Rozvahy.

B. Svěřenecké účty.

B. Podrozvahové účty.

D. Deriváty finanční nástroje a urgentní nabídky.

D. Depo účty.

Struktura účtové osnovy umožňuje jasně a podrobně odrážet veškeré bankovní operace, čímž je činnost úvěrové instituce a výsledky této činnosti transparentní a srozumitelné pro všechny externí uživatele.

Úvěrové instituce mají právo zřídit spořicí účty pro právnické osoby a fyzické osoby (klienty) na určitou dobu na stejném rozvahovém účtu, na kterém mají zřídit bankovní účet uložit finanční prostředky. Utrácení prostředků ze spořicích účtů není povoleno. Prostředky z kumulativních účtů jsou po uplynutí lhůty převedeny na bankovní účty klientů vydané v souladu se stanoveným postupem. Spořicí účty by neměly být používány ke zdržování vyúčtování a porušování aktuálního pořadí plateb.

Na bankovních účtech mohou být pro klienty zřízeny samostatné osobní účty pro účtování operací s použitím prostředků na kapitálové investice a další účely. Otevření těchto účtů a provádění operací na nich se provádí za smluvních podmínek na stejném rozvahovém účtu, na kterém jsou evidovány operace na bankovních účtech. V tomto případě by neměl být porušen aktuální platební příkaz. Prostředky na tyto účty musí být převedeny z bankovních účtů. Ovládací funkce o transakcích prováděných na uvedených účtech provádějí úvěrové instituce v rámci limitů stanovených právními předpisy Ruské federace a příslušnými dohodami.

Pokud jsou alokovány kapitálové investice rozpočtové prostředky, pak jsou tyto operace prováděny v souladu s postupem pro provádění operací s rozpočtovými prostředky.

Pro provádění určitých transakcí (přijímání plateb od zákazníků k následnému převodu přímým příjemcům) je v Účtovém rozvrhu uveden tranzitní účet. Prostředky z tohoto účtu musí být převedeny způsobem a podmínkami definovaný smlouvou s příjemci.

V Účtové osnově jsou účty přiřazeny pro účtování dalších přitahovaných a umístěných finančních prostředků. Tyto účty jsou určeny pro účtování hotovosti, drahých kovů a cenných papírů získaných a umístěných úvěrovými institucemi na základě splácení na základě smluv jiných než bankovní vklad(vklad), bankovní účet zákazníka a smlouva o půjčce(například na základě úvěrových smluv).

Analytické účetnictví je vedeno v měně Ruské federace způsobem stanoveným v účetní politikaúvěrová organizace.

V účtové osnově jsou účty „Rezervy na podmíněné závazky neúvěrového charakteru“ přiřazeny k účtování pohybu (tvorba (dodatečné časové rozlišení), obnova (snížení)) rezerv vytvořených v souvislosti se stávajícími. k datu měsíčního vykazování podmíněné závazky neúvěrové povahy, s ohledem na výši nebo splatnost, u nichž existuje nejistota.

Účtová osnova používá účet „Peníze na cestě“ k zaúčtování peněžních prostředků zaslaných do jiných úvěrových institucí nebo poboček úvěrové instituce, které dosud nebyly přijaty (nepřipsány na pokladnu) příjemcem.

Účty v cizí měně se zřizují na všech účtech Účtového rozvrhu, kde lze evidovat transakce v cizí měně. Současně jsou transakce v cizí měně zaznamenávány na stejných účtech druhého řádu, na kterých jsou zaznamenány transakce v rublech, s otevřením samostatných osobních účtů v příslušných měnách.

Operace na účtech v cizí měně se provádějí v souladu s měnovou legislativou Ruské federace.

Analytické účty lze vést pouze v cizí měně nebo v cizí měně a rublech. Syntetické účetnictví se provádí pouze v rublech.

Přepočet analytických účetních údajů v cizí měně na rubly se provádí vynásobením množství cizí měny oficiálním kurzem cizí měny vůči rublu stanovenému Centrální bankou Ruské federace.

Při vedení účtů pouze v cizí měně musí být součet zůstatků na všech osobních účtech v cizích měnách odpovídajícího rozvahového účtu druhého řádu zohledněn v účetních registrech v rublech podle oficiálního kurzu. Tyto údaje by měly být použity ke sladění analytického účetnictví se syntetickým účetnictvím.

Všechny bankovní operace prováděné úvěrovými institucemi v cizí měně musí být zohledněny v denní rozvaze pouze v rublech. Pro další kontrolu a analýzu transakcí v cizí měně mohou úvěrové instituce vyvinout speciální programy a účetní registry.

Účtová osnova obsahuje zvláštní účty pro účetní operace s nerezidenty Ruské federace. Pokud název účtu neobsahuje slovo „nerezident“, pak se účet používá k vyjádření transakcí rezidentů. Pojmy „rezident“, „nerezident“ jsou v souladu s měnovou legislativou Ruské federace.

Pro výkon kontroly prodeje (vyřazení) majetku úvěrové instituce a zobrazení výsledků těchto operací jsou v účtové osnově speciálně vyčleněny účty pro jejich účtování.

Účtová osnova stanoví účty druhého řádu pro účtování o příjmech, výdajích, ziscích, ztrátách úvěrové instituce a použití jejích zisků.

Každý účetní úvěrové organizace je odpovědný za provádění účetních operací. Postup provádění transakcí jednotlivými zaměstnanci určuje vedení úvěrové instituce. Jednotlivé operace přitom nemůže provádět pouze účetní pracovník, ale musí být provedeny podle účetnictví s dodatečným podpisem kontrolního pracovníka.

Všechny transakce uskutečněné během obchodního dne jsou zohledněny v denní rozvaze úvěrové instituce (její pobočky).

Úvěrová organizace vyvíjí a schvaluje účetní politiku. Účetní politika je vypracována a schválena úvěrovou institucí v souladu s účetními pravidly a dalšími předpisy Ruské banky.

Účetní pravidla a další předpisy Ruské banky neobsahují koncept účetní politiky úvěrové instituce. Pravidla zveřejňují pouze hlavní ustanovení účetních pravidel úvěrové instituce. Koncept účetní politiky je uveden ve federálním zákoně „o účetnictví“, v souladu s nímž účetní politikou se rozumí soubor způsobů vedení účetnictví ekonomickým subjektem.

Účetní politiku úvěrové instituce schvaluje vedoucí úvěrové instituce (formou příkazu). Následující položky podléhají povinnému schválení ředitelem úvěrové instituce:

- pracovní účtový rozvrh vycházející z Účtového rozvrhu v úvěrových institucích;
- formy prvotních účetních dokladů;
- formy účetních registrů, které nezahrnují standardní formy analytického a syntetického účetnictví stanovené Pravidly;
- postup při inventarizaci a metody posuzování druhů majetku a závazků;
- postup a případy změn hodnoty dlouhodobého majetku, ve kterých jsou přijímány k zaúčtování (přecenění, modernizace, rekonstrukce apod.);
- způsoby výpočtu odpisů dlouhodobého majetku, nehmotného majetku a nemovitostí dočasně nevyužívaných v hlavní činnosti;
- postup přiřazování pořizovací ceny zásob do nákladů;
- pravidla toku dokumentů a technologie zpracování účetních informací včetně oborů (strukturální divize);
- postup kontroly vnitrobankovních transakcí;
- pořadí a četnost tisku na papírové dokumenty analytického a syntetického účetnictví. Zároveň vytištění rozvahy a obratový list musí být provedeno první den každého měsíce;
- další řešení nezbytná pro organizaci účetnictví.

Hlavní účetní úvěrové instituce je odpovědný za tvorbu účetních pravidel, vedení účetních záznamů a včasné předkládání úplných a spolehlivých účetních (finančních) výkazů. Vedoucí úvěrové organizace je povinen svěřit vedení účetnictví hlavnímu účetnímu. Hlavní účetníúvěrová instituce musí splňovat požadavky stanovené Ruskou bankou (vyšší ekonomické nebo právnické vzdělání, zkušenost s řízením oddělení nebo jiného oddělení úvěrové instituce, jejíž činnost souvisí s bankovními operacemi, alespoň jeden rok, a pokud má uchazeč jiné vysokoškolské vzdělání - nejméně dva roky, žádné nezahladené nebo neuhrazené odsouzení za úmyslné trestné činy apod.). Kvalifikační hodnocení a obchodní pověst hlavní účetní se provádí průběžně, když Banka Ruska dohlíží na činnost úvěrových institucí.

Hlavní účetní zajišťuje, že prováděné operace jsou v souladu s právními předpisy Ruské federace a také předpisy Bank of Russia, kontrola pohybu majetku a plnění závazků. Požadavky hlavního účetního dokumentace transakce a výkaznictví do účetnictví požadované dokumenty a informace jsou povinné pro všechny zaměstnance úvěrové instituce. Bez podpisu hlavního účetního nebo jím pověřených úředníků vyúčtování a pokladní doklady by neměly být přijímány.

Účetní zásady musí být uplatňovány důsledně rok od roku. Změny v účetních zásadách lze provést za následujících podmínek:

- změna požadavků stanovených právními předpisy Ruské federace na účetní, federální a (nebo) průmyslové normy;
- vývoj nebo výběr nového způsobu účetnictví, jehož použití vede ke zvýšení kvality informací o předmětu účetnictví;
- podstatná změna podmínek činnosti ekonomického subjektu. Aby byla zajištěna srovnatelnost účetních (účetních) výkazů za řadu let, je od počátku účetního období prováděna změna účetních pravidel, pokud není důvodem takové změny stanoveno jinak.

Organizace účetních prací. Aby bylo možné uspořádat účetnictví v úvěrové instituci, je vytvořeno účetní pododdělení (oddělení, oddělení). Všechny dokumenty přijaté účetními službami během pracovní doby, včetně dokumentů z poboček, podléhají registraci a promítnutí do účtů úvěrové instituce ve stejný den. Úvěrová instituce schvaluje pravidla oběhu dokumentů. Každá skutečnost hospodářského života podléhá evidenci prvotním účetním dokladem. Všechny údaje obsažené v primárních dokladech se promítají do účetních registrů. Údaje obsažené v účetních registrech jsou následně promítnuty do účetních (finančních) výkazů. Účetní registry lze vést jak v papírové, tak v elektronické podobě.

V souladu s Pravidly a čl. 19 federálního zákona „o účetnictví“ jsou úvěrové instituce povinny organizovat a vykonávat vnitřní kontrolu nad skutečnostmi hospodářského života. Účetní oddělení úvěrové instituce musí mít zaměstnance, kteří jsou odpovědní za provádění následná kontrola provedené účetní operace včetně hotovostních operací. Veškeré účetní operace provedené předchozí den musí být plně ověřeny na základě prvotních dokladů, zápisů na osobních účtech a ve standardních formách analytického a syntetického účetnictví během následujícího pracovního dne. Interní kontrola se provádí při otevírání účtů, přijímání dokumentů k provedení, jakož i ve všech fázích zpracování účetních informací, provádění transakcí a jejich zohlednění v účetnictví. Vedoucí úvěrové instituce spolu s obecným sledováním stavu účetní práce je povinen kontrolovat aktuálnost rozvahy a výkaznictví, pravidelně sledovat včasnost a úplnost připsání peněžních prostředků na zákaznické účty, zasílání zúčtovacích a pokladních dokladů na místo určení.

Úvěrové instituce jsou povinny zajistit bezpečnost hotovostních dokladů, účetní doklady, účetní registry, standardní formy analytického a syntetického účetnictví a účetní (finanční) výkaznictví. Úvěrové instituce jsou povinny uchovávat pokladní doklady, účetní doklady, účetní evidence, standardní formuláře analytického a syntetického účetnictví a účetní (finanční) výkazy po standardní dobu uchovávání, nejméně však pět let. Odpovědnost za organizaci uchovávání účetních dokladů, účetních registrů, standardních formulářů analytického a syntetického účetnictví a účetních (finančních) výkazů nese vedoucí úvěrové instituce.

Ukládání účetních dokladů, účetních registrů a standardních formulářů analytického a syntetického účetnictví na tištěná kopie provádí ve speciálně vybavených prostorách (archivech).

Úvěrová instituce vypracovává a předkládá zprávy o své činnosti Ruské bance.

Reporting úvěrové organizace. Úvěrová instituce vypracovává a předkládá zprávy o své činnosti Ruské bance. Účetní (finanční) výkaznictví je informace o finanční pozici ekonomická jednotka k datu účetní závěrky finanční výsledek její činnosti a peněžní toky za účetní období, systematizované v souladu s požadavky stanovenými zákonem 1 .

Výroční zprávy se sestavuje za účetní období (kalendářní rok - od 1. ledna do 31. prosince včetně). Toto hlášení by měly zahrnovat výkonnostní ukazatele všech divizí úvěrové instituce, včetně jejích poboček a interních strukturální dělení. Roční výkazy se vypracovávají v měně Ruské federace. V ročních výkazech jsou všechna aktiva a pasiva v cizí měně zohledněna v rublech v oficiálním směnném kurzu odpovídající cizí měny vůči rublu stanovenému Bankou Ruska k datu vykázání. Aktiva a pasiva úvěrových institucí v drahých kovech se rovněž zaznamenávají v rublech za diskontní cenu stanovenou Bankou Ruska k datu vykázání. Postup při sestavování výročních zpráv schvalují objednávkové dokumenty úvěrové instituce. Roční výkaznictví úvěrové instituce podléhá povinný audit. Výroční zprávy předkládají úvěrové instituce teritoriálním úřadům Banky Ruska, které dohlížejí na jejich činnost. Roční účetní závěrka se zveřejňuje společně s zpráva auditora v souladu s pokyny Bank of Russia ze dne 4. září 2013 č. 3054-U „O postupu při sestavování úvěru

Viz Čl. 3 spolkového zákona „o účetnictví“.

finanční organizace roční účetní (účetní) závěrky“.

Formuláře, postup při sestavování a předkládání zpráv upravuje směrnice Bank of Russia č. 2332-U ze dne 12. listopadu 2009 „O seznamu, formulářích a postupu pro sestavování a předkládání formulářů pro vykazování úvěrových institucí Centrální bance Ruska Federace".

Výroční zpráva úvěrové instituce obsahuje následující dokumenty:

- rozvaha;
- výkaz zisku a ztráty;
- zpráva o výši kapitálové přiměřenosti ke krytí rizik, výši rezerv na krytí pochybných úvěrů a jiných aktiv;
- informace o povinných normách;
- výkaz peněžních toků.

Vlastnosti účetnictví státní korporace Vnesheconombank. Ruská banka stanoví specifika účetnictví státní korporací „Banka pro rozvoj a navenek ekonomická aktivita(Vnesheconombank). Vnesheconombank je státní korporace založená Ruskou federací.

V souladu s federálním zákonem č. 82-FZ ze dne 17. května 2007 „O rozvojové bance“ (článek 7) jsou stanovena pravidla pro vedení účetních záznamů Vnesheconombank.

Vnesheconombank vede účetní záznamy v souladu s nařízením Bank of Russia č. 385-P ze dne 16. července 2012 „O účetních pravidlech pro úvěrové instituce nacházející se na území Ruské federace“, avšak s přihlédnutím ke specifikům účetnictví zavedeného ruská banka.

Vykazovací rok Vnesheconombank je stanoven od 1. ledna do 31. prosince kalendářní rok včetně.

Výroční zpráva Vnesheconombank se zpracovává každoročně nejpozději do 30. dubna roku následujícího po účetním roce a schvaluje dozorčí rada Vnesheconombank nejpozději do 15. června roku následujícího po účetním roce.

Výroční zpráva Vnesheconombank obsahuje zprávu o činnosti Vnesheconombank za vykazované období, roční účetní závěrky, přehled o peněžních tocích, přehled o pohybu kapitálu, výkaz o použití zisku, výkaz o tvorbě a použití rezerv a fondů Vnesheconombank.

Viz články 1.5-1.10 Předpisů Ruské banky „O pravidlech pro vedení účetnictví v úvěrových institucích se sídlem na území Ruské federace“.

Průmyslové standardy stanovují specifika aplikací federální normy v určité typy ekonomická aktivita.

Účty jsou určeny pro seskupování a běžné účtování homogenních obchodních transakcí. Pro každý typ ekonomických aktiv a jejich zdroje je otevřen samostatný účet. Účty se dělí na aktivní a pasivní v souladu s rozdělením zůstatku na aktiva a pasiva.

Viz Čl. 60 zákona o Ruské bance; Umění. 1141, art. 16 zákona o bankách; ch. 3 Pokyny Bank of Russia č. 135-I ze dne 2. dubna 2010, „O postupu Ruské banky při rozhodování o státní registraci úvěrových institucí a vydávání licencí pro bankovní operace“; „Předpisy o postupu při posuzování splnění kvalifikačních požadavků a požadavků na obchodní pověst osob uvedených v článku II41 federálního zákona „o bankách a bankovní činnosti“ a článku 60 federálního zákona „o Centrální bance Ruské federace ( Bank of Russia)“ a postup pro vedení databáze podle článku 75 federálního zákona „O Centrální bance Ruské federace (Banka Ruska)“ (schválené Bankou Ruska dne 25. října 2013 č. 408-P).

Ruské exportní centrum JSC vzniklo v rámci struktury Vnesheconombank jako specializovaná organizace představující „jedno okno“ pro práci s exportéry v oblasti finančních a nefinančních podpůrných opatření, včetně interakce s příslušnými ministerstvy a útvary.