Účty v cizí měně jsou otevřené účty. Účetní účtování měnových transakcí (PBU, účtování). Typy účtů v cizí měně

Cválající kurz rublu nenechal nikoho lhostejným. Výložník měnové transakce nás přimělo pečlivě zvážit všechny prvky měnové legislativy.

Vypořádání se zahraničními partnery probíhá nejčastěji v cizí měna. Chcete-li zaplatit za objednávku nebo získat příjem od kupujícího v cizí měně, musíte mít účet v cizí měně.

Jak otevřít měnový účet

Účet v cizí měně lze otevřít v bance, kde již máte běžný účet v rublech, nebo v jiné. Jako vždy vše začíná přípravou balíčku dokumentů. Požadavky na doklady potřebné k založení cizoměnového účtu se u každé banky liší, proto je lepší předem kontaktovat pobočku banky a zjistit seznam dokladů nebo si tyto údaje upřesnit na webu banky.

Přibližný seznam dokumentů pro otevření účtu v cizí měně:

žádost o otevření účtu v cizí měně;
smlouva o bankovním účtu v cizí měně;
ustavující dokumenty, pokud máte organizaci;
osvědčení o státní registraci;
osvědčení o registraci;
výpis ze státního rejstříku (EGRIP / USRLE);
karta se vzory podpisů a otisku pečeti;
pasy a dokumenty potvrzující autoritu úředníci uvedeno na kartě se vzory podpisů a otisků pečetí.

Pokud se rozhodnete založit si cizoměnový účet ve stejné bance, kde máte běžný běžný účet, pak se seznam dokladů může výrazně zúžit. Obvykle v tomto případě stačí pouze žádost o otevření bankovního účtu a uzavření smlouvy.

Ve skutečnosti budete mít dva měnové účty: tranzitní a běžný

Komukoli měnový účet vždy otevře jiný tranzit. Jedná se o interní účet banky, je potřeba k tomu, aby banka mohla kontrolovat příjem peněz ze zahraničí. Zpočátku půjdou peníze od zahraničních protistran vždy na tranzitní účet. Až po bance měnová kontrola a přijímat od vás Požadované dokumenty, můžete převést peníze na účet v běžné měně nebo měnu okamžitě prodat. Když platíte své výdaje v cizí měně, platby půjdou z cizoměnového účtu okamžitě na protistraně, přičemž se vynechají tranzitní.

Měnová kontrola

U transakcí v cizí měně je banka povinna provádět kontrolu měny. Vaše interakce s bankou bude postavena následovně: když obdržíte peníze na tranzitní účet, obdržíte o tom upozornění. Obvykle do 15 pracovních dnů od data přijetí peněz na tranzitní bankovní účet musíte poskytnout podpůrné dokumenty pro transakci: potvrzení o měnových transakcích, smlouva nebo transakční pas (vydán, pokud částka podle smlouvy přesáhla 50 tisíc amerických dolarů), spolu s transakčním pasem poskytuje dokumenty pro dovoz a vývoz zboží, akty, faktury atd., osvědčení o podpůrných dokumentech.

Nyní mohou banky zařídit vše potřebné certifikáty pro tebe. Potřebujete pouze poskytnout balíček podpůrných dokumentů pro transakci. Které, to vám řekne banka.

Pokud se rozhodnete platit dodavateli v cizí měně, budete muset poskytnout stejný seznam dokumentů spolu s příkazem k převodu peněz do banky. Nebo vám je připraví banka, která si předtím vyžádala potřebné informace.

Banka a finanční úřady mají právo vyžadovat od vás doklady o měnových transakcích pro kontrolu a ověření měny. Dokumenty, které je potřeba udržovat v pořádku, jsou uvedeny v zákoně, zde je přibližný výčet:

doklad totožnosti;
osvědčení o registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC;
osvědčení o daňové registraci;
smlouva a dodatky k ní;
transakční pas;
celní prohlášení;
Bankovní výpisy;
bankovní doklady potvrzující provedení devizových obchodů;
oznámení o otevření účtu (vkladu) v bance mimo Ruskou federaci.

Jak platit daň USN při platbách v cizí měně

Výdělky v cizí měně musí být zahrnuty při výpočtu daně již ke dni přijetí peněz na tranzitní účet. Částku je nutné převést na rubly směnným kurzem Centrální banky Ruské federace, který je k tomuto datu stanoven. Kurz centrální banky Ruské federace lze vždy sledovat na webových stránkách cbr.ru

Pro uživatele Elba máme dobrou zprávu. V poslední době jim při práci s cizoměnovými účty stačí importovat bankovní výpis a systém samostatně přepočítá příjem v cizí měně na rubly podle kurzu platného v den přijetí.

S výdaji v cizí měně byste měli být trochu opatrnější. Jak víte, výdaje při výpočtu daně nejsou vždy zohledněny k datu odepsání peněz z účtu. Podle pravidel daňového řádu je třeba při výpočtu daně zohlednit výdaje k pozdějšímu z termínů:

datum platby dodavateli;
datum, kdy jste od dodavatele obdrželi zakoupené materiály nebo práce a služby;
datum, kdy jste zboží odeslali svému koncovému zákazníkovi, pokud jste zboží nakupovali za účelem dalšího prodeje;

Po určení data spotřeby je nutné částku přepočítat kurzem Centrální banky Ruské federace stanoveným pro daný den.
Pokud jste si například objednali vývoj softwaru v zahraničí a zaplatili za práci v cizí měně, musí být částka výdajů převedena na rubly směnným kurzem Centrální banky Ruské federace v den platby nebo v den podpisu. čin, podle toho, co bylo později.

Navíc stále existují kurzové rozdíly. Ale ne ten, který vznikne změnou kurzu samotné měny, když zůstane na vašem účtu - pro jednotlivé podnikatele tento rozdíl nevadí (na rozdíl od organizací, které jej budou muset zohlednit v účetnictví).

Je nutné vzít v úvahu pouze kurzový rozdíl, který vzniká při prodeji cizí měny za kurz vyšší než kurz Centrální banky Ruské federace ve stejný den, nebo při nákupu měny za kurz nižší než kurz Centrální banky Ruské federace téhož dne. V takových případech máte výhodu, ze které budete muset platit daň. Záporný kurzový rozdíl v výdaje USN nebere se v úvahu.

Praktický příklad:

Dne 17. listopadu 2014 jste obdrželi 2 085 USD na účet v cizí měně. Následující den, 18. listopadu 2014, byla cizí měna prodána bance za kurz 52,3300 R. Směnný kurz Bank of Russia z listopadu 18, 2014 bylo 47,3329 R.
Kromě samotného příjmu v cizí měně je nutné zohlednit kladný kurzový rozdíl, protože prodej cizí měny byl za kurz vyšší než kurz Centrální banky Ruské federace.

Kurzový rozdíl = 10 418,95 R.
Výpočet: 2 085 $ x (52,3300 R./$ - 47,3329 R./$) = 10 418,95 R.

Při práci na Elbě se to děje automaticky. Stačí uvést kurz prodeje nebo nákupu měny, a pokud se ukáže, že je výnosnější než kurz Centrální banky Ruské federace, kladný rozdíl bude zohledněn v příjmech při výpočtu daně.

Sami se můžete přesvědčit, jak snadná je práce s cizoměnovými účty na Elbě. Pokud máte nějaké dotazy, rádi vám pomůžeme.

Měnový účet je účet v bankovní instituce ve vlastnictví právnické nebo fyzické osoby, na které jsou akumulovány a vynakládány jejich peněžní prostředky v cizí (konvertibilní) měně. Banky úročí peněžní prostředky na cizoměnových účtech v měnách, ve kterých získávají příjem z umístění peněžních prostředků na mezinárodním devizovém trhu.

Podniky jakékoli formy vlastnictví a řízení se mohou zapojit do činností zahraničního obchodu, pro jejichž realizaci si mohou otevřít účet v cizí měně na území Ruska. Takový účet lze otevřít v bance, která má licenci Centrální banka Rusko provádět operace s cizí měnou.

Hlavním regulačním aktem upravujícím provádění devizových transakcí je zákon Ruské federace „O devizové regulaci a devizové kontrole“, jakož i vydaný na jeho základě. předpisy Centrální banka Ruska.

Operace s cizí měnou a cennými papíry v cizí měně se dělí na běžné devizové operace a devizové operace související s pohybem kapitálu.

Aktuální měnové transakce:

Převody do a ze země cizí měny za zúčtování bez odložené platby za vývoz a dovoz zboží, prací a služeb, jakož i za zúčtování související s připsáním vývozně-dovozních operací po dobu nejvýše 180 dnů;

Příjem a poskytování finančních půjček na dobu nepřesahující 180 dnů;

Převody do a ze země úroků, dividend a jiných příjmů z vkladů, investic, půjček a jiných transakcí souvisejících s pohybem kapitálu;

Neobchodní převody, včetně převodů mezd, důchodů, alimentů a dalších podobných transakcí.

Měnové transakce související s pohybem kapitálu:

Přímé investice, tzn. investice do základní kapitál organizace za účelem generování příjmů a získání práv podílet se na řízení organizace;

Portfoliové investice, tj. získávání cenné papíry;

Úplatné převody za vlastnické právo k budovám, stavbám a jinému majetku (včetně pozemků a jejich podloží), které jsou podle legislativy země klasifikovány jako nemovitost;

Poskytování a přijímání odložené platby na dobu delší než 180 dnů za vývoz a dovoz zboží, prací a služeb;

Poskytování a přijímání finančních půjček na dobu delší než 180 dní;

Všechny ostatní měnové transakce, které nejsou aktuální.

Měnové účty jsou otevřeny pro rezidenty a nerezidenty v bankách, které mají licenci Centrální banky Ruské federace k provádění devizových transakcí. Měnové účty lze otevřít v následujících volně směnitelných měnách: australský dolar, rakouský šilink, britská libra šterlinků, belgický frank, německá marka, holandský gulden, dánská koruna, italská lira, kanadský dolar, norská koruna, americký dolar, finská marka, francouzština frank, švédská koruna, švýcarský frank, japonský jen, ECU, španělská peseta, řecká drachma, irská libra, portugalské escudo, singapurská libra, turecká lira.

Podle exportu importní operace Nejčastěji se používají tyto formy zúčtování: bankovní převody, zúčtování na otevřený účet, zúčtování akreditivem, zúčtování inkasem.

Účet 52 "Valutové účty" je určen pro shrnutí informací o dostupnosti a pohybu Peníze v cizích měnách na měnových účtech organizace otevřených u úvěrových institucí na území Ruské federace a v zahraničí.

Na vrub účtu 52 "Devizové účty" se promítá příjem peněžních prostředků na měnové účty organizace. Zápočet účtu 52 "Devizové účty" odráží odpis prostředků z cizoměnových účtů organizace. Částky chybně připsané nebo odepsané na cizoměnových účtech organizace a zjištěné při kontrole výpisů úvěrové organizace se promítnou na účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ (podúčet „Zúčtování pohledávek“).

Operace na cizoměnových účtech se promítají do účetní evidence na základě výkazů úvěrové instituce a k nim připojených dokladů o peněžním vypořádání.

K účtu 52 "Měnové účty" lze otevřít podúčty:

52-1 "Měnové účty v rámci země";

52-2 "Devizové účty v zahraničí".

Analýza stávajících normativní dokumenty ukázal, že při registraci na

měnový účet, je vhodné zajistit následující podúčty:

52-1 „Měnové účty v rámci země“;

52-2 „Devizové účty v zahraničí“;

U podúčtu 52-1 by měly být otevřeny podúčty druhé objednávky:

52-1-1 "Účet v běžné měně";

52-1-2 „Účet v měně tranzitu“;

52-1-3 „Účet ve zvláštní tranzitní měně.

Kromě toho může organizace při účtování cizí měny použít účet 57 „Převody na cestě“ a ve svém vývoji otevřít následující podúčty:

57-1 „Měnové prostředky převedené k prodeji“ - zaúčtovat měnu převedenou (vybranou) k prodeji;

57-2 „Měna uložená bankou za účelem prodeje“ - zaúčtovat měnu, která není použita pro zamýšlený účel v pevný časový;

57-3 „Prostředky převedené na nákup měny“ - pro zaúčtování prostředků v rublech, které jsou převedeny na nákup, až do dne nákupu měny.

Po identifikaci podúčtů, které vám umožňují plně zohlednit pohyb devizových prostředků, se budeme zabývat položkami, které odrážejí pohyb devizových prostředků.

Analytické účetnictví na účtu 52 "Devizové účty" je vedeno pro každý účet zřízený pro vedení peněžních prostředků v cizí měně (podle druhu měny).

Na cizoměnovém účtu je účetnictví současně vedeno v cizí měně a rublech (měna převedená na rubly podle směnného kurzu Centrální banky Ruské federace v den transakce).

Pro účtování transakcí v jedné měně jsou zřízeny dva měnové účty: tranzitní účet pro připsání devizových příjmů, jejich prodej na tuzemském trhu a úhradu režijních nákladů a běžný účet pro účtování dostupnosti a pohybu cizí měny.

Organizace mohou otevřít měnové účty v daném území Ruská Federace v jakékoli bance oprávněné Bankou Ruska provádět transakce s cizími měnami. Měna (z ital. valuta - cena, hodnota) - peněžní jednotka země účastnící se mezinárodní hospodářské směny, tj. hotovostní vyrovnání.

Podle federálního zákona č. 173-FZ „o regulaci měn a kontrole měny“ (dále jen zákon č. 173-FZ) cizí měna zahrnuje:

A) bankovky ve formě bankovek, pokladničních poukázek, mincí, které jsou v oběhu a jsou zákonným platidlem v příslušném cizím státě nebo skupině států, a dále bankovky stažené nebo stažené z oběhu, které však podléhají výměně;
b) peněžní prostředky na účtech v peněžních jednotkách cizích států a mezinárodních peněžních nebo účetních jednotkách.

Zároveň mezinárodní peněžní jednotky jsou záznamy pro bankovní účty slouží k usnadnění mezinárodní bezhotovostní platby(neexistují žádné bankovky ani mince, jejichž nominální hodnota je vyjádřena v těchto jednotkách).

Hodnoty měn kromě cizí měny také zahrnují:

Cenné papíry v cizí měně - platební doklady (šeky, směnky atd.), hodnoty akcií (akcie, dluhopisy) a další dluhopisy vyjádřeno v cizí měně;
- drahé kovy- zlato, stříbro, platina a kovy skupiny platiny (palladium, iridium, rhodium, ruthenium a osmium) v jakékoli formě a stavu, s výjimkou šperků a jiných výrobků pro domácnost, jakož i zbytky těchto výrobků;
- přírodní drahé kameny - diamanty, rubíny, smaragdy, safíry a alexandrity v surové i zpracované podobě, jakož i perly, s výjimkou šperků a jiných výrobků pro domácnost vyrobených z těchto kamenů a odpadu z těchto výrobků.

Měnové transakce jsou transakce s transakcemi souvisejícími s převodem vlastnictví a jiných práv k měnovým hodnotám, včetně:

Operace související s používáním cizí měny jako platebního prostředku a platebních dokladů v cizí měně;
- import a expedice do Ruské federace, stejně jako export a expedice z Ruské federace hodnoty měny;
- provádění mezinárodních převodů peněz;
- vyrovnání mezi rezidenty a nerezidenty v měně Ruské federace.

V souladu se zákonem č. 173-FZ jsou za rezidenty Ruské federace uznáváni:

a) fyzické osoby s trvalým pobytem v Ruské federaci, včetně těch, které se dočasně nacházejí mimo území Ruské federace;
b) právnické osoby založené v souladu s právními předpisy Ruské federace se sídlem v Ruské federaci;
c) podniky a organizace, které nejsou právnickými osobami, založené v souladu s právními předpisy Ruské federace se sídlem v Ruské federaci;
d) diplomatické a jiné oficiální zastoupení Ruská federace se sídlem mimo Ruskou federaci;
e) pobočky a zastoupení rezidentů uvedených v pododstavcích „b“ a „c“ umístěné mimo Ruskou federaci.

Jako nerezidenti jsou uznáváni:

A) fyzické osoby, které mají trvalý pobyt mimo Ruskou federaci, včetně těch, kteří se dočasně nacházejí v Ruské federaci;
b) právnické osoby založené v souladu s právními předpisy cizích států se sídlem mimo Ruskou federaci;
c) podniky a organizace, které nejsou právnickými osobami, vytvořené v souladu s právními předpisy cizích států se sídlem mimo Ruskou federaci;
d) zahraniční diplomatická a jiná oficiální zastoupení se sídlem v Ruské federaci, jakož i mezinárodní organizace, jejich pobočky a zastupitelské úřady;
e) pobočky a zastoupení nerezidentů nacházející se v Ruské federaci, uvedené v pododstavcích "b" a "c".

Devizové účty lze otevřít pro určité specifické účely, jako jsou půjčky v cizí měně, vypořádání s dodavateli pro jednorázové transakce (nákup zařízení, výrobních linek atd.) a při určitém hospodářská politika vedoucí organizace, která předpokládá přítomnost operací s měnou.

Pro založení cizoměnového účtu musíte bance předložit stejné doklady jako pro založení běžného účtu. Po kontrole předložených dokladů právníkem a hlavní účetní vydá banka příkaz k založení účtu, který organizaci umožňuje provádět operace na cizoměnovém účtu.

Za otevření účtů v cizí měně a provádění operací na nich organizace platí provizi v cizí měně. Každá autorizovaná banka si stanoví vlastní sazby poplatků. Dále banka inkasuje od organizace částky v cizí měně na úhradu poštovních a telegrafních výdajů, provizí zahraničních bank a dalších skutečně vynaložených výdajů v souvislosti s prováděním směnárenských obchodů.

Pro provádění měnových transakcí může mít organizace dva typy měnových účtů: účet v běžné měně – pro zaúčtování měny, kterou má organizace k dispozici; účet tranzitní měny - pro zaúčtování příjmů devizových příjmů.

Forma zúčtování na cizoměnových účtech je určena dohodou o zahraničním obchodu a může být provedena:

Platba předem (bankovní převod) - kupující provede platbu ve prospěch prodávajícího před expedicí zboží (poskytnutím služeb);
- na otevřený účet - prodávající po odeslání zboží zašle podklady k platbě přímo kupujícímu;
- dokumentárním inkasem - prodávající po odeslání zboží zašle své bance obchodní dokumenty s pokyny k vyzvednutí částky dokumentů prostřednictvím banky v zemi kupujícího (kupující obdrží dokumenty až po zaplacení);
- Podle dokumentární akreditiv- banka se zavazuje vypořádat s prodávajícím (příjemcem) dokumenty, které plně odpovídají podmínkám akreditivu;
- šeky, stejně jako v jiných formách.

Pro efektivní provádění zúčtování jsou mezi bankami navazovány korespondenční vztahy, a to na základě dohody o provádění plateb a zúčtování navzájem. Korespondentské účty ruských bank v zahraničních korespondenčních bankách se nazývají účty NOSTRO a účty zahraničních bank v ruské banky- LORO účty.

Syntetické účtování prostředků na měnovém účtu je vedeno na aktivním saldokontu 52 "Valutové účty". Debet účtu odráží příjem finančních prostředků na měnové účty organizace; ve prospěch účtu - odpis prostředků z cizoměnových účtů organizace. Operace na cizoměnových účtech se evidují v účetnictví na základě výkazů úvěrové instituce a k nim připojených dokladů o peněžním vypořádání. Částky chybně připsané nebo odepsané na cizoměnových účtech a zjištěné při kontrole výpisů úvěrové instituce se evidují na účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet „Vyrovnání pohledávek“.

K účtu 52 "Měnové účty" lze otevřít podúčty:

52-1 "Měnové účty v rámci země";
52-2 "Devizové účty v zahraničí".

K podúčtu 52-1 se otevírají podúčty druhého řádu:

52-1-1 "Účet v běžné měně";
52-1-2 "Účet v měně tranzitu".

Měnový účet lze otevřít pouze v jedné z měn různých států (dolary, libry šterlinků, eura atd.). Analytické účetnictví na účtu 52 "Devizové účty" je vedeno pro každý účet zřízený pro vedení peněžních prostředků v cizí měně.

Běžný měnový účet 52-1-1 je otevřen organizacím k vyúčtování finančních prostředků, které zbývají organizaci k dispozici po povinném prodeji výnosů z exportu a dalších transakcích na účtu v souladu s měnovou legislativou.

Na vrub účtu 52-1-1 „Účet v běžné měně“ se zachycují částky v cizí měně převedené z kreditu účtu 52-2-2 „Účty v měně tranzitu“, jakož i výše uvedené částky, které jsou okamžitě připsány na účet v běžné měně, obcházet tranzitní kontrolu.

Z kreditu účtu 52-1-1 "Účet v běžné měně" se měna odepisuje bezhotovostně a hotovostní příkaz.

Prostředky v cizí měně se odepisují bezhotovostně v následujících oblastech:

Převody v cizí měně v procesu vypořádání pro jakýkoli účel v souladu s platnou legislativou a postupem pro vypořádání organizací v cizí měně zřízených Bankou Ruska;
- prodej cizí měny (kromě povinných);
- převod cizí měny pro připsání na devizový účet organizace v zahraničí.

Výběr cizí měny v hotovosti z účtu 52-1-1 "Účet v běžné měně" je povolen k úhradě výdajů spojených s vysíláním zaměstnanců organizací do zahraničí, jakož i se zvláštním povolením Banky Ruska.

Tranzitní měnový účet 52-1-2 je otevřen pro připsání celé částky tržeb v cizí měně, včetně těch, které nepodléhají povinnému prodeji.

Výjimkou jsou následující příjmy v cizí měně připsané okamžitě na účet v běžné měně:

Převod části jejích devizových příjmů zbývajících po povinném prodeji zprostředkovatelskou organizací s označením v platební příkaz o prodeji části devizových příjmů;
- cizí měna nakoupená na tuzemském devizovém trhu za ruských rublech a pro cizí měnu jiného druhu;
- inkasované devizové příjmy organizace, která prodává zboží (práce, služby) občanům za cizí měnu na území Ruské federace;
- peněžní příjmy v cizí měně formou vratky částek stažených z běžného měnového účtu a nevyčerpaných částek k úhradě výdajů spojených s pracovními cestami zaměstnanců organizace do zahraničí.

Operace ve prospěch účtu 52-1-2 "Účet v měně tranzitu" se provádějí v těchto případech:

1) při vrácení finančních prostředků v cizí měně organizaci, od které byly přijaty;
2) při převodu výnosů z exportní měny zprostředkovatelskými zahraničními ekonomickými organizacemi podnikům, které nejsou rezidenty Ruské federace, snížené o provizi;
3) zaplatit následující výdaje:
- ve prospěch nerezidentů při platbě za dopravu, pojištění a spedici,
- ve prospěch rezidentních organizací při platbách za dopravu, pojištění a spedici přes území cizích států a v mezinárodní tranzitní dopravě,
- při platbě vývozu cla v cizí měně, jakož i na úhradu celního řízení,
- o převodu provizí zprostředkovatelských organizací na základě vývozních smluv;
4) v případě povinného prodeje části devizového zisku, jakož i prodeje peněžních prostředků v cizí měně přesahující výši povinného prodeje;
5) když zprostředkující organizace provádějí jménem organizací - dodavatelů exportních produktů povinný prodej části devizových příjmů splatných dodavatelským organizacím;
6) při převodu zbývající části devizových příjmů po povinném prodeji devizových prostředků na svůj běžný účet apod.

Vlastnosti účtování transakcí v cizí měně upravuje PBU 3/2006 „Účtování aktiv a pasiv, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně“, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska č. 154n.

V současné době mohou právnické osoby nakupovat cizí měnu prostřednictvím autorizovaných bank za účelem:

Běžné devizové transakce;
- devizové transakce související s pohybem kapitálu (u transakcí vyžadujících příslušná povolení nebo licence od Ruské banky v rámci částek uvedených v povoleních a licencích);
- platby na splacení úvěrů přijatých v cizí měně od oprávněných bank, včetně úroků z úvěrů a pokut za neplnění nebo nesprávné plnění závazků splácet tyto úvěry;
- Způsob platby cestovní výdaje jejich zaměstnanci vyslaní na zahraniční pracovní cestu;
- platby na účty v cizí měně v zahraničí otevřené se svolením Ruské banky k úhradě nákladů na udržování zastoupení;
- inkasované povinné platby v cizí měně vládních orgánů v souladu s federální zákony.

Hotovost v cizí měně se oceňuje jak v cizí měně, tak v ekvivalentu v rublech. Při připsání peněžních prostředků na účty v cizí měně banka tyto prostředky zhodnotí směnným kurzem Banky Ruska v době připsání. Zároveň by měla být přísně dodržována data některých transakcí v cizí měně.

Přepočet hodnoty bezhotovostních prostředků denominovaných v cizí měně vede k kurzové rozdíly, s výhradou připsání k finančním výsledkům organizace jako ostatní příjmy nebo jiné výdaje.

v účetnictví a účetní závěrky kurzový rozdíl vyplývající z operací se odráží:

Pro úplné nebo částečné splacení pohledávek nebo závazků denominovaných v cizí měně, pokud se směnný kurz Ruské banky ke dni splnění platebních závazků lišil od jejího směnného kurzu ke dni přijetí těchto pohledávek nebo závazků k zaúčtování v doba ohlášení nebo z kurzu k rozvahovému dni sestavení účetní závěrky za účetní období, ve kterém byla tato pohledávka resp splatné účty byl naposledy přepočítán;
- přepočet hodnoty aktiv a pasiv.

Kurzové rozdíly se v účetnictví promítají odděleně od ostatních druhů příjmů a výdajů organizace vč finanční výsledky z devizových obchodů.

Kurzové rozdíly se účtují na účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“. Debet tohoto účtu odráží záporné kurzové rozdíly v korespondenci s hotovostními účty, finanční investice, vyrovnání a další, a na úvěr - kladné kurzové rozdíly. Kurzové rozdíly spojené s tvorbou základního kapitálu organizace podléhají připsání jejího dodatečného kapitálu. Kladné kurzové rozdíly jsou připisovány navýšení účtů pro účtování o vypořádání se zřizovateli z dobropisu účtu 83 " Extra kapitál“ a záporné se promítnou na vrub účtu 83 „Dodatečný kapitál“ a ve prospěch zúčtovacích účtů.

Kurzový rozdíl se promítne do účetní a účetní závěrky v účetním období, ke kterému se vztahuje den splnění platebních povinností nebo za které se účetní závěrka sestavuje.

V účetní závěrce týkající se kurzových rozdílů organizace zveřejňuje: částku kurzových rozdílů vyplývající z operací přepočtu hodnoty aktiv a pasiv denominovaných v cizí měně splatných v cizí měně; částka kurzových rozdílů vyplývající z transakcí přepočtu hodnoty aktiv a pasiv denominovaných v cizí měně splatná v rublech; výše kurzových rozdílů připsaných na účty účetnictví, jiný než účet účtování finančních výsledků organizace; oficiální směnný kurz cizí měna do rublu, zřízený bankou Rusko k datu zprávy. Pokud je zákonem nebo dohodou stran stanovena jiná sazba pro přepočet hodnoty aktiv nebo pasiv denominovaných v cizí měně a splatných v rublech, je tato sazba uvedena v účetní závěrce.

Při sestavování rozvaha přecenění měnových hodnot se provádí za účelem přesnějšího vyjádření finanční situaci organizací. Vše se přehodnocuje peněžní položky rozvaha v cizích měnách (zůstatky na cizoměnových účtech, platební doklady, pohledávky atd.). Nepeněžní položky nepodléhají přecenění. Patří sem předměty: dlouhodobý majetek, nehmotný majetek, suroviny, materiály, základní kapitál, nerozdělený zisk a podobné, které se účtují v rublovém ekvivalentu směnným kurzem v době pořízení (příjem).

Měnový účet je účet v bankovním ústavu vlastněný právnickou nebo fyzickou osobou, na kterém jsou akumulovány a utráceny jejich peněžní prostředky v cizí (konvertibilní) měně. Banky úročí peněžní prostředky na cizoměnových účtech v měnách, ve kterých získávají příjem z umístění peněžních prostředků na mezinárodním devizovém trhu.

Podniky jakékoli formy vlastnictví a řízení se mohou zapojit do činností zahraničního obchodu, pro jejichž realizaci si mohou otevřít účet v cizí měně na území Ruska. Takový účet lze otevřít v bance, která má licenci od Centrální banky Ruska k provádění devizových transakcí.

Hlavním regulačním aktem upravujícím provádění devizových transakcí je zákon Ruské federace „O devizové regulaci a devizové kontrole“, jakož i normativní akty Centrální banky Ruska vydané na jeho základě.

Operace s cizí měnou a cennými papíry v cizí měně se dělí na běžné devizové operace a devizové operace související s pohybem kapitálu.

Aktuální měnové transakce:

Příjem a poskytování finančních půjček na dobu nepřesahující 180 dnů;

Převody do a ze země úroků, dividend a jiných příjmů z vkladů, investic, půjček a jiných transakcí souvisejících s pohybem kapitálu;

Neobchodní převody, včetně převodů mezd, důchodů, alimentů a dalších podobných transakcí.

Měnové transakce související s pohybem kapitálu:

Přímé investice, tzn. investice do schváleného kapitálu organizace za účelem generování příjmů a získání práv podílet se na řízení organizace;

Portfoliové investice, tzn. nákup cenných papírů;

Platební převody za vlastnictví budov, staveb a jiného majetku (včetně pozemků a jejich podloží), připadajících na nemovitosti podle zákonů dané země;

Poskytování a přijímání odložené platby na dobu delší než 180 dnů za vývoz a dovoz zboží, prací a služeb;

Poskytování a přijímání finančních půjček na dobu delší než 180 dní;

Všechny ostatní měnové transakce, které nejsou aktuální.

Autorizovaná banka zřizuje jeden účet pro podnik v jakékoli směnitelné měně, ale je možné otevřít účet v několika měnách. Všechno měnové fondy podniky podléhají ukládání na účet v cizí měně. Za nedodržení tohoto postupu hrozí společnosti pokuta ve výši všech devizových příjmů. Vedení účtu se provádí v souladu s uzavřenou smlouvou o bankovní službu. V souladu s touto dohodou společnost otevírá dva účty najednou: tranzitní měnu a běžnou měnu, které jsou vedeny paralelně.

V souladu s pokyny Centrální banky Ruska ze dne 29. června 1992 č. 7 „O postupu při povinném prodeji části devizových výnosů podniky, sdruženími, organizacemi prostřednictvím oprávněných bank a operacích s tuzemskými devizami trhu Ruské federace“ a následných dodatcích k němu, veškeré příjmy přijaté za vývoz zboží a poskytnutých služeb, s výjimkou některých případů uvedených v pokynech, jsou připsány na účet tranzitní měny podniku. Poté je podniku (klientovi banky) zaslán výpis z účtu a upozornění. Po obdržení uvedeného oznámení dá podnik do 14 dnů bance pokyn k prodeji 50 % devizového výnosu a současně převod zbývající části výnosu na jeho běžný devizový účet. Oprávněná banka prodává cizí měnu do sedmi pracovních dnů na mezibankovním trhu směnárna. Výtěžek rublů z tohoto prodeje je připsán na běžný účet společnosti.

Měnové příjmy na účtu v běžné měně na příkaz majitele účtu mohou být:

1) převedeny do zahraničí pro dovozní operace;

2) převedeny na zahraniční obchodní organizace, aby zaplatily za dovážené zboží;

3) prodáno na směnárně, aukci;

4) převedeny na zaplacení dluhu za úvěr v cizí měně;

5) slouží k platbě za poštovní a telegrafní služby;

6) použít pro jiné účely se svolením Ministerstva financí Ruské federace, Centrální banky Ruska nebo oprávněné banky.

Banky jménem občanů otevírají běžné účty a vklady v cizí měně a provádějí na nich operace. Komerční autorizované banky po obdržení žádosti občana a předložení občanského průkazu otevírají osobní měnový účet. Poté je podepsána smlouva o běžném účtu. Na příkaz majitele lze finanční prostředky vyplatit v hotovosti, přičemž na žádost klienta je vydáno povolení k vývozu měny, pokud je k dispozici zahraniční pas s vízem. Na příkaz majitele mohou být prostředky z běžného účtu převedeny na jeho jméno do zahraničí, na účty obchodů, které v tuzemsku obchodují s cizí měnou. Na příkaz majitele účtu lze vkládat finanční prostředky termínovaný vklad nebo vklad. Banky úročí běžné účty a vklady podle smluv.

Kromě směnárenských služeb za právní a Jednotlivci autorizované banky provádějí prodej a nákup cizí měny za stanovené kurzy určené banky. Rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou by neměl přesáhnout 10 %. Pro naplnění specifikované operace banky účtují provizi podle sazebníku nebo neúčtují. Nákup a prodej cizí měny v hotovosti provádějí provozní pokladny banky nebo jejích směnáren.

Postup při otevírání a vedení účtů v cizí měně právnické osoby PROTI komerční banky:

Důležitou oblastí zahraničně ekonomických vztahů jsou úvěrové a vypořádací vztahy spojené s pohybem kapitálu z jedné země do druhé, hotovostní platby za zboží a služby a také nekomoditní transakce.

Operace s cizí měnou mohou provádět ne všechny komerční banky, ale pouze ty, které k tomu získaly povolení od Centrální banky Ruska. Povolení komerčním bankám pro úvěrové a zúčtovací služby zahraniční ekonomická aktivita právnickým a fyzickým osobám pro další operace s cizí měnou vydává centrální banka formou licence. Podle objemu udělených práv se licence dělí na všeobecné, prodloužené a jednorázové. Obecná licence opravňuje komerční banku k provádění operací v cizí měně jak na území Ruské federace, tak v zahraničí. Rozšířená licence se od obecné licence liší tím, že komerční banka smí udržovat korespondenční vztahy nejvýše s šesti zahraničními bankami. Jednorázová licence umožňuje komerční bance provádět konkrétní bankovní operace v cizí měně.

Při vydávání licencí centrální banka Rusko bere v úvahu úroveň kvalifikace personálu banky, její technické schopnosti pro obsluhu zahraniční ekonomické aktivity zákazníků. Většině komerčních bank byly dosud uděleny rozšířené licence. Tyto licence umožňují bance vést běžné zůstatkové měnové účty svých klientů a také provádět mezinárodní vypořádání export-import a nekomoditní transakce prostřednictvím korespondenčních účtů v autorizovaných bankách s generální licencí a navazovat korespondenční vztahy s oprávněnými bankami v SNS a se šesti zahraničními bankami, jakož i úvěrové operace o přitahování a umístění cizí měny v rámci země. Například, komerční banka, který má rozšířenou licenci, si může otevřít korespondenční účet u ruské Vneshtorgbank, na který byla vydána obecná licence, a provádět všechna svá mezinárodní zúčtování prostřednictvím tohoto účtu.

K provádění zahraničních ekonomických vypořádání v autorizované bance si rezidenti i nerezidenti (se svolením Centrální banky Ruska) otevírají účty v cizí měně. Právnické osoby-nerezidenti si otevírají účet v rublech.

Pro otevření účtu v cizí měně musí klient předložit komerční bance:

Žádost o otevření běžného zůstatkového měnového účtu na předepsaném formuláři;

Žádost o otevření účtu v tranzitní měně;

Notářsky ověřená kopie zakládací listiny nebo předpisu o činnosti podniku, společenská smlouva;

Karta se vzory podpisů a otiskem pečeti společnosti;

Rozhodnutí o založení nebo reorganizaci podniku;

Potvrzení od finančního úřadu a důchodový fond o registraci společnosti.

Obchodní banky při zřizování cizoměnového účtu zohledňují: klient má připravený kvalifikovaný finanční aparát pro devizové obchody; legitimita zdrojů příjmu měnových hodnot; vyhlídky zahraniční ekonomické aktivity z hlediska devizových příjmů. Při otevření klienta může banka požadovat, aby klient měl k poslednímu datu vykázání závěrečnou auditorskou zprávu nebo účetní zprávu. Banka se může v nejbližší době seznámit se smlouvami, dohodami potvrzujícími příjem cizoměnových prostředků klienty.

V souvislosti s povinným prodejem části měny ruskými právnickými a fyzickými osobami do devizové rezervy CBR a přímo na domácím devizovém trhu si každý klient založí dva paralelní účty v autorizované bance:

tranzitní měnový účet;

Účet v běžné měně.

Na tranzitní účet bude připsána celá částka tržeb v cizí měně.

Na běžném účtu v cizí měně se zachycují peněžní prostředky, které podniku zbývají po povinném prodeji výnosů z vývozu k dispozici.

Účet v běžné měně v bance má přiděleno číslo. Měna účtu je určena na žádost klienta. Název měny v bance je zakódován v souladu s dříve existujícím klasifikátorem měn. Kódy volně směnitelných měn jsou tedy označeny č. 001-199.

V analytickém účetnictví komerční banky je každému klientovi s běžným cizoměnovým účtem veden osobní účet. Účty jsou vedeny ve dvojím výpočtu: v cizí měně a v rublech. Přepočet cizí měny na rubly se provádí podle kurzu Centrální banky Ruska. Jak se mění směnné kurzy cizí měny v rublech, měnové zůstatky na bankovních účtech se přeceňují (v rublech). Částka kurzových rozdílů se započítává do výsledků hospodaření odběratelů. Oznámení o odepsání a připsání peněžních prostředků na účet klienta se provádí prostřednictvím vrubopisů a dobropisů.

Příchozí peněžní prostředky jsou zpravidla nejprve připsány na účet v tranzitní měně klienta. Přímý převod peněžních prostředků na běžný měnový účet se provádí pouze tehdy, pokud z textu platebního dokladu vyplývá, že již byl proveden povinný prodej valut nebo jsou valutové příjmy ze zákona z tohoto prodeje osvobozeny.

Anton Hagen

na základě materiálů M.A. Borovskoy

Informační agentura "Finanční právník"

účet právnické nebo fyzické osoby otevřený klientovi bankou nebo jinou úvěrovou institucí, na kterém se nachází cizí měna a je spojen s řadou zahraničních ekonomických transakcí prováděných v souladu s normami právních předpisů státu

Informace o cizoměnových účtech právnických a fyzických osob, co je to cizoměnový účet a postup při jeho zřízení a vedení, běžné a tranzitní cizoměnové účty, cizoměnový účet u banky nebo jiné úvěrové instituce a vypořádací operace prováděné majitel cizoměnového účtu

Rozbalte obsah

Sbalit obsah

Měnový účet je definice

Měnový účet je cizoměnový účet zřízený právnickou nebo fyzickou osobou u banky nebo jiné úvěrové instituce. Postup při zřizování a vedení účtu v cizí měně upravují příslušné zákony státu a příkazy centrální banky. Účet v cizí měně je otevřen pro provádění vypořádání v zahraniční ekonomické činnosti, včetně přijímání plateb v souladu se smlouvami a placení pokut a pokut zahraničním partnerům.

Měnový účet je bankovní účet s cizí měnou fyzických a právnických osob, veřejné instituce. Banky úročí účty v cizí měně v měnách, ve kterých dostávají příjem z umístění finančních prostředků na mezinárodním devizovém trhu.

Měnový účet jeúčet v zahraniční bance v měně země, kde banka sídlí.

Měnový účet je bankovní účet v cizí měně, zřízený v souladu s normami zákona pro právnické osoby pro zúčtování související s některými zahraničními ekonomickými transakcemi.

Měnový účet jeúčet podniků a sdružení v cizí měně, který přijímá platby od zahraničních protistran, peněžní prostředky v cizí měně přijaté na úvěr.

Měnový účet jeúčet v cizí měně a převoditelných rublech, otevřené klientoviúvěrová organizace. Měnový účet je tvořen na úkor plateb přijatých ze zahraničních obchodních operací a na úkor devizových prostředků přijatých na úvěr; je určena k platbě za zboží a služby přijaté dovozem, jakož i k placení pokut a penále zahraničním protistranám v případě porušení podmínek a dohod.

Měnový účet je zaúčtování účtu v účetnictví obchodní transakce a transakce denominované v cizích měnách.

Měnový účet je bankovní účet firmy, podniku v cizí měně; je tvořena srážkami ze zahraniční ekonomické činnosti a úvěry v cizí měně. Účet v cizí měně je určen k platbě jak za zboží a služby při dovozu, tak i na pokuty a penále zahraničním protistranám v případě porušení podmínek smluv a dohod.

Měnový účet jeúčet v cizí měně a převoditelných rublech. Měnový účet je tvořen na úkor plateb přijatých ze zahraničního obchodu a na úkor devizových prostředků přijatých na úvěr, je určen k úhradě zboží a služeb přijatých dovozem; platit pokuty a penále zahraničním protistranám v případě porušení podmínek a dohod.

Měnový účet je bankovní účet určený k evidenci transakcí s měnou přijatou na domácím devizovém trhu.

Měnový účet jeúčet v bankovním ústavu vlastněný právnickou nebo fyzickou osobou, na kterém jsou akumulovány a utráceny jejich peněžní prostředky v cizí (konvertibilní) měně. Banky úročí peněžní prostředky na cizoměnových účtech v měnách, ve kterých získávají příjem z umístění peněžních prostředků na mezinárodním devizovém trhu.

Měnový účet je bankovní účet v cizí měně, otevřený v souladu s normami národní legislativy pro právnické a fyzické osoby pro zúčtování související se zahraničními ekonomickými transakcemi.

Měnový účet jeúčet, na kterém jsou umístěny prostředky v cizí měně pro jejich následnou správu.

Účel měnového účtu

Pro úspěšné provozování zahraniční ekonomické činnosti musí mít jak právnická osoba, tak podnikající fyzická osoba cizoměnový bankovní účet.

Takový účet je klientovi otevřen ve finančních institucích a s jeho pomocí jsou prováděny operace s utrácením, načítáním nebo akumulací měny. Z prostředků na účtech v cizí měně banka úročí, protože má zisk z hotovostních rezerv klienta, který na ni měnu umístil.

Oprávnění zřizovat cizoměnové účty jsou pouze ty komerční banky, které mají k těmto činnostem povolení od centrální banky.

Otevření měnového účtu

Pokud má organizace již v bance otevřený běžný účet v rublech, bude muset pro otevření účtu v cizí měně poskytnout úvěrová organizace pouze dva dokumenty (protože zbytek je již poskytnut):

Žádost o otevření účtu v cizí měně;

Smlouva o jejím vedení.

Pokud je otevřen účet v cizí měně v jiné bance, to znamená v bance, kde není otevřený účet v rublu, je kromě těchto dokumentů vyžadován celý balík povinných dokumentů k uzavření smlouvy s bankou:

Notářsky ověřené kopie zakládajících dokumentů (zakládací listina, společenská smlouva, rozhodnutí atd.);

Notářsky ověřená kopie osvědčení o státní registraci;

Kopie osvědčení o registraci u finančního úřadu;

Karta se vzory podpisů osob oprávněných disponovat s účtem a vzorem pečeti;

Kopie informačního dopisu o registraci u statistických úřadů.

Když organizace uzavře smlouvu o otevření účtu v cizí měně s bankou, ve skutečnosti se nevytvoří jeden, ale tři účty:

Účet v běžné měně - k zaúčtování měny, kterou má organizace k dispozici;

Účet v tranzitní měně - pro zaúčtování příjmů v cizí měně;

Účet ve zvláštní tranzitní měně - pro zaúčtování měny nakoupené na tuzemském devizovém trhu.

Stejně jako při zřízení běžného běžného účtu, i při zakládání cizoměnového účtu musíte upozornit daňový úřad do sedmi dnů v souladu s článkem 23 část 2 daňový kód RF. Pokuta za nesplnění tohoto požadavku je 5 tisíc rublů (článek 118 daňového řádu Ruské federace, část 1 (2)).

Fyzické osoby mají rovněž právo otevřít si v bankách účty v cizí měně a provádět na nich operace. K tomu stačí, aby občan předložil cestovní pas a sepsal žádost o založení účtu v cizí měně. Mezi bankou a klientem je uzavřena servisní smlouva.

Typy měnových účtů

Typy cizoměnových účtů klientů stanoví pokyn centrální banky v závislosti na způsobu jejich fungování.

Devizové účty právnických osob

Pro provádění zahraničních ekonomických vypořádání jsou rezidentům otevřeny účty v cizí měně v oprávněné bance.

V souvislosti s povinným prodejem části měny ruskými právnickými a fyzickými osobami do měnové rezervy Ruské banky a přímo na domácím devizovém trhu jsou pro rezidentské právnické osoby otevřeny dva paralelní účty:

tranzitní měnový účet;

Účet v běžné měně.

Pro tuzemské právnické osoby lze také zřídit speciální tranzitní účet, který je zřízen za účelem účtování transakcí uskutečněných tuzemcem za nákup cizí měny na tuzemském devizovém trhu a její další prodej.

Účet v tranzitní měně

Účet v tranzitní měně je zvláštní bankovní účet zřízený pro připisování devizových příjmů organizace. Zohledňuje příjem finančních prostředků na základě smlouvy o vývozu v plné výši. Zůstatek finančních prostředků lze prodat za rubly na písemnou objednávku organizace - žádost o převod měny.

Účet v tranzitní měně je určen k plnému připsání všech příjmů v cizí měně ve prospěch organizace, s výjimkou následujících prostředků připsaných na účet v běžné měně:

Prostředky přijaté z jednoho běžného účtu organizace otevřeného u autorizované banky na jiný účet této organizace v běžné měně zřízený u této organizace u autorizované banky;

Prostředky přijaté od oprávněné banky, ve které je otevřen účet organizace v běžné měně, na základě dohod mezi nimi uzavřených;

Prostředky pocházející z běžného měnového účtu jednoho ruská organizace na účet v běžné měně jiné ruské organizace otevřený v jedné autorizované bance.

Pro řadu účelů lze finanční prostředky utratit přímo z tranzitního účtu. Lze jej tedy použít k úhradě rezidentů i nerezidentů za dodání zboží, jeho pojištění, spedici na cizí území, ale i na úhradu celních poplatků a bankovních provizí.

Do 1. ledna 2007 platila norma, podle které byla organizace povinna prodat určitou část devizových příjmů v souladu s Pokynem centrální banky ze dne 30. března 2004 č. 111-I „O povinném prodeji části devizových příjmů na domácím devizovém trhu Ruské federace“ (se změnami a doplňky) . V různých časech, v závislosti na situaci na devizovém trhu, Banka Ruska stanovila standard 10% a dokonce 50%. Nyní je tato sazba nulová. Tranzitní zúčtovací účty se tedy používají výhradně pro účely kontroly měny.

Účet v běžné měně právnické osoby

Účet v běžné měně - bankovní účet určený k evidenci transakcí s měnou přijatou na tuzemském devizovém trhu.

Měnové příjmy na účtu v běžné měně na příkaz majitele účtu mohou být:

Kótované v zahraničí pro dovozní operace;

Převáděno na zahraniční obchodní organizace k platbě za dovážené zboží;

Prodáno na směnárně, aukci;

Převedeno k zaplacení dluhu za úvěr v cizí měně;

Používá se k úhradě cestovních výdajů, poštovních a telegrafních služeb;

Používá se pro jiné účely se svolením Ministerstva financí Ruské federace, Centrální banky Ruska nebo oprávněné banky.

Účet ve speciální tranzitní měně

Pokud organizace nakupuje cizí měnu, otevře si zvláštní účet v tranzitní měně. Nakoupená měna je připsána na tento účet a organizace ji musí do sedmi použít pro účely, pro které byla zakoupena kalendářní dny. Pokud během této doby nebyla měna použita, je předmětem dalšího prodeje.

Měnové účty fyzických osob

Osoby s trvalým pobytem mohou být otevřeny následující typy měnové účty:

Účet v běžné měně;

Termínovaný vklad;

Typ měnového účtu A;

Běžný účet typu B.

Účet fyzické osoby v běžné měně

Peněžní prostředky rezidenta jsou na běžném měnovém účtu, může s nimi nakládat dle vlastního uvážení, pokud to neodporuje zákonu.

Termínovaný měnový vklad

Termínovaný vklad - šek měnový vklad. Jedná se o prostředky na vkladových účtech, vkladové certifikáty, mezibankovní vklady, spořicí vklady v cizí měně, směnky.

Typ měnového účtu A

Typ měnového účtu A - je z ní povolen volný vývoz a převod měny do zahraničí.

Měnový účet typu B

Účet v běžné měně typu B - jedná se o účet s částečným omezením vývozu a převodu měny do zahraničí.

Obsluha měnového účtu bankou

Majiteli devizových prostředků Banka zřídí pouze jeden cizoměnový účet ve volně směnitelné měně. Konverze jedné měny do druhé se provádí podle aktuálního kurzu mezinárodního měnového trhu v den transakce a bez omezení. Kurzové rozdíly na měnovém účtu se odhalují k prvnímu dni každého měsíce (nebo dle uvážení podniku v průběhu měsíce) a připisují se v závislosti na účetní politice podniku buď do výkazu zisků a ztrát, popř. předběžné na budoucí výnosy s konečnými položkami odepsanými na konci roku do výkazu zisku a ztráty.

Měna účtu je určena dle volby klienta, avšak s přihlédnutím ke skutečnosti, že autorizované banky mají právo otevírat účty v následujících cizích měnách: australské dolary, rakouské šilinky, britská libra šterlinků, belgické franky, německé marky , holandské guldeny, dánské koruny, italské liry, kanadské dolary, norské koruny, americké dolary, finské marky, francouzské franky, švédská koruna, švýcarské franky, japonský jen, ECU, španělské pesety, řecké drachmy, irské libry, islandské koruny, kuvajtské dináry, libanonské libry, portugalská escudo, singapurské dolary, turecké liry. Pro stanovení celní hodnoty vyváženého a dováženého zboží se používají směnné kurzy těchto měn vůči rublu. Sazby jsou stanoveny Centrální bankou Ruské federace a zveřejněny v „ Ruské noviny a Izvestija.

Banky jménem občanů otevírají běžné účty a vklady v cizí měně a provádějí na nich operace. Komerční autorizované banky po obdržení žádosti občana a předložení občanského průkazu otevírají osobní měnový účet. Poté je podepsána smlouva o běžném účtu. Na příkaz majitele lze finanční prostředky vyplatit v hotovosti, přičemž na žádost klienta je vydáno povolení k vývozu měny za přítomnosti zahraničního pasu s vízem. Na příkaz majitele mohou být prostředky z běžného účtu převedeny na jeho jméno do zahraničí, na účty obchodů, které v tuzemsku obchodují s cizí měnou. Na základě příkazu majitele účtu lze vložit finanční prostředky na termínovaný vklad nebo vklad. Banky úročí běžné účty a vklady podle smluv.

Banka časově rozlišuje a úročí cizoměnové účty v těch měnách, za které získává výnosy z jejich umístění na mezinárodním měnovém trhu. Úrok se počítá jednou za čtvrtletí.

Pro účty v běžné měně úroková sazba je stanovena na základě sazeb z krátkodobých vkladů na mezinárodním měnovém trhu. Pak vypočítané průměrné hodnocení pro jednotlivé měny na základě údajů zveřejněných agenturou Reuters. V tomto případě je sazba snížena o 1,5 %. Podle mezinárodní praxiúrokové platby se buď neprovádějí vůbec, nebo se provádějí za sazby výrazně nižší, než jsou sazby na mezinárodním trhu, tzn. pokud úroková sazba pro měny mezinárodní trh menší nebo rovné 1,5 %, pak se z nich neúročí.

Banka může jménem klienta přijímat peněžní prostředky z cizoměnového účtu na vklady po různou dobu. Tyto prostředky jsou vedeny na vkladových účtech, tzn. účet, který odráží pohyb vkladů. Z vkladů na vkladových účtech si banka může účtovat i příjem v podobě úroků.

V moderním bankovní praxe Existují dvě možnosti pro výpočet úroku:

Na smluvním základě mezi vkladatelem a bankou, tzn. vkladatel podává žádost s žádostí o přijetí cizí měny k uložení po dobu;

Stejně jako u běžných účtů, tzn. kurz je vypočítán na základě kurzů platných v rozhodném období na mezinárodním měnovém trhu.

Veškeré platby z běžných cizoměnových účtů provádí banka v rámci zůstatku peněžních prostředků na účtu. Rozhodnutím představenstva banky je jejím nejspolehlivějším klientům přiznáno právo na kontokorent - to je částka, do které banka připíše majiteli běžného cizoměnového účtu. Výše takové půjčky, forma jejího zajištění, doby splácení atp. se zřizují dohodou mezi bankou a těmito majiteli běžných cizoměnových účtů.

O provádění transakcí banka informuje klienta výpisem z cizoměnového účtu.

Příjem a poskytování finančních půjček na dobu nepřesahující 180 dnů;

Převody do a ze země úroků, dividend a jiných příjmů z vkladů, investic, půjček a jiných transakcí souvisejících s pohybem kapitálu;

Neobchodní převody, včetně převodů mezd, důchodů, alimentů a dalších podobných transakcí.

Operace související s pohybem kapitálu

Měnové transakce související s pohybem kapitálu:

Přímé investice, tzn. investice do schváleného kapitálu organizace za účelem generování příjmů a získání práv podílet se na řízení organizace;

Portfoliové investice, tzn. nákup cenných papírů;

Platební převody za vlastnictví budov, staveb a jiného majetku (včetně pozemků a jejich podloží), připadajících na nemovitosti podle zákonů dané země;

Poskytování a přijímání odložené platby na dobu delší než 180 dnů za vývoz a dovoz zboží, prací a služeb;

Poskytování a přijímání finančních půjček na dobu delší než 180 dní;

Všechny ostatní měnové transakce, které nejsou aktuální.

Práva bank pracovat s cizí měnou

Je třeba poznamenat, že tato oblast bankovnictví jako otevření cizoměnových účtů, je dáno úrovní licence, kterou banka obdrží. Existují obecné, rozšířené a jednorázové licence. Banka, která má obecnou licenci, může provádět devizové transakce jak v Rusku, tak v zemích světa.

Držitel rozšířené licence smí spolupracovat pouze se šesti zahraničními finanční instituce. Získání jednorázové licence vás opravňuje pouze k jedné konkrétní měnové operaci.

Právnická nebo fyzická osoba si může založit cizoměnový účet u banky pouze v cizí měně, se kterou smí tato banka pracovat. Při vydávání licence na práci s účty v cizí měně se centrální banka zaměřuje na schopnosti komerční banky - úroveň technického vybavení a kvalifikace zaměstnanci banky, jakož i přísné dodržování stanovených požadavků touto bankou.

Systém regulace a kontroly měny

Většina devizových transakcí rezidentů s nerezidenty se provádí prostřednictvím bankovních účtů. Proto podmíněná "bariéra kontroly měny" mezi rublem platební systém a vnější finanční svět vytvořené primárně pomocí takových účtů. Konkrétně jsou přísně regulovány operace rezidentů na účtech v cizí měně a operace nerezidentů na účtech v rublech. Postup při zřizování a vedení těchto účtů v oprávněných bankách stanoví podle zákona „o měnové regulaci...“ RRZ. Přitom cizoměnové účty nerezidentů, stejně jako rublové účty rezidentů, jsou v podstatě mimo sféru zájmů orgánů kontroly měny.

Měnové účty rezidentů v Rusku

Podle zákona o regulaci měn a kontrole měny mohou mít rezidenti účty v cizí měně u autorizovaných bank.

O měnové kontrole Ruské federace

Měnové účty rezidentů - právnických osob v Rusku

Hlavní vlastnosti systému jsou následující:

Devizové příjmy od nerezidentů jdou na tranzitní účet;

Devizové příjmy podléhají částečnému povinnému prodeji (aktuálně 25 %), po jehož ukončení může být zůstatek připsán na běžný účet. (Některé druhy příjmů, včetně přijatých půjček, však povinnému prodeji nepodléhají.);

Měna zakoupená rezidentem za rubly je připsána na zvláštní tranzitní účet, po kterém je buď převedena na účely deklarované při jejím nákupu, nebo je předmětem dalšího prodeje. Nelze jej připsat na běžný účet;

Prostředky na běžném účtu jsou plně k dispozici podniku a mohou být použity pro jakékoli právní účely, včetně placení za zboží a služby přijaté od nerezidenta, jakož i pro prodej za rubly;

Nákup jedné cizí měny za druhou je povolen bez omezení.

Jak vidíte, systém je navržen tak, aby zabránil volný překlad rublových finančních prostředků podniku do cizí měny a jeho nekontrolované zasílání do zahraničí.

Vypořádání rublů s nerezidenty se provádějí bez jakýchkoli omezení nebo povolení, ale v souladu s režimem rublových účtů nerezidentů, které jsou popsány níže.

Měnové účty rezidentů - fyzických osob v Rusku

Celá popsaná konstrukce s tranzitními účty se nevztahuje na rezidenty - fyzické osoby, které si zakládají pouze běžný účet v běžné měně. To však v žádném případě nezbavuje fyzické osoby podnikatele devizové kontroly, včetně vývozních a dovozních transakcí podle pokynů RRZ 86-I a 91-I, ani povinného prodeje devizových výnosů z vývozu.

Devizové účty rezidentů v zahraničí

Jakkoli to zní smutně, aktivity zahraničních bank nejsou žádným způsobem kontrolovány centrální bankou, a proto nemohou být agenty kontroly ruské měny. Otevření rezidentských účtů v zahraničí (podle zákona upravuje RRZ) proto obecně není vítáno: zpravidla vyžaduje zvláštní povolení RRZ. V současné době však existují důležité výjimky z tohoto pravidla, a to i pro osobní účty.

Devizové účty rezidentů-právnických osob v zahraničí

Některé ústupky získaly i právnické osoby. Za prvé, bez povolení centrální banky se otevírají zahraniční účty v nekonvertibilní měně pro obsluhu mezinárodních stavebních zakázek. Za druhé, bez povolení jsou otevřeny účty pro obsluhu zahraničních zastoupení ruských organizací.

Proč jsou tyto typy účtů povoleny? Je zřejmé, že logika je zde taková. Podle obecné pravidlo, veškeré obchodní operace, včetně zahraničních, provádí ruská společnost prostřednictvím účtů v ruských bankách. Zahraniční zastupitelská kancelář je příkladem, kdy by takový postup (úhrada výdajů z Ruska) způsobil obrovské nepříjemnosti, které byly důvodem pro zavedení koncesí. Nejdůležitějším případem, kdy organizace provozuje smysluplné aktivity v zahraničí, aniž by tam nutně vytvořila vlastní zastoupení, je výstavba. Pokud je platba za smlouvu o dílo ve směnitelné měně (dolary atd.), pak si vystačíte s ruskými účty. Otevření účtu v Ruské federaci v nějaké exotické měně však může být obtížné nebo nemožné, a proto si je stavitelé mohli otevřít přímo na místě.

Devizové účty pro stavebníky v zahraničí

Povolení otevírat účty v nesměnitelné měně pro obsluhu stavebních zakázek bylo dáno novelou přímo zákona (v roce 2001). Následně RRZ vydala zvláštní vyhlášku 200-P upravující postup při zřizování a vedení těchto účtů (Nařízení centrální banky ze dne 16. října 2002 N 200-P „O postupu při zřizování a vedení právnických osob - rezidentů účtů v cizí měna mimo Ruskou federaci pro vypořádání mezinárodních stavebních zakázek).

Nařízení stanoví uzavřený seznam důvodů pro připsání a odepsání peněz na tyto účty. (V případě, že transakce není v seznamu uvedena, je k jejímu provedení vyžadován souhlas RRZ.) Účty lze využít jak pro zúčtování na základě smlouvy samotné, tak pro obsluhu dalších transakcí souvisejících se smlouvou. To zahrnuje: připsání a odepsání finančních prostředků souvisejících s platbou za zboží, práce a služby podle smlouvy, údržba zastoupení otevřených v souvislosti s plněním smlouvy, platby mzdy a cestovní výdaje, platba bankovní provize, daně, cla atd. Na tento účet můžete samozřejmě převádět peníze z ruských účtů stavební organizace a zpět.

Okruh zemí, kde lze takové účty otevřít, určuje podle nařízení centrální banka a také seznam nesměnitelných měn. Seznam těchto zemí a měn (ve výši 51) je stanoven Pokynem centrální banky ze dne 3. srpna 2001 N 1010-U. Pro obsluhu jedné zakázky si můžete otevřít pouze jeden takový účet, a to v zemi, kde se stavební práce provádějí (což je logické).

Kromě účtu v nesměnitelné měně lze pro obsluhu této smlouvy o dílo zřídit ještě jeden účet - ve směnitelné měně (tedy neuvedené ve zmíněném seznamu RRZ), ale se zvláštním povolením RRZ. . Tento účet slouží k převodu peněz z nesměnitelné měny do směnitelné a naopak.

Neměli bychom si myslet, že možnost otevřít si účet bez zvláštního povolení znamená, že s ním lze pak nekontrolovatelně nakládat. Ruská organizace do 10 dnů oznámí svému daňovému úřadu otevření zahraničního účtu a následně jí měsíčně předkládá zprávu o pohybu finančních prostředků na účtu (s připojenými výpisy). Kopie zprávy - již bez výpisů, ale se značkou daňový úřad- odesláno do CBR.

Účet může být provozován po dobu 5 let od uzavření smlouvy, protože toto je období poskytované pro vrácení devizových příjmů z Stavební práce. Po uzavření účtu je o tom správce daně informován – rovněž do 10 dnů.

Hlavní rysy této objednávky jsou následující:

Účet je otevřen pouze v nesměnitelné měně (seznam zemí a měn stanoví centrální banka);

Jsou povoleny pouze platby tato dohoda smlouva (což znamená příjmy i náklady na výstavbu);

Doplňování účtu z Ruska je povoleno;

Účet je uzavřen nejpozději do pěti let od uzavření smlouvy o dílo (maximální povolená doba pro příjem devizových příjmů).

Devizové účty pro zastoupení v zahraničí

Druhým případem, kdy není potřeba povolení RRZ k založení účtu v zahraničí, je účet zahraničního zastoupení ruská společnost. Striktně vzato, zastupitelstvo není samostatnou právnickou osobou, takže výraz „účet zastupitelstva“ není zcela správný. Správněji - "účet organizace určený pro obsluhu činnosti jejího zastupitelstva", ale ukazuje se jako příliš dlouhý, proto se obvykle používá kratší výraz.

Dne 16. října 2002 přijala RRZ Nařízení č. 201-P „O postupu při zřizování a vedení devizových účtů právnickými osobami s bydlištěm mimo Ruskou federaci pro obsluhu činnosti jejich zastoupení“.

Účet pro zahraniční zastoupení je podle Nařízení otevřen bez zvláštního povolení, ale stejně jako v předchozím případě je o tom do 10 dnů vyrozuměn správce daně.

Pro zastoupení si můžete otevřít dva účty - jeden v měně země, kde se nachází, a druhý - v jakékoli jiné měně. Toto nařízení rovněž stanoví uzavřený seznam povolených transakcí na účtu (pokud transakce na seznamu není, je nutné samostatné povolení RRZ). Netřeba dodávat, že tento seznam je velmi omezený. Je povoleno provádět pouze ty operace, které přímo souvisejí s udržováním existence samotného zastupitelského úřadu. Na účet jsou připisovány především peníze převedené z ruských účtů stejné organizace nebo převedené z jiného účtu stejného zastoupení (plus popř. bankovní úrok stejně jako vrácení peněz atd.). Peníze na účtu můžete použít k převodu prostředků na ruské účty stejné organizace, k nákupu cizí měny, k platbě daní a cel, soudních výloh, bankovních provizí, jakož i k platbě mezd, cestovních výdajů a dalších výdajů společnosti. zastoupení.

Účetnictví zastupitelského úřadu však nesmí být použito k podnikání resp investiční činnost. Zakázány jsou i operace související s nabýváním práv k nemovitostem (kromě plateb za pronájem prostor). Takové operace lze provádět pouze z ruských účtů organizace obvyklým (stanoveným zákonem a dokumenty CBR): transakční pas, v případě potřeby povolení od CBR atd.

Mimo jiné jsou zde omezení částek, které lze vést na účtech zastupitelského úřadu. Za prvé, účty všech zahraničních zastoupení ruské organizace by neměly obsahovat více než 15 % součtu všech jejích aktiv. Na konci čtvrtletí by navíc na účtu nemělo být příliš mnoho volných peněz: maximálně dvojnásobek toho, co bylo z tohoto účtu za stejné období utraceno. „Přebytek“ by měl být repatriován do Ruska.

Zpráva o pohybu peněžních prostředků na účtu zastupitelstva je čtvrtletně předkládána finančním úřadům a RRZ. Když je zastoupení uzavřeno, jsou uzavřeny i jeho účty a peníze jsou převedeny zpět do Ruska na účty organizace.

Hlavní rysy tohoto řádu jsou následující.

Je povoleno otevřít dva účty: v měně země, kde se nachází zastoupení, a v jakékoli jiné (například v dolarech);

Povoleny jsou pouze operace související s údržbou samotné mise; obchodní a investiční operace na účtech zastoupení jsou zakázány;

Je zajištěno doplnění účtu z Ruska;

Výše finančních prostředků na účtu by neměla přesáhnout 15 % veškerého majetku organizace;

Výše finančních prostředků na účtu nesmí překročit určitý standard (na konci čtvrtletí - ne více než dvojnásobek čtvrtletních výdajů zastupitelského úřadu), "přebytek" je repatriován do Ruska;

Ruský daňový úřad je informován o otevření účtu;

Hlášení o pohybu peněžních prostředků na účtu se předkládá správci daně a RRZ;

Když je zastoupení uzavřeno, jsou uzavřeny i jeho účty.

Devizové účty rezidentů-fyzických osob v zahraničí

Po smutných událostech roku 1998, které zanechaly ruský bankovní systém v troskách, je nepravděpodobné, že by někdo Ruská banka- není to nejspolehlivější místo pro uložení vašich úspor. Ano, právě teď se zdá, že neexistuje žádný přímý důvod k obavám. Ale ještě před tou krizí vypadaly vyhlídky docela růžově.

Kvůli těmto jednoduchým úvahám ti Rusové, jejichž úspory neodpovídají velikosti jejich matrace nebo sklenice zakopané na zahradě, nevyhnutelně obracejí zrak do zahraničí. Ostatně řada z nich se tam hlásila ještě před krizí a ze stejných důvodů – a jak se ukázalo, ukázalo se, že měli pravdu. Přes všechny současné peripetie s dolarem a západní ekonomikou jako celkem, které naši spoluobčané sledují se zatajeným dechem, nelze pochybovat o tom, že zcela průměrná západní banka je mnohem spolehlivější než i ty nejlepší z tuzemských bank, při vší úctě k poslednímu jmenovanému.

Navíc, pokud je úspora opravdu vážná, vyžaduje investice – obvykle do cenných papírů. ruština akciový trh, navzdory potenciální ziskovosti vzbuzuje ještě větší obavy než bankovní systém. A to je další argument ve prospěch účtu v západní bance: je přirozené investovat do amerických, řekněme, akcií z amerického účtu.

Dříve si ruští občané (přesněji rezidenti – fyzické osoby, což není úplně totéž) směli založit účet v zahraničí pouze v případě přechodného pobytu v příslušné zemi (to je však stále povoleno). Když se rezident vrátí domů, takový účet v bez chyby je uzavřena a finanční prostředky jsou převedeny do Ruska (dopis Státní banky SSSR ze dne 24. května 1991 N 352 „Základní ustanovení o regulaci devizových transakcí na území SSSR“, Oddíl VIII, položka 11).

Dlouho očekávané povolení k bezplatnému otevírání účtů Rusy v zahraničí udělila RRZ v roce 2001 (Pokyn RRZ č. 100-I ze dne 29. srpna 2001 „O účtech rezidentů v bankách mimo Ruskou federaci“). Povolení však přináší řadu významných omezení.

Hlavní rysy nového řádu jsou následující:

Účty se otevírají pouze v zemích na určité „bílé listině“ (členské země OECD nebo FATF);

Jsou povoleny pouze nekomerční operace na účtu (nesouvisející s podnikatelskou činností);

Prostředky z Ruska jsou převedeny na účet bez omezení výše;

Na nákup cenných papírů však nelze převést více než 75 000 USD ročně;

Při převodu hotovosti z Ruska se předkládá doklad o jejich původu (například potvrzení o nákupu měny);

Kapitálové transakce na účtu jsou prováděny v souladu s ruskou legislativou (obecně je vyžadováno povolení RRZ);

Ruský daňový úřad je informován o otevření (a uzavření) účtu (a pro převod peněz z Ruské federace je nutné předložit oznámení s poznámkou od finančního úřadu);

Na žádost správce daně jsou mu poskytovány výpisy z účtu.

K nákupu z takového účtu např. nemovitosti (kapitálové transakce) je tedy stále potřeba povolení ŘSD. Je však příznačné, že v tento případ rezident nezávisle sleduje, zda jeho jednání neporušuje měnovou legislativu. To je v jistém smyslu nová situace, protože když jsou transakce prováděny prostřednictvím účtů v ruských bankách, jsou pod dohledem oprávněných bank jako agentů kontroly měny. Zahraniční banka samozřejmě nebude vyžadovat povolení od centrální banky k provedení kapitálové transakce. Za takové jednání však pak může být rezident hnán k odpovědnosti v Ruské federaci v soudní příkaz.

Typy měnových účtů v zahraničí

Stejně jako v Rusku jsou účty v zahraničních bankách různé druhy. Zvažme ty hlavní.

Účty v zahraničních bankách

Běžný účet v zahraničí

Účet může být běžný (běžný účet), tedy určený k obsluze osobních nákladů a příjmů, popř komerční aktivity jeho vlastníkem. Na zůstatku takového účtu se úrok buď vůbec nepřipisuje, nebo se připisuje symbolický úrok. Šekovou knížku nebo debetní kartu lze propojit s běžným účtem.

Kartový účet v zahraničí

Kartový účet je otevřen, když zákazník obdrží kreditní kartu. Slouží k evidenci transakcí na této kartě a následnému splácení dluhu klientem, zpravidla z běžného účtu. Jak však již bylo zmíněno, kartu (pokud se jedná o debetní, nikoli kreditní kartu) lze propojit i přímo s běžným účtem, aniž by bylo nutné zakládat samostatný kartový účet.

Vkladový účet v zahraničí

Na pevném vkladovém účtu musí být peníze drženy nepřetržitě po určitou minimální dobu a přinášet hmatatelnější příjem. Neměli bychom však očekávat nemožné: v současnosti je dolarový úrok jen asi 3 % ročně (v lepší časy může získat 5 % nebo více). Minimální vklad- obvykle deset tisíc dolarů.

Soukromý investiční účet v zahraničí

Peníze na soukromém investičním účtu (účet soukromého bankovnictví) jsou určeny pro dlouhodobá investice do cenných papírů. Obvykle je takový účet otevřen ve specializované pobočce banky nebo dokonce v specializovaná banka zabývající se konkrétně přilákáním a umístěním soukromých investic. Velké banky (např. švýcarská UBS) mají zájem o klienty, kteří hodlají investovat alespoň několik set tisíc dolarů. Account manager pomůže investorovi vybrat si mezi investiční nástroje nabízené bankou – obvykle na nich má lví podíl investiční fondy přidružené k samotné bance.

Pokud se bavíme o milionech dolarů, může klient bezpečně počítat se zvláštním přístupem: manažer mu vytvoří individuální portfolio na základě požadavků klienta na spolehlivost a ziskovost. Výnosy (nebo ztráty) z provedených investic jsou předem neurčenou hodnotou. Ta mimo jiné radikálně závisí na celkovém stavu světové ekonomiky – v každém případě na ekonomice země, kde se investuje. Pokud vše půjde dobře, můžete získat deset procent ročně. Stejně tak však můžete ztratit.

Účet provozních investic v zahraničí

Provozní investiční účet (makléřský účet, investiční účet) je otevřen v makléřská společnost nebo v bance, která poskytuje makléřské služby na trhu cenných papírů. Účelem účtu je obsluhovat běžné operace nákupu a prodeje cenných papírů prostřednictvím tohoto brokera. Zpravidla v tomto případě nehovoříme o dlouhodobých investicích, ale o provádění operací spekulativního charakteru. Podle toho se klient obvykle samostatně rozhoduje, co koupí a co prodá, a úkolem banky (brokera) je rychle plnit jeho pokyny.

K otevření takového účtu stačí docela skromná částka (deset tisíc). Co se týče ziskovosti, pak je samozřejmě ještě méně jistá než v předchozím případě a závisí nejen na stavu trhů, ale především na individuálních schopnostech a sklonech hráče (majitele účtu). Příjmy, ale i ztráty mohou činit desítky procent – a to nejen ročně, ale i měsíčně. Přibližně totéž lze říci o specializovaných účtech pro operace na devizových trzích (FOREX účet).

Stát na cizích účtech občanů

Až donedávna byl náš stát k zahraničním účtům svých občanů extrémně opatrný a považoval je za nástroj, nebo alespoň za symptom úniku kapitálu z Ruska. Již v roce 1991 bylo v prezidentském dekretu pod optimistickým názvem „O liberalizaci zahraniční ekonomické aktivity“ (který nyní pozbyl platnosti) stanoveno, že investice ruských občanů v zahraničí jsou prováděny pouze na základě zvláštních licencí. Investice znamenala především pořízení cenných papírů, ale také jednoduše vklad v zahraniční bance.

Účet bez licence si směli otevřít pouze Rusové dočasně pobývající v zahraničí, kteří jej museli při odjezdu do vlasti uzavřít. Centrální banka měla na starosti vydávání licencí. Podle informovaných zdrojů by se všichni ruští občané, kterým se podařilo dokončit řízení o udělení takového povolení, dali spočítat na prstech. To neznamená, že se neinvestovalo, jen většina raději netrpěla získáním licence, ale jednoduše otevřela účty pro své offshore společnosti. Pravda, nabývání podílů v těchto společnostech také formálně podléhalo licencování, ale akcie byly také zřídka vydány dne křestní jméno a zpravidla na tzv. nominální akcionáře. Zejména cyničtí podnikatelé si však v zahraničních bankách otevírali i osobní, většinou spořicí, účty bez jakýchkoliv licencí, aniž by bezdůvodně počítali s tím, že centrální banka má krátkou ruku, aby se k nim dostala.

K vážným posunům směrem k liberalizaci došlo až v roce 2001. Podle květnových změn zákona „o měnové regulaci a kontrole měny“ mohou nyní obyvatelé Ruské federace převádět do zahraničí až 75 tisíc dolarů ročně bez licencí a omezení. nákup zahraničních cenných papírů. Při prodeji těchto cenných papírů je samozřejmě povoleno převést získané výnosy zpět do Ruska.

V srpnu, s přijetím pokynu centrální banky č. 100-I, došlo k neméně příjemné události: Rusové si konečně mohli založit účty v zahraničí bez licencí, i když s řadou výhrad. Za prvé, účet nelze otevřít v žádné zemi, ale pouze v té, která je podle zvláštního „bílého seznamu“ obzvláště důvěryhodná. Za druhé, účet lze otevřít pouze pro nepodnikatelské účely. Za třetí, existují určitá omezení pro připisování peněz na účet. Ale na druhou stranu je povoleno použít peníze na účtu pro investice do zahraničních cenných papírů a pro další devizové transakce související s pohybem kapitálu (ovšem v rámci ruské legislativy). A samozřejmě Rusové mohou volně převádět prostředky ze zahraničních účtů zpět na své účty v Rusku. Majitel musí nahlásit otevření a uzavření účtů v zahraničí svému finančnímu úřadu.

Všimněte si, že pro ruské právnické osoby zůstává vše stejné, to znamená, že otevření zahraničních účtů a investování v zahraničí vyžaduje, obecně řečeno, licence od centrální banky.

Právní nuance zahraničních účtů občanů

Účty rezidentů Ruské federace v zahraničí - předmět úvahy Ruská legislativa o měnové kontrole. Hlavním v tomto legislativním bloku je „rámcový“ zákon „O regulaci měny a měnové kontrole“ z 9. října 1992 s následnými novelami. Na jeho základě jsou vydávány stanovy, především pokyny centrální banky, která je podle zákona hlavním orgánem měnové kontroly.

V souladu se zákonem je rezidentem fyzická osoba, která má trvalé bydliště v Ruské federaci, i když je dočasně v zahraničí. Upozorňujeme, že pojem rezident (jednotlivec) pro účely měnové kontroly není ekvivalentní ani pojmu občan Ruské federace, ani pojmu daňový rezident RF.

Podle zákona se transakce s cizí měnou a cennými papíry v cizí měně dělí na transakce v běžné měně a měnové transakce související s pohybem kapitálu. NA aktuální operace zahrnují obchodní operace nesouvisející s dlouhodobými úvěry, převody dividend a úroků, převody neobchodní povahy. Devizové transakce spojené s pohybem kapitálu zahrnují investice (jak do cenných papírů, tak do nemovitostí), dlouhodobé půjčky.

Podle zákona jsou běžné měnové transakce prováděny rezidenty bez omezení a „kapitálové“ transakce jsou prováděny způsobem stanoveným centrální bankou (standardně - na základě jejího zvláštního povolení), s výjimkou těch, které jsou přímo povoleno v samotném zákoně.

Povolení fyzických osob investovat v zahraničí do cenných papírů do výše 75 tisíc dolarů ročně bylo upřesněno přímo v zákoně novelami ze dne 31. května 2001 (jedná se o „kapitálovou“ devizovou transakci). Pokud jde o účty v zahraničí, zákon stanoví, že postup pro jejich otevření určuje centrální banka.

Pro fyzické osoby je tento postup stanoven Pokynem centrální banky ze dne 29. srpna 2001 č. 100-I „O účtech fyzických osob v bankách mimo Ruskou federaci“. Pokyn umožňuje fyzickým osobám-rezidentům Ruské federace zakládat účty pouze v členských zemích OECD a FATF a pro účely, které nesouvisejí s podnikatelskou činností.

Podle občanský zákoník Podnikatelská činnost je v Ruské federaci nezávislá činnost provozovaná na vlastní nebezpečí, jejímž cílem je systematické získávání zisku z užívání majetku, prodeje zboží, výkonu práce nebo poskytování služeb. Při realizaci podnikatelská činnost povinný státní registrace.

Dne 17. září 2001 byla novelizována vyhláška RRZ č. 39 „O postupu při provádění některých typů devizových obchodů v Ruské federaci...“. Byl rozšířen seznam měnových transakcí souvisejících s pohybem kapitálu, které jsou prováděny bez zvláštního povolení. Odrážejí se zejména zmíněné změny v zákoně (75 tis. ročně v zahraničí u cenných papírů). Nově je navíc možné převádět peníze na váš účet v zahraničí i pro jiné účely (kromě nákupu cenných papírů). A ještě jedna změna důležitá pro fyzické osoby: obecně platí, že pro uskutečnění i povoleného směnárenského obchodu je třeba bance předložit doklady potvrzující jeho povahu, nicméně u (povolených) transakcí do 2000 USD byly povoleny provést bez podkladů.

Kde je povoleno otevírat měnové účty

Takže podle pokynu č. 100-I si Rusové smějí zakládat účty nikoli kdekoli, ale pouze v „důvěryhodných“ zemích. Za členy Organizace se považují ekonomická spolupráce a rozvoj (OECD) a/nebo zvláštní finanční provize o problémech praní špinavých peněz (FATF / FATF - Financial Action Task Force on Money Laundering). Seznam zahrnuje 34 zemí, včetně všech nejvyspělejších (USA, Japonsko, Velká Británie, Německo atd.). Z východoevropských zemí jsou zastoupeny Polsko, Slovensko a Česká republika. Existují dokonce offshore finanční centra: Lucembursko, Singapur, Hong Kong, Švýcarsko. Tak milovaný ruští podnikatelé Kypr bohužel není na seznamu; Není tam ani Lotyšsko.

Proč centrální banka zařadila na svůj seznam pouze členy těchto ctihodných mezinárodních organizací? Rusko přece není stranou ani jednoho z nich! Tady jde o to. OECD je známá mimo jiné jako bojovník proti offshore zónám. Vede vlastní „černou listinu“ „nesprávných“ offshore zón, tedy těch, kteří nechtějí směnit daňové informace se zeměmi OECD. Seznam v současné době zahrnuje sedm jurisdikcí. FATF je základnou mezinárodního boje proti praní špinavých peněz a financování terorismu. Její „černá listina“ zemí, které aktivně nebojují proti praní špinavých peněz, zahrnuje 15 jurisdikcí. V zásadě by se z pohledu ruské centrální banky zdálo logické použít tyto „černé listiny“ k zákazu otevírání účtů v těchto zemích a povolit je ve všech ostatních. Centrální banka však jednala jinak, když sestavila „bílou listinu“ samotných účastníků těchto organizací.

Taková touha být „svatější než papež“ (v tomto případě FATF) v boji proti praní špinavých peněz vypadá poněkud komicky ve světle skutečnosti, že samotné Rusko je na „černé listině“ FATF. Možná právě tato okolnost byla důvodem, proč se rozhodli tento seznam v Pokynu odmítnout uvést.

Účely otevření cizoměnového účtu v zahraničí

Dle Pokynu 100-I je zřizování zahraničních účtů povoleno pouze pro účely nesouvisející s podnikatelskou činností. Účty tedy slouží především na osobní výdaje, ale také na spoření a investice. Podnikatel s trvalým pobytem si může otevřít účet pro obsluhu svých činností pouze v ruské bance.

Podle Pokynu může rezident použít prostředky na účtu k provádění devizových transakcí souvisejících s pohybem kapitálu (tj. především investic) - v souladu s požadavky ruské měnové legislativy. Tedy v obecném případě pod licencí centrální banky, ale až na výjimky.

Pokud jde o investice, nejsou samy o sobě považovány za podnikání. Podnikatelská činnost je podle občanského zákoníku považována za „činnost za účelem soustavného dosahování zisku“ a investování je spíše jednorázový úkon. Tedy otevření privát investiční účty a nabývání cenných papírů jejich prostřednictvím je vcelku přijatelné. Jak již bylo zmíněno, během roku můžete na svůj účet převést až 75 tisíc dolarů bez licence na takové investice.

Pokud se však bavíme o provozním investičním účtu, přes který trvale provádí transakce nákupu a prodeje cenných papírů rezidentem, pak je taková činnost již jednoznačně podnikatelská, což je nepřijatelné. A co když operace probíhají jednou měsíčně? Pololetně? Jak přesně stanovit hranici mezi oběma typy investičních účtů a jak stát může kontrolovat dodržování této hranice, je obecně otevřená otázka.

Upozorňujeme také, že bez licence od centrální banky jsou povoleny investice pouze do cenných papírů. K nabytí, řekněme, nemovitosti je tedy stále potřeba povolení. Okamžitě se však nabízí následující řešení problému: nemovitost je registrována na jméno společnosti (offshore nebo non-offshore) a investice jsou prováděny do akcií této společnosti - a to nevyžaduje licenci.

Kontrola nad měnovými účty v zahraničí

Postup a samotnou možnost otevření účtů pro Rusy v zahraničí určuje Centrální banka Ruské federace. Nicméně kontrola nad provozem zahraniční účet leží mimo její kompetence (podle zákona „o měnové regulaci ...“ kontroluje centrální banka pouze měnové transakce rezidentů prováděné v Rusku), a možná, fyzické schopnosti. Centrální banka proto ve svém Pokynu č. 100-I nařizuje rezidentům hlásit otevření zahraničních účtů svému daňovému úřadu, čímž plynule přenese břemeno odpovědnosti na území sousedního resortu. Formulář oznámení předepsaný Pokynem obsahuje povinnost tuzemce poskytovat výpisy z účtu „na žádost“ správce daně. Jakýkoli příjem přijatý prostřednictvím zahraničního účtu samozřejmě podléhá zdanění v Rusku - spolu s jakýmkoli jiným příjmem poplatníka.

Při práci s účtem by se nemělo zapomínat, že kromě ruské měny a daňová kontrola, existuje zahraniční kontrola.

Za prvé, nyní téměř ve všech zemích světa byly pod tlakem světového společenství (zastoupeného stejnou FATF) zavedeny poměrně přísné zákony proti praní nelegálního kapitálu. To platí ještě více pro samotné členské země FATF. Při sebemenším podezření na praní je banka povinna je nahlásit příslušným orgánům a samotná transakce může být pozastavena do vyjasnění okolností. Je tedy třeba dbát na to, aby povaha transakcí na účtu byla bance srozumitelná, to znamená, že každá platba musí obsahovat jasné informace o jejím účelu a příjemci (plátci). Je také žádoucí neprovádět transakce s obyvateli jurisdikcí z „černé listiny“ FATF, což už samo o sobě je důvodem k podezření. A za krajně podezřelé je samozřejmě považováno vkládání velkého množství hotovosti na účet.

Za druhé, majitel účtu může zažít daňové závazky v zahraničí v souvislosti s transakcemi na účtu. Příkladem je daň z úrokový výnos inkasované ze zdroje platby. Srážkovou daň platí ten, kdo příjem vyplácí (v případě úroků banka), ale mohou vzniknout i jiné daně, takže tato otázka vyžaduje samostatné posouzení. Je velmi vhodné konzultovat s daňovým specialistou v dané zemi. Při placení daní v Rusku jsou daně legálně zaplacené v zahraničí připsány na poplatníka, ale pouze v případě, že s touto zemí existuje dohoda o vyloučení dvojí zdanění.

Za třetí, v zemi, kde se banka nachází, může existovat kontrola měny. Obecně platí, že měnová regulace je především systém na ochranu slabých národní měna z agresivního vnějšího finančního prostředí. Proto u tak silných, volně směnitelných měn, jako je dolar a euro, neexistuje žádná měnová kontrola v obvyklém smyslu. Pokud je však založen účet například v České republice a v českých korunách, měli byste se alespoň seznámit s pravidly regulace české měny.

Porušení pokynů k založení účtu v zahraničí

Co se stane, když si ruský rezident založí účet v zahraničí, přičemž obchází ustanovení Pokynu č. 100-I, tedy ve „nesprávné“ zemi nebo aniž by to oznámil daňovému úřadu, a pokud se o tom příslušné orgány dozvědí? Spěcháme, abychom uklidnili - obecně nic zvlášť hrozného. Takový přestupek je pouze správním deliktem a nejsou za něj žádné závažné sankce.

Ve skutečnosti se pro samotné otevření neposkytuje vůbec nic, ale pro provádění transakcí v cizí měně prostřednictvím takto nelegálně otevřeného zahraničního účtu, správní trest- od jedné desetiny do jedné velikosti částky transakce (článek 15.25 kodexu o správní delikty). To znamená, že jim může být uložena pokuta za celou částku převedenou na účet. Obdobná pokuta se poskytuje za provizi bez licence těch směnárenských obchodů (například nákup nemovitostí), pro které je taková licence vyžadována, a to i v případě, že transakce byly prováděny prostřednictvím „legitimního“ účtu.

Zdůrazňujeme však, že se bavíme o trestu za samotné operace na účtu. Pokud se navíc ukáže, že tyto transakce jsou spojeny s daňovým porušováním nebo nedej bože spadají pod článek o praní prádla, nebudou se sankce zdát malé.

Převod peněz na cizoměnový účet v zahraničí

Podle Pokynu č. 100-I má rezident právo připsat si na svůj zahraniční účet měnu legálně vyvezenou z Ruska v hotovosti, převedenou z Ruska bankovním převodem nebo přijatou přímo v zahraničí (nikoli však z podnikatelské činnosti! ).

Pokud jde o převod z Ruska na váš vlastní účet, postup jeho provedení je podrobně popsán v samotném Pokynu. Nejsou vyžadovány žádné zvláštní formality - rezidentovi stačí předložit ruské bance, kde má cizoměnový účet, žádost o převod (formulář vyvíjí banka), doklad totožnosti (pas), dobře a kopii oznámení finančnímu úřadu o založení zahraničního účtu - s označením na příjmu (aby se nezapomnělo zaregistrovat). Pokud rezident převádí peníze bez otevření účtu v cizí měně v ruské bance (to znamená, že je přináší do ruské banky v hotovosti), musíte dodatečně předložit doklad potvrzující jejich původ (například nákupní certifikát).

Jak otevřít účet v cizí měně

Pokud jde o postup otevření účtu, vše je v zásadě jednoduché. Klient předloží své dokumenty bance (pas, doporučení atd.), vyplní bankovní formuláře. Banka zkontroluje dokumenty - a sám klient svými vlastními kanály - a otevře účet. Hotovo, můžete vložit peníze. Existují však nuance.

Nejprve se musíte rozhodnout, u které banky si chcete otevřít účet. To není tak jednoduché a závisí to nejen na pověsti banky, ale také na charakteru účtu: spoření, investice atd. různé banky nabídka odlišné typyúčty, různé služby a různá procenta.

Měnový účet v zahraničí

Zadruhé musíte najít banku, která bude souhlasit s otevřením účtu. Jak již bylo zmíněno, ne všechny banky jsou ochotny spolupracovat s Rusy.

Za třetí je nutné připravit dokumenty v souladu s požadavky banky. Získejte bankovní a odborné poradenství. Ujistěte se, že jejich text odpovídá přáním banky. V případě potřeby překlad přeložte a ověřte. A co uděláte, když vás banka požádá o uvedení apostilu na váš účet za elektřinu poskytnutý jako důkaz adresy?

V neposlední řadě je potřeba mluvit stejným jazykem jako zaměstnanci banky (bankám, které pracují s mezinárodní klientelou, většinou stačí angličtina). A někteří naši krajané mají problémy s cizími jazyky.

Kvůli všem těmto technickým potížím je často rozumné svěřit otevření účtu v zahraniční bance odborníkům. Mnoho ruských právnických a registračních firem poskytuje služby pro otevírání účtů v zahraničních bankách. Specialisté vám poradí s výběrem banky, pomohou připravit potřebnou sadu dokumentů, vyjednat s bankou, dají vám bankovní formuláře k vyplnění a následně všechny dokumenty bance odešlou. V mnoha případech ani nebudete muset vycestovat do zahraničí (ačkoli některé banky stále trvají na osobní návštěvě majitele účtu).

všimněte si, že velké částky neměli byste vkládat do banky prostřednictvím zprostředkovatele, který si otevírá účet. Po otevření účtu je lepší provést převod přímo do banky. Obecně platí, že veškerá další práce s účtem v budoucnu se provádí přímo - žádní zprostředkovatelé zde nejsou nevhodní.

A ještě jedna poznámka. Na internetu lze často narazit na nabídky na založení bankovního účtu přímo online. Buďte opatrní: TOTO JSOU PODVODNÍCI. Jak vyplývá z výše uvedeného, ani jedna normální banka v žádné normální zemi na světě si nezaloží účet, aniž by si prohlédla klientovy doklady a neměla bankovních karet s vlastním podpisem. Za takovou nabídkou, o jejíž spolehlivosti je lepší nemluvit, může v lepším případě stát offshore banka s kapitálem deset tisíc dolarů. V nejhorším případě ani taková banka neexistuje a zločinci vybírají poplatky od důvěřivých obyvatel kyberprostoru bez jakékoli bankovní licence.

Možná je pravda, že taková nabídka je pro skutečnou banku jen reklamním trikem. V tomto případě si vlastně online nezakládáte účet, ale pouze zažádáte o jeho otevření a pro dokončení procedury je potřeba zaslat bance všechny potřebné dokumenty. Nelichotte si: s největší pravděpodobností jsou účty otevřeny pouze pro obyvatele země, kde se banka nachází (a to jsou pravděpodobně Spojené státy). A v každém případě, než odpovíme na nabídku, je nutné zjistit, jaká banka to vyrábí, kde tato banka sídlí a má licenci, jaký je její kapitál, kdo je hlavním akcionářem atd. Pokud na webu banky tato informace chybí, viz předchozí odstavec.

Vedení účtu v cizí měně

Poté, co je účet definitivně otevřen a jsou na něj vloženy peníze, je potřeba jej nějak spravovat, tedy provádět platby. Jak každý ví, abyste mohli provést platbu z účtu v ruské bance, musíte vyplnit platební příkaz a bolestivě kontrolovat čísla v nekonečně dlouhých číslech účtů, korespondenčních účtů, BIC a TIN. Šťastní Američané nevědí, co je to výplata: většina firemních plateb se provádí pomocí šeků (z údajů o příjemci je uvedeno pouze jméno příjemce) a většina osobních výdajů se platí kartami. Přímo v Evropě bankovní převody jsou častější, ale čísla účtů jsou naštěstí kratší než naše.

K vašemu nově otevřenému účtu může být také připojena šeková knížka nebo karta. Pokud je účet určen pro malé osobní výdaje, může to stačit. Existuje však několik „ale“. Ne všechny banky vydávají šekové knížky. Ne všechny banky vydávají karty. Ne všechny firmy přijímají šeky, zejména ty vystavené v bance v jiné zemi. Ne všechny společnosti přijímají platby kartou. Ne všechny platby lze provádět kartou (existují omezení na množství transakcí). Standardně dostupným nejuniverzálnějším způsobem správy účtu je tedy stále platební příkaz.

Platební příkaz je pokyn klienta bance, který udává, co přesně chce klient se svými penězi udělat (převést tolik z toho a toho účtu na takové a takové detaily). Může být vyhotoven ve volné formě (v jazyce srozumitelném bance), nebo může banka klientovi nabídnout k vyplnění již hotový formulář. Objednávka je datována a podepsána klientem, poté je doručena bance.

Banka standardně přijímá platby v originále. Pokud se klient nachází v Rusku, bude je muset poslat do zahraničí klasickou poštou (nespolehlivé) nebo kurýrní poštou (drahé). Na základě samostatné dohody s klientem se proto banka může dohodnout na přijímání pokynů zaslaných faxem. Je jasné, že v tomto případě útočníkovi nic nestojí zfalšovat podpis klienta na platebním příkazu. Při správě účtu faxem se tedy banka s klientem většinou dohodne na heslu nebo dokonce na celém systému kódů, které se mění v závislosti na výši platby, datu apod. Tento systém je určen číselníkem nebo speciálním počítacím zařízením pro výpočet kódů, které banka klientovi poskytne. Takto vypočítaný kód (heslo) je uveden na platebním příkazu pro potvrzení jeho pravosti.

V naší době informatizace stále více bank přechází na vzdálenou správu účtů. Tato kontrola se provádí pomocí počítače klienta prostřednictvím přímého modemového spojení s bankovním serverem přes telefonní linku nebo přes internet. První možnost je dražší (mezinárodní telefonní hovory) a méně spolehlivá kvůli kvalitě ruských telefonních linek. Druhou možnost nepovažují všichni odborníci za bezpečnou z hlediska ochrany před kyberzločinci, ale v zásadě moderní technologiešifrování poskytuje docela vysoká úroveň spolehlivost. Navíc lze pro výpočet kódu použít zařízení podobné již popsanému. Správa účtu se provádí pomocí specializovaného programu poskytovaného bankou nebo i jednoduše z okna prohlížeče (při připojení přes internet). Některé banky používají kompromisní přístup: zůstatek na účtu můžete zkontrolovat online, ale k provedení platby potřebujete písemný pokyn.

Vzdálená správa účtů není příliš relevantní pro spořicí a dlouhodobé investiční účty. U komerčních (především firemních) účtů je to velmi žádoucí. Ale u provozních investičních účtů, jejichž transakce musí být prováděny v reálném čase, je to prostě životně důležitá nutnost. Banky, které si takové účty zakládají, proto tuto službu obvykle poskytují standardně.

Účty nerezidentů v Rusku

Měnové účty nerezidentů v Rusku nepodléhají kontrole měny. Jakmile jsou peníze na takovém účtu, lze je libovolně převádět do zahraničí. Z pohledu rezidenta se cizoměnový účet nerezidenta v ruské bance pro účely měnové kontroly neliší od jeho vlastního účtu v zahraniční bance.

Transakce nerezidentů jsou regulovány především na úrovni jejich rublových účtů. Hlavní myšlenky obsažené v příslušných předpisech jsou následující:

Nerezidenti volně získávají rubly za cizí měnu k provádění běžných i investičních operací;

Nerezidenti volně získávají měnu za rubly k repatriaci příjmů z takových operací;

Vytváří překážky pro nerezidenty při výběru ze země finančních prostředků, které nesouvisejí s příjmy z těchto operací (zejména konverze a zasílání rublových půjček do zahraničí).

Odpovídající postup je stanoven v pokynu 93-I Centrální banky Ruska (pokyn Centrální banky ze dne 12. října 2000 N 93-I „O postupu při otevírání bankovních účtů nerezidentů v měně Ruské federace autorizovanými bankami a provádění operací na těchto účtech“).

V souladu s Pokynem 93-I se vypořádání v rublech mezi rezidenty a nerezidenty provádějí bez omezení prostřednictvím rublových účtů nerezidentů. To znamená, že rezident (stejně jako nerezident) k jejich provádění nepotřebuje žádné povolení RRZ. Transakce však musí být prováděny v souladu se způsobem účtů nerezidenta: část transakcí probíhá prostřednictvím jednoho typu účtu, druhá část prostřednictvím jiného typu účtu.

Aby bylo možné připsat rubly na správný účet nerezidenta, musí rezident při převodu uvést kód operace (podle klasifikátoru CBR) a také zdokumentovat povahu operace (kopie smlouvy je dostačující). Pokud částka platby nerezidentovi nepřesáhne 500 minimálních mezd ( minimální rozměry mzdy), pak nejsou vyžadovány podpůrné dokumenty, ale kód musí být stále uveden.

Pokud nerezident převádí rubly, uvede také kód transakce, ale nemusí předkládat žádné podpůrné dokumenty.

Pokud platba náhle dorazila bez kódu, banka příjemce připíše prostředky, ale zašle informaci o porušení teritoriálnímu úřadu Centrální banky Ruska (v tomto případě nebude potrestán odesílatel prostředků, ale jeho banka) .

Nyní přejděme k samotnému režimu účtu. Podle pokynu 93-I jsou rublové účty nerezidentů tří typů: "konvertibilní" (typ "K"), "nekonvertibilní" (typ "H") a také účet jednotlivce (typ "F"). Jak název napovídá, prostředky na účtu typu K jsou volně směnitelné za cizí měnu a naopak. Rublů z účtu typu „H“, lze je sice převést na cizí měnu, ale až poté, co se tam na rok „usadí“. Účet typu "K" má zároveň značná omezení na příchozí platby a účet typu "H" - na odchozí.

Účty nerezidentních právnických osob v Rusku

Pro právnické osoby (tj. zahraniční společnosti) tok finančních prostředků na účtech je následující.

Hlavní rysy tohoto systému jsou následující.

Prostředky v cizí měně lze převést převodem rublů na kterýkoli z účtů;

Peníze můžete volně převádět z účtu typu „K“ na účet typu „H“, nikoli však naopak;

Prostředky z účtu typu K jsou volně směnitelné za cizí měnu;

Prostředky z účtu typu „H“ se převádějí do cizí měny pouze v případě, že byly v průběhu roku na účtu dříve „zmrazeny“;

Akcie a podíly v ruských podnicích se nakupují a prodávají pouze prostřednictvím účtu typu K;

Výnosy z obchodování(s výjimkou dlouhodobé zálohy) je připsána na účet typu K;

Rublové úvěry a půjčky od rezidentů, stejně jako dlouhodobé zálohy na základě smluv, jsou připisovány pouze na účet typu „H“;

Rublové úvěry a půjčky jsou poskytovány rezidentům z jakéhokoli účtu, ale jsou vráceny pouze na účet stejného typu.

Autoři Instrukce 93-I proto vynaložili veškeré úsilí na oddělení vypůjčených rublových zdrojů vlastní prostředky nerezidenti. NA vypůjčené prostředky rovnají se i dlouhodobá záloha přijatá cizozemcem, jakož i výnosy z prodeje dluhopisů, směnek a derivátových cenných papírů. Vypůjčené rubly může v budoucnu použít nerezident obchodní transakce, ale díky popsanému režimu účtu je nemůže přímo převádět na měny ani do nich investovat Ruské akcie. Pokud činnost nerezidenta se získáváním takových zdrojů nesouvisí, pak není ve svém jednání prakticky nijak omezován a účet typu „H“ nebude vůbec potřebovat.

Je třeba si uvědomit, že pokud nerezident obdržel zálohu na obchodní operaci na účet typu „K“, ale nedodal zboží ve stanovené lhůtě (do 90 dnů), pak na rozdíl od zahraničního devizové platby, banka rezidenta není povinna činit jakákoli opatření k upozornění příslušných orgánů na porušení devizové legislativy. Výpočet je proveden na svědomitosti nerezidenta!

Popsaná klasifikace účtů a způsob oddělení plateb na nich platí nejen pro účty „běžných“ zahraničních společností v ruských bankách, ale také pro rublové korespondenční účty zahraničních bank v Rusku (také se dodávají ve stejných dvou typech ). Díky tomu se měnová kontrola rozšiřuje „transparentním způsobem“ na platby v rublech nerezidentům (nerezidentům) prostřednictvím jejich zahraničních účtů.

Rubly lze volně převádět z účtu jednoho nerezidenta na účet jiného nerezidenta, pokud jsou tyto účty stejného typu (nebo z konvertibilních na nekonvertibilní). Ve výsledku celek měnový trh o výměně „K-rublů“ za „N-rubly“. Hlavní účastníci trhu, samozřejmě, zahraniční banky zejména ty pobaltské. Naštěstí směnný kurz některých rublů za jiné byl stanoven zcela božsky ...

Účty fyzických osob nerezidentů v Rusku

Pokud jde o nerezidenty - fyzické osoby, pro podnikání si otevírají stejné účty typu "K" a typu "H", které mají režimy popsané výše. Kromě toho si však mohou otevřít účet typu „F“ určený pro různé druhy nekomerčních operací (příjem mezd od rezidentů, nákup zboží a služeb pro osobní potřebu atd.). Při založení takového účtu nerezident dokonce podepisuje zvláštní povinnost jej nepoužívat obchodní účely. Prostředky z účtu typu „F“ lze volně převádět do cizí měny (a naopak), stejně jako z účtu typu „K“. V souladu s tím je zakázáno převádět peníze z účtu typu „H“ na účet typu „F“ (další možnosti jsou neomezené).

Účtování transakcí na cizoměnovém účtu

Syntetické účtování operací na měnovém účtu je vedeno na účtu 52 "Valutový účet". Jedná se o aktivní, hlavní, hotovostní účet. Zůstatek cizích měn v ruských rublech je uveden ve 2. části Bilanční aktiva, obrat na úvěru - v objednávkovém deníku č. 2. Na rozdíl od běžného účtu může mít podnik několik cizoměnových účtů.

V případě potřeby jsou otevřeny 2 podúčty pro účet 52 "Měnový účet":

52/1 - "Devizové účty v rámci země";

52/2 - "Devizové účty v zahraničí".

Měnový účet v účetnictví

Pro každý měnový účet otevřený u bankovní instituce je vedeno analytické účetnictví. Uvnitř - podle druhů cizích měn.

Pro účely účetnictví se prostředky na účtu v cizí měně převádějí na ruské rubly podle směnného kurzu stanoveného Centrální bankou Ruska.

Směnný kurz cizích měn je publikován v periodikách, nalepených na bankovní výpisy z měnového účtu.

Citováno RRZ, používá se v účetnictví;

Nákupní a prodejní kurzy cizích měn v komerčních bankách a směnárny.

Pokud podniky nakupují cizí měnu v komerčních bankách nebo na burzách za kurz odlišný od kurzu RRZ, pak se rozdíl zaúčtuje na vrub účtu 81 „Použití zisku“. Tento účet je kontrapasivní, regulující, protiargumentující. Zůstatek je uveden ve 4. oddílu závazku rozvahy, obrat úvěru - v objednávkovém deníku č. 15.

Přepočet cizí měny by měl být proveden k datu transakce. kolísání směnný kurz ve vztahu k rublu způsobují kurzové rozdíly. Podniky mohou použít 2 možnosti pro zohlednění kurzových rozdílů:

Evidujte kurzové rozdíly na účtu 80 „Zisky a ztráty“ - aktivně-pasivní, finančně efektivní. Debetní zůstatek v aktivu není zahrnut v žádné sekci. Kreditní zůstatek vykazuje zisk, je uveden v pasivech v sekci 1, Obrat úvěrů - v objednávkovém deníku č. 15. Pokud společnost promítá kurzové rozdíly na účtu 80, měl by být pro jejich účtování vyčleněn samostatný analytický účet;

Kurzové rozdíly lze v průběhu roku promítnout do účetnictví na účtu 83 „Výnosy příštích období“, na podúčtu 4 „Kurzové rozdíly“. Tento účet je aktivní-pasivní, většinou pasivní, základní.

Zbytek je zobrazen:

Debet - ve 2. oddílu aktiva rozvahy pod položkou "Ostatní aktiva";

Úvěr - v 6. oddílu rozvahového závazku je v objednávkovém deníku č. 15 uveden obrat na zápůjčce.

Kurzové rozdíly zaúčtované v průběhu roku se odepisují z účtu 83/4 na účet 80.

D 80 „Zisk a ztráta“;

K 83/4 "Kurzové rozdíly";

Pokud kladné kurzové rozdíly převažují nad zápornými, pak kreditní zůstatek:

D 83/4 "Kurzové rozdíly";

Do 80 "Zisk a ztráta".

Postup účtování kurzových rozdílů by měl být odůvodněn v účetní politika podniky.

K účtu 52 "Devizový účet" se zřizují analytické účty pro zaúčtování transakcí souvisejících s povinným prodejem části devizových příjmů:

Účet v běžné měně;

Účet v tranzitní měně.

Účtování měnových transakcí

Po přijetí devizových příjmů se promítne do Celková částka na analytickém účtu - tranzitním účtu. Pro zohlednění transakcí za prodej výnosů se používá účet 57 "Převody na cestě", aktivní, hlavní, peněžní účet. Zůstatek je uveden ve 2. sekci majetku, obrat na úvěru - v objednávkovém deníku č. 3.

Na běžný devizový účet je připsáno pouze 50 % devizových příjmů zbývajících po povinném prodeji cizí měny.

Zdroje a odkazy

Zdroje textů, obrázků a videí

wikipedia.org – bezplatná encyklopedie Wikipedie

dic.academic.ru - slovníky a encyklopedie na portálu Academic

financial-lawyer.ru - webové stránky agentury Financial Lawyer

banki.ru - stránka o bankách a bankovnictví Banks Ru

buh.ru - online zdroj pro účetní

kibanki.com - informační portál o bankovních produktech

economy-web.org - blog Economics BSEU

bank-schet.ru - informační stránka o bankovních účtech

abc.vvsu.ru - stránka digitálních vzdělávacích materiálů VSUES

roche-duffay.ru - informační stránka s materiály o financích a účetnictví

pocbuh.ru - stránka o účetnictví a auditu

bibliotekar.ru - elektronická online knihovna Librarian

finance-finance.com - stránka s vědeckými materiály o ekonomii

e-reading.link - elektronická online knihovna E-reading

zavtrasessiya.com - stránka se vzdělávacími materiály pro studenty

peomag.by - internetový magazín pro ekonomy

bibliofond.ru - elektronická online knihovna Bibliofond

aup.ru - administrativní a manažerský portál

bygaltery.info - informační stránka o účetnictví

offshorecenter.ru - stránka o ekonomice a offshore zóny

profmedia.by - Profmedia informační a analytické internetové stránky

Odkazy na internetové služby

forexaw.com - informační a analytický portál pro finanční trh

google.ru – největší vyhledávač na světě

video.google.com – vyhledávání videí na internetu pomocí Googlu

translate.google.ru - překladač z vyhledávače Google

yandex.ru - největší vyhledávač v Rusku

wordstat.yandex.ru - služba od společnosti Yandex, která vám umožňuje analyzovat vyhledávací dotazy

video.yandex.ru - hledejte videa na internetu prostřednictvím Yandex

images.yandex.ru - vyhledávání obrázků prostřednictvím služby Yandex

otvet.mail.ru - služba pro zodpovězení otázek

Odkazy na aplikační programy

windows.microsoft.com - stránka společnosti Microsoft Corporation, která vytvořila operační systém Windows

office.microsoft.com – webové stránky společnosti, která vytvořila Microsoft Office

chrome.google.ru – běžně používaný prohlížeč pro práci s weby

hyperionics.com - místo tvůrců programu pro snímání obrazovky HyperSnap

getpaint.net - zdarma software pro práci s obrázky

etxt.ru - stránka tvůrců programu eTXT Anti-plagiarism

Tvůrce článků

vk.com/panyt2008 - profil Vkontakte

odnoklassniki.ru/profile513850852201 - profil Odnoklassniki

facebook.com/profile.php?id=1849770813- facebookový profil

twitter.com/Kollega7- profil na Twitteru

plus.google.com/u/0/ – profil Google+

livejournal.com/profile?userid=72084588&t=I – blog v LiveJournalu